1、強(qiáng)化內(nèi)控，防患于未然股份公司內(nèi)控實(shí)務(wù)操作介紹 股份公司審計(jì)局 2021年11月前言如果懂得曲突徙薪、防患未然的道理，許多災(zāi)難都可以防止。交流目錄1、企業(yè)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)與控制的關(guān)系1、企業(yè)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)與控制的關(guān)系審計(jì)的范圍企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)防與管理層共同參與重視交易遵守職能重視過(guò)程協(xié)助管理層自我評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)職能 管理層的期望偵察加強(qiáng)咨詢平衡風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制管理1、企業(yè)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)與控制的關(guān)系確定目標(biāo)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)行動(dòng)方案/責(zé)任分配分析控制2、實(shí)施內(nèi)部控制的必要性和重要性2.1外部?上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引?企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)?及配套指引 企業(yè)管理層需出具內(nèi)控自評(píng)估報(bào)告 如存在重大缺陷， 影響企業(yè)在資本市場(chǎng)的

2、形象 2、實(shí)施內(nèi)部控制的必要性和重要性2.2內(nèi)部完善法人完善結(jié)構(gòu)，在公司內(nèi)部建立有效的制衡、監(jiān)督機(jī)制，標(biāo)準(zhǔn)公司管理行為，躲避公司風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2、實(shí)施內(nèi)部控制的必要性和重要性審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)與監(jiān)督內(nèi)控工作的實(shí)施管理層制定內(nèi)控制度經(jīng)理層執(zhí)行公司內(nèi)控制度審計(jì)部門實(shí)施內(nèi)控效率和效果的監(jiān)督與評(píng)價(jià)3.股份公司內(nèi)部控制架構(gòu)內(nèi)部控制中的角色董事會(huì)批準(zhǔn)公司內(nèi)控體系并監(jiān)督實(shí)施3、內(nèi)部控制框架對(duì)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)充分性，執(zhí)行有效性進(jìn)行監(jiān)督。保證信息能及時(shí)有效地溝通的流程。來(lái)自高級(jí)管理層的信息政策及流程培訓(xùn)道德標(biāo)準(zhǔn)IT信息系統(tǒng)到達(dá)控制目標(biāo)的活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)程序授權(quán)批準(zhǔn)日常操作流程及系統(tǒng)職責(zé)別離會(huì)計(jì)對(duì)帳財(cái)務(wù)和管理軟

3、件中的自動(dòng)控制對(duì)內(nèi)部、外部影響企業(yè) 的因素的評(píng)估集團(tuán)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的道德意識(shí)，是“來(lái)自高層的聲音道德標(biāo)準(zhǔn)高級(jí)管理層價(jià)值觀公司治理總體架構(gòu)：3.股份公司內(nèi)部控制架構(gòu)5要素18個(gè)流程71個(gè)具體工作子流程信息與溝通內(nèi)部環(huán)境控制活動(dòng)內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估4、內(nèi)控要點(diǎn)控制流程核心控制點(diǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)一般控制點(diǎn)公司層面38206財(cái)務(wù)關(guān)賬與報(bào)告流程2900采購(gòu)與支出流程1993存貨管理流程1220工資人事與績(jī)效考核管理流程2011收入與成本核算流程4320固定資產(chǎn)流程11714資金管理流程8211信息系統(tǒng)通用控制6200合計(jì)24262254、內(nèi)控要點(diǎn)測(cè)試內(nèi)容內(nèi)容簡(jiǎn)介公司層面控制公司層面控

