第三章海關(guān)稅費謝鳳燕第三章海關(guān)稅費謝鳳燕1簡序一、海關(guān)稅費的基本結(jié)構(gòu)進口海關(guān)稅費=關(guān)稅+增值稅+消費稅+相關(guān)海關(guān)管理費用出口海關(guān)稅費=關(guān)稅+相關(guān)海關(guān)管理費用簡序一、海關(guān)稅費的基本結(jié)構(gòu)2二、決定關(guān)稅稅額的基本要素關(guān)稅=完稅價格x稅率通過海關(guān)估價確定通過原產(chǎn)地規(guī)則確定稅率選擇

xfy二、決定關(guān)稅稅額的基本要素關(guān)稅=完稅價格x稅率通過海關(guān)3第一節(jié)海關(guān)估價

（CustomsValuation）是指一國海關(guān)按照本國法律規(guī)定的估價標準，方法和程序，確定本國進出口貨物的完稅價格（Duty－payingValue，簡稱DPV）的行為。xfy第一節(jié)海關(guān)估價

（CustomsValuation）4一、海關(guān)估價的基本特點（與一般貿(mào)易環(huán)節(jié)中對商品的估價相比）1．由海關(guān)作為估價人進行估價。2．以征收關(guān)稅為估價的目的。3．按照既定的估價規(guī)則進行估價。4．具有強制性。xfy一、海關(guān)估價的基本特點（與一般貿(mào)易環(huán)節(jié)中對商品的估價相比）x5二、海關(guān)估價制度的基本內(nèi)容1）海關(guān)估價的原則、方法與程序；2）海關(guān)管理人員與關(guān)稅納稅人的權(quán)利義務(wù)的規(guī)定；3）為保障估價進行而實施的管理措施；4）其他需要規(guī)定的事宜。二、海關(guān)估價制度的基本內(nèi)容1）海關(guān)估價的原則、方法與程序；6三、國際海關(guān)估價制度1.《布魯塞爾海關(guān)估價公約》2.關(guān)貿(mào)總協(xié)定《關(guān)于實施關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定第七條的協(xié)議》xfy三、國際海關(guān)估價制度1.《布魯塞爾海關(guān)估價公約》7四、我國的海關(guān)估價制度（一）主要法律依據(jù)1.《中華人民共和國海關(guān)法》2.《中華人民共和國關(guān)稅條例》3.《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》xfy四、我國的海關(guān)估價制度（一）主要法律依據(jù)xfy8（二）我國海關(guān)估價規(guī)則的內(nèi)容進出口貨物的完稅價格、進出口貨物完稅價格中的運輸及其相關(guān)費用、保險費的計算、完稅價格的審定、法律責任等xfy（二）我國海關(guān)估價規(guī)則的內(nèi)容進出口貨物的完稅價格、xfy9成交價格估價方法相同貨物成交價格估價方法相似貨物成交價格估價方法倒扣價格估價方法計算價格估價方法合理方法否否否否否是是是是是（三）進口貨物完稅價格估算方法：xfy成交價格估價方法相同貨物成交價格估價方法相似貨物成交價格估價10方法一：成交價格估價方法（1）海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定其完稅價格；（2）成交價格中應(yīng)包括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費；（3）成交價格按《辦法》規(guī)定的原則進行調(diào)整后才能構(gòu)成進口貨物的完稅價格。xfy方法一：成交價格估價方法（1）海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)11指海關(guān)以與進口貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價格為基礎(chǔ)，審查確定進口貨物的完稅價格的估價方法。方法二：相同貨物成交價格估價方法xfy指海關(guān)以與進口貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境12指海關(guān)以與進口貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價格為基礎(chǔ)，審查確定進口貨物的完稅價格的估價方法。方法三：相似貨物成交價格估價方法指海關(guān)以與進口貨物同時或者大約同時向中華人民共和國13指海關(guān)以進口貨物、相同或者類似進口貨物在境內(nèi)的銷售價格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費用后，審查確定進口貨物完稅價格的估價方法。方法四：倒扣價格估價方法xfy指海關(guān)以進口貨物、相同或者類似進口貨物在境內(nèi)的銷售14指海關(guān)以下列各項的總和為基礎(chǔ)，審定進口完稅價格：（一）生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費用；（二）向境內(nèi)銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用（包括直接費用和間接費用）；（三）該貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費。方法六:合理價格估算方法方法五：計算價格估價方法xfy指海關(guān)以下列各項的總和為基礎(chǔ)，審定進口完稅價格：方法五：計算15例題：

