城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)

《新編稅收實(shí)務(wù)》東營(yíng)職業(yè)學(xué)院宋振水城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)《新編稅收實(shí)務(wù)》東營(yíng)職業(yè)

內(nèi)容回顧1、資源稅的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)2、資源稅的征收范圍3、資源稅從量計(jì)算和從價(jià)計(jì)算4、資源稅的申報(bào)內(nèi)容回顧知識(shí)目標(biāo)：通過(guò)本次課的學(xué)習(xí)，了解城鎮(zhèn)土地使用稅的概念，掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍及應(yīng)納稅額核算。能力目標(biāo)：通過(guò)本次課的學(xué)習(xí)，應(yīng)具備熟練核算城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額及納稅申報(bào)的能力。知識(shí)目標(biāo)：本節(jié)內(nèi)容城鎮(zhèn)土地使用稅的概念及征收范圍

應(yīng)納稅額的計(jì)算及稅收優(yōu)惠本節(jié)內(nèi)容城鎮(zhèn)土地使用稅的概念及征收范圍應(yīng)納稅額的計(jì)算及稅收概述概念：

城鎮(zhèn)土地使用稅是以開(kāi)征范圍的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。

2006年修改國(guó)務(wù)院《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》

目的:有償、合理、節(jié)約使用土地，提高效率調(diào)節(jié)不同地區(qū)、地段的級(jí)差收入特點(diǎn)：1.對(duì)占用土地的行為征稅（準(zhǔn)財(cái)產(chǎn)稅）；2.征稅對(duì)象是土地；3.征稅范圍有所限定；4.實(shí)行差別幅度稅額。

概述概念：

城鎮(zhèn)土地使用稅是以開(kāi)征范圍的土地為征稅對(duì)納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人6納稅義務(wù)人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人單位：各種所有制、中資與外資、營(yíng)利與非營(yíng)利單位個(gè)人：個(gè)體工商戶及其他個(gè)人納稅義務(wù)人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和納稅義務(wù)人擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人所有者擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地實(shí)際使用人和代管人土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決實(shí)際使用人土地使用權(quán)共有各方，按實(shí)際使用面積分別納稅納稅義務(wù)人擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征稅范圍征稅范圍9征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)國(guó)有+集體城市：國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立縣城：縣人民政府所在地建制鎮(zhèn)：經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立工礦區(qū)：商業(yè)比較發(fā)達(dá)、人口比較集中，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)但未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地城市征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)國(guó)有+集體應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)稅率計(jì)算方法應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)11計(jì)稅依據(jù)實(shí)際占用的土地面積（平方米）為計(jì)稅依據(jù)關(guān)于面積組織測(cè)定土地面積：測(cè)定面積為準(zhǔn)未組織測(cè)量，但持有土地使用證書：證書面積為準(zhǔn)未核發(fā)土地使用證書：納稅人申報(bào)，發(fā)證后再調(diào)整計(jì)稅依據(jù)實(shí)際占用的土地面積（平方米）為計(jì)稅依據(jù)稅率定額稅率＋幅度稅率大城市：1.5元－30元中等城市：1.2－24元小城市：0.9元－18元縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)：0.6－12元稅率定額稅率＋幅度稅率城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，實(shí)行分級(jí)幅度稅額。

注意：

1.省、自治區(qū)、直轄市人民政府，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。

市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級(jí)，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。