4、制是指確保管理層設(shè)在公司內(nèi)部各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)業(yè)務(wù)層面的控制得以有效運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)制。公司層面控制對(duì)流程、交易或執(zhí)行層面的內(nèi)部控制具有重要的影響，為管理層監(jiān)督和維護(hù)完善的內(nèi)部控制體系提供保障。 財(cái)務(wù)關(guān)帳與報(bào)告流程通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)報(bào)告工作中關(guān)鍵控制點(diǎn)的測(cè)試，保證會(huì)計(jì)信息有效處理，促進(jìn)母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，從程序上合理保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。 采購(gòu)與支出流程包括從采購(gòu)計(jì)劃的制定到分供商的選擇、采購(gòu)合同的簽訂、發(fā)票的核對(duì)、應(yīng)付賬款的記錄、付款的審批、供應(yīng)商主文檔的管理等采購(gòu)活動(dòng)的全流程。 工資人事與績(jī)效考核流程工資人事與績(jī)效考核管理流程主要包括了對(duì)于人工成本有影響的員工流入/流出、崗位/職級(jí)變動(dòng)、考

5、核/考勤等活動(dòng)的管理，和因此發(fā)生的薪資與福利的計(jì)算和支付活動(dòng)。 4、內(nèi)控要點(diǎn)測(cè)試內(nèi)容內(nèi)容簡(jiǎn)介存貨管理流程包括了采購(gòu)物資從入庫(kù)到出庫(kù)以及庫(kù)存期間的實(shí)物管理的全過(guò)程，明確界定了各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)關(guān)注的控制點(diǎn)，確保了物資的流動(dòng)始終處于可控狀態(tài)。收入與成本核算流程主要包括了從標(biāo)書(shū)的制定、合同的審核、項(xiàng)目開(kāi)工、成本費(fèi)用的歸集與分配、收入的確認(rèn)、應(yīng)收賬款的管理、合同主文檔的管理及與收入相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅金的管理。固定資產(chǎn)流程主要包括各類固定資產(chǎn)的取得及相應(yīng)的實(shí)物管理、安全管理、維修、盤(pán)點(diǎn)、減值評(píng)估，以及折舊、報(bào)廢等；無(wú)形資產(chǎn)管理；工程項(xiàng)目管理等。資金管理流程主要描述了貨幣資金的管理，以及借款、利息計(jì)算、還款和投資的確認(rèn)

6、、投資收益的計(jì)算和投資的減值管理等。 信息系統(tǒng)通用控制分為數(shù)據(jù)中心與網(wǎng)絡(luò)運(yùn)作、信息安全、系統(tǒng)變更控制三個(gè)部分。 164.1內(nèi)控要點(diǎn)財(cái)務(wù)關(guān)帳與報(bào)告 FR-1 公司建立了財(cái)務(wù)關(guān)賬與報(bào)告政策FR-2 財(cái)務(wù)關(guān)賬與報(bào)告政策及時(shí)向子公司傳達(dá)FR-3 越權(quán)行為經(jīng)過(guò)審批 FR-4 培訓(xùn)相關(guān)人員財(cái)務(wù)報(bào)告編制事項(xiàng)財(cái)務(wù)關(guān)賬與報(bào)告的規(guī)定FR-5 設(shè)置專崗維護(hù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度FR-6 及時(shí)更新會(huì)計(jì)制度FR-7 重大事項(xiàng)和交易的會(huì)計(jì)處理得到審批FR-8 管理層定期聽(tīng)取財(cái)務(wù)工作匯報(bào)FR-9 總賬科目的增加和刪除需獨(dú)立復(fù)核批準(zhǔn) 174.1內(nèi)控要點(diǎn)財(cái)務(wù)關(guān)帳與報(bào)告 FR-10 非常規(guī)事項(xiàng)和交易的會(huì)計(jì)處理方式經(jīng)過(guò)審批一般會(huì)計(jì)處理 FR

