1、第PAGE20頁共NUMPAGES20頁2022年審計(jì)總監(jiān)工作職責(zé)精編1、制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)預(yù)算;2、組織實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等;3、擬定審計(jì)方案，起草審計(jì)報(bào)告和管理建議書等審計(jì)文書;4、及時發(fā)現(xiàn)公司潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)意見;5、督促審計(jì)結(jié)論和建議的落實(shí);6、負(fù)責(zé)審計(jì)過程中與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)和溝通。2022年審計(jì)總監(jiān)工作職責(zé)精編（二）1、搭建集團(tuán)內(nèi)控管理體系，制定內(nèi)控制度，并有效進(jìn)行監(jiān)督提出改進(jìn)建議;2.、制定集團(tuán)內(nèi)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管控制度及流程，組織執(zhí)行審計(jì)工作，監(jiān)督檢查審計(jì)整改問題的落實(shí)情況，整理歸檔審計(jì)檔案3、負(fù)責(zé)對公司經(jīng)營管理進(jìn)行審計(jì)監(jiān)控，包括日常審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等，推動管理

2、提升;4、負(fù)責(zé)對重大投資項(xiàng)目及重大事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估;6、建設(shè)并培養(yǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì),不斷提升團(tuán)隊(duì)的執(zhí)行力及專業(yè)度。2022年審計(jì)總監(jiān)工作職責(zé)精編（三）1、審核擬定和完善監(jiān)察審計(jì)部門規(guī)章制度，指導(dǎo)推行監(jiān)察、審計(jì)的各項(xiàng)規(guī)章制度、辦法，并督促執(zhí)行。2、審核年度監(jiān)察審計(jì)計(jì)劃，審核擬定監(jiān)察、審計(jì)工作計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算。3、審核對集團(tuán)及所屬公司的投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)和評價。4、指導(dǎo)對集團(tuán)及所屬公司的資產(chǎn)、負(fù)債、損益、所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。5、指導(dǎo)對集團(tuán)及所屬公司的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查和評價。6、監(jiān)督對審計(jì)建議、審計(jì)意見、審計(jì)決定的跟蹤落實(shí)工作。7、指導(dǎo)內(nèi)部監(jiān)察工作，審核組織查處各類違紀(jì)行為或

3、提出處理建議，參與公司年終目標(biāo)考核、各項(xiàng)評選工作的監(jiān)察，指導(dǎo)組織受理各類投訴、舉報(bào)事項(xiàng)的調(diào)查以及人身傷亡等重大責(zé)任事故的調(diào)查。2022年審計(jì)總監(jiān)工作職責(zé)精編（四）1、編制公司內(nèi)部審計(jì)工作的項(xiàng)目計(jì)劃及實(shí)施方案，并組織各項(xiàng)內(nèi)審工作的開展和執(zhí)行;2、深入了解公司各板塊業(yè)務(wù)，有效識別各類風(fēng)險(xiǎn);對內(nèi)控體系的建立、完善有一定認(rèn)識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn);3、針對各項(xiàng)審計(jì)工作的結(jié)果，編制審計(jì)報(bào)告、整改建議及階段性審計(jì)總結(jié)，并監(jiān)督整改落實(shí)，推動改進(jìn)措施的有效達(dá)成;有獨(dú)立開展審計(jì)任務(wù)、編制審計(jì)報(bào)告的能力;4、評估各板塊子公司、各部門的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)并向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)反饋審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出合理可行的改進(jìn)建議;5、對子公司股權(quán)投資、

4、項(xiàng)目投資進(jìn)行評估分析;6、執(zhí)行年度子公司財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、基建項(xiàng)目審計(jì)以及專項(xiàng)審計(jì)任務(wù);7、完成上級交辦的其他任務(wù)。2022年審計(jì)總監(jiān)工作職責(zé)精編（五）1、負(fù)責(zé)編制集團(tuán)下屬公司全年審計(jì)計(jì)劃;2、負(fù)責(zé)審計(jì)前審計(jì)人員的培訓(xùn)(明確審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式、工作底稿的編寫);3、擬定并完善內(nèi)部審計(jì)制度和流程，制訂審計(jì)計(jì)劃;4、擬定審計(jì)方案，起草審計(jì)報(bào)告和管理建議書等審計(jì)文書;5、負(fù)責(zé)審計(jì)過程中與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)和溝通;6、根據(jù)審計(jì)結(jié)果及時編制審計(jì)分析及建議;7、審計(jì)資料、底稿的歸檔、保管。2022年審計(jì)總監(jiān)工作職責(zé)精編（六）1、指導(dǎo)建立和完善公司內(nèi)部審計(jì)制度及規(guī)范，執(zhí)行公司風(fēng)險(xiǎn)控制戰(zhàn)略;2、根據(jù)公司相關(guān)運(yùn)營

5、、內(nèi)控管理制度，定期進(jìn)行檢查稽核;3、對涉及外部客戶投訴、內(nèi)部員工違規(guī)、外部侵權(quán)等突發(fā)事件開展調(diào)查;4、制定具體項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，做好審計(jì)工作底稿，保證審計(jì)工作的順利完成;5、公司內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理制度評價：內(nèi)控制度適當(dāng)性、合法性和有效性審核;內(nèi)控制度執(zhí)行效果審核及提出修改建議等;2022年審計(jì)總監(jiān)工作職責(zé)精編（七）1.根據(jù)公司業(yè)務(wù)情況，制定內(nèi)控制度，并有效進(jìn)行監(jiān)督提出改進(jìn)建議;2.負(fù)責(zé)公司賬務(wù)審計(jì)，包括：結(jié)算、賬款、資金、成本費(fèi)用、資產(chǎn)、營運(yùn)成本審計(jì)等;3.負(fù)責(zé)公司采購流程審計(jì);4.負(fù)責(zé)廉政廉潔方面審計(jì)，解決審計(jì)中涉及的復(fù)雜專業(yè)問題，及時發(fā)現(xiàn)潛在的舞弊風(fēng)險(xiǎn);5.審計(jì)團(tuán)隊(duì)日常管理工作。20

