審計證據(jù)與審計工作底稿

1精選ppt一、本章近年考題分析

年份單選多選判斷簡答綜合合計數(shù)量分值數(shù)量分值數(shù)量分值數(shù)量分值數(shù)量分值數(shù)量分值022211.511.545012211.522.556002311.51559.52精選ppt(一)單項選擇題1．注冊會計師對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的估計水平與所需審計證據(jù)的數(shù)量()(2002年)A，呈同向變動關(guān)系B，呈反向變動關(guān)系C．呈比例變動關(guān)系D．不存在關(guān)系[答案]A[解析]如對固有風(fēng)險的性質(zhì)估計得嚴(yán)重，風(fēng)險水平估計得很高，所需收集的證據(jù)數(shù)量就多。控制風(fēng)險與審計證據(jù)數(shù)量的關(guān)系也是如此。

3精選ppt2．甲會計師事務(wù)所2002年2月15日對A公司2001年度會計報表出具了審計報告，該審計報告副本作為審計檔案應(yīng)當(dāng)()o(2002年)A、至少保存至2003年2月15日B．至少保存至2007年2月15日C.至少保存至2012年2月15日D．長期保存[答案]D[解析]問題的焦點是保管期限，解決的關(guān)鍵在于正確劃分“審計報告副本”作為擋案的類型。顯然，審計報告副本屬于永久性檔案，因此應(yīng)長久保存。

4精選ppt3.下列各項中能幫助注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)?shù)囊蛩厥牵?/p>

）。(2001年)A.控制程序B符合性測試的時間C.審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊D.控制系統(tǒng)按獨立審計準(zhǔn)則,判斷審計證據(jù)是否充分、適當(dāng),應(yīng)考慮五項因素,c是其中的第四項

5精選ppt4．根據(jù)《獨立審計具體準(zhǔn)則第6號——審計工作底稿》的相關(guān)規(guī)定，下列各項中屬于泄漏被審計單位商業(yè)秘密的是()。(2001年)A．未經(jīng)委托人同意，允許法院查閱有關(guān)審計工作底稿B．未經(jīng)委托人同意，允許政府審計部門派出的檢查組查閱有關(guān)審計工作底稿C．木經(jīng)委托人同意，注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)檢查組查閱有關(guān)審計工作底稿D．未經(jīng)委托人同意，允許審計其母公司的注冊會計師調(diào)閱審計工作底稿

6精選ppt[答案]D[解析]A、B、C是明文規(guī)定的不屬于泄密的情形；D是明文規(guī)定的需要經(jīng)委托人同意后才能查閱(否則屬于泄密)的四種情況之第二。

7精選ppt5，注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)時獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的證據(jù)是()。(2000年)A．購貨發(fā)票B，銷貨發(fā)票

巳采購定貨單副本D．應(yīng)收賬款函證回函[答案]D[解析)B、C均為內(nèi)部證據(jù)，其證明力比作為外部證據(jù)的A、D弱。在A、D中，A是被審計單位持有的外部證據(jù)，而D是直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，因此選D。

8精選ppt6．乙注冊會計師為了查明導(dǎo)致B公司會計報表嚴(yán)重失實的錯誤與舞弊，主要應(yīng)當(dāng)實施()。(2000年)A．分析性復(fù)核程序B．符合性測試程序

巳實質(zhì)性測試程序D．穿行測試程序

9精選ppt[答案]C[解析]分析性復(fù)核一般是為了證實總體合理性而實施的程序，而錯誤與舞弊與具體的交易或事項相關(guān)，不能選A。符合性測試(B)及穿行測試(D)均是用于對內(nèi)部控制制度的測試程序，與交易、余額均無關(guān)。

10精選ppt7．丙會計師事務(wù)所與D公司于2000年元月20H簽訂了2000年度會計報表審計業(yè)務(wù)約定書，作為審計檔案，應(yīng)當(dāng)()。(2000年)A．至少保存至2002年B，至少保存至2006年C．至少保存至2011年D．長期保存[答案]D[解析]審計業(yè)務(wù)約定書屬于綜合類檔案，在沒有中斷后續(xù)審計的情況下，綜合類檔案應(yīng)當(dāng)長期保存。