我國某進口商從英國進口某商品一批，成交價格USD580000CFRSHANGHAI，國際運費率為10%，按CIC條款投保的國際貨運保險費率是3‰，進口商承擔的貨物包裝費總計10000美元，上海到進口人用貨所在地的運費是40000元人民幣。試估算其完稅價格。（設(shè)當期匯率為US$1=RMB￥7.00)xfy例題：我國某進口商從英國進口某商品一批，成交價格16海關(guān)估價案例1（說明案例）案例資料：教材P46案例1閱讀思考題1.海關(guān)估價的意義是什么？2.本案的海關(guān)使用的估價方法是什么?是否合理海關(guān)估價案例1（說明案例）案例資料：教材P46案例117海關(guān)估價案例2（小組報告）

A公司通過香港X公司從G國H公司進口一套設(shè)備，合同總價為CIP中國某內(nèi)陸城市180萬美元，合同價包括H公司派人來華進行設(shè)備安裝、調(diào)試和驗收的費用，但在合同中未單列出來。該設(shè)備關(guān)稅稅率為14％，設(shè)備5月份到貨后交納，關(guān)稅為：180X8.3X14％二209萬元人民幣。

xfy海關(guān)估價案例2（小組報告）A公司通過香港X公司從G國18

一個月后，B公司也從G國H公司進口同樣一套設(shè)備，合同總價為CIF中國某港口160萬美元，其中包含16萬美元H公司人員來華進行設(shè)備安裝、調(diào)試和驗收的費用。6月設(shè)備到貨，B公司以160萬美元的成交價格向海關(guān)申報，海關(guān)受理后對其申報價格產(chǎn)生懷疑，要求B司予以解釋，B司只是提供了一個簡單的書面說明，海關(guān)認為該說明不足以支持B公司的申報價格，于是拒絕接受160萬美元的申報價格，xfy一個月后，B公司也從G國H公司進口同樣一套設(shè)備，19其依據(jù)是：該套設(shè)備同上月A司申報的設(shè)備屬同一國家和同一生產(chǎn)商生產(chǎn)的相同貨物，因而參照上月A公司申報的180萬美元作為完稅價格,B司同樣地應(yīng)交關(guān)稅209萬元人民幣。B司因不了解海關(guān)規(guī)定又急用該設(shè)備，無奈只好繳稅提貨。討論題：1．我國海關(guān)（對進口貨物）估價的基本方法有哪些？本案例適用哪種方法？2．海關(guān)對A、B兩公司的征稅是否合理？xfy其依據(jù)是：該套設(shè)備同上月A司申報的設(shè)備屬同一國家和同一生產(chǎn)商20（四）出口貨物的估價方法成交價格估算方法+其他方法參見教材xfy（四）出口貨物的估價方法參見教材xfy21例題：

我國某出口商向英國出口某商品一批，成交價格USD580000CIFLondon，國際運費率為10%，按CIC條款投保的國際貨運保險費率是3‰，進口商承擔的貨物包裝費總計10000美元，出口人貨源地到裝運港的運費是40000元人民幣。設(shè)出口關(guān)稅稅率為5%，匯率：$1=￥7.00，試估算該批商品的出口完稅價格。xfy例題：我國某出口商向英國出口某商品一批22第二節(jié)

稅率的確定——原產(chǎn)地規(guī)則xfy第二節(jié)

稅率的確定——原產(chǎn)地規(guī)則xfy23是指“任何締約方根據(jù)協(xié)議或貿(mào)易集團規(guī)定,為了確定商品原產(chǎn)國和地區(qū)是否享有優(yōu)惠待遇而制定的法律、規(guī)章和普遍適用的行政命令”一、原產(chǎn)地規(guī)則的概念xfy是指“任何締約方根據(jù)協(xié)議或貿(mào)易集團規(guī)定,24二、原產(chǎn)地規(guī)則的基本要素制訂原則、適用范圍、原產(chǎn)地標準、運輸規(guī)則、證書要求、監(jiān)管程序、主管機構(gòu)等。xfy二、原產(chǎn)地規(guī)則的基本要素制訂原則、xfy25三、原產(chǎn)地標準完全原產(chǎn)產(chǎn)品實質(zhì)性加工產(chǎn)品原產(chǎn)產(chǎn)品xfy三、原產(chǎn)地標準原產(chǎn)產(chǎn)品xfy26（一）完全原產(chǎn)標準完全原產(chǎn)產(chǎn)品：

是指完全用出口國的原料、零部件并完全由其生產(chǎn)或制造的產(chǎn)品。

例：

我國原產(chǎn)地條例的完全原產(chǎn)標準（P36）xfy（一）完全原產(chǎn)標準完全原產(chǎn)產(chǎn)品：xfy27（二）非完全原產(chǎn)標準（實質(zhì)性加工標準）實質(zhì)性加工產(chǎn)品的概念：