6、22年審計(jì)總監(jiān)工作職責(zé)精編（八）我國最新審計(jì)法實(shí)施細(xì)則全文第一條(制定依據(jù))本細(xì)則依審計(jì)法(以下簡稱本法)第八十一條規(guī)定訂定之。第二條(審計(jì)處審計(jì)事項(xiàng)之范圍)依本法第四條規(guī)定，審計(jì)處(室)辦理在各該省(市)或縣(市)之中央機(jī)關(guān)及其所屬機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)之審計(jì)應(yīng)以審計(jì)部所指定辦理者為限，辦理結(jié)果，應(yīng)呈報(bào)審計(jì)部。其依本法第七條規(guī)定，兼辦未設(shè)審計(jì)處(室)者之財(cái)務(wù)審計(jì)，其辦理結(jié)果，應(yīng)由該被指定兼理之審計(jì)處(室)負(fù)責(zé)。第三條(委托審計(jì)之通知及其決定)審計(jì)機(jī)關(guān)依本法第八條規(guī)定委托其他審計(jì)機(jī)關(guān)辦理之審計(jì)事務(wù)，或依本法第九條規(guī)定委托其他機(jī)關(guān)團(tuán)體或?qū)ｉT技術(shù)人員辦理審計(jì)上涉及特殊技術(shù)及監(jiān)視、鑒定等事項(xiàng)，應(yīng)將委托事務(wù)范圍及其

7、他必要事項(xiàng)，以書面通知之。受委托審計(jì)機(jī)關(guān)所作決定，應(yīng)負(fù)其責(zé)任，遇有再_時，并應(yīng)由該受委托審計(jì)機(jī)關(guān)辦理之。委托其他機(jī)關(guān)、團(tuán)體或?qū)ｉT技術(shù)人員辦理事項(xiàng)，其結(jié)果應(yīng)由原委托之審計(jì)機(jī)關(guān)決定之。第四條(就地或抽查審計(jì)應(yīng)行審核事項(xiàng)之規(guī)定)審計(jì)機(jī)關(guān)依本法第十二條規(guī)定，派員赴各機(jī)關(guān)就地辦理審計(jì)事務(wù)，或辦理送審機(jī)關(guān)之抽查審計(jì)，其應(yīng)行審核事項(xiàng)，由審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定之。第五條(就地審計(jì)或抽查之書面送達(dá))前條辦理就地審計(jì)事務(wù)或抽查人員，遇有應(yīng)行查詢、更正、補(bǔ)送等事項(xiàng)，得以書面送達(dá)各該被審核機(jī)關(guān)。第六條(派遣文件之提示)審計(jì)人員赴各機(jī)關(guān)執(zhí)行職務(wù)，應(yīng)提示審計(jì)機(jī)關(guān)派遣文件。第七條(稽察證之核發(fā))審計(jì)人員依本法第十五條規(guī)定使用之審計(jì)部

8、稽察證，由該管審計(jì)機(jī)關(guān)長官核發(fā)，稽察征須載明事由、地點(diǎn)、時日及持用人職別姓名?；熳C使用規(guī)則，由審計(jì)部定之。第八條(稽察之協(xié)助)審計(jì)機(jī)關(guān)行使稽察職權(quán)，有需各機(jī)關(guān)團(tuán)體協(xié)助時，各機(jī)關(guān)團(tuán)體應(yīng)負(fù)協(xié)助之責(zé)。第九條(封鎖之執(zhí)行)審計(jì)人員依本法第十六條規(guī)定執(zhí)行封鎖時，應(yīng)制作筆錄，記明封鎖物之種類件數(shù)后加封，于封面簽名或蓋章，并令物之所有人或其關(guān)系人，于筆錄及封面簽名事蓋章。上項(xiàng)封鎖物，應(yīng)令物之所有人或其關(guān)系人負(fù)責(zé)保管，不得擅自拆封。第十條(提取之執(zhí)行)審計(jì)人員依本法第十六條規(guī)定執(zhí)行提取時，應(yīng)制作筆錄，記明提取物之種類件數(shù)，并出具收據(jù)交物之所有人或其關(guān)系人收執(zhí)。第十一條(通知蒞視)審計(jì)人員赴各機(jī)關(guān)執(zhí)行職務(wù)，必

9、要時得通知該機(jī)關(guān)長官或其上級機(jī)關(guān)派員蒞視，其結(jié)果得制作筆錄，由關(guān)系人及蒞視人簽名或蓋章。第十二條(執(zhí)行之報(bào)告)審計(jì)人員在外執(zhí)行職務(wù)，應(yīng)于每一機(jī)關(guān)任務(wù)完畢后，隨即制作翔實(shí)報(bào)告，陳報(bào)該管審計(jì)機(jī)關(guān)核辦，除特殊案件經(jīng)呈奉核準(zhǔn)者外，其報(bào)告不得超過二十日。第十三條(通知之送達(dá))審計(jì)機(jī)關(guān)依本法規(guī)定發(fā)出之通知，應(yīng)取得送達(dá)日期之回證或以掛號郵件送達(dá)。同一案件，受通知之機(jī)關(guān)有二個以上時，應(yīng)分別送達(dá)。第十四條(通知事項(xiàng)辦理情形之函復(fù))審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)給各機(jī)關(guān)之審核通知除涉及修正、剔除、繳還或賠償事項(xiàng)，應(yīng)依本法第二十三條至第二十五條之規(guī)定處理外，其余通知事項(xiàng)，亦應(yīng)限期將辦理情形，函復(fù)審計(jì)機(jī)關(guān)。被審核機(jī)關(guān)如有逾期未函復(fù)者，審

