1、第十八章短期預算第二節(jié)全面預算的編制方法【思維導圖】第一節(jié)全面預算概述【知識點】全面預算內(nèi)容按其涉及的預算期分（1）長期預算：包括長期銷售預算和 資本支出預算，有時還包括長期資金籌措預算和 研究與開發(fā)預算。（2）短期預算：指年度預算，或者時間更短的季度或月度預算按其涉及的內(nèi)容分（1）總預算：是指利潤表預算和資產(chǎn)負債表預算，它們反映企業(yè)的總體狀況，是各種專門預算的 綜合。（2）專門預算：是指其他反映企業(yè)某一方面經(jīng)濟活動的預算。按其涉及的業(yè)務活動領域（1）銷售預算。（2）生產(chǎn)預算這二者統(tǒng)稱為“業(yè)務預算”。（3）財務預算。關于資金籌措和使用的預算，包括短期的現(xiàn)金收支預算和信貸預算，以及長期的 資本支

2、出預算和長期資金籌措預算。教材第四節(jié)：現(xiàn)金預算、利潤表預算和資產(chǎn)負債表預算【知識點】全面預算的作用.明確目標.協(xié)調(diào)工具.控制標準.考核依據(jù)【例單選題】（2007年）下列預算中，屬于財務預算的是（）。A.銷售預算B.生產(chǎn)預算C.產(chǎn)品成本預算D.資本支出預算正確答案D答案解析財務預算是關于資金籌措和使用的預算，包括短期的現(xiàn)金收支預算和信貸預算，以及長期的資本支出 和長期資金籌措預算?！局R點】增量預算法與零基預算法含義前提條件缺點增量預算法（調(diào)整預算法）是指以基期水平為基礎,分析預算期業(yè)務量水平及有關影響因素的變動情況，通過調(diào)整 基期項目及數(shù)額，編制相關預算的方法（1）現(xiàn)有業(yè)務活動是企業(yè)必需的；（

3、2）原有的 各項業(yè)務都是合理的。當預算期的情況發(fā)生變化，預算數(shù)額受 到基期不合理因素的干擾，可能導致預 算的不準確，不利于調(diào)動各部門達成預 算目標的積極性。零基預算（以零為基礎編制預算）不考慮以往期間的費用項目和費用數(shù) 額，主要根據(jù)預算期的需要和可能分析 費用項目和費用數(shù)額的合理性，綜合平 衡編制費用預算。不受前期費用項目和費用水平的制約，能夠調(diào)動各部門降低費用的積極 性。編制工作量大【例多選題】（2014）與增量預算編制方法相比，零基預算編制方法的優(yōu)點有（A.編制工作量小B.可以重新審視現(xiàn)有業(yè)務的合理性C.可以避免前期不合理費用項目的干擾D.可以調(diào)動各部門降低費用的積極性正確答案BCD答案解

4、析零基預算法是“以零為基礎編制預算”的方法，采用零基預算法在編制費用預算時，不考慮以往會計期 間的費用項目和費用數(shù)額，主要根據(jù)預算期的需要和可能分析費用項目和費用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費用預算。 應用零基預算法編制費用預算的優(yōu)點是不受前期費用項目和費用水平的制約，能夠調(diào)動各部門降低費用的積極性，但 其缺點是編制工作量大?！局R點】固定預算法和彈性預算法1.固定預算法與彈性預算法的比較含義適用場合不定預算 “（靜態(tài) 預算法）是指在編制預算時，只根據(jù)預算期內(nèi)正 常、可實現(xiàn)的某一固定的業(yè)務量水平作為 唯一基礎來編制預算的方法。存在適應性差和可比性差的缺點。一般適用于經(jīng)營業(yè)務穩(wěn)定，生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)銷量穩(wěn)

5、定，能準確預測產(chǎn)品 需求及產(chǎn)品成本的企業(yè)，也可用于編制固定費用預算。，性預算 . （動態(tài) ;頁算法）在成本性態(tài)分析的基礎上，依據(jù)量本利之 間的聯(lián)動關系，按照預算期內(nèi)可能的 一系 列業(yè)務量水平編制系列預算的方法適用于與業(yè)務量有關的預算的編制，主要用于成本費用預算和利潤 預算，尤其是成本費用預算。2.彈性預算的編制（1）業(yè)務量的選擇業(yè)務量計量單位，以手工操作為主的車間應選用人工工時；制造單一產(chǎn)品或零件的部門，可以選用實物數(shù)量;修理部門可以選用直接修理工時等。業(yè)務量范圍，一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的70%-110炕間，或以歷史上最高業(yè)務量或最低業(yè)務量為其上下限。（2）彈性預算的編制方法采用定期預算