又稱含有進口成分的產(chǎn)品，是指全部或部分使用進口（包括來源不明的）原料或零部件制成的產(chǎn)品。這些原料或零部件經(jīng)過出口國或地區(qū)充分加工或制造后，其性質(zhì)發(fā)生了實質(zhì)性的變化，則視該出口國或地區(qū)為該最終產(chǎn)品的原產(chǎn)地。xfy（二）非完全原產(chǎn)標準（實質(zhì)性加工標準）實質(zhì)性加工產(chǎn)品的概念：28常用的實質(zhì)性加工判定標準——P35加工標準（ProcessCriterion)（1）稅則號改變

指進口原料在某國經(jīng)加工制造，使其在《海關(guān)進出口稅則》中稅目發(fā)生變化，即可認為符合實質(zhì)性改變標準。xfy常用的實質(zhì)性加工判定標準——P35加工標準（Process292.加工清單

滿足加工國規(guī)定的附加的加工條件的產(chǎn)品可視為本國原產(chǎn)產(chǎn)品，該規(guī)則通常是對稅則號改變規(guī)則的補充。ａ．加工清單格式舉例：第一欄：H．S編碼的產(chǎn)品稅目號，第二欄：產(chǎn)品品名，第三欄和第四欄：賦予原產(chǎn)地資格所需的加工條件或附加條件xfy2.加工清單滿足加工國規(guī)定的附加的加工條件的產(chǎn)品可30ｂ．加工條件

附加加工條件的具體規(guī)定因產(chǎn)品而異，一般需符合下面一個或數(shù)個條件的規(guī)定：a.必須使用某種起始原料；b.使用特定的國產(chǎn)原材料；c.經(jīng)過兩道或兩道以上的復(fù)雜工序；d符合特定的補充百分比等。xfyｂ．加工條件附加加工條件的具體規(guī)定因產(chǎn)品而異，31例：

日本加工清單規(guī)定，對于H．S7019項下的玻璃纖維及其制品在使用非原產(chǎn)原料時應(yīng)使用H．S7019以外的產(chǎn)品制成，或由H．57019項下加工的玻璃纖維制成，才能取得原產(chǎn)品資格。xfy例：xfy322.百分比標準

是以貨物所含進口成分（或加工、制造國成分）在貨物價值或價格中的百分比作為確定貨物是否經(jīng)過實質(zhì)性變化的標準。xfy2.百分比標準xfy33計算公式（舉例）：xfy澳大利亞：本國原料和勞務(wù)價值——————————X100%>50%產(chǎn)品出廠成本美國:本國原料和勞務(wù)價值（不包括一般行政費用）——————————————X100%>35%產(chǎn)品出廠價格計算公式（舉例）：xfy澳大利亞：美國:34加拿大：

進口原料和零部件海關(guān)價值（含來源不明）

———————————————————X100%<40%

產(chǎn)品出廠成本日本：進口原料和零部件海關(guān)價值（含來源不明）X100%<(視不同產(chǎn)品5%、40%、50%不等)產(chǎn)品離岸價值加拿大：

進口原料和零部件海關(guān)價值（含來源不明）

————35xfyxfy36

3.最小加工標準含有進口成分的產(chǎn)品，如果僅僅經(jīng)過了規(guī)定情況的簡單加工作業(yè)，不論稅目號有無變化，均不能被認為有了實質(zhì)性改變，不能取得原產(chǎn)品資格。

xfy3.最小加工標準xfy374.給惠國成分標準（GPS下）

受惠國從任何一個給惠國進口原料、零部件來加工制成產(chǎn)品后，再出口到該給惠國時，這些來自該給惠國的原料、零部件可視為受惠國本國的原材料。xfy4.給惠國成分標準（GPS下）xfy38實例：

我國向加拿大出口某自行車，其出廠價格中，本國原料和勞務(wù)費用：50％，從德國進口的鋼材：20％，從美國進口的橡膠：30％，該產(chǎn)品進口成分占50％，超過了加拿大百分比標準規(guī)定的40％，不能取得原產(chǎn)地資格；xfy實例：我國向加拿大出口某自行車，其出廠價格中，x39

如果其中將德國進口鋼材改用由加拿大進口，按照加拿大執(zhí)行的給惠國成分標準，這些進口鋼材可算作我國原產(chǎn)部分。如此該自行車的進口成分將只占30％，符合加拿大的百分比規(guī)定，可以取得原產(chǎn)地資格。xfy如果其中將德國進口鋼材改用由加拿大進口，按照加拿405.累計原產(chǎn)地標準（ＧＰＳ下）一般規(guī)則：