11精選ppt(二)多項選擇題

1．注冊會計師在審計過程中獲取實物證據(jù)的方法有(A．檢查B．函證C．觀察D，監(jiān)盤[答案]CD[解析]檢查僅可以得到書面證據(jù)，函證亦然。觀察可以得到實物證據(jù)和環(huán)境證據(jù)，監(jiān)盤僅可以得到實物證據(jù)。

12精選ppt2，下列各項審計證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有()A．被審計單位已對外報送的會計報表B，被審計單位提供的銷售合同C．被審計單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票D．被審計單位管理當(dāng)局聲明書

13精選ppt[答案)ABD[解析)A為在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)；C屬于為被審計單位所持有的外部證據(jù)；D則為純粹的內(nèi)部證據(jù)；本題的難點在于B。

事實上，既然是合同，應(yīng)當(dāng)是被審計單位與其客戶共同簽署的，即合同上有雙方的簽字，得到了雙方的認(rèn)可，因此將B視為外部證據(jù)或內(nèi)部證據(jù)均有適當(dāng)理由。筆者傾向于選B，這樣更能體現(xiàn)注冊會計師的謹(jǐn)慎性。

14精選ppt3，按照獨立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，通過實質(zhì)性測試獲取適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項包括()。(2000年)A．被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及所在行業(yè)的環(huán)境因素B．

收入、費(fèi)用是否歸屬當(dāng)期，并相互配比C．

資產(chǎn)、負(fù)債在某特定時日是否存在和歸屬被審計單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計單位有關(guān)

15精選ppt[答案]BCD[解析]選項A是制訂審計計劃時應(yīng)考慮的因素，本題已限定為實質(zhì)性測試。所選三項在教材中均明文規(guī)定，屬于審計的基本功。

16精選ppt(三)判斷題

17精選ppt1，在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會計報表審計業(yè)務(wù)時，根據(jù)獨立審計實務(wù)公告《小規(guī)模企業(yè)審計的特殊考慮》的要求，注冊會計師無須對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解。()(2002年)18精選ppt[答案]X[解析]本題的答案出自對如下觀點的總結(jié)。首先，對內(nèi)部控制的了解是每次會計報表審計所必須的；其次，小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制比較薄弱，控制風(fēng)險較高，注冊會計師往往根據(jù)成本效益原則，不做符合性測試而直接進(jìn)行實質(zhì)性測試。即審查小規(guī)模企業(yè)時，常常不對內(nèi)部控制做符合性測試，但要進(jìn)行適當(dāng)?shù)牧私狻?/p>

19精選ppt2．注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不應(yīng)將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由o()(2001年)20精選ppt[答案]O[解析]能否將成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由，關(guān)鍵在于是不是重要的審計項目。本題未提及所審項目是否重要，這就需要考生加以判斷：若判斷本命題正確，意味著無論是否為重要的審計項目，都不應(yīng)考慮成本效益的原則，這將降低審計的效率，但不影響審計的效果；若判斷本命題錯誤，意味著無論是否為重要的審計項目，都可以考慮成本效益的原則，這將影響審計的效果

21精選ppt3．注冊會計師所獲取的管理當(dāng)局書面聲明通常應(yīng)當(dāng)包括管理當(dāng)局的相關(guān)會議記錄。[答案]O[解析]管理當(dāng)局聲明書的內(nèi)容中明確包含了管理當(dāng)局的相關(guān)會議記錄。

22精選ppt(四)簡答題1．注冊會計師在對N公司1999年度會計報表進(jìn)行審計時，可采用不同的審計方法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(1)請問甲注冊會計師獲取審計證據(jù)的審計方法有哪些?(2)請問審計證據(jù)按其外形特征可分為哪幾類?(3)請將不同的審計方法所能獲取的不同外形特征的審計證據(jù)列表表示。(2000年，5分)23精選ppt審計方法審計證據(jù)審計方法審計證據(jù)監(jiān)盤觀察分析性復(fù)核實物證據(jù)環(huán)境證據(jù)、實物證據(jù)環(huán)境證據(jù)、書面證據(jù)計算檢查查詢及函證書面證據(jù)書面證據(jù)書面證據(jù)、口頭證據(jù)表6—2審計方法與審計證據(jù)對應(yīng)表24精選ppt25精選ppt(1)甲注冊會計師獲取審計證據(jù)的審計方法有檢查、監(jiān)盤、觀察、分析性復(fù)核、查詢及函證、計算。(2)審計證據(jù)按外形特征可以分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)o(3)見表6—226精選ppt表6—2審計方法與審計證據(jù)對應(yīng)表審計方法審計證據(jù)審計方法