6、法編制預算，保證預算期間與會計期間在時期上配比，便于依據(jù)會計報告的數(shù)據(jù)與預算的比較, 優(yōu)點考核和評價預算的執(zhí)行結(jié)果。缺點不利于前后各個期間的預算銜接，不能適應連續(xù)不斷的業(yè)務活動過程的預算管理。方法編制要點優(yōu)點缺點公式法確定y= a+ bx中的a、 b來編制彈性預算。便于計算任何業(yè)務量的預算成本對于階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學方法 修正為直線，再運用公式法?！纠拷?jīng)測算，預算期修理費用中的固定修理費用為3000元，單位工時的變動費用為 2元；預計預算期的修理工時為3500小時。運用公式法，測算預算期的修理費用總額。測算預算期的修理費用總額=3000+ 2X 3500=10000 （元）【提示】任

7、何成本均可用Y= a+bX近似表示，只要在預算中列示 a、b,便可隨時計算出任一業(yè)務量的預算成本。列表法將業(yè)務量分為若干個水 平，按不同的業(yè)務量水 平編制預算?？芍苯诱业脚c業(yè)務量相近的預算成本； 階梯成本和曲線成本可按總成本性態(tài) 模型計算填列，不必用數(shù)學方法修正為近 似的直線成本。在評價和考核實際成本時，往往需要使用 插補法計算“實際業(yè)務量的預算成本”， 比較麻煩?！纠噙x題】用列表法編制的彈性預算，主要特點包括（）。A.可以直接找到與業(yè)務量相近的預算成本B.混合成本中的階梯成本和曲線成本可按其性態(tài)計算填列C.評價和考核實際成本時往往需要使用插補法計算實際業(yè)務量的預算成本D.便于計算任何業(yè)務量

8、的預算成本正確答案ABC答案解析用列表法編制的彈性預算的優(yōu)點是：不管實際業(yè)務量是多少，不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務量相近的預算成本；混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按其性態(tài)計算填列，不必用數(shù)學方法修正為近似的直線成本。但是在評價和考核實際成本時，往往需要使用插補法計算“實際業(yè)務量的預算成本”，比較麻煩，由此可知選項A、B、C都是答案。而選項D是公式法的優(yōu)點，所以不選。【例單選題】企業(yè)按彈性預算方法編制費用預算，預算直接人工工時為10萬小時，變動成本為60萬元，固定成本為30萬元，總成本費用為90萬元；如果預算直接人工工時達到 12萬小時，則總成本費用為（）萬元。A.96B.108C.102D.

9、90正確答案C答案解析本題考核彈性預算的應用。單位變動成本=60/10 =6 （元/小時），如果直接人工工時為 12萬小時，則預算總成本費用=30 + 6X 12= 102 （萬元）?！局R點】定期預算法和滾動預算法一、定期預算法含義 是以固定不變的會計期間（如年度、季度、月份）作為預算期間編制預算的方法。、滾動預算法（連續(xù)、永續(xù)預算法）含義是在上期預算完成情況基礎上，調(diào)整和編制下期預算，并將預算期間逐期連續(xù)向后滾動推移，使預算期間保持一定的時期跨度優(yōu)點能夠保持預算的持續(xù)性，有利于考慮未來業(yè)務活動，結(jié)合企業(yè)近期目標和長期目標：使預算隨時間的推進不斷加以調(diào)整和修訂，能使預算與實際情況更相適應，有