7、-11 總賬與明細(xì)賬核對(duì)一致 FR-12 會(huì)計(jì)分錄被獨(dú)立復(fù)核審批 FR-13 過(guò)渡賬戶、可疑賬戶得到識(shí)別和處理 FR-14 長(zhǎng)期掛賬科目得到及時(shí)清理期末關(guān)賬的執(zhí)行 FR-15 非系統(tǒng)日記賬被獨(dú)立審核 FR-16 定期對(duì)重要科目進(jìn)行對(duì)賬 FR-17 管理層審批所有關(guān)聯(lián)方交易 FR-18 關(guān)賬后的分錄調(diào)整審核入賬、試算平衡表平衡無(wú)誤184.1內(nèi)控要點(diǎn)財(cái)務(wù)關(guān)帳與報(bào)告FR-19 合并范圍準(zhǔn)確完整FR-20 下屬單位上報(bào)的報(bào)表編制準(zhǔn)確FR-21 抵銷分錄完整準(zhǔn)確 FR-22 披露信息被獨(dú)立復(fù)核并及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)部FR-23 使用財(cái)務(wù)決算編制手冊(cè)保證財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確披露報(bào)表編制和信息披露 FR-24 財(cái)務(wù)信息被

8、適當(dāng)管理層復(fù)核FR-25 向董事會(huì)匯報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告編制情況FR-26 與外審師有效溝通、對(duì)問(wèn)題及時(shí)整改FR-27 董事會(huì)或總經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審批、FR-28 對(duì)外披露前，管理層簽署書(shū)面承諾企業(yè)所得稅 FR-29 及時(shí)正確完整計(jì)提與繳納194.1內(nèi)控要點(diǎn)財(cái)務(wù)關(guān)帳與報(bào)告應(yīng)建立的相關(guān)制度實(shí)施細(xì)那么：財(cái)務(wù)報(bào)告編制、報(bào)送、信息披露、會(huì)計(jì)政策和流程變更如總賬科目變動(dòng)等各項(xiàng)規(guī)定。1、財(cái)務(wù)關(guān)賬與報(bào)告的規(guī)定：1每年根據(jù)股份公司統(tǒng)一要求細(xì)化制定本公司及下屬公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制和報(bào)送流程；經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理/總會(huì)審核后，以正式文件下發(fā)下屬單位執(zhí)行。2公司建立了對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)賬和財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序逾越行為的授權(quán)規(guī)定，任何越權(quán)都會(huì)被退回

9、重審或公司所有的越權(quán)行為均須經(jīng)過(guò)適當(dāng)批準(zhǔn)，并且存在記錄供以后獨(dú)立復(fù)核和監(jiān)督；204.1內(nèi)控要點(diǎn)財(cái)務(wù)關(guān)帳與報(bào)告1、財(cái)務(wù)關(guān)賬與報(bào)告的規(guī)定：3財(cái)務(wù)部設(shè)置了財(cái)務(wù)關(guān)賬和財(cái)務(wù)報(bào)表編制崗位，明確了崗位職責(zé)和任職要求；4財(cái)務(wù)部門設(shè)置了專門崗位負(fù)責(zé)維護(hù)公司現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度；5重大事項(xiàng)/交易的會(huì)計(jì)處理方式由財(cái)務(wù)經(jīng)理或總會(huì)提出具體分析性意見(jiàn),及時(shí)向公司總常會(huì)匯報(bào)溝通形成會(huì)議紀(jì)要或決議。并根據(jù)決議進(jìn)行賬務(wù)處理。6公司管理層定期聽(tīng)取財(cái)務(wù)部工作匯報(bào)，就影響財(cái)務(wù)報(bào)告的事件和交易進(jìn)行溝通。對(duì)于重大事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部及時(shí)向管理層報(bào)告。214.1內(nèi)控要點(diǎn)財(cái)務(wù)關(guān)帳與報(bào)告2、一般會(huì)計(jì)處理：1每筆非常規(guī)事項(xiàng)和交易，由具有相關(guān)知識(shí)的人員進(jìn)行分析