在確定受惠國產(chǎn)品原產(chǎn)地資格時，將若干個受惠國或集團，甚至將所有受惠國都視為一個經(jīng)濟整體，凡在此整體內(nèi)的原料、零部件均可視為該整體內(nèi)任何一個受惠國的本國成分加以累計。5.累計原產(chǎn)地標準（ＧＰＳ下）一般規(guī)則：41累計方法．全球性原產(chǎn)地累計。．在區(qū)域性原產(chǎn)地累計．全部累計．部分累計xfy累計方法．全球性原產(chǎn)地累計。xfy42

實例：

我國向澳大利亞出口某手表，其中本國原料和勞務(wù)價值占40％，由日本進口成分40％，由歐盟進口成分20％，按照澳大利亞百分比標準規(guī)定本國成分應(yīng)大于50％，因此不能取得原產(chǎn)地資格。現(xiàn)將其中由歐盟進口部分改由香港進口，按照澳大利亞執(zhí)行的全球性原產(chǎn)地累計標準，可將香港進口部分作為本國成分累計，則本國成分達到了60％，可取得原產(chǎn)地資格。xfy實例：我國向澳大利亞出口某手表，其中本國原料和勞務(wù)43第三節(jié)

海關(guān)稅費的計算第三節(jié)

海關(guān)稅費的計算44一、進口關(guān)稅（一）計算公式從價稅=完稅價格X進口稅率從量關(guān)稅＝商品進口數(shù)量×從量關(guān)稅稅率復(fù)合關(guān)稅＝商品進口數(shù)量×從量關(guān)稅稅率＋完稅價格×從價關(guān)稅稅率。

xfy一、進口關(guān)稅xfy45（二）例題1.我公司從香港購進原產(chǎn)日本的皇冠轎車10輛，汽車規(guī)格為4座位，氣缸容量2000cc，成交價格為FOB香港120000美元/輛，我公司實際支付貨到目的港的運費為5000美元，保險費率為1%。設(shè)匯率為：$1=￥7.2，試計算進口關(guān)稅。（二）例題1.我公司從香港購進原產(chǎn)日本的皇冠轎車10輛，汽462.我公司從香港進口金卡達膠卷50400卷（每卷折合0.06平方米），成交價：CIF連云港1.2美元/卷，設(shè)匯率為：$1=￥7.2，試計算進口關(guān)稅。xfy2.我公司從香港進口金卡達膠卷50400卷（每卷折合0.047二、出口關(guān)稅（一）出口應(yīng)稅貨物的范圍1．資源性產(chǎn)品，特別是不可再生的資源性產(chǎn)品。2．出口國在國際市場上擁有壟斷優(yōu)勢的產(chǎn)品。3．出口國工業(yè)生產(chǎn)的必需品。4．出口國人民生活的必須品。二、出口關(guān)稅（一）出口應(yīng)稅貨物的范圍48（二）出口關(guān)稅的計算出口貨物完稅價格=FOB–出口關(guān)稅稅額出口關(guān)稅稅額=完稅價格X出口關(guān)稅稅率=（FOB–出口關(guān)稅稅額）X出口關(guān)稅稅率

FOB出口關(guān)稅稅額=———————X出口關(guān)稅稅率1+出口關(guān)稅稅率xfy（二）出口關(guān)稅的計算出口貨物完稅價格=FOB–出口關(guān)稅稅49例題：某公司出口10000噸合金生鐵到新加坡，成交價格：每噸110美元CIF新加坡，其中，國際運費為每噸10美元，按CIC條款投保相關(guān)險別的費率為0.6%，設(shè)匯率為：$1=￥7.2，試計算出口關(guān)稅。例題：50三、海關(guān)代征稅消費稅：代國家稅務(wù)局征收增值稅：代國家稅務(wù)局征收船舶噸稅：代交通部征收xfy三、海關(guān)代征稅xfy51

（一）海關(guān)代征消費稅1.納稅人進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人報關(guān)時向海關(guān)申報納稅。2.納稅商品的范圍我國的消費稅制度屬于選擇性消費稅度，即有選擇地對部分商品征稅。主要包括以下類型：