10、利于充分發(fā)揮預算的指導和控制 作用?！咀ⅰ繚L動方式：（1）逐月；（2）逐季；（3）混合。不含“逐年”。【例單選題】下列關于全面預算編制方法的敘述中，不正確的是（）。A.零基預算法的缺點是編制預算的工作量大B.增量預算法不利于調(diào)動各部門達成預算目標的積極性C.采用零基預算法編制費用預算時，需要考慮以往期間的費用項目和費用數(shù)額D.彈性預算法編制預算的準確性，在很大程度上取決于成本性態(tài)分析的可靠性正確答案C答案解析零基預算法是以零為基礎，所以工作量比較大，A正確；增量預算法認為過去的都是合理的，但預算數(shù)額受到基期不合理因素的干擾，可能導致預算的不準確，這樣會導致有關部門達成預算目標積極性的降低，B正

11、確；零基預算法不考慮以往期間的費用項目和費用數(shù)額，C不正確；彈性預算法就是建立在成本性態(tài)分析的基礎上的，若成本性態(tài)分析的可靠性差，這必然影響到彈性預算法編制的預算的準確性，所以D也是正確的?！纠龁芜x題】下列各項中，不受會計年度制約，預算期始終保持在一定時間跨度的預算方法是（）。A.固定預算B.彈性預算法C.定期預算法D.滾動預算法正確答案D 滾動預算法又稱連續(xù)預算法或永續(xù)預算法，是在上期預算完成情況基礎上， 調(diào)整和編制下期預算，并將預算期間逐期連續(xù)向后滾動推移，使預算期間保持一定的時期跨度。【總結(jié)】潦動預算法零基預苴法翹量預算法理性說算法囿定狗算法萌算編制方法單一業(yè)務量水 三考慮本量不快?個業(yè)

12、髡量水二 考慮本量利I以基朗船據(jù) 基礎調(diào)整以零為是蝕預算期與會計期間一致訪算期與會計期間脫芭上年應收賬款6 2006 200第一季度（銷售20 000 ）12 0008 00020 000第二季度（銷售30 000 ）18 00012 00030 000第三季度（銷售40 000 ）24 00016 00040 000第四季度（銷售36 000）21 60021 600現(xiàn)金收入合計18 20026 00036 00037 600117 800【例計算題】假設甲公司的平均收賬期為60天。要求：完成下表（單位：萬元）第三節(jié)營業(yè)預算的編制營業(yè)預算是企業(yè)日常營業(yè)活動的預算，企業(yè)的營業(yè)活動涉及供產(chǎn)銷等各

13、個環(huán)節(jié)及業(yè)務。而日度 至2位年度4季度期初應“瓢瀛210 /3d。580銷售額510870450600銷售現(xiàn)金一流入380S3Q7305g期末向“如蜷_3405BO300400B1OX1/3=1TO【知識點】生產(chǎn)預算【知識點】銷售預算銅督預算 陳華亭琳售收入本月收現(xiàn)6股，丁月4出1月收入10。萬元.二月200萬元要求計算2月份預計現(xiàn)金收人本期收入乂本期根人本期收尻匕率的期電蟬200X6Q%100X40工t以前某期收入X以前某期收入本期收現(xiàn)比率）【例】M公司編制的20X 9年分季度銷售預算。季度一二三四全年銷售數(shù)量（件）100150200180630銷售單價（元/件）20020020020020

14、0銷售收入20 00030 00040 00036 000126 000其中，在各季度的銷售收入中，60峨款于本季度收到，另40蹴款將于下季度收到。銷售預算單位：元預計現(xiàn)金收入生產(chǎn)預算是在銷售預算的基礎上編制的，其主要內(nèi)容有銷售量、生產(chǎn)量、期初和期末存貨量。該預算只有實物量指標，沒有價值量指標。無法直接為現(xiàn)金預算提供資料。消害懂茸 己知或指其僅計生產(chǎn)量=，砒悻處量+藕計瞞存量讓期初存量【例】M公司編制的20X 9年分季度生產(chǎn)預算。季度一二三四全年產(chǎn)品銷售數(shù)量100150200180630力口：預計期末存量1520182020合計115170218200650減：預計期初存量1015201810

15、預計生產(chǎn)量105155198182640期末存量按下期銷售數(shù)量的10嘛定。假設年初產(chǎn)成品存貨 10件，年末存貨20件生產(chǎn)預算單位：件【注意】（1）關系公式；（2）影響因素【例單選題】（2012年）甲公司正在編制下一年度的生產(chǎn)預算，期末產(chǎn)成品存貨按照下季度銷量的10頒排預計一季度和二季度的銷售量分別為 150件和200件，一季度的預計生產(chǎn)量是（）件A.145B,150C,155D.170正確答案C 一季度的預計生產(chǎn)量=150+200X 10% 150X 10% 155 （件）【例多選題】在編制生產(chǎn)預算時，計算某種產(chǎn)品預計生產(chǎn)量應考慮的因素包括（）。A.預計材料采購量B.預計產(chǎn)品銷售量C.預計期初