10、并由適當(dāng)管理層審核批準(zhǔn)后適當(dāng)記錄，獨(dú)立復(fù)核人審核。2明細(xì)賬需要定期與總賬核對(duì)一致。224.1內(nèi)控要點(diǎn)財(cái)務(wù)關(guān)帳與報(bào)告3、期末關(guān)賬的執(zhí)行：1會(huì)計(jì)分錄、非系統(tǒng)日記賬有充足的支持性文檔，并且在導(dǎo)入總賬前經(jīng)獨(dú)立復(fù)核人復(fù)核和批準(zhǔn)。2每季，財(cái)務(wù)部對(duì)所有賬戶進(jìn)行分析，判斷所有過(guò)渡賬戶和可疑賬戶以及各類重分類調(diào)整是否合理，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題經(jīng)適當(dāng)權(quán)限人員審批后及時(shí)進(jìn)行處理。過(guò)渡賬戶是指不具有資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益實(shí)質(zhì)性意義，屬于臨時(shí)性的科目，在期末全部或局部結(jié)轉(zhuǎn)，如待處理財(cái)產(chǎn)損益、以前年度損益調(diào)整等?？梢少~戶是指科目對(duì)應(yīng)不正確、金額相同科目、以及賬務(wù)調(diào)整異?？颇康?同時(shí)，對(duì)于長(zhǎng)期掛賬科目及時(shí)清理，對(duì)入錯(cuò)科目現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)更改。重

11、點(diǎn)關(guān)注“其他應(yīng)收款中離職人員備用金賬戶是否及時(shí)清理、是否存在分供商的借款現(xiàn)象，“其他應(yīng)付款-其他科目是否合理、是否及時(shí)清理。234.1內(nèi)控要點(diǎn)財(cái)務(wù)關(guān)帳與報(bào)告3、期末關(guān)賬的執(zhí)行管理：3定期對(duì)重要科目進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)賬單需經(jīng)雙方簽章確認(rèn)；如存在差異涉及賬務(wù)調(diào)整的，相關(guān)人員編制賬務(wù)調(diào)整情況說(shuō)明，經(jīng)適當(dāng)權(quán)限人員批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。4每季公司編制或更新關(guān)聯(lián)方名錄，經(jīng)審核后報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部。5公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易時(shí)，按照相關(guān)授權(quán)，適當(dāng)層次管理人員審議，審核通過(guò)后與關(guān)聯(lián)方簽訂書(shū)面合同協(xié)議，并按期履約。6任何關(guān)賬后的分錄調(diào)整必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后入賬，并重新執(zhí)行關(guān)賬程序，運(yùn)行生成試算平衡表，試算平衡無(wú)誤后才能關(guān)賬

12、。關(guān)賬后的科目余額表及時(shí)傳遞給報(bào)表編制人員，報(bào)表編制人員據(jù)此編制財(cái)務(wù)報(bào)表，保證所有關(guān)賬后的調(diào)整分錄都反映在最終財(cái)務(wù)報(bào)告中。244.1內(nèi)控要點(diǎn)財(cái)務(wù)關(guān)帳與報(bào)告4、報(bào)表編制與信息披露管理：1報(bào)表編制人員審核下屬企業(yè)上報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。2報(bào)表編制人員根據(jù)合并范圍及相關(guān)資料，歸集、整理合并抵銷事項(xiàng)及數(shù)據(jù)，編制合并抵銷分錄，財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿及抵銷分錄進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后留下審核痕跡。報(bào)表編制人員根據(jù)審核后的合并工作底稿編制合并報(bào)表，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)。3編制財(cái)務(wù)決算時(shí)，各項(xiàng)管理指標(biāo)由相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人審核簽字后交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部報(bào)表編制人員審核把關(guān)并據(jù)此編制財(cái)務(wù)報(bào)

13、表附注。4公司財(cái)務(wù)經(jīng)理或總會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告及披露的信息進(jìn)行復(fù)核；5報(bào)告編制完成后，總會(huì)向總常會(huì)匯報(bào)編制情況及重要問(wèn)題；6與外審師溝通并留下痕跡，了解審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)解決。7管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行最終審批，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告涉及的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、完整性等作出書(shū)面承諾，簽字并加蓋企業(yè)公章。254.1內(nèi)控要點(diǎn)財(cái)務(wù)關(guān)帳與報(bào)告5、企業(yè)所得稅管理：公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和稅法的要求，由主管稅務(wù)人員按期編制所得稅計(jì)提計(jì)算表，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核后，填制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，經(jīng)稅務(wù)局審核后財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)編制所得稅計(jì)提的會(huì)計(jì)憑證，獨(dú)人人員審核后留下審核痕跡。企業(yè)所得稅繳納完畢后，會(huì)計(jì)人員根據(jù)審批的支付單、銀行回單等單據(jù)