（一）海關(guān)代征消費稅1.納稅人521）對人民對身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等有一定危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；2）價格昂貴的非生活必需品，例如珠寶、玉器、高檔首飾、化妝品等；3）高能耗的消費品，如小轎車、摩托車等；4）不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等。xfy1）對人民對身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等有一定危害的特殊消533.消費稅的計算方法1）從價稅的計算方法消費稅=組成計稅價格X消費稅稅率組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（１－消費稅稅率）xfy3.消費稅的計算方法1）從價稅的計算方法xfy542）從量稅的計算方法消費稅=進口數(shù)量X從量稅率3）復(fù)合稅的計算方法消費稅=從價稅+從量稅=組成計稅價格X消費稅從價稅率+進口數(shù)量X消費稅從量稅率2）從量稅的計算方法55（二）海關(guān)代征增值稅納稅人和納稅時的規(guī)定與消費稅相同

17%13%

增值稅稅率xfy（二）海關(guān)代征增值稅增值稅稅率xfy56按13%的稅率征收的進口商品：性質(zhì)：

主要是人民生活用品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)物資類別：

1.糧食、食用植物油；2．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；xfy按13%的稅率征收的進口商品：性質(zhì)：

主要是人民生活573．圖書、報紙、雜志；4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜5．國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

按17%的增值稅率征稅的物資：除了上述貨物之外的其他進口貨物。xfy3．圖書、報紙、雜志；xfy583.增值稅的計算公式

增值稅稅額＝組成計稅價格×增值稅稅率組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅xfy3.增值稅的計算公式增值稅稅額xfy59四、進口貨物總稅款

xfy四、進口貨物總稅款xfy60篇末案例２（p46-47)xfy閱讀思考題：以此案為例總結(jié)進口商品應(yīng)繳海關(guān)稅費的構(gòu)成篇末案例２（p46-47)xfy閱讀思考題：61第三章海關(guān)稅費謝鳳燕第三章海關(guān)稅費謝鳳燕62簡序一、海關(guān)稅費的基本結(jié)構(gòu)進口海關(guān)稅費=關(guān)稅+增值稅+消費稅+相關(guān)海關(guān)管理費用出口海關(guān)稅費=關(guān)稅+相關(guān)海關(guān)管理費用簡序一、海關(guān)稅費的基本結(jié)構(gòu)63二、決定關(guān)稅稅額的基本要素關(guān)稅=完稅價格x稅率通過海關(guān)估價確定通過原產(chǎn)地規(guī)則確定稅率選擇

xfy二、決定關(guān)稅稅額的基本要素關(guān)稅=完稅價格x稅率通過海關(guān)64第一節(jié)海關(guān)估價

（CustomsValuation）是指一國海關(guān)按照本國法律規(guī)定的估價標準，方法和程序，確定本國進出口貨物的完稅價格（Duty－payingValue，簡稱DPV）的行為。xfy第一節(jié)海關(guān)估價

（CustomsValuation）65一、海關(guān)估價的基本特點（與一般貿(mào)易環(huán)節(jié)中對商品的估價相比）1．由海關(guān)作為估價人進行估價。2．以征收關(guān)稅為估價的目的。3．按照既定的估價規(guī)則進行估價。4．具有強制性。xfy一、海關(guān)估價的基本特點（與一般貿(mào)易環(huán)節(jié)中對商品的估價相比）x66二、海關(guān)估價制度的基本內(nèi)容1）海關(guān)估價的原則、方法與程序；2）海關(guān)管理人員與關(guān)稅納稅人的權(quán)利義務(wù)的規(guī)定；3）為保障估價進行而實施的管理措施；4）其他需要規(guī)定的事宜。二、海關(guān)估價制度的基本內(nèi)容1）海關(guān)估價的原則、方法與程序；67三、國際海關(guān)估價制度1.《布魯塞爾海關(guān)估價公約》2.關(guān)貿(mào)總協(xié)定《關(guān)于實施關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定第七條的協(xié)議》xfy三、國際海關(guān)估價制度1.《布魯塞爾海關(guān)估價公約》68四、我國的海關(guān)估價制度（一）主要法律依據(jù)1.《中華人民共和國海關(guān)法》2.《中華人民共和國關(guān)稅條例》3.《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》xfy四、我國的海關(guān)估價制度（一）主要法律依據(jù)xfy69（二）我國海關(guān)估價規(guī)則的內(nèi)容進出口貨物的完稅價格、進出口貨物完稅價格中的運輸及其相關(guān)費用、保險費的計算、完稅價格的審定、法律責任等xfy（二）我國海關(guān)估價規(guī)則的內(nèi)容進出口貨物的完稅價格、xfy70成交價格估價方法相同貨物成交價格估價方法相似貨物成交價格估價方法倒扣價格估價方法計算價格估價方法合理方法否否否否否是是是是是（三）進口貨物完稅價格估算方法：xfy成交價格估價方法相同貨物成交價格估價方法相似貨物成交價格估價71方法一：成交價格估價方法（1）海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定其完稅價格；（2）成交價格中應(yīng)包括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費；（3）成交價格按《辦法》規(guī)定的原則進行調(diào)整后才能構(gòu)成進口貨物的完稅價格。xfy方法一：成交價格估價方法（1）海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)72指海關(guān)以與進口貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價格為基礎(chǔ)，審查確定進口貨物的完稅價格的估價方法。方法二：相同貨物成交價格估價方法xfy指海關(guān)以與進口貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境73指海關(guān)以與進口貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價格為基礎(chǔ)，審查確定進口貨物的完稅價格的估價方法。方法三：相似貨物成交價格估價方法指海關(guān)以與進口貨物同時或者大約同時向中華人民共和國74指海關(guān)以進口貨物、相同或者類似進口貨物在境內(nèi)的銷售價格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費用后，審查確定進口貨物完稅價格的估價方法。方法四：倒扣價格估價方法xfy指海關(guān)以進口貨物、相同或者類似進口貨物在境內(nèi)的銷售75指海關(guān)以下列各項的總和為基礎(chǔ)，審定進口完稅價格：（一）生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費用；（二）向境內(nèi)銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用（包括直接費用和間接費用）；（三）該貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費。方法六:合理價格估算方法方法五：計算價格估價方法xfy指海關(guān)以下列各項的總和為基礎(chǔ)，審定進口完稅價格：方法五：計算76例題：

