1、【最新資料，WORD文檔，可編輯】企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作底稿編制指南目錄附錄一附錄二附錄三學(xué)習(xí)貫徹企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范促進(jìn)我國(guó)企業(yè)又好又快可持續(xù)發(fā)展財(cái)政部副部長(zhǎng)王軍在企業(yè)內(nèi)咅B(yǎng)控制基本規(guī)范發(fā)布會(huì)上的講話（2008年6月28日）各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事、各位朋友：今天，財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門聯(lián)合在這里隆重舉行企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范發(fā)布會(huì)。在此，我謹(jǐn)代表財(cái)政部和謝旭人部長(zhǎng)，代表中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員!向多年來關(guān)心、會(huì)，向出席會(huì)議的各位領(lǐng)導(dǎo)、各界代表、港澳朋友和國(guó)際友人表示熱烈的歡迎支持財(cái)政、會(huì)計(jì)工作和內(nèi)控事業(yè)發(fā)展的各位領(lǐng)導(dǎo)、各有關(guān)部門、歐盟、世界銀行、國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)、香港會(huì)計(jì)師公會(huì)

2、、澳門特區(qū)財(cái)政局和有關(guān)新聞單位的朋友們表示衷心的感謝!根據(jù)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求和國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)重要指示精神，兩年前的7月15日，我們?cè)谶@里成立了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，向全國(guó)乃至全世界鄭重地發(fā)出了創(chuàng)建中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的宣言。在各成員單位的共同努力和國(guó)內(nèi)國(guó)際有關(guān)方面的大力支持下，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范順利制定發(fā)布了，并將于2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和22項(xiàng)內(nèi)部控制應(yīng)用指引，以及內(nèi)部控制鑒證指引案也一并公布，公開征求意見。這是繼我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則正式頒布和順利實(shí)施之后，財(cái)政、審計(jì)、證券監(jiān)管、銀行監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管和國(guó)有資產(chǎn)管理部門同心同德

3、、群策群力，以實(shí)際行動(dòng)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、促進(jìn)企業(yè)和資本市場(chǎng)又好又快發(fā)展的又一重大舉措，是依托企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)這一科學(xué)民主決策平臺(tái)、舉各方之力、取各方之長(zhǎng)打造我國(guó)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的可貴創(chuàng)新與重大突破。第一，構(gòu)建了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)框架。先進(jìn)的標(biāo)準(zhǔn)就是生產(chǎn)力，就是競(jìng)爭(zhēng)力，就是生命力?；疽?guī)范的制定發(fā)布和若干指引的公布征求意見，科學(xué)構(gòu)建了一套內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估科學(xué)、控制措施得當(dāng)、信息溝通迅捷、監(jiān)督制約有力的內(nèi)部控制框架，初步形成了由基本規(guī)范、評(píng)價(jià)指引、應(yīng)用指引和鑒證指引四個(gè)部分組成的層次分明、內(nèi)容完整、銜接有序的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，有效解決了政出多門、要求不一、企業(yè)無所適從的問題，有利于提高內(nèi)部控制監(jiān)管效率

4、、降低監(jiān)管成本，有利于優(yōu)化企業(yè)管理和增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，有利于保障經(jīng)濟(jì)安全、維護(hù)資本市場(chǎng)穩(wěn)定。第二，強(qiáng)化了一種內(nèi)控理念。內(nèi)部控制不僅是一套技術(shù)和方法，更是一種精神和理念?；疽?guī)范以促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益為宗旨，倡導(dǎo)“愛崗敬業(yè)、進(jìn)取創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和遵紀(jì)守法”的職業(yè)精神，強(qiáng)調(diào)“建立健全教育、制度與監(jiān)督并重，懲防并舉、重在預(yù)防”的反舞弊長(zhǎng)效機(jī)制，要求企業(yè)將有效實(shí)施內(nèi)部控制納入績(jī)效考評(píng)體系，進(jìn)一步強(qiáng)化了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，實(shí)現(xiàn)了由內(nèi)部牽制、單一會(huì)計(jì)控制向全面、全員、全程的風(fēng)險(xiǎn)控制的觀念轉(zhuǎn)變，必將在全社會(huì)營(yíng)造一種立信守誠(chéng)、和諧進(jìn)取、健康向上的內(nèi)控文化，對(duì)深化

5、企業(yè)改革，推進(jìn)金融改革，健全現(xiàn)代市場(chǎng)體系和構(gòu)建和諧社會(huì)具有重要推動(dòng)作用第三，建立了一套內(nèi)控措施?？刂拼胧┦瞧髽I(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式，是企業(yè)管理的載體和手段。基本規(guī)范借鑒國(guó)際內(nèi)控理論與實(shí)踐最新成果，扎根于我國(guó)企業(yè)鮮活實(shí)際，總結(jié)提煉出一套理念先進(jìn)、方法科學(xué)、操作有效的內(nèi)控措施，對(duì)授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等提出了嚴(yán)格規(guī)范的要求，進(jìn)一步強(qiáng)化了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告信息和其他管理信息的約束，提高了企業(yè)資源管理與利用的安全性和有效性，為維護(hù)投資者和社會(huì)公眾利益提供了有力支持。第四，夯實(shí)了一個(gè)制度基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，自2009年7月1日起將首先在上市公司范

6、圍內(nèi)施行，并鼓勵(lì)其他非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。基本規(guī)范的制定實(shí)施，既是促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系和其他有關(guān)法規(guī)制度有效執(zhí)行的配套制度安排，同時(shí)也是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度令行禁止的重要機(jī)制保障。這無論對(duì)于鞏固企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)舞弊的“防火墻”，還是鑄牢促進(jìn)資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展的“安全網(wǎng)”，都將發(fā)揮十分重要的基礎(chǔ)作用。第五，確立了一個(gè)實(shí)施模式?；疽?guī)范確立了以政府部門合力推進(jìn)為主導(dǎo)、各單位組織實(shí)施為基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)提供服務(wù)為支持，自我評(píng)價(jià)、政府監(jiān)管和社會(huì)評(píng)價(jià)有機(jī)結(jié)合的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)與實(shí)施模式。這種模式有效地化解了標(biāo)準(zhǔn)制定與實(shí)施過程中不同利益主體之間可能存在的矛盾和沖突，提高了內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)肅性、權(quán)

7、威性和公認(rèn)性，增強(qiáng)了標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行力。第六，構(gòu)筑了一個(gè)聯(lián)動(dòng)平臺(tái)。在環(huán)環(huán)相扣、相互關(guān)聯(lián)的大會(huì)計(jì)系統(tǒng)之中，完備的會(huì)計(jì)法規(guī)為會(huì)計(jì)改革與發(fā)展創(chuàng)造良好的法制環(huán)境；健全的會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和做好資本市場(chǎng)信息披露工作提供制度基礎(chǔ)；統(tǒng)一的內(nèi)控規(guī)范體系為確保會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則有效實(shí)施和維護(hù)社會(huì)公眾利益構(gòu)筑一道“防火墻”；協(xié)調(diào)的會(huì)計(jì)監(jiān)管為促進(jìn)會(huì)計(jì)審計(jì)、內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供機(jī)制保障；創(chuàng)新的人才評(píng)價(jià)機(jī)制和會(huì)計(jì)考試制度為會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展壯大提供人才保證；科學(xué)的會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)規(guī)范為會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化提供技術(shù)支撐。會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制、監(jiān)管、評(píng)價(jià)、信息化之間緊密聯(lián)動(dòng)、相互支撐。與國(guó)際會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則等效的中國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則