14、及時(shí)編制記錄付款憑證，會(huì)計(jì)憑證經(jīng)過(guò)獨(dú)立人員審核并留有審核痕跡。264.1內(nèi)控要點(diǎn)財(cái)務(wù)關(guān)帳與報(bào)告歷次測(cè)試中存在的主要問(wèn)題報(bào)表編制和信息披露：財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)過(guò)董事會(huì)或相應(yīng)權(quán)限機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)；公司與外部審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題進(jìn)行的溝通未留存書(shū)面記錄；缺少對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審核記錄；工資、擔(dān)保、訴訟等有關(guān)部門提供的管理指標(biāo)表格，沒(méi)有經(jīng)職能部門負(fù)責(zé)人審核的痕跡；無(wú)財(cái)務(wù)報(bào)告披露信息復(fù)核檢查清單。274.1內(nèi)控要點(diǎn)財(cái)務(wù)關(guān)帳與報(bào)告歷次測(cè)試中存在的主要問(wèn)題一般會(huì)計(jì)處理：備用金等科目長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理；個(gè)別單位存在長(zhǎng)期掛帳未結(jié)轉(zhuǎn)的收入、本錢和掛帳性質(zhì)不真實(shí)的交易行為。未按照會(huì)計(jì)制度要求及時(shí)進(jìn)行記賬、結(jié)賬。記賬憑證未經(jīng)適

15、當(dāng)權(quán)限人員審核；收付款憑證沒(méi)有出納簽章；記賬憑證與原始憑證的金額或內(nèi)容不符；憑證附件不全，或沒(méi)有經(jīng)過(guò)適當(dāng)人員簽字確認(rèn)；調(diào)整憑證未附經(jīng)審核的調(diào)整說(shuō)明。會(huì)計(jì)科目使用、會(huì)計(jì)處理方式不標(biāo)準(zhǔn)，不符合會(huì)計(jì)制度要求。284.1內(nèi)控要點(diǎn)財(cái)務(wù)關(guān)帳與報(bào)告歷次測(cè)試中存在的主要問(wèn)題企業(yè)所得稅：所得稅費(fèi)用未按季度計(jì)提；所得稅計(jì)算表未經(jīng)適當(dāng)權(quán)限人員審核；賬務(wù)處理不標(biāo)準(zhǔn)、不及時(shí)。往來(lái)科目對(duì)賬：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等重要往來(lái)科目未按照規(guī)定定期進(jìn)行對(duì)賬，或?qū)~單未經(jīng)對(duì)方簽字確認(rèn)。294.1內(nèi)控要點(diǎn)財(cái)務(wù)關(guān)帳與報(bào)告業(yè)務(wù)流程的痕跡且按權(quán)限審核、批準(zhǔn)：在相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的前提下，根據(jù)內(nèi)控環(huán)節(jié)要求，應(yīng)留有以下記錄：財(cái)務(wù)決算通知越權(quán)行為相關(guān)制度