2.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

稅率城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，實(shí)行分級(jí)幅度稅額。

稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法全年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積×適用稅額【例】某城市一企業(yè)使用土地面積為10000平方米，當(dāng)?shù)囟愵~為4元/平方米。全年應(yīng)納稅額＝10000×4應(yīng)納稅額的計(jì)算方法全年應(yīng)納稅額稅收優(yōu)惠法定免稅地方減免稅收優(yōu)惠法定免稅16法定免繳土地使用稅國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地自身辦公和公務(wù)用地國(guó)家財(cái)政部分撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用土地自身業(yè)務(wù)用地宗教寺廟、公園、名勝古跡自用土地供公共參觀游覽用地及其管理單位辦公用地生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和其他用地：照章征收法定免繳土地使用稅國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地法定免繳土地使用稅市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地直接用于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地不包括農(nóng)副產(chǎn)品的加工和生活辦公用地經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治土地和改造的廢棄土地使用月份起免繳5年－10年法定免繳土地使用稅市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地法定免繳土地使用稅非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用土地營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)免征3年企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園能明確區(qū)分的免稅中國(guó)人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用土地法定免繳土地使用稅非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)法定免繳土地使用稅對(duì)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、特殊用地的優(yōu)惠法定免繳土地使用稅對(duì)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、特殊用地的優(yōu)惠地方確定減免的優(yōu)惠個(gè)人所有的居住房屋及院落用地房管部門再房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地免稅單位職工家屬的宿舍用地民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地地方確定減免的優(yōu)惠個(gè)人所有的居住房屋及院落用地地方確定減免的優(yōu)惠集體和個(gè)人辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地基建項(xiàng)目在建期間城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)（農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房用地（出售前）地方確定減免的優(yōu)惠集體和個(gè)人辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地方確定減免的優(yōu)惠原房管部門代管的私房危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用、企業(yè)范圍內(nèi)荒山未利用的土地地方確定減免的優(yōu)惠原房管部門代管的私房地方確定減免的優(yōu)惠經(jīng)貿(mào)倉(cāng)庫(kù)、冷庫(kù)中國(guó)物資儲(chǔ)運(yùn)總公司所屬物資儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免按收入比例劃分免稅界限地方確定減免的優(yōu)惠經(jīng)貿(mào)倉(cāng)庫(kù)、冷庫(kù)征收管理與納稅申報(bào)征收管理與納稅申報(bào)25納稅期限按年計(jì)算分期繳納納稅期限按年計(jì)算納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間購(gòu)置新建商品房房屋交付使用次月起購(gòu)置存量房辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，簽發(fā)房屋權(quán)屬證書次月起出租、出借房產(chǎn)交付出租、出借房產(chǎn)次月起納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間購(gòu)置新建商品房納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房房屋使用或交付次月起新征用的耕地批準(zhǔn)征用之日起滿1年開(kāi)始繳納新征用非耕地批準(zhǔn)征用次月起納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商納稅地點(diǎn)土地所在地納稅地點(diǎn)土地所在地課堂練習(xí)課堂練習(xí)30甲企業(yè)（國(guó)有）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于A、B、C三個(gè)區(qū)域。A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米；B的土地使用權(quán)歸甲、乙兩個(gè)企業(yè)共有，面積5000平方米，實(shí)際使用面積各半；C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定，假設(shè)ABC三地單位稅額均為5元/平方米，則甲全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（）A.57500B.62500C.72500D.85000答案：C解析：（10000-1000+2500+3000）×5甲企業(yè)（國(guó)有）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于A、B、C三個(gè)區(qū)域。A的土地新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是（）A.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月B.自批準(zhǔn)征用次日起滿6個(gè)月C.自批準(zhǔn)征用之日起滿1年D.自批準(zhǔn)征用次日起滿1年答案：C新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是（）某供熱企業(yè)占地80000平方米，其中廠房63000平方米（其中一間3000平方米的車間無(wú)償提供給公安消防隊(duì)使用），行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟小學(xué)5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各占1000平方米，產(chǎn)區(qū)綠化用地3000平方米。2005年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬(wàn)元，其中2000萬(wàn)元是為居民供熱收取的，單位稅額為3元/平方米，則2005年度應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（）A.8.4B.12.6C.14.4D.24（萬(wàn)元）答案：B解析：（80000-3000-5000-1000×2）×3×3/5某供熱企業(yè)占地80000平方米，其中廠房63000平方米（其某市一商場(chǎng)坐落在該市繁華地段，企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為6000平方米，經(jīng)確定屬一等地段；該商場(chǎng)另設(shè)兩個(gè)統(tǒng)一核算的分店均坐落在市區(qū)三等地段，共占地4000平方米；一座倉(cāng)庫(kù)位于市郊，屬五等地段，占地面積為1000平方米；另外，該商場(chǎng)自辦托兒所占地面積2500平方米，屬三等地段。計(jì)算該商場(chǎng)全年應(yīng)納城填土地使用稅稅額。（一等地段年稅額4元/平方米；三等地段年稅額2元/平方米；五等地段年稅額1元/平方米。當(dāng)?shù)匾?guī)定托兒所占地面積免稅）『答案解析』（1）商場(chǎng)占地應(yīng)納稅額＝6000×4＝24000（元）（2）分店占地應(yīng)納稅額＝4000×2＝8000（元）