16、產(chǎn)品存貨量D.預計期末產(chǎn)品存貨量正確答案BCD答案解析預計材料采購量同預計生產(chǎn)量沒有關系，所以，選項 A錯誤。預計生產(chǎn)量=預計銷售量+預計期末存 量-預計期初存量。普計生產(chǎn)宜揚計材料營砂計.扈預計購料需要量 采 金額現(xiàn)金支出0II慳計生產(chǎn)里乂單耗頓計生產(chǎn)需要里4期末結(jié)存一期初結(jié)存 檢計采Kx單價II【知識點】直接材料預算【例】M公司編制的20X 9年分季度直接材料預算。在表中，材料采購金額（貨款）的 50難本季度內(nèi)付清，50難下季度付清，期末存量按下期生產(chǎn)耗用數(shù)量的20%確定。年初存量為300千克，年末存量為400千克。直接材料預算季度一二三四全年預計生產(chǎn)量（件）105155198182640

17、單位產(chǎn)品材料用量（千克/件）1010101010生產(chǎn)需要量（千克）1 0501 5501 9801 8206 400力口：預計期末存量（千克）310396364400400合計1 3601 9462 3442 2206 800減：預計期初存量（千克）300310396364300預計材料采購量（千克）1 0601 6361 9481 8566 500單價（元/千克）55555預計采購金額（元）5 3008 1809 7409 28032 500預計現(xiàn)金支出上年應付賬款2 3502 350第一季度（采購5 300元）2 6502 6505 300第二季度（采購8 180元）4 0904 0908

18、 180第三季度（采購9 740元）4 8704 8709 740第四季度（采購9 280元）4 6404 640合計5 0006 7408 9609 51030 210【例單選題】某公司預計計劃年度期初應付賬款余額為200萬元，1至3月份采購金額分別為500萬元、600萬元和800萬元，每月的采購款當月支付 70%次月支付30%則預計一季度現(xiàn)金支出額是（）。A.2100萬元 B.1900萬元 C.1860萬元 D.1660萬元正確答案C答案解析預計一季度現(xiàn)金支出額= 200+ 500+ 600+ 800X 70%= 1860 （萬元）【知識點】直接人工預算它是以生產(chǎn)預算為基礎編制的，其主要內(nèi)

19、容有預計產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時，人工總工時，每小時人工成本和人工總 成本。由于人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以不需另外預計現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預算的匯總【例】M公司編制的20X 9年分季度直接人工預算。直接人工預算季度一二三四全年預計產(chǎn)量（件）105155198182640單位產(chǎn)品工時（小時/件）1010101010人工總工時（小時）1 0501 5501 98018206 400每小時人工成本（元/小時）22222人工總成本（元）2 1003 1003 9603 64012 800【知識點】制造費用預算（1）制造費用預算分為變動制造費用和固定制造費用兩部分。（2）變動制造費用以生產(chǎn)預算為基礎

20、來編制，固定制造費用需要逐項進行預計，通常與本期產(chǎn)量無關，按每季 實際需要的支付額預計，然后求出全年數(shù)。（3）制造費用預算需預計現(xiàn)金支出?！纠縈公司編制的20X 9年分季度制造費用預算。制造費用預算單位：元季度一二三四全年變動制造費用：間接人工（1元/件）105155198182640間接材料（1元/件）105155198182640修理費（2元/件）2103103963641 280水電費（1元/件）105155198182640小計5257759909103 200固定制造費用：修理費1 0001 1409009003 940折舊1 0001 0001 0001 0004 000管理人員