8、平穩(wěn)實(shí)施后，隨著內(nèi)部控制規(guī)范的穩(wěn)步實(shí)施，要求我們加快推進(jìn)會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)控、監(jiān)管、評(píng)價(jià)、信息化之問的聯(lián)動(dòng)研究，力爭(zhēng)創(chuàng)出中國(guó)特色，擴(kuò)大國(guó)際影響，以利于中國(guó)更廣泛、更深入、更主動(dòng)地參與國(guó)際規(guī)則制定，維護(hù)國(guó)家和民族利益?；疽?guī)范的制定發(fā)布，有如補(bǔ)齊了“木桶”的“短板”，構(gòu)筑了一個(gè)聯(lián)動(dòng)的平臺(tái)。有了這個(gè)平臺(tái)，我們可以系統(tǒng)地開展聯(lián)動(dòng)研究；有了這個(gè)平臺(tái)，我們可以將聯(lián)動(dòng)研究引向深入；有了這個(gè)平臺(tái)，我們可以創(chuàng)出自己的特色，讓中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制規(guī)范、監(jiān)管規(guī)則、會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)和信息化標(biāo)準(zhǔn)越來越多、越來越大地影響國(guó)際規(guī)則的制定。各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事、各位朋友:行百里者半九十。我們應(yīng)當(dāng)有這樣一種清醒認(rèn)識(shí)，基本規(guī)

9、范的制定發(fā)布，只是我國(guó)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)所取得的重要階段性成果，下一步的任務(wù)更加艱巨、工作更加繁重；我們應(yīng)當(dāng)有這樣一種壯志，基本規(guī)范的制定發(fā)布，為我們繼續(xù)推進(jìn)下一階段的各項(xiàng)工作奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。只要我們堅(jiān)持解放思想、堅(jiān)持改革創(chuàng)新、堅(jiān)持并肩奮斗，就一定能夠推動(dòng)我國(guó)內(nèi)控事業(yè)再上新臺(tái)階、再創(chuàng)新輝煌。當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期，要著力抓好以下幾方面的工作：第一，著力抓好實(shí)施準(zhǔn)備工作。基本規(guī)范對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能強(qiáng)化、對(duì)信息技術(shù)的推廣應(yīng)用、對(duì)監(jiān)管理念的深化拓展，值得我們高度重視并抓好落實(shí)。財(cái)政部將加強(qiáng)與證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)及國(guó)資委等部門的協(xié)調(diào)與配合，在吸收借鑒各方面有效做法和成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，加快整合現(xiàn)有內(nèi)控

10、管理規(guī)定或指引，研究制定具體實(shí)施辦法，科學(xué)選擇部分企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行試運(yùn)行測(cè)試，確?；疽?guī)范平穩(wěn)實(shí)施；要采取切實(shí)有效措施降低企業(yè)實(shí)施成本、提升內(nèi)控效能，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和優(yōu)化完善的基礎(chǔ)上，穩(wěn)步擴(kuò)大實(shí)施范圍，逐步由上市公司擴(kuò)大到所有大中型企業(yè)；上市公司和有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要充分認(rèn)識(shí)貫徹實(shí)施基本規(guī)范的重要性和緊迫性，引導(dǎo)和支持全體員工參加內(nèi)控教育培訓(xùn)，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，為實(shí)施基本規(guī)范作岀積極努力。第二，著力加強(qiáng)內(nèi)控宣傳培訓(xùn)。要利用發(fā)布基本規(guī)范的大好契機(jī)，充分發(fā)揮各種宣傳媒介的積極作用，通過會(huì)計(jì)審計(jì)和管理人員喜聞樂見的各種形式開展廣泛深入的學(xué)習(xí)宣傳活動(dòng)和扎實(shí)有力的教育培訓(xùn)活動(dòng)，使

11、廣大企業(yè)尤其是上市公司、中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾了解、掌握基本規(guī)范的主要內(nèi)容、基本要求和精神實(shí)質(zhì)，提高對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)做好內(nèi)控工作的使命感、責(zé)任感和緊迫感，推動(dòng)強(qiáng)化內(nèi)部控制真正成為我國(guó)企業(yè)的內(nèi)在需求、慣常思維和行為習(xí)慣，為貫徹實(shí)施基本規(guī)范營(yíng)造良好的輿論氛圍和社會(huì)環(huán)境。第三，著力健全內(nèi)控制度體系。內(nèi)控體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要重點(diǎn)突破、分類推進(jìn)，分步實(shí)施、逐步完善。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)前三次全體會(huì)議達(dá)成的共識(shí)，下階段，第一步，要抓好企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引、應(yīng)用指引、鑒證指引的研究制定工作，建立健全以基本規(guī)范為統(tǒng)領(lǐng)，以評(píng)價(jià)指引、應(yīng)用指引和鑒證指引等配套辦法為補(bǔ)充的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)

12、準(zhǔn)體系。第二步，要抓緊建立健全以完善法制為推動(dòng)、以企業(yè)實(shí)施為主體、以政府監(jiān)管和社會(huì)評(píng)價(jià)為保障、以各方面積極參與為促進(jìn)的內(nèi)部控制實(shí)施體系。第三步，要由企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)向行政事業(yè)單位和非營(yíng)利組織內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)延伸?？傊寖?nèi)部控制這顆幼苗成長(zhǎng)為替企業(yè)和單位遮風(fēng)擋雨的“參天大樹”、為金融安全和經(jīng)濟(jì)安全保駕護(hù)航的“守護(hù)神”第四，著力鞏固民主決策機(jī)制。以企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)為平臺(tái)、橋梁和紐帶，凝聚監(jiān)管部門、大型企業(yè)、科研院所、行業(yè)組織、中介機(jī)構(gòu)等各個(gè)方面的智慧、力量和心血，共同推進(jìn)我國(guó)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)和事業(yè)發(fā)展，是我們之所以能夠在較短的時(shí)間內(nèi)取得可喜成績(jī)的基本經(jīng)驗(yàn)，也是令國(guó)際同行稱道的一大特色。要繼續(xù)維護(hù)

13、好、鞏固好、發(fā)展好這一科學(xué)民主決策機(jī)制，切實(shí)把各個(gè)方面的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性激發(fā)出來，切實(shí)把基層單位的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、提煉、升華出來，切實(shí)把理論研究成果和國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)利用起來，為建設(shè)高質(zhì)量的我國(guó)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系提供強(qiáng)大智力支持。財(cái)政部將進(jìn)一步加強(qiáng)和改善對(duì)各成員單位、委員和咨詢專家的聯(lián)系和服務(wù)，更好地發(fā)揮牽頭單位的職責(zé)作用，為構(gòu)建我國(guó)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系竭盡所能、傾心盡力。第五，著力推進(jìn)內(nèi)控國(guó)際趨同。會(huì)計(jì)審計(jì)國(guó)際趨同，譜寫了中國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)融入國(guó)際會(huì)計(jì)審計(jì)之林的壯麗詩篇。經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)企業(yè)境外上市面l臨的現(xiàn)實(shí)環(huán)境，要求我們以堅(jiān)定的信念推進(jìn)內(nèi)部控制國(guó)際趨同事業(yè)，在國(guó)際內(nèi)部控制領(lǐng)域樹立中國(guó)內(nèi)部控制的品牌，在國(guó)際內(nèi)

14、部控制舞臺(tái)確立與中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展進(jìn)程相適應(yīng)的地位，通過促成我國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)際內(nèi)部控制框架的趨同乃至等效，為提升我國(guó)海外上市企業(yè)市場(chǎng)形象、減輕我國(guó)企業(yè)海外上市成本、支持我國(guó)企業(yè)又好又快地走出去提供積極支持。第六，著力發(fā)揮體系聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，要在認(rèn)真總結(jié)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則有效實(shí)施經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，從內(nèi)控的視角進(jìn)行研究分析，致力健全完善會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則及其實(shí)施機(jī)制；要切實(shí)整合監(jiān)管資源，創(chuàng)新監(jiān)管體制機(jī)制，不斷提升監(jiān)管效能；要進(jìn)一步加強(qiáng)與金融和資本市場(chǎng)監(jiān)管的協(xié)調(diào)配合，確保會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制規(guī)范不斷與時(shí)俱進(jìn)，更好地促進(jìn)金融和資本市場(chǎng)制度創(chuàng)新和良性發(fā)展；要適應(yīng)會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制、監(jiān)管、信息技術(shù)發(fā)展的新要求，調(diào)整改革會(huì)