（3）倉(cāng)庫(kù)占地應(yīng)納稅額＝1000×1＝1000（元）（4）商場(chǎng)自辦托兒所按稅法規(guī)定免稅。

（5）全年應(yīng)納土地使用稅額＝24000＋8000＋1000＝33000（元）某市一商場(chǎng)坐落在該市繁華地段，企業(yè)土地使用證書記載占用土地的某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地

28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.16800元B.25600元C.39200元D.48000元『正確答案』B應(yīng)納土地使用稅＝（60000-28000）×0.8＝25600（元）

某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米，其中辦公占某供熱企業(yè)房產(chǎn)原值8000萬(wàn)元，占用土地10000平方米。2008年全年經(jīng)營(yíng)收入9000萬(wàn)元，其中向居民供熱收入300萬(wàn)元，無(wú)法準(zhǔn)確劃分向居民供熱的生產(chǎn)用房。該企業(yè)所在地計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為3元／平方米。2008年該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅各（）萬(wàn)元。

A.2.79

B.2.9

C.3

D.74.24

E.76.80

『正確答案』BD應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×3×（9000-300）÷9000=29000（元）=2.9（萬(wàn)元）

應(yīng)納房產(chǎn)稅=8000×（1-20%）×1.2%×（9000-300）÷9000=74.24（萬(wàn)元）某供熱企業(yè)房產(chǎn)原值8000萬(wàn)元，占用土地10000平方米。2（2011年單選題）某工廠4月份購(gòu)買一幢舊廠房，6月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門辦理了產(chǎn)權(quán)證書。該廠房所占土地開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的時(shí)間是（）月份。

A.4

B.5

C.6

D.7『正確答案』D納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（2011年單選題）某工廠4月份購(gòu)買一幢舊廠房，6月份在房地（2010年多選題）關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，正確的有（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅調(diào)節(jié)的是土地的級(jí)差收入

B.城鎮(zhèn)土地使用稅只在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)征收

C.城鎮(zhèn)土地使用權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅

D.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，由實(shí)際使用人納稅

E.在同一省管轄范圍內(nèi)納稅人跨地區(qū)使用的土地，由納稅人選擇向其中一地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅『正確答案』ABCD在同一省管轄范圍內(nèi)納稅人跨地區(qū)使用的土地，由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅地點(diǎn)，不是納稅人自由選擇，所以選項(xiàng)E不正確；選項(xiàng)A、B、C、D符合規(guī)定，均正確。（2010年多選題）關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，正確的有（）下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）A.水產(chǎn)養(yǎng)殖基地的魚池用地B.名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地C.公園中管理單位的辦公用地D.學(xué)校食堂對(duì)外營(yíng)業(yè)的餐館用地答案：BD下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）小結(jié)一、計(jì)稅依據(jù)和稅額的計(jì)算二、減免稅規(guī)定三、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和地點(diǎn)

小結(jié)40

再見(jiàn)再見(jiàn)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)

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內(nèi)容回顧1、資源稅的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)2、資源稅的征收范圍3、資源稅從量計(jì)算和從價(jià)計(jì)算4、資源稅的申報(bào)內(nèi)容回顧知識(shí)目標(biāo)：通過(guò)本次課的學(xué)習(xí)，了解城鎮(zhèn)土地使用稅的概念，掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍及應(yīng)納稅額核算。能力目標(biāo)：通過(guò)本次課的學(xué)習(xí)，應(yīng)具備熟練核算城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額及納稅申報(bào)的能力。知識(shí)目標(biāo)：本節(jié)內(nèi)容城鎮(zhèn)土地使用稅的概念及征收范圍