我國某進口商從英國進口某商品一批，成交價格USD580000CFRSHANGHAI，國際運費率為10%，按CIC條款投保的國際貨運保險費率是3‰，進口商承擔的貨物包裝費總計10000美元，上海到進口人用貨所在地的運費是40000元人民幣。試估算其完稅價格。（設(shè)當期匯率為US$1=RMB￥7.00)xfy例題：我國某進口商從英國進口某商品一批，成交價格77海關(guān)估價案例1（說明案例）案例資料：教材P46案例1閱讀思考題1.海關(guān)估價的意義是什么？2.本案的海關(guān)使用的估價方法是什么?是否合理海關(guān)估價案例1（說明案例）案例資料：教材P46案例178海關(guān)估價案例2（小組報告）

A公司通過香港X公司從G國H公司進口一套設(shè)備，合同總價為CIP中國某內(nèi)陸城市180萬美元，合同價包括H公司派人來華進行設(shè)備安裝、調(diào)試和驗收的費用，但在合同中未單列出來。該設(shè)備關(guān)稅稅率為14％，設(shè)備5月份到貨后交納，關(guān)稅為：180X8.3X14％二209萬元人民幣。

xfy海關(guān)估價案例2（小組報告）A公司通過香港X公司從G國79

一個月后，B公司也從G國H公司進口同樣一套設(shè)備，合同總價為CIF中國某港口160萬美元，其中包含16萬美元H公司人員來華進行設(shè)備安裝、調(diào)試和驗收的費用。6月設(shè)備到貨，B公司以160萬美元的成交價格向海關(guān)申報，海關(guān)受理后對其申報價格產(chǎn)生懷疑，要求B司予以解釋，B司只是提供了一個簡單的書面說明，海關(guān)認為該說明不足以支持B公司的申報價格，于是拒絕接受160萬美元的申報價格，xfy一個月后，B公司也從G國H公司進口同樣一套設(shè)備，80其依據(jù)是：該套設(shè)備同上月A司申報的設(shè)備屬同一國家和同一生產(chǎn)商生產(chǎn)的相同貨物，因而參照上月A公司申報的180萬美元作為完稅價格,B司同樣地應(yīng)交關(guān)稅209萬元人民幣。B司因不了解海關(guān)規(guī)定又急用該設(shè)備，無奈只好繳稅提貨。討論題：1．我國海關(guān)（對進口貨物）估價的基本方法有哪些？本案例適用哪種方法？2．海關(guān)對A、B兩公司的征稅是否合理？xfy其依據(jù)是：該套設(shè)備同上月A司申報的設(shè)備屬同一國家和同一生產(chǎn)商81（四）出口貨物的估價方法成交價格估算方法+其他方法參見教材xfy（四）出口貨物的估價方法參見教材xfy82例題：

我國某出口商向英國出口某商品一批，成交價格USD580000CIFLondon，國際運費率為10%，按CIC條款投保的國際貨運保險費率是3‰，進口商承擔的貨物包裝費總計10000美元，出口人貨源地到裝運港的運費是40000元人民幣。設(shè)出口關(guān)稅稅率為5%，匯率：$1=￥7.00，試估算該批商品的出口完稅價格。xfy例題：我國某出口商向英國出口某商品一批83第二節(jié)