10、計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)予催告，經(jīng)催告后，仍不函復(fù)者，得依本法第十七條規(guī)定辦理。第十五條(通知處分之效力)受通知處分之機(jī)關(guān)，應(yīng)依通知之內(nèi)容執(zhí)行，并將處分結(jié)果報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。第十六條(不法行為之通知)審計(jì)機(jī)關(guān)依本法第十七條規(guī)定通知各該機(jī)關(guān)長官處分之案件，應(yīng)以副本抄送監(jiān)察院。其情節(jié)重大者，應(yīng)專案報(bào)請監(jiān)察院依法處理，俟監(jiān)察院決定后再行通知各該機(jī)關(guān)。第十七條(司法機(jī)關(guān)之查詢或調(diào)卷)依本法第十七條規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)移送法辦之案件，或有關(guān)財(cái)務(wù)訴訟案件之曾經(jīng)審計(jì)程序者，司法機(jī)關(guān)為明了案情或搜集證據(jù)，得向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)查詢或調(diào)閱有關(guān)案卷，其經(jīng)辦案件之審計(jì)人員，不受傳訊，但有涉及私人行為者，不在此限。第十八條(聲復(fù)之覆核)審計(jì)機(jī)關(guān)對于各機(jī)關(guān)

11、會計(jì)報(bào)告，有關(guān)剔除、減列、繳還、賠償事項(xiàng)之聲復(fù)，應(yīng)詳為覆核，分別予以準(zhǔn)駁，于全案決定后，發(fā)給核準(zhǔn)通知。第十九條(聲請及陳送覆核)審計(jì)機(jī)關(guān)對于依本法第二十七條再_案件所為之決定，各機(jī)關(guān)仍堅(jiān)持異議者，得于接到通知之日起三十日內(nèi)提出聲請覆核，原核定之審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)附具意見，檢同關(guān)系文件，陳送上級審計(jì)機(jī)關(guān)覆核，原核定之審計(jì)機(jī)關(guān)為審計(jì)部時，不予覆核。聲請覆核，以一次為限。本法第二十七條所稱決定之日，系指總決算公布或令行之日。本法第七十二條至第七十六條應(yīng)負(fù)損害賠償責(zé)任決定之日，系指該負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)之長官接到審計(jì)機(jī)關(guān)依本法第七十八條通知之日。第二十條(各項(xiàng)決定、處置之決議)審計(jì)機(jī)關(guān)對于聲請覆議、再_及聲請覆核案件所為

12、之準(zhǔn)駁，本法第二十三條所為之徑行決定，及第七十七條所為之免除賠償責(zé)任或糾正之處置。均應(yīng)以審計(jì)會議或?qū)徍藭h決議行之。第二十一條(公告之方式)審計(jì)機(jī)關(guān)依本法第二十九條、第三十二條所為之公告，于各級政府公報(bào)或?qū)徲?jì)部公報(bào)為之。第二十二條(預(yù)算等之送達(dá)及查核)各機(jī)關(guān)依本法第三十五條規(guī)定應(yīng)送審計(jì)機(jī)關(guān)之已核定分配預(yù)算、施政計(jì)劃、及其實(shí)施計(jì)劃，其送達(dá)期限由該管審計(jì)機(jī)關(guān)定之。其不依期限送達(dá)者，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)予催告，經(jīng)催告后仍不編送者，得依本法第十七條之規(guī)定辦理。前項(xiàng)分配預(yù)算，必須與計(jì)劃實(shí)施進(jìn)度相配合。審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)查核后，詳予記錄，以為核簽公庫支撥經(jīng)費(fèi)款項(xiàng)之書據(jù)、憑單或公庫支票，及審核各該機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)收支暨決算之依據(jù)。第

13、二十三條(會計(jì)報(bào)告之送審期限)各機(jī)關(guān)或各種基金會計(jì)報(bào)告送審之期限，適用會計(jì)法第三十二條之規(guī)定。第二十四條(報(bào)告、決算及審核通知之送達(dá))各機(jī)關(guān)之會計(jì)報(bào)告及年度決算，應(yīng)直接送達(dá)于該管審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)之審核通知、核準(zhǔn)通知及審定書，應(yīng)直接送達(dá)于各該機(jī)關(guān)。其有特殊情形，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)同意者，得由各該機(jī)關(guān)之上級機(jī)關(guān)收轉(zhuǎn)。第二十五條(委托辦理經(jīng)費(fèi)之審核)各機(jī)關(guān)委托其他機(jī)關(guān)或?qū)W校團(tuán)體辦理之經(jīng)費(fèi)，應(yīng)檢附支出有關(guān)原始憑證，隨同月份會計(jì)報(bào)告送該管審計(jì)機(jī)關(guān)審核。但有特殊情形，報(bào)經(jīng)該管審計(jì)機(jī)關(guān)同意，得免附送有關(guān)憑證，由該管審計(jì)機(jī)關(guān)派員就地抽查之。各機(jī)關(guān)補(bǔ)助其他機(jī)關(guān)學(xué)校之款項(xiàng)，除已列入受補(bǔ)助機(jī)關(guān)預(yù)算者外，其支出有關(guān)憑證之查