應(yīng)納稅額的計(jì)算及稅收優(yōu)惠本節(jié)內(nèi)容城鎮(zhèn)土地使用稅的概念及征收范圍應(yīng)納稅額的計(jì)算及稅收概述概念：

城鎮(zhèn)土地使用稅是以開(kāi)征范圍的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。

2006年修改國(guó)務(wù)院《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》

目的:有償、合理、節(jié)約使用土地，提高效率調(diào)節(jié)不同地區(qū)、地段的級(jí)差收入特點(diǎn)：1.對(duì)占用土地的行為征稅（準(zhǔn)財(cái)產(chǎn)稅）；2.征稅對(duì)象是土地；3.征稅范圍有所限定；4.實(shí)行差別幅度稅額。

概述概念：

城鎮(zhèn)土地使用稅是以開(kāi)征范圍的土地為征稅對(duì)納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人47納稅義務(wù)人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人單位：各種所有制、中資與外資、營(yíng)利與非營(yíng)利單位個(gè)人：個(gè)體工商戶及其他個(gè)人納稅義務(wù)人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和納稅義務(wù)人擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人所有者擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地實(shí)際使用人和代管人土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決實(shí)際使用人土地使用權(quán)共有各方，按實(shí)際使用面積分別納稅納稅義務(wù)人擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征稅范圍征稅范圍50征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)國(guó)有+集體城市：國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立縣城：縣人民政府所在地建制鎮(zhèn)：經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立工礦區(qū)：商業(yè)比較發(fā)達(dá)、人口比較集中，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)但未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地城市征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)國(guó)有+集體應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)稅率計(jì)算方法應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)52計(jì)稅依據(jù)實(shí)際占用的土地面積（平方米）為計(jì)稅依據(jù)關(guān)于面積組織測(cè)定土地面積：測(cè)定面積為準(zhǔn)未組織測(cè)量，但持有土地使用證書：證書面積為準(zhǔn)未核發(fā)土地使用證書：納稅人申報(bào)，發(fā)證后再調(diào)整計(jì)稅依據(jù)實(shí)際占用的土地面積（平方米）為計(jì)稅依據(jù)稅率定額稅率＋幅度稅率大城市：1.5元－30元中等城市：1.2－24元小城市：0.9元－18元縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)：0.6－12元稅率定額稅率＋幅度稅率城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，實(shí)行分級(jí)幅度稅額。

注意：

1.省、自治區(qū)、直轄市人民政府，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。

市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級(jí)，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。

