2022年中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)備知識(shí)點(diǎn)4一、公允價(jià)值計(jì)量下的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的計(jì)算換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)不含稅公允價(jià)值+支付的純補(bǔ)價(jià)〔或－收到的純補(bǔ)價(jià)〕+為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)不含稅公允價(jià)值+支付的含稅補(bǔ)價(jià)〔換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)不含稅公允價(jià)值+支付的含稅補(bǔ)價(jià)〔或－收到的含稅補(bǔ)價(jià)〕+為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)+銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)含稅公允價(jià)值+支付的含稅補(bǔ)價(jià)〔或－收到的含稅補(bǔ)價(jià)〕+為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)－進(jìn)項(xiàng)稅額二、具有商業(yè)實(shí)質(zhì)——單項(xiàng)資產(chǎn)的交換以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理?xiàng)l件：非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量?！惨弧硢雾?xiàng)資產(chǎn)的交換1.換入資產(chǎn)的本錢方法一：換入資產(chǎn)〔一〕單項(xiàng)資產(chǎn)的交換1.換入資產(chǎn)的本錢方法一：換入資產(chǎn)本錢＝〔－收到的不含稅補(bǔ)價(jià)支付的相關(guān)稅費(fèi)【提示1】〔一般情況下〕：不含稅補(bǔ)價(jià)＝換入與換出資產(chǎn)的不含稅公允價(jià)值的差額方法二：換入資產(chǎn)本錢＝〔－收到的銀行存款值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)【提示2】〔一般情況下〕：支付或收到的銀行存款〔含稅補(bǔ)價(jià)〕＝換入與換出資產(chǎn)的含稅公允價(jià)值的差額【提示3】：如果題目中，沒(méi)有給對(duì)方換出資產(chǎn)的公允價(jià)值，那么用“方法二〞公式計(jì)算換入資產(chǎn)本錢。2.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。3.應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)不包括增值稅銷項(xiàng)稅額；益；如果為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，那么計(jì)入換入資產(chǎn)的入賬本錢。三、涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的交換非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)的，在確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的本錢時(shí)，處理思路為：先按照與單項(xiàng)資產(chǎn)類似的處理原那么確定換入資產(chǎn)的本錢總額，然后按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，分別確定各項(xiàng)資產(chǎn)的本錢。四、非貨幣性資產(chǎn)及其交換的認(rèn)定貨幣性資產(chǎn)賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。非貨幣性資產(chǎn)是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。貨幣性資產(chǎn)賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。非貨幣性資產(chǎn)是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。〔二〕非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定25%〔25%〕25%〔25%〕，他一些準(zhǔn)那么。收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)收到的貨幣性資產(chǎn)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值＜25%2.支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)支付的貨幣性資產(chǎn)÷〔支付的貨幣性資產(chǎn)＋換出資產(chǎn)公允價(jià)值〕＜25%【提示】分子和分母，均不含增值稅。五、無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量〔一〕無(wú)形資產(chǎn)使用壽命確實(shí)定壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)；不需要進(jìn)行攤銷，但是需要進(jìn)行減值測(cè)試。1.估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命時(shí)應(yīng)考慮的因素2.無(wú)形資產(chǎn)使用壽命壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)；不需要進(jìn)行攤銷，但是需要進(jìn)行減值測(cè)試。1.估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命時(shí)應(yīng)考慮的因素2.無(wú)形資產(chǎn)使用壽命確實(shí)定源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命不應(yīng)超過(guò)合同性權(quán)利或其期限的，那么應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)預(yù)期使用的期限確定其使用壽命。沒(méi)有明確的合同或法律規(guī)定的無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面情況，如聘請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)將其作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)以本錢減去累計(jì)攤銷額和累計(jì)減值損失后的余額進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。1.應(yīng)攤銷的金額應(yīng)攤銷金額是指無(wú)形資產(chǎn)的本錢使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)以本錢減去累計(jì)攤銷額和累計(jì)減值損失后的余額進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。1.應(yīng)攤銷的金額應(yīng)攤銷金額是指無(wú)形資產(chǎn)的本錢扣除殘值后的金額，如果無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累積金額。無(wú)形資產(chǎn)的殘值一般為零，但以下情況除外：第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)愿意以一定的價(jià)格購(gòu)置該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)；存在活潑的市場(chǎng)，通過(guò)市場(chǎng)可以得到無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)的殘值信息，并且從目前2.攤銷期和攤銷方法無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時(shí)〔即其到達(dá)預(yù)定用途〕開始至終止確認(rèn)時(shí)止。再攤銷。攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法等。對(duì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷所使用的方法應(yīng)依據(jù)從資產(chǎn)中獲會(huì)計(jì)攤銷；有特定產(chǎn)量限制的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)或?qū)＠麢?quán)，應(yīng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷。無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理貸記“累計(jì)攤銷〞科目。無(wú)形資產(chǎn)的復(fù)核其攤銷年限及攤銷方法，并按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理。殘值確定以后，在持有無(wú)形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計(jì)其殘值與原估計(jì)值的，那么無(wú)形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷。更，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其使用壽命并按照使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的處理原那么進(jìn)行處理?！踩掣?，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其使用壽命并按照使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的處理原那么進(jìn)行處理?！踩呈褂脡勖淮_定的無(wú)形資產(chǎn)減值測(cè)試形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞科目。六、內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用的核算1.企業(yè)自行研究開發(fā)工程，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段與開發(fā)階段區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為管理費(fèi)用，全部計(jì)入當(dāng)期損益。內(nèi)部研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量支出。用途前發(fā)生的支出總和。進(jìn)行調(diào)整。3.內(nèi)部開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理七、投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換1.進(jìn)行調(diào)整。3.內(nèi)部開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理七、投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換1.本錢模式對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)特殊：房地產(chǎn)企業(yè)的存貨借：開發(fā)產(chǎn)品投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：開發(fā)產(chǎn)品2.公允價(jià)值模式新資產(chǎn)——以公允價(jià)值確認(rèn)原資產(chǎn)——按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：開發(fā)產(chǎn)品2.公允價(jià)值模式新資產(chǎn)——以公允價(jià)值確認(rèn)原資產(chǎn)——按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷下差額均計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。借：投資性房地產(chǎn)——本錢累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)其他綜合收益〔貸差〕八、抵銷存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益時(shí)，應(yīng)注意哪些問(wèn)題在針對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的存貨交易進(jìn)行抵銷時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：款；集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi)等不得抵銷；產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確實(shí)認(rèn)；九、抵銷固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益時(shí)，應(yīng)注意哪些問(wèn)題在針對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的固定資產(chǎn)交易進(jìn)行抵銷時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)用等不得抵銷；抵銷多計(jì)提的折舊時(shí)，應(yīng)考慮當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊的因素；集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)用等不得抵銷；抵銷多計(jì)提的折舊時(shí)，應(yīng)考慮當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊的因素；不同所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確實(shí)認(rèn)。十、自行建造固定資產(chǎn)生的必要支出確定，包括直接材料、直接人工、直接機(jī)械施工費(fèi)等。相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際本錢。所建造的固定資產(chǎn)已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或