15、計(jì)考試制度，創(chuàng)新會(huì)計(jì)教育方式方法和會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)機(jī)制；要加快會(huì)計(jì)信息技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)規(guī)范制定推廣步伐，不斷促進(jìn)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則有效實(shí)施，不斷促進(jìn)內(nèi)部控制手段優(yōu)化，不斷促進(jìn)市場(chǎng)監(jiān)管措施持續(xù)完善，使會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)教育與人才評(píng)價(jià)、信息化建設(shè)之間的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)最大限度地得以發(fā)揮，更好地為經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展服務(wù)。各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事、各位朋友：今年是中國(guó)改革開放30周年。奧運(yùn)會(huì)后，全國(guó)上下、各行各業(yè)都將總結(jié)30年來改革開放的輝煌業(yè)績(jī)，探索今后30年進(jìn)一步解放思想、深化改革、擴(kuò)大開放的思路和措施、目標(biāo)和任務(wù)。在這種時(shí)刻發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，一方面將為中國(guó)會(huì)計(jì)改革開放30周年再添一份光彩，另一方面也將為中

16、國(guó)會(huì)計(jì)事業(yè)后30年的改革開放和發(fā)展吹響第一個(gè)號(hào)角！讓我們繼續(xù)解放思想，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展，真抓實(shí)干，精心組織，將企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范學(xué)習(xí)好、宣傳好、實(shí)施好，持之以恒地推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，為促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展、全面建設(shè)小康社會(huì)作出新的更大的貢獻(xiàn)！謝謝大家！發(fā)布實(shí)施內(nèi)控規(guī)范服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展一一財(cái)政部副部長(zhǎng)王軍在企業(yè)內(nèi)部控制配套指引發(fā)布會(huì)上的講話（2010年4月26日）在萬物復(fù)蘇、經(jīng)濟(jì)回暖之際，我們相聚在這里，共同見證企業(yè)內(nèi)部控制配套指引正式發(fā)布！在此，我謹(jǐn)代表財(cái)政部和五家主辦單位，代表中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，向出席會(huì)議的各位領(lǐng)導(dǎo)、各位代表、世界銀行、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)、國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合

17、會(huì)、香港會(huì)計(jì)師公會(huì)、澳門特區(qū)財(cái)政局和有關(guān)新聞單位的朋友們，表示熱烈的歡迎！向?yàn)橹袊?guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)付出辛勤勞動(dòng)和汗水、給予積極支持和幫助的各位專家、學(xué)者和國(guó)際同行表示衷心的感謝?。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部控制配套指引的制定發(fā)布，標(biāo)志著“以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)。這是繼我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則體系建成并有效實(shí)施之后的又一項(xiàng)重大系統(tǒng)工程，也是財(cái)政、審計(jì)、證券監(jiān)管、銀行監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重大舉措。它再次表明，只要我們堅(jiān)持改革創(chuàng)新

18、，堅(jiān)持真抓實(shí)干，就一定能夠在會(huì)計(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展、內(nèi)控規(guī)范制定等諸多重要領(lǐng)域不斷取得新突破，闊步邁入國(guó)際前列！企業(yè)內(nèi)部控制配套指引具有以下鮮明特點(diǎn)和主要?jiǎng)?chuàng)新：第一，既細(xì)化了基本規(guī)范的各項(xiàng)要求，又構(gòu)建了健全統(tǒng)一的指引體系。企業(yè)內(nèi)部控制配套指引作為企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的配套規(guī)范，細(xì)化了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范所提出的目標(biāo)、原則和各項(xiàng)要求。其中，應(yīng)用指引就企業(yè)如何圍繞內(nèi)控五要素建立健全內(nèi)部控制提供指引；評(píng)價(jià)指引就企業(yè)開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)提供指引；審計(jì)指引為會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制有效性審計(jì)提供指引。同時(shí)，每類指引又自成一體，構(gòu)成一個(gè)完善的子系統(tǒng)，且三個(gè)子系統(tǒng)之間環(huán)環(huán)相扣、有機(jī)銜接、相輔相

19、成、互為依托，構(gòu)成完備的指引體系，連同企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,形成了具有統(tǒng)一性、公認(rèn)性和權(quán)威性的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。由多個(gè)政府監(jiān)管部門整合資源、合力攻堅(jiān)，聯(lián)合制定發(fā)布企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系，是我國(guó)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)史上新的里程碑，在世界主要經(jīng)濟(jì)體中也堪稱首創(chuàng)之舉。第二，既具中國(guó)適應(yīng)性，又具國(guó)際先進(jìn)性。處在不同國(guó)家或地區(qū)、不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同發(fā)展階段的企業(yè)，所面臨的市場(chǎng)環(huán)境可能不盡相同，自身所秉承的管理文化也會(huì)有較多差異。在制定內(nèi)控指引的過程中，我們一方面科學(xué)總結(jié)我國(guó)先進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)務(wù)及國(guó)內(nèi)相關(guān)法規(guī)；另一方面，系統(tǒng)借鑒發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家或地區(qū)相關(guān)規(guī)范及跨國(guó)企業(yè)易于操作的做法，從而確保了指引既符

20、合中國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)際，又符合國(guó)際的先進(jìn)做法。既弘揚(yáng)了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)控制的精髓，又融合了現(xiàn)代內(nèi)部控制新理念；既適應(yīng)中國(guó)國(guó)情為廣大企業(yè)所認(rèn)可，又能引導(dǎo)中國(guó)企業(yè)逐步邁向內(nèi)控建設(shè)世界領(lǐng)先企業(yè)的行列。在全球內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)制定領(lǐng)域享有盛譽(yù)的美國(guó)cos0委員會(huì)評(píng)價(jià)說，中國(guó)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系與國(guó)際通行的cOs0內(nèi)控框架在所有主要方面保持了一致，這是我們立足國(guó)情、借鑒國(guó)際的結(jié)晶，我們有理由感到驕傲和自豪。第三，既適應(yīng)了后金融危機(jī)時(shí)期社會(huì)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)提出的新要求，又切實(shí)考慮了注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的可承擔(dān)性。在企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)方面引入注冊(cè)會(huì)計(jì)師強(qiáng)制審計(jì)制度，綜合考慮了本次國(guó)際金融危機(jī)給人們的警示，是企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)

21、范和配套指引實(shí)施安排中的重要制度安排。這項(xiàng)制度安排將進(jìn)一步增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)報(bào)表信息的可信性，更好地維護(hù)投資者合法權(quán)益。需要指出的是，有人認(rèn)為，要求對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告控制目標(biāo)以外的內(nèi)控目標(biāo)提供審計(jì)鑒證，超越了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力。但是，如果僅要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見，又可能導(dǎo)致企業(yè)僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，既不利于內(nèi)部控制規(guī)范全面實(shí)施，也不利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的提升。內(nèi)部控制審計(jì)指引創(chuàng)造性地解決了上述矛盾。在借鑒發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家成熟做法、汲取本次國(guó)際金融危機(jī)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并結(jié)合國(guó)內(nèi)市場(chǎng)監(jiān)管要求和實(shí)務(wù)的基礎(chǔ)上，明確指出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性

22、發(fā)表審計(jì)意見，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)向投資者提示非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷。落實(shí)好這一制度安排，必將會(huì)收到事半功倍的成效。第四，既抓住有利時(shí)機(jī)推動(dòng)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施，又區(qū)別對(duì)待作出積極穩(wěn)妥的實(shí)施安排。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及內(nèi)部控制配套指引的實(shí)施內(nèi)容、時(shí)間和步驟，是企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等有關(guān)方面特別關(guān)注的問題。如果不顧企業(yè)實(shí)際和市場(chǎng)承受力倉促實(shí)施，很可能導(dǎo)致流于形式；如果一味延后實(shí)施，就必然會(huì)坐失良機(jī)。為主動(dòng)應(yīng)對(duì)后危機(jī)時(shí)期的各種新挑戰(zhàn)，我們?cè)诰C合上述因素并借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，本著“突出重點(diǎn)、抓住關(guān)鍵、積累經(jīng)驗(yàn)、穩(wěn)步推進(jìn)”的原則，要求內(nèi)部控制配套指引先在管理基礎(chǔ)和人員素質(zhì)較好的境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，再過渡到主板