稅率的確定——原產(chǎn)地規(guī)則xfy第二節(jié)

稅率的確定——原產(chǎn)地規(guī)則xfy84是指“任何締約方根據(jù)協(xié)議或貿(mào)易集團規(guī)定,為了確定商品原產(chǎn)國和地區(qū)是否享有優(yōu)惠待遇而制定的法律、規(guī)章和普遍適用的行政命令”一、原產(chǎn)地規(guī)則的概念xfy是指“任何締約方根據(jù)協(xié)議或貿(mào)易集團規(guī)定,85二、原產(chǎn)地規(guī)則的基本要素制訂原則、適用范圍、原產(chǎn)地標準、運輸規(guī)則、證書要求、監(jiān)管程序、主管機構(gòu)等。xfy二、原產(chǎn)地規(guī)則的基本要素制訂原則、xfy86三、原產(chǎn)地標準完全原產(chǎn)產(chǎn)品實質(zhì)性加工產(chǎn)品原產(chǎn)產(chǎn)品xfy三、原產(chǎn)地標準原產(chǎn)產(chǎn)品xfy87（一）完全原產(chǎn)標準完全原產(chǎn)產(chǎn)品：

是指完全用出口國的原料、零部件并完全由其生產(chǎn)或制造的產(chǎn)品。

例：

我國原產(chǎn)地條例的完全原產(chǎn)標準（P36）xfy（一）完全原產(chǎn)標準完全原產(chǎn)產(chǎn)品：xfy88（二）非完全原產(chǎn)標準（實質(zhì)性加工標準）實質(zhì)性加工產(chǎn)品的概念：

又稱含有進口成分的產(chǎn)品，是指全部或部分使用進口（包括來源不明的）原料或零部件制成的產(chǎn)品。這些原料或零部件經(jīng)過出口國或地區(qū)充分加工或制造后，其性質(zhì)發(fā)生了實質(zhì)性的變化，則視該出口國或地區(qū)為該最終產(chǎn)品的原產(chǎn)地。xfy（二）非完全原產(chǎn)標準（實質(zhì)性加工標準）實質(zhì)性加工產(chǎn)品的概念：89常用的實質(zhì)性加工判定標準——P35加工標準（ProcessCriterion)（1）稅則號改變

指進口原料在某國經(jīng)加工制造，使其在《海關(guān)進出口稅則》中稅目發(fā)生變化，即可認為符合實質(zhì)性改變標準。xfy常用的實質(zhì)性加工判定標準——P35加工標準（Process902.加工清單

滿足加工國規(guī)定的附加的加工條件的產(chǎn)品可視為本國原產(chǎn)產(chǎn)品，該規(guī)則通常是對稅則號改變規(guī)則的補充。ａ．加工清單格式舉例：第一欄：H．S編碼的產(chǎn)品稅目號，第二欄：產(chǎn)品品名，第三欄和第四欄：賦予原產(chǎn)地資格所需的加工條件或附加條件xfy2.加工清單滿足加工國規(guī)定的附加的加工條件的產(chǎn)品可91ｂ．加工條件

附加加工條件的具體規(guī)定因產(chǎn)品而異，一般需符合下面一個或數(shù)個條件的規(guī)定：a.必須使用某種起始原料；b.使用特定的國產(chǎn)原材料；c.經(jīng)過兩道或兩道以上的復(fù)雜工序；d符合特定的補充百分比等。xfyｂ．加工條件附加加工條件的具體規(guī)定因產(chǎn)品而異，92例：

日本加工清單規(guī)定，對于H．S7019項下的玻璃纖維及其制品在使用非原產(chǎn)原料時應(yīng)使用H．S7019以外的產(chǎn)品制成，或由H．57019項下加工的玻璃纖維制成，才能取得原產(chǎn)品資格。xfy例：xfy932.百分比標準

是以貨物所含進口成分（或加工、制造國成分）在貨物價值或價格中的百分比作為確定貨物是否經(jīng)過實質(zhì)性變化的標準。xfy2.百分比標準xfy94計算公式（舉例）：xfy澳大利亞：本國原料和勞務(wù)價值——————————X100%>50%產(chǎn)品出廠成本美國:本國原料和勞務(wù)價值（不包括一般行政費用）——————————————X100%>35%產(chǎn)品出廠價格計算公式（舉例）：xfy澳大利亞：美國:95加拿大：