21、工資200200200200800保險費7585110190460財產(chǎn)稅100100100100400小計2 3752 5252 3102 3909 600合計2 9003 3003 3003 30012 800減：折舊1 0001 0001 0001 0004 000現(xiàn)金支出的費用1 9002 3002 3002 3008 800為了便于以后編制產(chǎn)品成本預算，需要計算小時費用率，其公式為：變動制造費用分配率=年度變動制造費用總額/年度人工總工時=3200/6400=0.5 （元/小時）固定制造費用分配率=9600/6400 =1.5 （元/小時）【知識點】產(chǎn)品成本預算它是銷售預算、生產(chǎn)預算，

22、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總，其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本 和總成本?！纠縈公司編制的20X 9年產(chǎn)品成本預算。產(chǎn)品成本預算單位成本生產(chǎn)成本（640 件）期末存量（20 件）銷貨成本（630 件）單價（元）耗用量成本（元）直接材料510千克5032 0001 00031 500直接人工210小時2012 80040012 600變動制造費用0.510小時53 2001003 150固定制造費用1.510小時159 6003009 450合計9057 6001 80056 700【知識點】銷售及管理費用預算（1）銷售費用預算是指為了實現(xiàn)銷售預算而支付的費用預算。它以銷售預算為基

23、礎。（2）管理費用多屬于固定成本，所以，管理費用預算一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期可預見的變化【例】M公司編制的20X 9年銷售費用預算和管理費用預算。假定全年的銷售與管理費用均勻支付。銷售費用和管理費用預算單位：元項目金額銷售費用：銷售人員工資2 000廣告費5 500包裝、運輸費3 000保管費用2 700管理費用：管理人員薪酬4 000福利費800保險費600辦公費1 400合計20 000每季度支付現(xiàn)金（20 000 +4）5 000徜售與管理 費用預算【總結(jié)】銷售理算L品成本，頁算生產(chǎn)，立苴苜棱 人工若宜制建責用葆算【例多選題】（2013年）下列各項預算中，以生產(chǎn)預算為基礎編

24、制的有（）。A.直接人工預算B.銷售費用預算C.固定制造費用預算D.直接材料預算正確答案AD答案解析銷售費用預算是以銷售預算為基礎編制的，固定制造費用預算是分項預計的，不是以生產(chǎn)預算為基礎 編制的，所以，選項A、D正確?！纠龁芜x題】（2003年）下列預算中，在編制時不需以生產(chǎn)預算為基礎的是（）。A.變動制造費用預算 B.銷售費用預算 C.產(chǎn)品成本預算D.直接人工預算正確答案B來調(diào)整第四節(jié)財務預算的編制答案解析銷售費用預算是以銷售預算為基礎編制的，因此，選項B是答案。財務預算是綜合性預算，包括現(xiàn)金預算、利潤表預算和資產(chǎn)負債表預算?！局R點】現(xiàn)金預算項目期初現(xiàn)金余額力口：銷貨現(xiàn)金收入可供使用現(xiàn)金減

25、：各項支出直接材料,支出合計現(xiàn)金多余或不足向銀行借款還銀行借款短期借款利息長期借款利息期末現(xiàn)金余額現(xiàn)金預算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足，以及現(xiàn)金的籌措和運用現(xiàn)金收入部分包括期初現(xiàn)金余額和預算期現(xiàn)金收入現(xiàn)金預算的結(jié)構(gòu)籌集資金1,補足犍口2.保證最低余頓3,考慮借款的整數(shù)要求低于最余額金余不 現(xiàn)多或足高于最低余領籌焦資全L保證最低余額工.考虐借款的嚓數(shù)要資金運用L預留最低余額.支付利息或歸還本金.其他運用【例】M公司編制的20X 9年分季度現(xiàn)金流量預算。季度一二三四全年期借款9000元，本年未到期。假設借款在期初，還款在期末?，F(xiàn)金預算單位：元最低現(xiàn)金余額為6 000元，借款金額為1

26、 000元的整數(shù)倍，長期借款年末付息，短期借款還本時付息。年初有長期初現(xiàn)金余額8 0008 2006 0606 2908 000力口：銷貨現(xiàn)金收入18 20026 00036 00037 600117 800可供使用現(xiàn)金26 20034 20042 06043 890125 800減：各項支出直接材料5 0006 7408 9609 51030 210直接人工2 1003 1003 9603 64012 800制造費用1 9002 3002 3002 3008 800銷售及管理費用5 0005 0005 0005 00020 000所得稅費用4 0004 0004 0004 00016 000