14、核，依照前項(xiàng)規(guī)定辦理。第二六條(其他書表之附送)各機(jī)關(guān)編送會計(jì)報(bào)告除應(yīng)依本法第三十六條、第六十三條及第六十四條規(guī)定辦理外，必要時該管審計(jì)機(jī)關(guān)得通知附送其他書表。委二十七條(駐審事務(wù)書面送達(dá)之辦理)依本法第三十七條規(guī)定駐審人員辦理駐審事務(wù)，遇有應(yīng)行查詢、補(bǔ)正等事項(xiàng)，須以書面送達(dá)支用機(jī)關(guān)者，應(yīng)報(bào)由該管審計(jì)機(jī)關(guān)為之。第二十八條(核簽單據(jù))駐在公庫及各地區(qū)支付機(jī)構(gòu)依本法第三十八條規(guī)定，送經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)或駐審人員核簽之公庫支撥經(jīng)費(fèi)款項(xiàng)之書據(jù)、憑單及公庫支票，應(yīng)按照實(shí)需份數(shù)連同憑證，送經(jīng)駐審人員核簽后，分別退還或存查。地區(qū)支付機(jī)構(gòu)已據(jù)以簽發(fā)之公庫支票，經(jīng)支用機(jī)關(guān)申請注銷、換發(fā)或補(bǔ)發(fā)時，其申請書應(yīng)送審計(jì)機(jī)關(guān)或駐

15、審人員核簽。第二十九條(拒簽之通知)審計(jì)機(jī)關(guān)或駐審人員依本法第三十九條第一項(xiàng)規(guī)定拒絕核簽公庫支撥經(jīng)費(fèi)款項(xiàng)之書據(jù)、憑單或公庫支票時，應(yīng)將拒簽事由通知于簽發(fā)機(jī)關(guān)或駐在機(jī)關(guān)。其因收支法案或有關(guān)文件未經(jīng)送達(dá)，不能于法定期限內(nèi)簽證時，審計(jì)機(jī)關(guān)或駐審人員不負(fù)遲延之責(zé)。第三十條(不能依限核簽)審計(jì)機(jī)關(guān)或駐審人員對公庫支撥經(jīng)費(fèi)款項(xiàng)之書據(jù)、憑單或公庫支票、及收支憑證，因有調(diào)查必要或不得已事由，不能于本法第三十九條第二項(xiàng)所定期限內(nèi)核簽者，應(yīng)于期限內(nèi)通知不能核簽之事由。第三十一條(緊急支出之核簽及責(zé)任歸屬)財(cái)政機(jī)關(guān)依國庫法第二十三條、公庫法第十三條及預(yù)算法第七十六條之規(guī)定為緊急支出時，審計(jì)機(jī)關(guān)得憑簽發(fā)命令機(jī)關(guān)之負(fù)責(zé)

16、文件核簽之。前項(xiàng)支出，在未完成法定預(yù)算程序前，其責(zé)任由財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)之。第三十二條(預(yù)算核定或送達(dá)前核簽支出之辦理)各機(jī)關(guān)在其分配預(yù)算或以前年度歲出應(yīng)付款未經(jīng)核定前，或核定案尚未送達(dá)審計(jì)機(jī)關(guān)前，基于事實(shí)需要由公庫支撥款項(xiàng)時，審計(jì)機(jī)關(guān)或駐審人員得憑財(cái)政機(jī)關(guān)之暫付文件核簽之。前項(xiàng)支出如逾越核定之分配數(shù)或應(yīng)付額或不符核定之條件，財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)追回繳庫。3第三十三條(稅捐審計(jì)之抽查)審計(jì)機(jī)關(guān)派員赴征收機(jī)關(guān)，辦理賦稅捐費(fèi)審計(jì)事務(wù)，應(yīng)抽查其帳冊報(bào)表憑證，核明其查定征收納庫等情形，如發(fā)現(xiàn)有計(jì)算錯誤或違_令情事，應(yīng)以書面通知該管機(jī)關(guān)查明，依法處理，其情節(jié)重大者，得依本法第十七條規(guī)定辦理。第三十四條(公營事業(yè)報(bào)表之

17、查核)審計(jì)機(jī)關(guān)對公有營業(yè)及公有事業(yè)機(jī)關(guān)，依本法第四十九條規(guī)定，所送營業(yè)或事業(yè)計(jì)劃及預(yù)算、分期實(shí)施計(jì)劃、收支估計(jì)表，應(yīng)詳為查核，如有錯誤或不當(dāng)，應(yīng)通知更正或重編，以為審核會計(jì)月報(bào)、結(jié)算表及年度決算之依據(jù)。前項(xiàng)計(jì)劃及預(yù)算、分期實(shí)施計(jì)劃、收支估計(jì)表，其送達(dá)期限由該管審計(jì)機(jī)關(guān)定之。其不依期限送達(dá)者，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)予催告，經(jīng)催告后仍不編送者，得依本法第十七條規(guī)定辦理。第三十五條(會計(jì)月報(bào)及結(jié)算表應(yīng)注意辦理事項(xiàng))審計(jì)機(jī)關(guān)審核公有營業(yè)及公有事業(yè)機(jī)關(guān)，依本法第四十九條及第五十條規(guī)定編送之會計(jì)月報(bào)及結(jié)算表，應(yīng)注意辦理下列事項(xiàng)：一、查核營業(yè)收支及盈虧預(yù)算執(zhí)行情形，如實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)有重大差異，應(yīng)追查其原因。二、考核主要