2.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

稅率城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，實(shí)行分級(jí)幅度稅額。

稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法全年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積×適用稅額【例】某城市一企業(yè)使用土地面積為10000平方米，當(dāng)?shù)囟愵~為4元/平方米。全年應(yīng)納稅額＝10000×4應(yīng)納稅額的計(jì)算方法全年應(yīng)納稅額稅收優(yōu)惠法定免稅地方減免稅收優(yōu)惠法定免稅57法定免繳土地使用稅國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地自身辦公和公務(wù)用地國(guó)家財(cái)政部分撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用土地自身業(yè)務(wù)用地宗教寺廟、公園、名勝古跡自用土地供公共參觀游覽用地及其管理單位辦公用地生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和其他用地：照章征收法定免繳土地使用稅國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地法定免繳土地使用稅市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地直接用于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地不包括農(nóng)副產(chǎn)品的加工和生活辦公用地經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治土地和改造的廢棄土地使用月份起免繳5年－10年法定免繳土地使用稅市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地法定免繳土地使用稅非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用土地營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)免征3年企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園能明確區(qū)分的免稅中國(guó)人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用土地法定免繳土地使用稅非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)法定免繳土地使用稅對(duì)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、特殊用地的優(yōu)惠法定免繳土地使用稅對(duì)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、特殊用地的優(yōu)惠地方確定減免的優(yōu)惠個(gè)人所有的居住房屋及院落用地房管部門再房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地免稅單位職工家屬的宿舍用地民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地地方確定減免的優(yōu)惠個(gè)人所有的居住房屋及院落用地地方確定減免的優(yōu)惠集體和個(gè)人辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地基建項(xiàng)目在建期間城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)（農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房用地（出售前）地方確定減免的優(yōu)惠集體和個(gè)人辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地方確定減免的優(yōu)惠原房管部門代管的私房危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用、企業(yè)范圍內(nèi)荒山未利用的土地地方確定減免的優(yōu)惠原房管部門代管的私房地方確定減免的優(yōu)惠經(jīng)貿(mào)倉(cāng)庫(kù)、冷庫(kù)中國(guó)物資儲(chǔ)運(yùn)總公司所屬物資儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免按收入比例劃分免稅界限地方確定減免的優(yōu)惠經(jīng)貿(mào)倉(cāng)庫(kù)、冷庫(kù)征收管理與納稅申報(bào)征收管理與納稅申報(bào)66納稅期限按年計(jì)算分期繳納納稅期限按年計(jì)算納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間購(gòu)置新建商品房房屋交付使用次月起購(gòu)置存量房辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，簽發(fā)房屋權(quán)屬證書次月起出租、出借房產(chǎn)交付出租、出借房產(chǎn)次月起納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間購(gòu)置新建商品房納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房房屋使用或交付次月起新征用的耕地批準(zhǔn)征用之日起滿1年開(kāi)始繳納新征用非耕地批準(zhǔn)征用次月起納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商納稅地點(diǎn)土地所在地納稅地點(diǎn)土地所在地課堂練習(xí)課堂練習(xí)71甲企業(yè)（國(guó)有）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于A、B、C三個(gè)區(qū)域。A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米；B的土地使用權(quán)歸甲、乙兩個(gè)企業(yè)共有，面積5000平方米，實(shí)際使用面積各半；C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定，假設(shè)ABC三地單位稅額均為5元/平方米，則甲全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（）A.57500B.62500C.72500D.85000答案：C解析：（10000-1000+2500+3000）×5甲企業(yè)（國(guó)有）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于A、B、C三個(gè)區(qū)域。A的土地新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是（）A.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月B.自批準(zhǔn)征用次日起滿6個(gè)月C.自批準(zhǔn)征用之日起滿1年D.自批準(zhǔn)征用次日起滿1年答案：C新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是（）某供熱企業(yè)占地80000平方米，其中廠房63000平方米（其中一間3000平方米的車間無(wú)償提供給公安消防隊(duì)使用），行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟小學(xué)5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各占1000平方米，產(chǎn)區(qū)綠化用地3000平方米。2005年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬(wàn)元，其中2000萬(wàn)元是為居民供熱收取的，單位稅額為3元/平方米，則2005年度應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（）A.8.4B.12.6C.14.4D.24（萬(wàn)元）答案：B解析：（80000-3000-5000-1000×2）×3×3/5某供熱企業(yè)占地80000平方米，其中廠房63000平方米（其某市一商場(chǎng)坐落在該市繁華地段，企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為6000平方米，經(jīng)確定屬一等地段；該商場(chǎng)另設(shè)兩個(gè)統(tǒng)一核算的分店均坐落在市區(qū)三等地段，共占地4000平方米；一座倉(cāng)庫(kù)位于市郊，屬五等地段，占地面積為1000平方米；另外，該商場(chǎng)自辦托兒所占地面積2500平方米，屬三等地段。計(jì)算該商場(chǎng)全年應(yīng)納城填土地使用稅稅額。（一等地段年稅額4元/平方米；三等地段年稅額2元/平方米；五等地段年稅額1元/平方米。當(dāng)?shù)匾?guī)定托兒所占地面積免稅）『答案解析』（1）商場(chǎng)占地應(yīng)納稅額＝6000×4＝24000（元）（2）分店占地應(yīng)納稅額＝4000×2＝8000（元）

（3）倉(cāng)庫(kù)占地應(yīng)納稅額＝1000×1＝1000（元）（4）商場(chǎng)自辦托兒所按稅法規(guī)定免稅。

（5）全年應(yīng)納土地使用稅額＝24000＋8000＋1000＝33000（元）某市一商場(chǎng)坐落在該市繁華地段，企業(yè)土地使用證書記載占用土地的某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地

28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.16800元B.25600元C.39200元D.48000元『正確答案』B應(yīng)納土地使用稅＝（60000-28000）×0.8＝25600（元）

某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米，其