16、或規(guī)定以及越權(quán)行為記錄財(cái)務(wù)決算布置會(huì)通知、培訓(xùn)記錄財(cái)務(wù)崗位說(shuō)明書(shū)和資格證書(shū)重大事項(xiàng)和交易的會(huì)計(jì)處理的相關(guān)文檔如會(huì)議紀(jì)要或董事會(huì)決議等、重大事項(xiàng)或交易的會(huì)計(jì)憑證及附件管理層聽(tīng)取財(cái)務(wù)部匯報(bào)記錄、重大事項(xiàng)及交易向?qū)徲?jì)委員會(huì)/總常會(huì)匯報(bào)的記錄304.1內(nèi)控要點(diǎn)財(cái)務(wù)關(guān)帳與報(bào)告非常規(guī)事項(xiàng)/交易相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和程序相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定或決算通知等、非常規(guī)事項(xiàng)和交易審批文檔會(huì)議紀(jì)要或?qū)徟臋n等、非常規(guī)事項(xiàng)和交易的會(huì)計(jì)憑證及附件試算平衡表會(huì)計(jì)憑證及附件金額一致，附件經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或交易正確，附件是內(nèi)部單據(jù)時(shí)經(jīng)過(guò)審核、簽字，憑證制單、審核、記賬人不同等等對(duì)過(guò)渡賬戶或可疑賬戶的財(cái)務(wù)分析報(bào)告、賬務(wù)調(diào)整憑證及附件非系統(tǒng)日記帳分錄

17、重要會(huì)計(jì)科目對(duì)賬單、對(duì)賬差異調(diào)整憑證及附件關(guān)聯(lián)方關(guān)系名錄、關(guān)聯(lián)交易審批記錄314.1內(nèi)控要點(diǎn)財(cái)務(wù)關(guān)帳與報(bào)告關(guān)賬后的賬務(wù)調(diào)整憑證及附件、調(diào)整后的科目余額表及當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表分子公司財(cái)務(wù)報(bào)表審核記錄合并報(bào)表工作底稿及合并報(bào)表職能部門提供的管理指標(biāo)文件或表格經(jīng)職能部門責(zé)任人簽字財(cái)務(wù)報(bào)告披露信息復(fù)核檢查清單、財(cái)務(wù)報(bào)表及附注就財(cái)務(wù)工作與總常會(huì)或類似機(jī)構(gòu)溝通會(huì)議紀(jì)要管理層承諾書(shū)與外審溝通的記錄企業(yè)所得稅計(jì)提憑證、企業(yè)所得稅計(jì)提計(jì)算表、企業(yè)所得稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅繳納憑證等324.2內(nèi)控要點(diǎn)資金管理TR-1融資預(yù)算、方案TR-2銀行借款及債券信息管理TR-4借款、還款入賬TR-6籌集資金的使用TR-5借款利息、

18、債券利息以及應(yīng)付股利入賬TR-3借款及債券歸還融資管理投資管理TR-7投資業(yè)務(wù)審批TR-9投資備查簿、權(quán)益證書(shū)、投資核對(duì)TR-10投資收益會(huì)計(jì)處理TR-12投資工程跟蹤管理TR-8投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理TR-11投資評(píng)估,計(jì)提減值334.2內(nèi)控要點(diǎn)資金管理TR-13現(xiàn)金收支TR-14資金支付,可疑賬項(xiàng)TR-16銀行余額調(diào)節(jié)表TR-19銀行預(yù)留印鑒管理TR-17現(xiàn)金日記賬，盤(pán)點(diǎn)TR-15銀行賬戶管理日常資金管理TR-18票據(jù)管理?yè)?dān)保管理工程資金及保函管理外匯資金管理TR-20擔(dān)保的評(píng)估,審批TR-21擔(dān)保的跟蹤管理TR-22擔(dān)保的核算,披露TR-23擔(dān)保核銷TR-24-1工程資金管理TR-24-2合作

19、工程資金管理TR-26分供方保函,保證金TR-27外匯賬戶管理TR-28對(duì)外貿(mào)易的結(jié)算TR-24-3房地產(chǎn)工程資金管理TR-25業(yè)主保函344.2內(nèi)控要點(diǎn)資金管理應(yīng)建立的有關(guān)制度實(shí)施細(xì)那么：貨幣資金管理，有關(guān)投資的管理制度，有關(guān)籌資的管理制度，票據(jù)管理制度，電子交易管理制度，財(cái)務(wù)印章管理制度，有關(guān)擔(dān)保的制度等。354.2內(nèi)控要點(diǎn)資金管理融資管理：籌資方案經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)目尚行苑治雠c審批程序，對(duì)銀行借款進(jìn)行預(yù)算控制，經(jīng)逐級(jí)審核匯總后報(bào)股份公司股東大會(huì)批準(zhǔn)。借款和還款時(shí)資金部及時(shí)登記借款登記簿，每月由適當(dāng)權(quán)限人員審核；借款到期還款時(shí)，編制還款申請(qǐng)如還款方案表等，適當(dāng)權(quán)限人員審批。財(cái)務(wù)人員根據(jù)借款合同、銀