27、購買設備10 00010 000股禾8 0008 00016 000支出合計18 00039 14024 22032 450113 810現(xiàn)金多余或不足8 200(4 940)17 84011 44011 990取得銀行借款11 00011 000償還銀行借款11 00011 000短期借款利息（年利10%550550長期借款利息（年利12%1 0801 080期末現(xiàn)金余額8 2006 0606 29010 36010 360【知識點】利潤表預算的編制項目銷售收入126 000銷貨成本56 700毛利69 300銷售及管理費用20 000利息1 630利潤總額47 670【例】M公司編制的20

28、X 9年簡化的利潤表預算。利潤表預算單位：元財務報表預算主要為企業(yè)財務管理服務，是控制企業(yè)資金、成本和利潤總量的重要手段。因其可以從總體上反映 一定期間企業(yè)經(jīng)營的全局情況，通常稱為企業(yè)的“總預算”。所得稅費用(估計)16 000稅后凈收益31 670【提示】“所得稅”項目是在利潤規(guī)劃時估計的，并已列入現(xiàn)金預算。它通常不是根據(jù)“利潤”和所得稅稅率計算出來的?！纠噙x題】(2011考題)下列關于全面預算中的利潤表預算編制的說法中，正確的有()?！颁N售收入”項目的數(shù)據(jù)，來自銷售預算“銷貨成本”項目的數(shù)據(jù)，來自生產(chǎn)預算“銷售及管理費用”項目的數(shù)據(jù)，來自銷售及管理費用預算“所得稅費用”項目的數(shù)據(jù)，通常是

29、根據(jù)利潤表預算中的“利潤”項目金額和本企業(yè)適用的法定所得稅稅率計算出來的正確答案AC答案解析“銷貨成本”項目的數(shù)據(jù)，來自產(chǎn)品成本預算，所以選項B不正確。“所得稅”項目是在利潤規(guī)劃時估計的，并已列入現(xiàn)金預算。它通常不是根據(jù)“利潤”和所得稅稅率計算出來的，所以選項D不正確?！局R點】資產(chǎn)負債表預算的編制資產(chǎn)負債表預算與實際的資產(chǎn)負債表內(nèi)容、格式相同，只不過數(shù)據(jù)是反映預算期末的財務狀況。該表是利用本期 期初資產(chǎn)負債表，根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資本等預算的有關數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的【例】M公司編制的20X 9年資產(chǎn)負債表預算。編制依據(jù)資產(chǎn)負債表預算單位：元資產(chǎn)權(quán)益項目年初年末項目年初年末現(xiàn)金8 00010 360

30、應收賬款2 3504 640應收賬款6 20014 400長期借款9 0009 000直接材料1 5002 000普通股20 00020 000產(chǎn)成品9001 800未分配利潤16 25031 920固定資產(chǎn)35 00045 000累計折舊4 0008 000資產(chǎn)總額47 60065 560負債及權(quán)益總額47 60065 560【例計算題】A公司是一家零售商，正在編制 12月份的預算，有關資料如下:(1)預計的2008年11月30日資產(chǎn)負債表如下(單位：萬元)：資產(chǎn)金額負債及所有者權(quán)益金額現(xiàn)金22應付賬款162應收賬款76應付利息11存貨132銀行借款120固定資產(chǎn)770實收資本700未分配利

31、潤7資產(chǎn)總計1 000負債及所有者權(quán)益總計1000(2)銷售收入預計：2008年11月200萬元，12月220萬元；2009年1月230萬元。(3)銷售收現(xiàn)預計：銷售當月收回60%次月收回38%其余2疏法收回(壞賬)。(4)采購付現(xiàn)預計：銷售商品的80難前一個月購入，銷售商品的20難當月購入；所購商品的進貨款項，在購買的次月支付。(5)預計12月份購置固定資產(chǎn)需支付 60萬元；全年折舊費216萬元；除折舊外的其它管理費用均須用現(xiàn)金支付，預計12月份為26.5萬元；12月末歸還一年前借入的到期借款 120萬元。(6)預計銷售成本率75%(7)預計銀行借款年利率10%還款時支付利息。(8)企業(yè)最低現(xiàn)金余額 5萬元；預計現(xiàn)金余額不足 5萬元時，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬元的整數(shù)倍。(9)假