23、上市的公司；對(duì)于中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司，由于內(nèi)控執(zhí)行成本因素影響較為復(fù)雜，財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)將就此繼續(xù)加強(qiáng)協(xié)調(diào)，更加科學(xué)縝密地確定實(shí)施步驟。對(duì)于非上市大中型企業(yè)，鼓勵(lì)并積極支持其提前執(zhí)行。具體來講，從實(shí)施內(nèi)容上，考慮到全球金融監(jiān)管體系改革仍處變化之中等客觀因素，暫不發(fā)布涉及銀行、證券、保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制應(yīng)用指引，待時(shí)機(jī)成熟與相關(guān)部門協(xié)調(diào)后聯(lián)合推出。從實(shí)施時(shí)間、范圍及步驟上，作如下穩(wěn)妥安排：自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。對(duì)執(zhí)

24、行企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及內(nèi)部控制配套指引的企業(yè)，要求其對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)、披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告、聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。我們相信，這一積極而穩(wěn)妥的實(shí)施安排，必定會(huì)為企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的成功實(shí)施打下堅(jiān)實(shí)和良好的基礎(chǔ)。（二）當(dāng)前，我們正處在繼續(xù)有效應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)、保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)上。置身于風(fēng)云變幻的國(guó)際經(jīng)濟(jì)政治大格局中，大到國(guó)家層面的宏觀調(diào)控政策，中到一個(gè)區(qū)域、一個(gè)經(jīng)濟(jì)圈的政策規(guī)劃和一個(gè)行業(yè)的振興規(guī)劃，小到一個(gè)微觀主體、一個(gè)企業(yè)的發(fā)展之道，從政策制定、貫徹執(zhí)行到相機(jī)完善、監(jiān)督檢查，實(shí)際上都經(jīng)歷了一個(gè)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、控

25、制風(fēng)險(xiǎn)的過程。從這個(gè)意義上講，治理一個(gè)國(guó)家、一個(gè)地區(qū)、一個(gè)行業(yè)、一個(gè)企業(yè)具有相通之處，管控好一個(gè)企業(yè)、一個(gè)行業(yè)、一個(gè)地區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)，也對(duì)順利實(shí)現(xiàn)一個(gè)國(guó)家的戰(zhàn)略目標(biāo)具有積極促進(jìn)作用。發(fā)布實(shí)施旨在控制經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，對(duì)于服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，具有特別重要的意義。GDP同第一，有利于進(jìn)一步夯實(shí)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)回升向好的微觀基礎(chǔ)。2010年一季度，我國(guó)比增長(zhǎng)119。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)總體基本穩(wěn)定，企業(yè)效益大幅提高，固定資產(chǎn)投資較快增長(zhǎng)，市場(chǎng)銷售平穩(wěn)較快增長(zhǎng)，對(duì)外貿(mào)易加快恢復(fù)要鞏固和發(fā)展宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)向好的態(tài)勢(shì)，其中一個(gè)重要的方面就是要夯實(shí)企業(yè)群體的發(fā)展基礎(chǔ)。在后金融危機(jī)時(shí)期，無論是前期遭受挫折需要盡快

26、脫困的企業(yè)，還是蓄勢(shì)待發(fā)準(zhǔn)備化危為機(jī)、大展宏圖的企業(yè)，都必須清醒而敏銳地認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給、法律法規(guī)、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、技術(shù)進(jìn)步、環(huán)境狀況等各方面因素對(duì)企業(yè)發(fā)展提出的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，全面分析預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)并采取科學(xué)有效的應(yīng)對(duì)之策。發(fā)布實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制配套指引、健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，將有助于進(jìn)一步完善公司治理，防范和化解企業(yè)因國(guó)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境急劇變化形成的各類風(fēng)險(xiǎn)，積極促進(jìn)企業(yè)更好更快更穩(wěn)地實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。第二，有利于促進(jìn)我國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。本次國(guó)際金融危機(jī)帶給我們的重要啟示之一，就是要建立健全以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，不斷提供企業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)

27、生動(dòng)力。我們認(rèn)為，這也是為企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式探尋到的又一路徑。國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)理事莫頓女士指出：“一個(gè)良好、綜合的風(fēng)險(xiǎn)管理和蒸霾弱內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)和市場(chǎng)的可持續(xù)發(fā)展大有助益?！迸c此同時(shí)，我們還注意到，那些經(jīng)歷過國(guó)際金融危機(jī)洗禮后仍保持強(qiáng)勁發(fā)展勢(shì)頭的跨國(guó)企業(yè)，其“經(jīng)驗(yàn)之談”中包括持續(xù)強(qiáng)化公司治理、秉持謹(jǐn)慎的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、確保內(nèi)部控制機(jī)制有效運(yùn)行，并在此基礎(chǔ)上隨企業(yè)內(nèi)外部形勢(shì)變化適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略等。誠(chéng)如世界銀行高級(jí)專家南希女士所認(rèn)為的那樣，有效的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制雖然無法杜絕企業(yè)規(guī)避危機(jī)的沖擊，但卻可做到提前預(yù)警，從而及時(shí)尋求應(yīng)對(duì)策略。在后危機(jī)時(shí)期，企業(yè)將獲得更多更好的發(fā)展機(jī)會(huì)，但要讓機(jī)會(huì)變?yōu)楝F(xiàn)

28、實(shí)，就必須時(shí)刻注重防范風(fēng)險(xiǎn)，注重穩(wěn)中求進(jìn)。內(nèi)部控制配套指引的發(fā)布實(shí)施，將有助于企業(yè)進(jìn)一步健全在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等方面的管控措施，提升管理水平，實(shí)現(xiàn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和健康可持續(xù)發(fā)展。第三，有利于促進(jìn)企業(yè)全方位參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)。并購是企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張、整合市場(chǎng)資源、獲得協(xié)同效應(yīng)的有效途徑。其中，境外并購已成為一國(guó)企業(yè)深度參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)、做大做強(qiáng)的重要選擇。根據(jù)英國(guó)劍橋大學(xué)教授彼得諾蘭的統(tǒng)計(jì)分析，在1997年至2008年間，市值超過10億美元的跨境并購交易多達(dá)2219項(xiàng)左右；即使是在國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)后，市值超過30億美元的特大跨境并購交易仍有20余項(xiàng)之多。隨著全球經(jīng)

29、濟(jì)企穩(wěn)回升的趨勢(shì)逐步確立，無論是后危機(jī)時(shí)期企業(yè)需要調(diào)整全球戰(zhàn)略，還是在危機(jī)中逆勢(shì)前行的跨國(guó)公司為了尋找更好的投資機(jī)會(huì)，都在助推國(guó)際并購市場(chǎng)快速升溫。這不僅帶動(dòng)了我國(guó)國(guó)內(nèi)并購市場(chǎng)，而且還引領(lǐng)中國(guó)企業(yè)在境外并購市場(chǎng)大顯身手，在我國(guó)汽車行業(yè)異軍突起的吉利收購沃爾沃就是一個(gè)典型例子。但是，對(duì)我國(guó)大多數(shù)企業(yè)而言，境外并購畢竟還有一個(gè)熟識(shí)過程，隱含著諸多風(fēng)險(xiǎn)。從并購戰(zhàn)略確定到并購對(duì)象選擇，從并購談判到并購對(duì)價(jià)的確定，從并購交易達(dá)成到被并購方的法人治理，再到與被并購方經(jīng)營(yíng)、管理、人力資源乃至文化的融合都對(duì)優(yōu)化內(nèi)部控制流程和提升風(fēng)險(xiǎn)管控水平提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。此外，隨著后危機(jī)時(shí)期我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步對(duì)外開放，越來越多的