18、產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)銷數(shù)量、單位成本、單位售價之變動情形，如與預(yù)算數(shù)發(fā)生重大差異或產(chǎn)銷量值不相配合，應(yīng)追查其原因。三、分析資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益之結(jié)構(gòu)，及重要財(cái)務(wù)比率，如有異?；蝻@然衰退之趨勢，應(yīng)追查其原因。四、審核各項(xiàng)收支計(jì)算，如發(fā)現(xiàn)遺漏、錯誤，應(yīng)即查詢或通知更正。五、對于預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大變動者應(yīng)通知檢討改善，如發(fā)現(xiàn)不當(dāng)情事或重大特殊問題，應(yīng)派員深入調(diào)查迅速依法辦理。第三十六條(辦理審計(jì)或稽察時應(yīng)注意事項(xiàng))審計(jì)機(jī)關(guān)依本法第十二條、第十三條之規(guī)定，派員赴各公營事業(yè)機(jī)關(guān)就地辦理審計(jì)事務(wù)或稽察其一切收支及財(cái)物時，除依本法第六十五條、第六十六條及第六十七條規(guī)定辦理外，并應(yīng)注意下列事項(xiàng)：一、查證公營事業(yè)機(jī)關(guān)送審資

19、料之正確性暨審核通知事項(xiàng)辦理情形及其改進(jìn)成效。二、考核產(chǎn)銷(營運(yùn))計(jì)劃實(shí)施之成效，應(yīng)注意產(chǎn)銷之配合及各項(xiàng)設(shè)備、人員之利用情形。三、查核營(事)業(yè)各項(xiàng)收支之內(nèi)容，應(yīng)注意違背預(yù)算或有關(guān)法令之不當(dāng)支出，并分析預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)差異之原因。四、查核產(chǎn)品成本，應(yīng)注意各種產(chǎn)品成本之計(jì)算，單位成本之分析，成本與售價之比較。五、查核資本支出預(yù)算之執(zhí)行，應(yīng)注意：(一)計(jì)劃及法定預(yù)算數(shù)。(二)支出之內(nèi)容。(三)預(yù)算之流用及保留。(四)工程之進(jìn)度。(五)與建后之效能。六、查核長期債務(wù)之舉借與償還，應(yīng)注意其與預(yù)算數(shù)差異之原因。七、查核各項(xiàng)轉(zhuǎn)投資，應(yīng)注意法定預(yù)算及其效益。八、各項(xiàng)債權(quán)如有逾期或久懸，應(yīng)查明：(一)債權(quán)之性質(zhì)

20、及發(fā)生原因。(二)債權(quán)之增減變動。(三)債權(quán)之保全及催收處理。(四)債權(quán)之轉(zhuǎn)銷程序。(五)未盡善良管理人應(yīng)有之注意或不法情事。九、查核原物料之采購、存儲、領(lǐng)用及呆廢料情形。十、審度各機(jī)關(guān)內(nèi)部控制之執(zhí)行，應(yīng)詳細(xì)考核其實(shí)施之有效程度。第三十七條(法定程序之定義)本法第五十二條所稱法定程序，系指法定預(yù)算及預(yù)算法規(guī)定盈余分配及虧損填補(bǔ)之程序。第三十八條(資產(chǎn)重估之核備列帳)各機(jī)關(guān)依本法第五十三條規(guī)定，所送固定資產(chǎn)重估價之有關(guān)資料，應(yīng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)核備后始得列帳，其因特殊情形經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)同意先行列帳并計(jì)算折舊者，仍應(yīng)于審計(jì)機(jī)關(guān)審核后調(diào)整之。第三十九條(盤查記錄之做成)審計(jì)機(jī)關(guān)派員調(diào)查或查核本法第五十五條、第五

21、十六條所列事項(xiàng)，對于產(chǎn)權(quán)憑證，庫存財(cái)物之實(shí)地盤查，得會同被查機(jī)關(guān)人員作成盤查記錄并簽證之。必要時，并得依本細(xì)則第九條、第十條規(guī)定辦理。第四十條(報(bào)廢之要計(jì)與核定)本法第五十七條所稱經(jīng)管財(cái)物之使用年限，依固定資產(chǎn)耐用年數(shù)表規(guī)定，所稱一定金額，應(yīng)由_訂定并征得審計(jì)部之同意，凡未達(dá)耐用年限之報(bào)廢案件，應(yīng)敘明事實(shí)與理由，報(bào)經(jīng)其主管機(jī)關(guān)核定轉(zhuǎn)送該管審計(jì)機(jī)關(guān)審核。凡在一定金額以上不能利用之廢品，及已屆滿保存期限之會計(jì)憑證、簿籍、報(bào)表等，各機(jī)關(guān)于處理或聲請銷毀時，應(yīng)造具清冊報(bào)經(jīng)該管審計(jì)機(jī)關(guān)同意后為之。第四十一條(其他資產(chǎn)及有關(guān)證件之意義)本法第五十八條所稱其他資產(chǎn)，系指政府或各機(jī)關(guān)所有之債權(quán)及其他財(cái)產(chǎn)上之權(quán)