審計證據(jù)監(jiān)盤

觀察

分析性復(fù)核實物證據(jù)

環(huán)境證據(jù)、實物證據(jù)

環(huán)境證據(jù)、書面證據(jù)計算

檢查

查詢及函證書面證據(jù)

書面證據(jù)

書面證據(jù)、口頭證據(jù)27精選ppt二、本章復(fù)習(xí)提示及重要考點

(一)本章復(fù)習(xí)提示28精選ppt本章在考試中所占分值較高(每年平均為6．5分)且穩(wěn)定，屬于全書的重要章節(jié)?？傮w而言，本章內(nèi)容難度較低，在考試中歷來以客觀題為主，雖偶爾也考簡答題，但在綜合題中很少涉及本章的內(nèi)容。

相對而言，本章有關(guān)審計證據(jù)充分性的內(nèi)容與其他章節(jié)的聯(lián)系較為廣泛，因此在后面各章的學(xué)習(xí)中，應(yīng)密切注意影響審計證據(jù)數(shù)量的各種因素以及這些因素對證據(jù)數(shù)量影響的方向。例如，重要性與證據(jù)的數(shù)量成反向變動關(guān)系，固有風(fēng)險與證據(jù)數(shù)量成同向變動關(guān)系等。審計證據(jù)的適當(dāng)性，特別是其可靠性在各實務(wù)章節(jié)有較多的應(yīng)用。

29精選ppt對于審計工作底稿而言，與編制、復(fù)核相關(guān)的內(nèi)容屬于傳統(tǒng)的重點。建議在復(fù)習(xí)時，重點把握好下列內(nèi)容：1，重點了解獲取每種審計證據(jù)的程序、每類審計證據(jù)所能證實的管理當(dāng)局的認(rèn)定與所能達(dá)到的具體審計目標(biāo)，以及各類審計證據(jù)之間證明力的鑒別(*)。

30精選ppt2．結(jié)合國際相關(guān)審計準(zhǔn)則，了解在符合性測試及實質(zhì)性測試中獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的目的，以及當(dāng)注冊會計師不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時所應(yīng)采取的措施。重點了解并適當(dāng)記憶審計證據(jù)充分性、適當(dāng)性的公共判斷因素，并結(jié)合實際問題應(yīng)用審計證據(jù)相關(guān)性、可靠性的判定標(biāo)準(zhǔn)(**)31精選ppt3．嚴(yán)格理解每類審計程序的概念，了解審計程序與審計證據(jù)類型之間的關(guān)系，熟悉每類審計程序的具體操作內(nèi)容。理解并記憶審計程序的分類(**)，包括分類標(biāo)準(zhǔn)、每類程序的實施對象、實施每類程序的必要性等。

32精選ppt4，了解審計工作底稿的概念，審計工作底稿與審計證據(jù)、審計意見的關(guān)系。能辨別具體審計工作底稿的種類，指出審計工作底稿中具體內(nèi)容的要素名稱(*)與結(jié)構(gòu)。5，結(jié)合具體賬戶或?qū)嶋H問題，指出注冊會計師編制、獲取審計工作底稿的具體要求(**)。

33精選ppt6，了解審計工作底稿繁簡程度的考慮因素及審計工作底稿的復(fù)核要點。重點了解審計工作底稿三級復(fù)核制的相關(guān)規(guī)定及各級復(fù)核的要點(*)，了解各類審計檔案的保管期限和有關(guān)審計檔案保密與調(diào)閱的相關(guān)規(guī)定。