30、企業(yè)將赴境外資本市場(chǎng)融資，一定程度上形成“倒逼”機(jī)制，要求我們的企業(yè)進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控、健全內(nèi)控機(jī)制。當(dāng)此之時(shí)，發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，針對(duì)企業(yè)可能遇到的上述風(fēng)險(xiǎn)，從多個(gè)角度、以多種方式明確提出應(yīng)對(duì)之策，將可以為我國(guó)企業(yè)成功開展境外并購、廣泛深入?yún)⑴c國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)提供有力保障。第四，有利于維護(hù)經(jīng)濟(jì)金融穩(wěn)定和社會(huì)公眾合法權(quán)益。企業(yè)是金融市場(chǎng)的重要參與者，肩負(fù)著維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和公眾利益的重要責(zé)任。歷史和本次國(guó)際金融危機(jī)一再表明，企業(yè)守信并穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，投資者就充滿信心，金融市場(chǎng)就風(fēng)和日麗；反之，投資者就心有余悸，金融市場(chǎng)就人氣凋敝。回望過去，“百年老店”巴林銀行由于交易員里森私自操控交易期指造成巨額

31、虧損而轟然倒閉，我國(guó)20世紀(jì)90年代初發(fā)展國(guó)債期貨也因風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)而出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)；審視當(dāng)前，日本豐田汽車召回案、美國(guó)高盛公司涉嫌欺詐案、印度軟件外包巨頭薩蒂揚(yáng)電腦服務(wù)公司操縱賬戶虛夸利潤(rùn)案，以及我國(guó)極少數(shù)基金公司出現(xiàn)的“老鼠倉”事件，都對(duì)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制做了生動(dòng)注解。這不僅讓我們企業(yè)更深刻地領(lǐng)悟到健全的內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于防范內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)自身肌體健康的獨(dú)特作用；同時(shí)，也進(jìn)一步提醒我們經(jīng)濟(jì)金融監(jiān)管部門，為了切實(shí)維護(hù)廣大投資者和社會(huì)公眾的合法權(quán)益，確保金融市場(chǎng)乃至整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，需要采取更加切實(shí)有效的措施，強(qiáng)化市場(chǎng)監(jiān)管。內(nèi)部控制配套指引的發(fā)布實(shí)施，不僅為后危機(jī)時(shí)期的金融監(jiān)管提供了一個(gè)新的視角，

32、同時(shí)也使監(jiān)管內(nèi)容和手段更為豐富，必將進(jìn)一步提升監(jiān)管效能，更好地保護(hù)社會(huì)公眾的合法權(quán)益。（三）天下大事，必做于細(xì)；成之不易，用之更難。我們既要充分認(rèn)識(shí)到貫徹落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的必要性和迫切性，也應(yīng)清醒地意識(shí)到推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的艱巨性和復(fù)雜性。我們要拿出比制定內(nèi)控指引更大的勁頭，花費(fèi)比制定內(nèi)控指引更大的精力，抓緊抓好內(nèi)控指引的貫徹實(shí)施，使之真正成為中國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理再上新臺(tái)階的助推器，真正成為促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的好幫手。當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，要著力抓緊抓好以下幾方面的工作：第一，著力開展各種行之有效的宣傳。各有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)以發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制配套指引為契機(jī)，重視和加強(qiáng)內(nèi)控宣傳。在宣傳對(duì)

33、象上，既要注重向企業(yè)會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和其他經(jīng)營(yíng)管理人員以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的宣傳，更要注重向企業(yè)管理層以上人員的宣傳，還要注重向社會(huì)公眾和相關(guān)監(jiān)管人員的宣傳。在宣傳方式上，既要注重拓寬宣傳渠道，有效利用國(guó)內(nèi)外各相關(guān)主流媒體尤其是特別貼近資本市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)類主流媒體，又要研究國(guó)內(nèi)外不同受眾的特點(diǎn)，選擇不同的宣傳形式。在宣傳內(nèi)容上，既要注重企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范框架體系、重要內(nèi)容和風(fēng)險(xiǎn)管控措施等內(nèi)容的宣傳，同時(shí)還要結(jié)合正反兩方面的內(nèi)控典型案例，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等方面的正確引導(dǎo)。要通過立體、持續(xù)的內(nèi)部控制宣傳，在全社會(huì)營(yíng)造一種注重風(fēng)險(xiǎn)防范、強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、崇尚誠(chéng)實(shí)守信、積極履行社會(huì)責(zé)任的內(nèi)控文化，為全面貫徹實(shí)施

34、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系奠定良好的環(huán)境基礎(chǔ)。第二，著力實(shí)施全方位的內(nèi)控規(guī)范培訓(xùn)。強(qiáng)化培訓(xùn)是確保企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范有效實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。自2010年下半年起，財(cái)政部將會(huì)同有關(guān)部門統(tǒng)籌規(guī)劃，通考慮，確保培訓(xùn)工作富有成效。培訓(xùn)方案要盡可能具體細(xì)致，并依培訓(xùn)對(duì)象不同而有所調(diào)整。培訓(xùn)范圍要力爭(zhēng)做到“全覆蓋”，既包括上市公司又涉及非上市企業(yè)；既涉及企業(yè)高管層又面向相關(guān)操作人員；既面向注冊(cè)會(huì)計(jì)師又涵括相關(guān)政府部門監(jiān)管人員，以及高等院校相關(guān)人員。培訓(xùn)教材要統(tǒng)一，培訓(xùn)案例要有實(shí)務(wù)指導(dǎo)性。培訓(xùn)工作要常抓不懈，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上形成制度，將內(nèi)控規(guī)范培訓(xùn)納入會(huì)計(jì)等專業(yè)人員的評(píng)價(jià)和后續(xù)教育內(nèi)容。和配第三，著

35、力做好企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施前的準(zhǔn)備。確保企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范套指引順利實(shí)施，需要做大量的準(zhǔn)備工作：一是，財(cái)政部等部門將仔細(xì)梳理現(xiàn)行法規(guī)、規(guī)則與內(nèi)控規(guī)范之間的差異或沖突，作出相應(yīng)修訂或調(diào)整。二是，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)及國(guó)資委等部門將繼續(xù)發(fā)揚(yáng)合作精神，建立企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施協(xié)調(diào)機(jī)制，及時(shí)解決內(nèi)控規(guī)范實(shí)施進(jìn)程中遇到的問題；同時(shí)，要寓監(jiān)管于服務(wù)之中，注重提高內(nèi)部控制實(shí)施監(jiān)管的效能。三是，各上市公司和有關(guān)企業(yè)要注重強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制責(zé)任主體意識(shí)，成立或指定專門工作機(jī)構(gòu)，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，梳理風(fēng)險(xiǎn)管控流程，完善各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理制度，優(yōu)化內(nèi)部信息系統(tǒng)，建立內(nèi)控責(zé)任與員工績(jī)效考評(píng)相

36、掛鉤的機(jī)制，為有效執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備。四是，各具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其他大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，既要看到實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范所帶來的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)，還應(yīng)意識(shí)到內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)專業(yè)人員素質(zhì)、審計(jì)方法、審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)獨(dú)立性等提出的嚴(yán)格要求，更應(yīng)認(rèn)識(shí)到審計(jì)責(zé)任之重大，全方面做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。第四，著力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范國(guó)際交流與合作。金融穩(wěn)定理事會(huì)等國(guó)際組織在反思本次國(guó)際金融危機(jī)教訓(xùn)時(shí)強(qiáng)調(diào)，健全而有效的內(nèi)部控制對(duì)于防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。后危機(jī)時(shí)期，國(guó)際主要資本市場(chǎng)紛紛采用改進(jìn)的公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制規(guī)范，對(duì)上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理政策和風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀提出了更為嚴(yán)格的披露

