1、“年終獎(jiǎng)”發(fā)放，個(gè)人所得稅案例解析大全【連載1/5】說(shuō)到發(fā)年終獎(jiǎng)，大家一定很喜歡，可作為財(cái)務(wù)人員，有時(shí)候會(huì)很苦惱，原因很簡(jiǎn)單，千奇百怪的年終獎(jiǎng)發(fā)放形式，個(gè)人所得稅該如何代扣代繳，是個(gè)很費(fèi)勁的事兒。今天昌堯講稅就和大家講講這年終獎(jiǎng)發(fā)放的個(gè)人所得稅代扣代繳中的學(xué)問(wèn)。希望對(duì)你能有所幫助。A-哪些工資薪金屬于“年終獎(jiǎng)”全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。B-年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法：國(guó)稅發(fā)20059號(hào)文件基本規(guī)定是：“

2、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。C-年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方式：1）發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于 3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率 2）當(dāng)月工資低于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=（年終獎(jiǎng)-（3500-月工資）*稅率-速算扣 除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-（3500-月工資）除以12作為”應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。D-工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率表：工資薪金稅率表一、“基本”年終獎(jiǎng)：案例：王達(dá)成2015年12月當(dāng)月發(fā)放工資6000元，同時(shí)領(lǐng)到2015年的年終獎(jiǎng)20000元，當(dāng) 月所需繳納的

3、個(gè)人所得稅如下：計(jì)算：1）當(dāng)月工資個(gè)人所得稅：二（6000-3500）*10%-105=145 元2）年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅：先將王達(dá)成當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月。即：20000/12=1666.67 元，再按其商數(shù)確定適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105元。王達(dá)成年終獎(jiǎng)20000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：=20000*10%-105=1895 元3）當(dāng)月個(gè)人所得稅總額 =145+1895=2040 元“雙薪”年終獎(jiǎng)案例：王達(dá)成2015年12月當(dāng)月發(fā)放工資6000元，同時(shí)公司實(shí)行年終“雙薪”制，第十三個(gè)月的工資，按年度平均月度工資發(fā)放，王達(dá)成領(lǐng)到2015年的年終“雙薪”為7000元,當(dāng)月所需繳

4、納的個(gè)人所得稅如下：計(jì)算：1）當(dāng)月工資個(gè)人所得稅：二（6000-3500）*10%-105=145 元2）年終“雙薪”個(gè)人所得稅：先將王達(dá)成當(dāng)月內(nèi)取得的“雙薪”，除以 12個(gè)月。即：7000/12=583.33 元，再按其商數(shù)確定適用稅率為3%,速算扣除數(shù)為0。王達(dá)成取得的“雙薪”加0應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：=7000*3%-0=210 元3）當(dāng)月個(gè)人所得稅總額=145+210=355 元原國(guó)稅函2002629號(hào)文件規(guī)定：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實(shí)行“雙薪制”（按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)放一個(gè)月的工資）后，個(gè)人因此而取得的“雙薪”，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。但

5、該文件已經(jīng)廢止，廢止依據(jù)一根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2009121號(hào)）國(guó)稅發(fā) 20059號(hào)文件規(guī)定：雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。但如果王達(dá)成所在公司，如果除了發(fā)放年終“雙薪”制度外，無(wú)其它任何獎(jiǎng)金，王達(dá)成取得的年終“雙薪”，可以按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，根據(jù)國(guó)稅坡0059號(hào)第三條規(guī)定，全的一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方法在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。三、“多項(xiàng)”年終獎(jiǎng)案例：王達(dá)成2015年12月當(dāng)月發(fā)放工資6000

6、元，同時(shí)公司發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金 24000元,由于王達(dá)成銷(xiāo)售業(yè)績(jī)突出，還取得了優(yōu)秀員工的獎(jiǎng)勵(lì)2500元，當(dāng)月所需繳納的個(gè)人所得稅如下：計(jì)算：1）當(dāng)月工資個(gè)人所得稅：二（6000+2500-3500）*20%-555=445 元2）年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅：先將王達(dá)成當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月。即：24000/12=2000 元，再按其商數(shù)確定適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105。王達(dá)成取得的全年一次性獎(jiǎng)金 24000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：=24000*10%-105=2295 元3）當(dāng)月個(gè)人所得稅總額：=445+2295=2740 元根據(jù)國(guó)稅發(fā) 20059號(hào)文件規(guī)定：雇員取得除全年一次性

7、獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。因此，王達(dá)成取得的優(yōu)秀員工獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)該并入當(dāng)月的工資薪金繳納個(gè)人所得稅。四、“多處”年終獎(jiǎng)案例: 李賓2016年1月工資5000 ,取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎(jiǎng)24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎(jiǎng)6000元，無(wú)其它收入。計(jì)算：1)當(dāng)月工資個(gè)人所得稅：二(5000+6000-3500)*20%-555=945 元。2)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅：先將王賓成當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以 12個(gè)月。即：24000/12=2000 元，再按其商數(shù)確定適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105。王賓取得的全年一次性獎(jiǎng)金24000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：=24000*10%-105=2295 元3)當(dāng)月個(gè)人所得稅總額：A.李賓在本企業(yè)取得工資 5000元時(shí)，本企業(yè)代扣代繳(5000-3500)*3%-0=45 元。B.李賓取得的兼職單位發(fā)放6000元年終獎(jiǎng)應(yīng)合并到李某當(dāng)月工資薪金中計(jì)算繳納。如果兼職單位按發(fā)放年終獎(jiǎng)計(jì)算個(gè)人所得稅，代扣代繳了個(gè)人所得稅6000*3%=180 元。C.年終匯算清繳，李某應(yīng)補(bǔ)繳納個(gè)人所得稅=945+2295-45-180=3015 元 根據(jù)國(guó)稅發(fā)20059號(hào)文件規(guī)定：“在一個(gè)