進口原料和零部件海關(guān)價值（含來源不明）

———————————————————X100%<40%

產(chǎn)品出廠成本日本：進口原料和零部件海關(guān)價值（含來源不明）X100%<(視不同產(chǎn)品5%、40%、50%不等)產(chǎn)品離岸價值加拿大：

進口原料和零部件海關(guān)價值（含來源不明）

————96xfyxfy97

3.最小加工標準含有進口成分的產(chǎn)品，如果僅僅經(jīng)過了規(guī)定情況的簡單加工作業(yè)，不論稅目號有無變化，均不能被認為有了實質(zhì)性改變，不能取得原產(chǎn)品資格。

xfy3.最小加工標準xfy984.給惠國成分標準（GPS下）

受惠國從任何一個給惠國進口原料、零部件來加工制成產(chǎn)品后，再出口到該給惠國時，這些來自該給惠國的原料、零部件可視為受惠國本國的原材料。xfy4.給惠國成分標準（GPS下）xfy99實例：

我國向加拿大出口某自行車，其出廠價格中，本國原料和勞務(wù)費用：50％，從德國進口的鋼材：20％，從美國進口的橡膠：30％，該產(chǎn)品進口成分占50％，超過了加拿大百分比標準規(guī)定的40％，不能取得原產(chǎn)地資格；xfy實例：我國向加拿大出口某自行車，其出廠價格中，x100

如果其中將德國進口鋼材改用由加拿大進口，按照加拿大執(zhí)行的給惠國成分標準，這些進口鋼材可算作我國原產(chǎn)部分。如此該自行車的進口成分將只占30％，符合加拿大的百分比規(guī)定，可以取得原產(chǎn)地資格。xfy如果其中將德國進口鋼材改用由加拿大進口，按照加拿1015.累計原產(chǎn)地標準（ＧＰＳ下）一般規(guī)則：

在確定受惠國產(chǎn)品原產(chǎn)地資格時，將若干個受惠國或集團，甚至將所有受惠國都視為一個經(jīng)濟整體，凡在此整體內(nèi)的原料、零部件均可視為該整體內(nèi)任何一個受惠國的本國成分加以累計。5.累計原產(chǎn)地標準（ＧＰＳ下）一般規(guī)則：102累計方法．全球性原產(chǎn)地累計。．在區(qū)域性原產(chǎn)地累計．全部累計．部分累計xfy累計方法．全球性原產(chǎn)地累計。xfy103

實例：

我國向澳大利亞出口某手表，其中本國原料和勞務(wù)價值占40％，由日本進口成分40％，由歐盟進口成分20％，按照澳大利亞百分比標準規(guī)定本國成分應(yīng)大于50％，因此不能取得原產(chǎn)地資格?，F(xiàn)將其中由歐盟進口部分改由香港進口，按照澳大利亞執(zhí)行的全球性原產(chǎn)地累計標準，可將香港進口部分作為本國成分累計，則本國成分達到了60％，可取得原產(chǎn)地資格。xfy實例：我國向澳大利亞出口某手表，其中本國原料和勞務(wù)104第三節(jié)

海關(guān)稅費的計算第三節(jié)

海關(guān)稅費的計算105一、進口關(guān)稅（一）計算公式從價稅=完稅價格X進口稅率從量關(guān)稅＝商品進口數(shù)量×從量關(guān)稅稅率復(fù)合關(guān)稅＝商品進口數(shù)量×從量關(guān)稅稅率＋完稅價格×從價關(guān)稅稅率。

xfy一、進口關(guān)稅xfy106（二）例題1.我公司從香港購進原產(chǎn)日本的皇冠轎車10輛，汽車規(guī)格為4座位，氣缸容量2000cc，成交價格為FOB香港120000美元/輛，我公司實際支付貨到目的港的運費為5000美元，保險費率為1%。設(shè)匯率為：$1=￥7.2，試計算進口關(guān)稅。（二）例題1.我公司從香港購進原產(chǎn)日本的皇冠轎車10輛，汽1072.我公司從香港進口金卡達膠卷50400卷（每卷折合0.06平方米），成交價：CIF連云港1.2美元/卷，設(shè)匯率為：$1=￥7.2，試計算進口關(guān)稅。xfy2.我公司從香港進口金卡達膠卷50400卷（每卷折合0.0108二、出口關(guān)稅（一）出口應(yīng)稅貨物的范圍1．資源性產(chǎn)品，特別是不可再生的資源性產(chǎn)品。2．出口國在國際市場上擁有壟斷優(yōu)勢的產(chǎn)品。3．出口國工業(yè)生產(chǎn)的必需品。4．出口國人民生活的必須品。二