34精選ppt(二)本章重要考點

35精選ppt1，審計證據(jù)的種類(客觀題、2000年簡答題)。2，審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的判斷因素(客觀題)。3，影響審計證據(jù)數(shù)量的因素及各因素對證據(jù)數(shù)量的影響方向(客觀題)。

36精選ppt4．審計證據(jù)充分性的成本效益原則(客觀題)。5，審計證據(jù)相關(guān)性與可靠性的判定標(biāo)準(zhǔn)及具體判定(客觀題)。6，獲取審計證據(jù)的各類程序的概念(客觀題、2000年簡答題)37精選ppt7，審計程序與證據(jù)類型的關(guān)系(客觀題、1995年綜合題、2000年簡答題)：8．審計程序的分類(客觀題)。9，審計工作底稿及審計檔案的分類(客觀題)。38精選ppt10．審計工作底稿的基本要素(1996年綜合題)o11，獲取審計工作底稿的基本要求(客觀題)。12，審計工作底稿的復(fù)核，包括復(fù)核要點、制度和復(fù)核人(1996年綜合題)39精選ppt13，審計檔案的所有權(quán)與保管期限(客觀題)。14．審計工作底稿的保密與調(diào)閱(客觀題)。

40精選ppt三、典型例題及解析

41精選ppt(一)單項選擇題[例1]有關(guān)審計證據(jù)可靠性的下列表述中，注冊會計師認(rèn)同的是()。A．書面證據(jù)與實物證據(jù)相比，是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B．

內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)，并獲得其他單位的承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性C．

被審計單位管理當(dāng)局的聲明書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)

42精選ppt[答案]B[解析]A：書面證據(jù)屬于基本證據(jù)；C：管理當(dāng)局聲明書是可靠性較弱的證據(jù)；D：環(huán)境證據(jù)與口頭證據(jù)均屬于輔助證據(jù)。

43精選ppt[例2]注冊會計師實施分析性復(fù)核程序，并不能幫助其()oA．發(fā)現(xiàn)異常變動的項目B．印證各項目的審計結(jié)果C．了解被審計單位的財務(wù)狀況D．確定抽樣審計應(yīng)有的樣本量

44精選ppt[答案]D[解析]分析性復(fù)核是一種從比率或趨勢人手、尋找異常波動，以引起注意為目的·的程序，它可以用來“大概地”了解或印證被審計項目的總體特征，故在證明總體合理性目標(biāo)方面是強(qiáng)有力的(這表明A、B、C正確)，但它不能證明具體事項的正確與否，不能作為一種確切的量化證據(jù)(樣本量的確定是一項量化的工作)。

45精選ppt(二)多項選擇題[例1)審計風(fēng)險的組成要素和審計證據(jù)的關(guān)系可以表述為()。A．檢查風(fēng)險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系B．固有風(fēng)險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系C．控制風(fēng)險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系D．審計風(fēng)險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系

46精選ppt[答案]ABC[解析]固有風(fēng)險、控制風(fēng)險均是客觀狀況，而審計風(fēng)險和檢查風(fēng)險均為“主觀愿望”，客觀狀況越差，即客觀風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)越多；反之，主觀愿望越高，即主觀風(fēng)險越低，所需證據(jù)越多。

47精選ppt[例2]下列審計工作底稿中，應(yīng)該歸人永久性審計檔案管理的有()。A．被審計單位設(shè)立、批準(zhǔn)證書和營業(yè)執(zhí)照副本B．相關(guān)內(nèi)部控制及調(diào)查評價記錄C．資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項目實質(zhì)性測試記錄D．審計報告、管理建議書

48精選ppt[答案]ABD[解析]永久性檔案由綜合類和備查類工作底稿組成oA和B屬備查類；C屬業(yè)務(wù)類；D屬綜合類。特別注意，內(nèi)部控制本身屬于備查類底稿，而關(guān)于內(nèi)部控制的符合性測試屬于業(yè)務(wù)類底稿。

49精選ppt(三)判斷題[例1]當(dāng)期檔案是指那些所記錄的內(nèi)容經(jīng)常變化、只供當(dāng)期審計使用的審計檔案。[答案]X[解析]當(dāng)期檔案有兩種用途，即當(dāng)期審計使用