37、要求。我們要在抓好內(nèi)部控制規(guī)范宣傳、培訓(xùn)和組織實(shí)施的基礎(chǔ)上，采取各種有效方式，密切與其他國(guó)家或地區(qū)內(nèi)部控制規(guī)范制定組織、資本市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的交流與合作，抓住有利時(shí)機(jī)，利用各種機(jī)會(huì)，爭(zhēng)取在公司內(nèi)部控制建設(shè)所依據(jù)的規(guī)范、注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展內(nèi)部控制審計(jì)所遵循的準(zhǔn)則及注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)業(yè)務(wù)監(jiān)管要求等方面，建立互認(rèn)機(jī)制，切實(shí)降低中國(guó)企業(yè)境外融資成本。我想特別強(qiáng)調(diào)的是：中國(guó)古代曾經(jīng)有過燦爛的內(nèi)部控制文明。美國(guó)會(huì)計(jì)史學(xué)家邁克爾查特菲爾德在做了翔實(shí)論證后指出：“在內(nèi)部控制、預(yù)算和審計(jì)程序等方面，周代在古代世界是無與倫比的?！蔽覀円卫巫プ‘?dāng)今世界經(jīng)濟(jì)大變革的重要機(jī)遇期，順時(shí)而動(dòng)，以發(fā)布內(nèi)部控制配套指引、實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制

38、規(guī)范體系為新起點(diǎn)、新契機(jī)，創(chuàng)造出無愧于前人、無愧于時(shí)代的內(nèi)部控制建設(shè)新成就!打造中國(guó)內(nèi)部控制新品牌，譜寫內(nèi)部控制新篇章!（四）今天，企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的隆重發(fā)布，為中國(guó)會(huì)計(jì)改革與發(fā)展事業(yè)又增添了濃墨重彩的一筆!財(cái)政部將繼續(xù)堅(jiān)定不移地走會(huì)計(jì)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的道路，全面推進(jìn)各項(xiàng)會(huì)計(jì)事業(yè)。我們規(guī)劃，到2020年，要健全適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展要求，內(nèi)容更加豐富、重點(diǎn)更加突出、作用發(fā)揮更加有效、國(guó)際影響更加卓著的中國(guó)會(huì)計(jì)體系。主要包括：健全以間接管理為主，經(jīng)濟(jì)、法律和行政手段并用，有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用，有利于改善和加強(qiáng)宏觀調(diào)控，有利于充分發(fā)揮地方、部門、基層單位和會(huì)計(jì)人員積極性和創(chuàng)

39、造性的會(huì)計(jì)管理體系；健全與國(guó)際慣例持續(xù)趨同并與主要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家和經(jīng)濟(jì)體等效，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)控、監(jiān)督、評(píng)價(jià)緊密聯(lián)動(dòng)、互相支撐，具有中國(guó)特色、能夠產(chǎn)生較好較大國(guó)際影響力的會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)控和會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)體系；健全與現(xiàn)代企業(yè)管理和實(shí)施國(guó)際化戰(zhàn)略相適應(yīng)，滿足不同服務(wù)對(duì)象需要、國(guó)內(nèi)外不同市場(chǎng)需要，能夠提供多層次、全方位、精細(xì)化、高端化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化服務(wù)的會(huì)計(jì)審計(jì)服務(wù)體系；健全能夠較好滿足國(guó)家宏觀調(diào)控、市場(chǎng)調(diào)節(jié)、企業(yè)和投資者需要，充分及時(shí)反映企業(yè)運(yùn)行狀況、資本市場(chǎng)變化和宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)并能與世界市場(chǎng)情況作對(duì)比分析的會(huì)計(jì)信息和指標(biāo)體系；健全能夠全面提升會(huì)計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)素質(zhì)和誠(chéng)信水平，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教育和職業(yè)繼續(xù)教育

40、相結(jié)合、具有國(guó)際水平并融人國(guó)際的會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)、選拔和評(píng)價(jià)體系；健全既具中國(guó)特色又有國(guó)際影響、對(duì)會(huì)計(jì)教育和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)具有先導(dǎo)作用的會(huì)計(jì)理論方法體系。在此基礎(chǔ)上，再經(jīng)過一段時(shí)間的持續(xù)努力，讓中國(guó)會(huì)計(jì)在世界會(huì)計(jì)舞臺(tái)上發(fā)揮更大作用。為促進(jìn)實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，近期財(cái)政部將和兄弟部門一道著力抓好四件開拓性的工作：一是抓緊制定發(fā)布基于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的XBRL通用分類標(biāo)準(zhǔn)，著力推進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)；二是全面貫徹“國(guó)辦56號(hào)”文件精神，以奮力拓展會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域和構(gòu)建注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)合理布局為重點(diǎn)，著力培育打造一批具有世界水平的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；三是研究推出中國(guó)會(huì)計(jì)指數(shù)，著力通過企業(yè)綜合會(huì)計(jì)指數(shù)及時(shí)、形象、有效、科學(xué)反映

41、宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況；四是充分利用已有的平臺(tái)，著力開展中國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)控規(guī)范、監(jiān)管規(guī)則、會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)等系統(tǒng)間各元素的聯(lián)動(dòng)研究，形成更加科學(xué)、有效服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的大會(huì)計(jì)系統(tǒng)。我們深知，前進(jìn)的道路不會(huì)是一片坦途!艱辛成就偉業(yè)，奮斗創(chuàng)造輝煌。只要我們不斷解放思想，抓戰(zhàn)略、抓規(guī)劃、抓推動(dòng)、抓協(xié)調(diào)、抓配合，一件事一件事抓、一步一步抓、一層一層抓、一個(gè)系統(tǒng)一個(gè)系統(tǒng)抓，信守不拋棄、不放棄的精神，保持不達(dá)目的不罷休的斗志，就一定能夠越過一嶺又一峰、闖過一關(guān)又一坎，就一定能克服前進(jìn)道路上的各種困難，更好地促進(jìn)會(huì)計(jì)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，并將事業(yè)推向一個(gè)又一個(gè)新的發(fā)展高度。充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制審計(jì)制度重要

42、意義將內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)做好做實(shí)做到位中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書長(zhǎng)陳毓圭在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班上的講話（2011年11月14日）同志們：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班今天開班了。這次培訓(xùn)班是全面落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制，確保企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引貫徹落實(shí)到位的重大行動(dòng)。下面我講三點(diǎn)意見。一、充分認(rèn)識(shí)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)制度的重要意義我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的核心包括三部分內(nèi)容，即內(nèi)部控制建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，其中內(nèi)部控制審計(jì)制度是推進(jìn)內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要的監(jiān)督、保障機(jī)制。對(duì)于實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)制度的重要意義已有多種表述，做過

43、大量的宣傳和講解。在這里，我想用四個(gè)“新”字來概括實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的重要意義。首先，實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)制度是服務(wù)國(guó)家建設(shè)的新任務(wù)。今年年初，習(xí)近平副主席、李克強(qiáng)副總理，以及李源潮等黨和國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展連續(xù)多次作出重要批示，提出“促進(jìn)行業(yè)科學(xué)發(fā)展，更好服務(wù)國(guó)家建設(shè)”的目標(biāo)，對(duì)行業(yè)的作用和意義進(jìn)行了新的、最高程度的概括。今年以來，中注協(xié)堅(jiān)持貫徹中央領(lǐng)導(dǎo)的指示精神，深化對(duì)行業(yè)戰(zhàn)略意義的認(rèn)識(shí)，不斷提高服務(wù)國(guó)家建設(shè)的能力。實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)制度正是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在新形勢(shì)下進(jìn)一步服務(wù)國(guó)家建設(shè)的新任務(wù)。從國(guó)際來看，發(fā)端于美國(guó)的全球金融危機(jī)給世界經(jīng)濟(jì)帶來重創(chuàng)。金融危機(jī)爆發(fā)的重要原因之一就是作為金

44、融體系微觀基礎(chǔ)的金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制出了問題。再看歐債危機(jī)，據(jù)報(bào)道，當(dāng)初希臘加入歐盟時(shí)提交的宏觀數(shù)據(jù)和債務(wù)比例信息是錯(cuò)誤的，其真實(shí)狀況已遠(yuǎn)超有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的底線?？梢姡瑹o論是國(guó)家的金融風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，都與內(nèi)部控制問題密切相關(guān)。所以，以G20峰會(huì)為代表的全球經(jīng)濟(jì)治理的核心機(jī)構(gòu)提出，要建立一個(gè)持續(xù)、透明、穩(wěn)定的金融體系。其中，內(nèi)部控制建設(shè)是重要內(nèi)容。全球金融危機(jī)爆發(fā)以來，在黨中央的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我國(guó)牢牢把握和諧發(fā)展的主題，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展、有序開放，有效應(yīng)對(duì)了金融危機(jī)的沖擊，保持了經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)較快發(fā)展。為防止歐美國(guó)家今天的問題在我國(guó)重演，就要取長(zhǎng)補(bǔ)短，未雨綢繆，全面推進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、加強(qiáng)