22、利。各機(jī)關(guān)遇有本法第五十八條所列損失情事，應(yīng)即檢同有關(guān)證件報(bào)該管審機(jī)關(guān)審核。其情節(jié)重大者，并應(yīng)報(bào)經(jīng)主管機(jī)關(guān)核轉(zhuǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為必要時，得派員調(diào)查之。前項(xiàng)所稱有關(guān)證件系指司法、警憲、公證、檢驗(yàn)、商會等機(jī)關(guān)、團(tuán)體之證明文件、鑒定報(bào)告、人證筆錄、現(xiàn)場照片、其他物證以及依事實(shí)經(jīng)過取具之合適證明與經(jīng)管人員所應(yīng)負(fù)職責(zé)之說明。第四十二條(招標(biāo)之訂明國外廠商證照)各機(jī)關(guān)營繕工程及購置定制財(cái)物之招標(biāo)，于辦理國內(nèi)外廠商投標(biāo)登記時，對其所應(yīng)提出之各項(xiàng)證件，其國外廠商不能與國內(nèi)廠商同樣提出營業(yè)執(zhí)照、納稅證明者，得就事實(shí)需要另予規(guī)定，在投標(biāo)或比價須知內(nèi)訂明之。第四十三條(采用專利品或指定廠牌之原則)各機(jī)關(guān)辦理營繕工程所使

23、用材料及設(shè)備，如因特殊需要必須采用專利品或指定廠牌，應(yīng)以無相同品質(zhì)之財(cái)物可替代者為原則，并訂定詳細(xì)規(guī)格或施工規(guī)范，其個別項(xiàng)目超過一定金額者，應(yīng)敘明理由，報(bào)上級主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。第四十四條(押標(biāo)金之代收)投標(biāo)廠商應(yīng)提出之抻標(biāo)金，以交由代理公庫之銀行代收為原則，惟當(dāng)?shù)責(zé)o代理公庫之銀行或情形特殊者，得由主辦機(jī)關(guān)，指定其他金融機(jī)關(guān)代辦之。第四十五條(不法投標(biāo)之處置)各機(jī)關(guān)舉行開標(biāo)時，如已查得投標(biāo)人事先有串通虛抬標(biāo)價圖利，或威脅其他廠商不得參加投標(biāo)情事而有確切證據(jù)者，應(yīng)由主辦機(jī)關(guān)宣布廢標(biāo)，并連同證據(jù)移送司法機(jī)關(guān)依法辦理，其于決標(biāo)或已立約后查得者，仍應(yīng)依照司法程序辦理。第四十六條(不能公告招標(biāo)之比價議價)各機(jī)

24、關(guān)營繕工程及購置定制變賣財(cái)物，其有特殊工程及采購，或因技術(shù)要求或應(yīng)保守_，或因政府政策需要，不能公告招標(biāo)經(jīng)各級政府最高行政機(jī)關(guān)核準(zhǔn)者，得逐案敘明理由，征得審計(jì)機(jī)關(guān)同意后，以比價或議價方式辦理。審計(jì)機(jī)關(guān)之同意，應(yīng)經(jīng)由審計(jì)會議或?qū)徍藭h決議行之。第四十七條(辦理議價之情形)各機(jī)關(guān)在國內(nèi)購置定制財(cái)物，屬于引進(jìn)國外特殊科技在國內(nèi)制造之產(chǎn)品，不能以招標(biāo)、比價方式辦理者，主辦機(jī)關(guān)得逐案列舉事實(shí)，敘明理由，報(bào)經(jīng)_核準(zhǔn)，徵得審計(jì)機(jī)關(guān)同意，以議價方式辦理。審計(jì)機(jī)關(guān)之同意，應(yīng)經(jīng)由審計(jì)會議或?qū)徍藭h決議行之。第四十八條(廢標(biāo)之議價)各機(jī)關(guān)營繕工程及購置定制變賣財(cái)物，依法公告招標(biāo)連續(xù)兩次僅有一家或無人投標(biāo)，或營繕工程

25、及購置定制財(cái)物標(biāo)價超過底價，變賣財(cái)物未達(dá)底價而廢標(biāo)兩次以上者，得由主辦機(jī)關(guān)征得審計(jì)機(jī)關(guān)同意，以議價方式辦理。營繕工程及購置定制財(cái)物，依法公告招標(biāo)，僅有二家或一家廠商投標(biāo)，經(jīng)主辦機(jī)關(guān)檢討原訂廠商資格及規(guī)范，并無不當(dāng)，確認(rèn)僅有此二家或一家能承攬或出售者，審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)視人員，得當(dāng)場同意先行改以比價或議價方式辦理，列入記錄，由主辦機(jī)關(guān)，敘明事實(shí)與理由，函征審計(jì)機(jī)關(guān)同意后生效。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)于文到后四十八小時內(nèi)核復(fù)。第四十九條(購置房地產(chǎn)之議價)各機(jī)關(guān)依據(jù)法定預(yù)算購置房地產(chǎn)，經(jīng)依所需條件公開征求勘選認(rèn)定適合需要者，于征得審計(jì)機(jī)關(guān)同意后，得參照政府公定或評定價格，或附近買賣實(shí)例及其他征信資料議價辦理。第五十條(

26、收購辦法及價格之?dāng)M定)各機(jī)關(guān)收購有季節(jié)性之農(nóng)產(chǎn)品，或散布各地區(qū)之礦產(chǎn)、砂、石、原料、手工制品等，不能以招標(biāo)、比價、議價方式辦理時，得由主辦機(jī)關(guān)擬定收購辦法及價格，報(bào)經(jīng)主管機(jī)關(guān)核轉(zhuǎn)審計(jì)機(jī)關(guān)查核同意后辦理。第五十一條(自行辦理買賣)公營貿(mào)易機(jī)構(gòu)承辦政策性與自辦貿(mào)易性之買賣，經(jīng)上級主管機(jī)關(guān)之核準(zhǔn)及審計(jì)機(jī)關(guān)之同意得自得辦理，以每屆會計(jì)年度終了為期，屆期如有必須繼續(xù)者，應(yīng)敘明理由，報(bào)經(jīng)上級主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)及審計(jì)機(jī)關(guān)同意延長之。第五十二條(自行辦理購料)各機(jī)關(guān)營繕工程金額，應(yīng)將工料合并計(jì)算，如其自行購料業(yè)已經(jīng)過稽察程序，其余工料部分，未超過一定金額者，其招標(biāo)、比價得自行辦理。第五十三條(自行辦理修船)公營機(jī)關(guān)

