1、管理會計（第三版）第7章 預測【學習目標】通過本章的學習，了解各種預測方法和適用條件，掌握預測的計算方法，理解銷售預測與成本預測、利潤預測、資金需要量預測的關系。思維導圖7.1預測分析的概述預測分析的意義預測分析的基本內(nèi)容 銷售預測、利潤預測、成本預測、 資金預測預測分析的方法定性分析法定量分析法案例：富士膠片敗柯達：膠片危機富士膠片前總裁古森重隆能夠正確預測到數(shù)碼技術的民用化，推出各種高性能膠片，從而最終打敗了競爭對手。禮記：中庸凡事預則立，不預則廢7.2銷售預測銷售預測定性的方法集合意見法專家判斷法 個別專家意見匯集法 專家小組法 得爾菲法產(chǎn)品壽命周期分析法銷售預測的意義、銷售預測的影響因

2、素 銷售預測定量的方法簡單平均法加權平均法指數(shù)平滑法回歸分析法7.3成本預測成本預測的意義目標成本的確定 以目標利潤為基礎 以先進的成本水平為基礎成本預測的方法加權平均法因數(shù)變動預測法7.4利潤預測7.4.1利潤預測的意義 利潤是衡量企業(yè)經(jīng)濟效益的重要指標，它能夠反映企業(yè)一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營成果，也是考核企業(yè)經(jīng)濟效益和工作成績的重要依據(jù)。7.4.2銷售利潤的預測 銷售利潤預測主要是利用“本量利”的基本關系式，在銷售預測、成本預測的基礎上，對企業(yè)的銷售利潤進行預測的方法。企業(yè)在完成產(chǎn)品的銷售預測、成本預測后，可以根據(jù)市場供求情況和企業(yè)的具體情況，合理安排生產(chǎn)，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，獲取合理的利潤。根

3、據(jù)“本量利”公式： 利潤=銷售收入-銷售成本7.4.3目標利潤的確定目標利潤是企業(yè)管理當局根據(jù)本單位在計劃期間的實際生產(chǎn)能力、材料物資供應情況、生產(chǎn)技術條件、運輸條件以及市場銷售預測等因素提出來的最優(yōu)化戰(zhàn)略目標。目標利潤是企業(yè)規(guī)劃各項經(jīng)營活動的中心，也是企業(yè)編制全面預算的基礎。 企業(yè)未來一定時期內(nèi)的目標利潤一般可依據(jù)銷售利率法、銷售比例增長法、利潤增長百分率法和經(jīng)營杠桿系數(shù)法等進行預測。7.4.4影響利潤各因素變動分析 1)有關因素變動對利潤的影響 (1)單一因素變動對利潤的影響 當影響利潤的某一因素發(fā)生變化時，企業(yè)需要測定其對利潤的影響程度，以此預計未來期間的利潤。 (2)企業(yè)擬采取的各種措

4、施 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中可以采取各種措施，積極調(diào)整各種影響因素，以達到增加利潤的目的。(3)有關因素發(fā)生相互關聯(lián)的變化對利潤的影響 由于外界因素變化或企業(yè)擬采取某項行動，有關因素會發(fā)生相互關聯(lián)的影響，企業(yè)需要測定其引起的利潤變動，以便選擇決策方案。2）分析實現(xiàn)目標利潤的相關條件企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中經(jīng)常遇到這樣一種情況，即主管部門下達了利潤指標，則企業(yè)應當研究如何利用現(xiàn)有資源，合理安排產(chǎn)銷量、收入和成本支出，以實現(xiàn)特定的和利潤。這時就需要分析實現(xiàn)目標利潤所需要的相關條件，此時利潤是已知條件，影響利潤的各項因素是未知數(shù)。 (1)采取單項措施以實現(xiàn)目標利潤 (2)采取綜合措施以實現(xiàn)目標利潤 3）利潤的敏感分

5、析利潤是一項綜合性的指標，它受到銷售單價、銷售量、成本等因素的影響，在現(xiàn)實的經(jīng)濟環(huán)境中，這些因素經(jīng)常發(fā)生變動。各因素變化都會引起利潤的變化，但其影響各不相同。有的因素發(fā)生微小的變化，就會使利潤發(fā)生很大的變化，利潤對這些因素的變化十分敏感，這類參數(shù)被稱為敏感因素。與此相反，有些因數(shù)發(fā)生變化后，利潤的變化不大，被稱之不敏感因素。利潤敏感性分析就是研究當影響利潤的有關因素發(fā)生變動時對利潤產(chǎn)生影響的一種定量的分析方法。 7.5 資金需要量的預測 銷售百分比法的具體步驟：分析資產(chǎn)負債表，確定隨銷售量變動的項目計算基期隨銷售量變動的各項目占基期銷售收入的百分比 資產(chǎn)占銷售收入百分比=隨銷售量變化資產(chǎn)基期銷售額=A/S0負債占銷售收入百分比=隨銷售量變化的負債基期銷售額=F/ S0確定隨銷售量增加需追加的資金 單位銷售額增加需增加的資金=A/ S0-F/ S0確定企業(yè)內(nèi)部形成的資金確定預測期資金需要量（外部） 需要追加的外部資金籌措額=（A/ S0 - F/ S0 ） S D RE+ M其中： S預測期的銷售增加額 D預測期計提的折舊額 RE預測期留存利潤增加數(shù) M預測期新增的零星開支【思考題】試述定性銷售預測和定量銷