45、宏觀調(diào)控、完善包括企業(yè)內(nèi)部控制在內(nèi)的各項(xiàng)制度建設(shè)，全面提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展能力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力和競(jìng)爭(zhēng)力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)承擔(dān)著內(nèi)部控制審計(jì)的重要職責(zé)，服務(wù)于內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范?？梢哉f，這是行業(yè)為國(guó)家經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展、為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)、可持續(xù)發(fā)展而擔(dān)負(fù)的新任務(wù)。我們要從這個(gè)高度上正確認(rèn)識(shí)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)制度的意義。第二，實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)制度是市場(chǎng)監(jiān)管的新抓手。當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)錯(cuò)綜復(fù)雜，金融市場(chǎng)瞬息萬變，在這一新的形勢(shì)下，各國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)微觀主體的監(jiān)管重心，逐漸從事后被動(dòng)監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程控制，從財(cái)務(wù)信息質(zhì)量監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)信息質(zhì)量保證體系的監(jiān)管，從大案、要案的查處轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，以達(dá)到

46、既治標(biāo)也治本的監(jiān)管效果。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，則是這一監(jiān)管方式變革的重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度的確立，改變了企業(yè)在上市或再融資時(shí)才委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)的局面，使得企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)一樣，成為經(jīng)常性、周期性業(yè)務(wù)，有利于公司治理層借助注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的成果，更好地履行監(jiān)督內(nèi)部控制的責(zé)任，有利于防范管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，完善公司內(nèi)部治理機(jī)制。美國(guó)證券與交易委員會(huì)2009年關(guān)于實(shí)施薩班斯一奧克利法案404條款的調(diào)查研究表明，接受調(diào)查的公眾公司財(cái)務(wù)總裁認(rèn)為，通過內(nèi)部控制審計(jì)，公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的質(zhì)量、審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的信心、公司防

47、止和發(fā)現(xiàn)舞弊的能力等均得到提升。第三，實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)制度是提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的新支撐。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，經(jīng)過多年的實(shí)踐已獲得市場(chǎng)的認(rèn)可。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量提供鑒證的作用，有效增強(qiáng)了市場(chǎng)信心，提高了市場(chǎng)效率，維護(hù)了投資者利益。這也是證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)重視、支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的重要原因。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)的。即使在引入了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的情況下，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)依然是做好財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重要基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。今天我們更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)，是希望借助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立鑒證作用，推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，有效促進(jìn)企業(yè)主動(dòng)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，筑牢企業(yè)防范財(cái)

48、務(wù)報(bào)告錯(cuò)誤和舞弊行為的第一道防線，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性，使財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)更為堅(jiān)實(shí)。所以說，實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)制度是提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的新支撐。第四，實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)制度是拓展注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)領(lǐng)域的新機(jī)遇。在去年年底的中注協(xié)五代會(huì)上，財(cái)政部謝旭人部長(zhǎng)向全行業(yè)提出要進(jìn)一步創(chuàng)新發(fā)展模式，拓展服務(wù)領(lǐng)域，建立行業(yè)發(fā)展新增長(zhǎng)點(diǎn)的要求。中注協(xié)不久前發(fā)布的行業(yè)“十二五”發(fā)展規(guī)劃把新業(yè)務(wù)拓展作為行業(yè)未來五年的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略。拓展新業(yè)務(wù)，意味著既要把傳統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)做好，覆蓋包括行政事業(yè)單位、非營(yíng)利組織在內(nèi)的更多領(lǐng)域，又要大力發(fā)展咨詢業(yè)務(wù)。其中，內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)正是鑒證業(yè)務(wù)新的拓展，是財(cái)務(wù)報(bào)表獨(dú)立審計(jì)制

49、度的延伸。實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)不僅有政策做基礎(chǔ)，又有充裕的市場(chǎng)資源，是拓展注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)領(lǐng)域難得的新機(jī)遇。從國(guó)際會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)價(jià)值正從經(jīng)濟(jì)鑒證向價(jià)值管理轉(zhuǎn)變，從合規(guī)性治理向經(jīng)營(yíng)性治理和風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變。這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師順勢(shì)轉(zhuǎn)變，發(fā)揮好“診斷”和“增值”等功能，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。通過內(nèi)部控制審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的管理能力、管理咨詢服務(wù)的能力、職業(yè)判斷能力都將得到提升，有效錘煉會(huì)計(jì)師事務(wù)所人才隊(duì)伍，為將來開發(fā)新的業(yè)務(wù)奠定基礎(chǔ)。二、充分認(rèn)識(shí)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)制度的挑戰(zhàn)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)意義重大、機(jī)會(huì)難得。我們要珍惜機(jī)遇，深刻領(lǐng)會(huì)肩負(fù)的責(zé)任。這項(xiàng)業(yè)務(wù)做得好不好，不僅關(guān)乎事務(wù)所自

50、身的業(yè)務(wù)發(fā)展，也關(guān)乎證券市場(chǎng)乃至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。從前一階段的業(yè)務(wù)開拓情況來看，內(nèi)部控制審計(jì)工作還存在著諸多挑戰(zhàn)，希望大家認(rèn)真對(duì)待。概括來講，挑戰(zhàn)主要來自以下五個(gè)方面。一是控制系統(tǒng)的多樣性挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，其有效與否是諸多因素共同作用的結(jié)果。不同的行業(yè)、同一行業(yè)的不同企業(yè)可能因面臨的風(fēng)險(xiǎn)、歷史背景、經(jīng)營(yíng)管理理念等的差異，采用的控制政策和程序各不相同，導(dǎo)致審計(jì)程序的通用性、標(biāo)準(zhǔn)化程度差，這給審計(jì)帶來很大的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)報(bào)表二是工作基礎(chǔ)的薄弱性挑戰(zhàn)。相對(duì)而言，我國(guó)現(xiàn)代內(nèi)部控制理念引入較晚，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)科學(xué)化水平整體不高，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作可利用程度較低。雖然被審計(jì)單位可能有很多管

51、理制度，但是這些管理制度需要按照現(xiàn)代內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)進(jìn)行梳理，將風(fēng)險(xiǎn)一-認(rèn)定一一控制進(jìn)行科學(xué)對(duì)應(yīng)，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化。這種狀況意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施內(nèi)控審計(jì)的頭幾年將面臨更高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，投人更高的審計(jì)成本。三是審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新性挑戰(zhàn)。與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不同，內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)象是控制系統(tǒng)，是一套機(jī)制，這就決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師要在創(chuàng)新中不斷豐富、充實(shí)、完善審計(jì)技術(shù)。首先，內(nèi)部控制系統(tǒng)中的諸多要素，包括企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度、內(nèi)部誠(chéng)信文化、組織和治理架構(gòu)、人力資源政策、執(zhí)行控制人員的專業(yè)勝任能力等等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)測(cè)試時(shí)需要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)方法，以有效提高所收集審計(jì)證據(jù)的說服力，克服得岀的審計(jì)結(jié)論的主觀性等技術(shù)障礙。

52、其次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的關(guān)系，調(diào)整傳統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)流程，通過審計(jì)流程的有機(jī)整合，同時(shí)實(shí)現(xiàn)這兩種審計(jì)的目的。四是各方價(jià)值取向的博弈性挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制審計(jì)是法律法規(guī)的強(qiáng)制要求。一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)尚未完全到位，仍把內(nèi)部控制建設(shè)和審計(jì)作為一種合規(guī)要求來被動(dòng)應(yīng)付，在認(rèn)識(shí)上還沒有從“要我建內(nèi)控”上升到“我要建內(nèi)控”，還沒有充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制建設(shè)及審計(jì)的價(jià)值，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)積極性不高或不到位，進(jìn)而影響客戶配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作，以及支付單獨(dú)的審計(jì)費(fèi)用的主動(dòng)性。五是審計(jì)人才的稀缺性挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制審計(jì)給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人才隊(duì)伍建設(shè)提岀了更高的要求。內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)