27、航行國外船只，因事實(shí)需要在國外修理，其修繕及購置定制財(cái)物無法依照有關(guān)招標(biāo)、比價、議價、訂約、驗(yàn)收規(guī)定程序辦理者，得自行辦理。但事后應(yīng)敘明辦理經(jīng)過情形，檢附各項(xiàng)有關(guān)文件，報(bào)請審計(jì)機(jī)關(guān)查核。第五十四條(自行辦理營繕工程及購置定制財(cái)物程序)各機(jī)關(guān)一定金額以上營繕工程及購置定制財(cái)物，依法定程序自行辦理者，應(yīng)于訂約及驗(yàn)收后二十日內(nèi)分別敘明原因，檢附各項(xiàng)有關(guān)文件送該管審計(jì)機(jī)關(guān)查核。第五十五條(預(yù)估底價之決標(biāo))各機(jī)關(guān)辦理招標(biāo)、比價、議價案件，其預(yù)估底價之項(xiàng)目及數(shù)量，應(yīng)依照圖說或規(guī)范，逐項(xiàng)編列。各項(xiàng)目單價，應(yīng)依據(jù)最近市場行情核計(jì)，匯總后加計(jì)稅捐與政府規(guī)定應(yīng)列之費(fèi)用及合理利潤核實(shí)估列。依限送達(dá)審計(jì)機(jī)關(guān)查核，并應(yīng)

28、檢附各項(xiàng)單價分析表或成本分析表，及核算價格所依據(jù)之資料與說明。其項(xiàng)目簡單者，主辦機(jī)關(guān)得將預(yù)估底價及其計(jì)算依據(jù)與有關(guān)資料于開標(biāo)、比價、議價前提供監(jiān)視人員查核辦理。前項(xiàng)預(yù)先送核之預(yù)估底價，于開標(biāo)、比價、議價前，如因市場價格狀況變化，主辦機(jī)關(guān)得提出確實(shí)資料，會商監(jiān)視人員加以修正，并將修正理由、計(jì)算依據(jù)及有關(guān)資料，一并列入記錄。預(yù)估底價，應(yīng)嚴(yán)守_。主辦機(jī)關(guān)與監(jiān)視人員于開標(biāo)、比價、議價前會核底價時，應(yīng)以主辦機(jī)關(guān)之預(yù)估底價為基準(zhǔn)，監(jiān)視人員如有修正之意見，應(yīng)分項(xiàng)提出理由與依據(jù)。主辦機(jī)關(guān)與監(jiān)視人員依法會核底價時，主辦機(jī)關(guān)如不同意監(jiān)視人員所提出之查核意見，應(yīng)暫停開標(biāo)。由主辦機(jī)關(guān)于底價表上詳敘理由簽名或蓋章負(fù)責(zé)，

29、并將各投標(biāo)廠商之標(biāo)封，會同監(jiān)視人員簽名或蓋章后封存保管。監(jiān)視人員應(yīng)將底價表及有關(guān)資料攜回簽報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)，于四十八小時內(nèi)決定核覆，再行開標(biāo)。第五十六條(公告底價之決標(biāo))變賣財(cái)物以公告底價方式辦理者如僅一家投標(biāo)時仍得開標(biāo)，但其標(biāo)價須在底價以上方得決標(biāo)。第五十七條(分段開標(biāo)之實(shí)施)各機(jī)關(guān)營繕工程及購置定制財(cái)物，如采用分段開標(biāo)辦法，先開規(guī)格標(biāo)，再開價格標(biāo)者，均應(yīng)通知審計(jì)機(jī)關(guān)派員監(jiān)視。其分段開標(biāo)辦法，應(yīng)在投標(biāo)須知內(nèi)訂明。第五十八條(無法決標(biāo)之處置)各機(jī)關(guān)營繕工程及購置定制財(cái)物，開標(biāo)結(jié)果，均超越底價時，主辦機(jī)關(guān)為應(yīng)緊急或其他需要，得當(dāng)場要求最低標(biāo)價之廠商減價一次，如仍超越底價，由各投標(biāo)廠商，重新比減價格，其

30、最低價格仍超過底價百分之二十以上者，應(yīng)另行招標(biāo)。其超越底價未達(dá)百分之二十，主辦機(jī)關(guān)認(rèn)為必須決標(biāo)者，應(yīng)依下列規(guī)定辦理：一、營繕工程案件，如最低標(biāo)價超過底價不及百分之十，得由主辦機(jī)關(guān)敘明理由，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)視人員報(bào)請審計(jì)機(jī)關(guān)決定之。其超越底價百分之十以上未達(dá)百分之二十者，得由主辦機(jī)關(guān)敘明理由，報(bào)上級主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)同意決定之。二、購置定制財(cái)物案件，如最低標(biāo)價超過底價不及百分之十，主辦機(jī)關(guān)將必須決標(biāo)之理由，列入記錄，審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)視人員認(rèn)為理由正當(dāng)，得在授權(quán)范圍內(nèi)當(dāng)場決定，其超越授權(quán)范圍者，得同意保留，徑即檢附記錄，簽報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)決定之。超越底價百分之十以上未達(dá)百分之二十者，主辦機(jī)關(guān)應(yīng)將必須決標(biāo)之理