53、務(wù)技能提岀了更高的要求，特別是對(duì)復(fù)雜系統(tǒng)的研究判斷能力、職業(yè)判斷能力、與非財(cái)務(wù)部門人士的溝通能力。此外，隨著被審計(jì)單位信息技術(shù)運(yùn)用的深度和廣度不斷加大，很多控制是由嵌人計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)運(yùn)行的。在此背景下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所普遍感覺到既懂會(huì)計(jì)、審計(jì)又懂信息技術(shù)的“兩棲人才”的嚴(yán)重匱乏。因此，需要加緊培養(yǎng)和引入復(fù)合型人才。三、對(duì)做好內(nèi)部控制審計(jì)的幾點(diǎn)要求保證內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施到位，既需要事務(wù)所作為一項(xiàng)重大戰(zhàn)略任務(wù)來落實(shí)，又需要全行業(yè)上下齊心協(xié)力來抓，更離不開財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等部門的大力支持和指導(dǎo)。對(duì)于落實(shí)內(nèi)部控制審計(jì)制度，我在這里提幾點(diǎn)意見和要求。一是會(huì)計(jì)師事務(wù)所要高度重視內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，將其作為一項(xiàng)單獨(dú)業(yè)

54、務(wù)做好、做實(shí)、做到位。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和廣大注冊(cè)會(huì)計(jì)師是執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的主體，大家要以高度的責(zé)任感來認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)在審計(jì)對(duì)象、重點(diǎn)等方面的不同，充分認(rèn)識(shí)兩者在對(duì)內(nèi)部控制了解和測(cè)試的目的、內(nèi)部控制測(cè)試范圍、內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果所要達(dá)到的可靠程度、對(duì)控制缺陷的評(píng)價(jià)要求、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容等諸多方面存在實(shí)質(zhì)性差異。要把內(nèi)部控制審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立于、而不是附屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的新業(yè)務(wù)來執(zhí)行，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師將內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)做好、做實(shí)、做到位，避免“走過場(chǎng)”，要讓被審計(jì)單位、監(jiān)管部門及資本市場(chǎng)感覺到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的額外投入和付岀，感覺到審計(jì)帶來的實(shí)實(shí)在在的好處，借此贏得專業(yè)上的尊重。二是會(huì)計(jì)師

55、事務(wù)所要積極參加培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)制度和文件精神。組織本次培訓(xùn)班從行業(yè)層面上體現(xiàn)了對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)制度的重視。在前期準(zhǔn)備工作中曾多次開會(huì)研究課程設(shè)置和內(nèi)容要點(diǎn)，我見證和參與了這個(gè)過程，深深感受到財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等部委領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持。在工作層面上，財(cái)政部會(huì)計(jì)司、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部以及中注協(xié)在基本規(guī)范、指引和實(shí)施意見的研究制定上，在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)、審計(jì)程序的研究上精誠(chéng)合作，傾注了大量的心血和精力。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師加強(qiáng)對(duì)相關(guān)文件的學(xué)習(xí)，特別是企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引、上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作底稿編制指南，吃透文件

56、和政策的精神，掌握內(nèi)部控制審計(jì)的理論和實(shí)務(wù)。在座的各位同志都是內(nèi)部控制審計(jì)制度建設(shè)的“種子選手”，希望通過三天的培訓(xùn)，為我國(guó)鍛煉岀一批掌握和吃透內(nèi)部控制審計(jì)原理和方法的專家，使得內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)在中國(guó)的發(fā)展達(dá)到預(yù)期的效果，擔(dān)負(fù)起我們行業(yè)應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任。三是會(huì)計(jì)師事務(wù)所要盡早修改業(yè)務(wù)操作規(guī)程，建立和完善內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系。今年注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)的重中之重是深入開展“制度建設(shè)年”活動(dòng)。推進(jìn)建立包括內(nèi)部治理、行政管理、業(yè)務(wù)制度等在內(nèi)的現(xiàn)代事務(wù)所管理制度，是“制度建設(shè)年”的三大核心任務(wù)之一。希望各會(huì)計(jì)師事務(wù)所把建立和完善內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程和質(zhì)量控制體系作為制度建設(shè)年”活動(dòng)的重要內(nèi)容

57、，認(rèn)真加以落實(shí)。要根據(jù)自身實(shí)際抓緊研究整合審計(jì)策略，及時(shí)更新審計(jì)技能，學(xué)會(huì)運(yùn)用穿過內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)的綜合性方案，調(diào)整業(yè)務(wù)規(guī)程。其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要按照文件的要求，建立對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量復(fù)核制度，做到早實(shí)施、早得益，贏得主動(dòng)。此外，中注協(xié)將繼續(xù)與有關(guān)部門通力合作，加強(qiáng)對(duì)實(shí)施工作的指導(dǎo)和監(jiān)管。為配合內(nèi)部控制審計(jì)制度的實(shí)施，中注協(xié)相繼制定了系列指導(dǎo)文件，利用企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見發(fā)布之機(jī)，精心組織宣傳工作，其中特別強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及需要客戶配合的方面，證券業(yè)六大報(bào)分別予以頭版頭條或者整版報(bào)道、中央政府門戶網(wǎng)站、新浪財(cái)經(jīng)等知名媒體均進(jìn)行了刊載，收到了良好的效果。下一步，中注協(xié)將

58、把貫徹落實(shí)內(nèi)部控制審計(jì)制度列入2012年工作重點(diǎn)。繼續(xù)加大宣傳工作，特別是面向上市公司的宣傳，宣傳內(nèi)部控制審計(jì)制度的重大意義，需要客戶理解和配合的地方，例如獨(dú)立性、審計(jì)收費(fèi)等。希望證監(jiān)會(huì)進(jìn)一步引導(dǎo)上市公司重視并積極配合事務(wù)所工作，形成企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的良性互動(dòng)，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與內(nèi)部控制審計(jì)制度的聯(lián)動(dòng)。同時(shí)，在內(nèi)部控制審計(jì)過程中，中注協(xié)將密切關(guān)注內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，對(duì)實(shí)施過程中遇到的專業(yè)問題進(jìn)行研究解答，總結(jié)推廣成功經(jīng)驗(yàn)。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，將有重點(diǎn)地開展對(duì)從事內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管，有針對(duì)性地加大檢查力度，督促其嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)要求，自覺規(guī)范執(zhí)業(yè)行為

59、。發(fā)現(xiàn)存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題和違背職業(yè)道德的，將嚴(yán)格懲戒。同志們：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的制定發(fā)布，是合作的成果。今天的培訓(xùn)班，也是合作的成果。推動(dòng)內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施，同樣需要我們同心同德、真抓實(shí)干，把內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)切實(shí)做好、做實(shí)、做到位，把內(nèi)部控制審計(jì)制度落到實(shí)處，建立起上市公司防范財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制，不辜負(fù)財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的信任，不辜負(fù)證券市場(chǎng)的期待，共同為我國(guó)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展、為經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧科學(xué)發(fā)展作出積極的貢獻(xiàn)。最后，預(yù)祝本期培訓(xùn)班圓滿成功!第一章計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師順利完成審計(jì)工作和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的意義。合理地計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作，有助于注冊(cè)會(huì)

60、計(jì)師關(guān)注重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在問題、恰當(dāng)?shù)亟M織和管理審計(jì)工作。充分的審計(jì)計(jì)劃既可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行恰當(dāng)?shù)胤止?、指?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，又有助于協(xié)調(diào)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師和外部專家的工作。在計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。在此過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要作出很多關(guān)鍵決策，包括確定重要性水平、確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等。在整合審計(jì)中，內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)劃相結(jié)合。第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容在計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)下列目的：確保項(xiàng)目組具備執(zhí)行內(nèi)