31、由及上級主管機(jī)關(guān)監(jiān)視人員之核準(zhǔn)意見，列入記錄，審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)視人員得先予同意保留，徑即檢附記錄，簽報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)決定之。上級主管機(jī)關(guān)未派員監(jiān)視者，仍應(yīng)報(bào)上級主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)同意決定之。三、審計(jì)機(jī)關(guān)未經(jīng)派員監(jiān)視函復(fù)自行辦理案件，如最低標(biāo)價超過底價不及百分之十者，主辦機(jī)關(guān)得先決標(biāo)，應(yīng)將開標(biāo)結(jié)果及超底價決標(biāo)之理由，函報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)核備。其超越底價百分之十以上，未達(dá)百分之二十者，主辦機(jī)關(guān)得先予保留，敘明理由，報(bào)上級主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)同意決定之。審計(jì)機(jī)關(guān)之決定，應(yīng)于四十八小時內(nèi)通知主辦機(jī)關(guān)。比價、議價決標(biāo)案件，得比照前項(xiàng)規(guī)定辦理。第五十九條(得標(biāo)原則)各機(jī)關(guān)營繕工程招標(biāo)、比價結(jié)果，其最低標(biāo)價低于底價百

32、分之八十以下者，主辦機(jī)關(guān)得當(dāng)場保留數(shù)家廠商報(bào)價，暫緩決標(biāo)，由最低標(biāo)之廠商，當(dāng)場提出說明，或限于三日內(nèi)補(bǔ)送成本分析資料;主辦機(jī)關(guān)亦應(yīng)于三日內(nèi)加以審核，如認(rèn)為最低標(biāo)價顯不合理有降低品質(zhì)之虞，得敘明理由，報(bào)上級主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)之同意，采用次低標(biāo)價決標(biāo)。凡有營繕工程決標(biāo)價，低于底價百分之八十以下者，除應(yīng)繳納履約保證金或取具殷實(shí)保證外，主辦機(jī)關(guān)并得規(guī)定繳納差額保證金。第六十條(合約之監(jiān)視簽證)各機(jī)關(guān)營繕工程及購置定制變賣財(cái)物之開標(biāo)、比價、議價、決標(biāo)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)派員監(jiān)視者，應(yīng)將合約送原監(jiān)視人員簽證后，抽存一份備查，或?qū)⒑霞s副本檢送該管審計(jì)機(jī)關(guān)查核備案。第六十一條(變更設(shè)計(jì)增加價款之辦理)各機(jī)關(guān)辦理

33、一定金額以上營繕工程及購置定制財(cái)物，訂約后如有變更設(shè)計(jì)增加價款達(dá)到一定金額以上者，主辦機(jī)關(guān)應(yīng)敘明變更理由，連同有關(guān)資料，通知審計(jì)機(jī)關(guān)查核同意后始得辦理。第六十二條(合約應(yīng)訂事項(xiàng))各機(jī)關(guān)營繕工程及購置定制財(cái)物，應(yīng)于合約中詳訂驗(yàn)收時應(yīng)行丈量，查驗(yàn)、檢驗(yàn)、試驗(yàn)等方法與標(biāo)準(zhǔn)。第六十三條(驗(yàn)收之監(jiān)視)各機(jī)關(guān)辦理一定金額以上營繕工程，于開工后應(yīng)適時填送施工進(jìn)度表通知該管審計(jì)機(jī)關(guān);完工后應(yīng)立即辦理驗(yàn)收，除有特殊事由者外，不得超過三十日，并于驗(yàn)收五日前，檢送初驗(yàn)合格記錄通知審計(jì)機(jī)關(guān)派員監(jiān)視。驗(yàn)收結(jié)果，發(fā)現(xiàn)與原案不符者，應(yīng)限期改善，并列入記錄。第六十四條(驗(yàn)收、驗(yàn)交之簽證)各機(jī)關(guān)營繕工程及購置定制財(cái)物之驗(yàn)收，應(yīng)

34、由主辦機(jī)關(guān)制作記錄，由參加人員會同簽證。凡與原定圖說、貨樣、契約章則不符者，其結(jié)算驗(yàn)收證明書，審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)視人員應(yīng)拒絕簽證，其因不得已事由，準(zhǔn)予減價收受者，應(yīng)先經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)同意。變賣財(cái)物之驗(yàn)交，得參照前項(xiàng)規(guī)定辦理。購置定制財(cái)物之驗(yàn)收，其有零星交貨，或分批、分船裝運(yùn)，或在不同港口到達(dá)，或因緊急需要必須立即使用，或因逐一開箱或裝配完成后方知其數(shù)量，通知審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)辦確有困難者，得視個案實(shí)際情形，事先敘明理由，函征審計(jì)機(jī)關(guān)同意后，自行辦理，匯總報(bào)備。第六十五條(不適用稽察程序必須繼續(xù)者之辦理)公有營業(yè)機(jī)關(guān)經(jīng)常采購之原料、物料，經(jīng)上級主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)及審計(jì)機(jī)關(guān)同意，其不適用稽察程序者，以每屆會計(jì)年度終了為期，屆期如有必須繼續(xù)者，應(yīng)敘明理由，報(bào)上級主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)及審計(jì)機(jī)關(guān)同意延長之。第六十六條(不適用招標(biāo)比價議價程序之辦理)國家遇有重大天然災(zāi)害或經(jīng)濟(jì)上重大變故，緊急采購財(cái)物或營繕工程，不適用關(guān)于招標(biāo)、比價、議價稽察程序者，主辦機(jī)關(guān)應(yīng)列與事實(shí)、理