20、行回單等原始單據(jù)編制會(huì)計(jì)憑證，獨(dú)立復(fù)核人員審核。每季末月月初，資金部測(cè)算應(yīng)付利息并編制利息計(jì)算表，財(cái)務(wù)人員根據(jù)審核后的利息計(jì)算表計(jì)提當(dāng)月利息。資金部于使用籌集資金前，編制資金支付審批表，適當(dāng)權(quán)限人員檢查資金使用是否符合合同規(guī)定的資金用途，并審批簽字。364.2內(nèi)控要點(diǎn)資金管理投資管理針對(duì)局：局投資經(jīng)辦人員需編制工程立項(xiàng)建議書(shū)，經(jīng)過(guò)本單位管理層審批后報(bào)經(jīng)股份公司總部適當(dāng)權(quán)限人員批準(zhǔn)后立項(xiàng)。批準(zhǔn)立項(xiàng)后，投資經(jīng)辦人員編制可行性研究報(bào)告，經(jīng)本單位適當(dāng)權(quán)限人員審核后報(bào)股份公司投資管理委員會(huì)審議；可行性研究報(bào)告審議通過(guò)后，按照投資決策權(quán)限報(bào)股份公司適當(dāng)權(quán)限機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)并形成投資決議如會(huì)議紀(jì)要等。需要簽署投資合

21、同的工程，合同需經(jīng)適當(dāng)權(quán)限人員審批后簽訂。投資工程實(shí)施單位按照批準(zhǔn)的工程內(nèi)容和預(yù)算編制投資實(shí)施方案，經(jīng)過(guò)適當(dāng)權(quán)限人員審批。投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等按規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，并保存審批痕跡。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員根據(jù)投資協(xié)議、付款單據(jù)等投資交易的原始單據(jù)，編制投資購(gòu)置、出售或到期的會(huì)計(jì)憑證，獨(dú)立復(fù)核人員根據(jù)原始單據(jù)復(fù)核會(huì)計(jì)憑證的入賬期間、入賬金額和入賬科目是否正確。374.2內(nèi)控要點(diǎn)資金管理投資管理針對(duì)局：局設(shè)置投資備查登記簿，記載投資對(duì)象、金額、持股比例、期限、收益等事項(xiàng)。指定專人保管所有的對(duì)外投資有關(guān)權(quán)益證書(shū)，未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸。財(cái)務(wù)部門定期至少每年與相關(guān)管理部門和人員清點(diǎn)核對(duì)有關(guān)權(quán)益證書(shū)。被投資

22、企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)等發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。各單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期至少每年一次與被投資企業(yè)核對(duì)有關(guān)投資賬目，保存相關(guān)對(duì)賬痕跡。財(cái)務(wù)部經(jīng)辦人員編制投資收益計(jì)算表，經(jīng)批準(zhǔn)后，編制確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)憑證，獨(dú)立復(fù)核人員復(fù)核。每年末長(zhǎng)期投資的主管部門進(jìn)行長(zhǎng)期投資減值測(cè)試，相關(guān)部門對(duì)減值測(cè)試提出審核意見(jiàn)后，由適當(dāng)權(quán)限的管理層審批，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員根據(jù)審批結(jié)果編制計(jì)提投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)憑證，并由獨(dú)立人員進(jìn)行復(fù)核。局投資的工程，每年度向投資部提交?工程實(shí)施情況報(bào)告?備案。384.2內(nèi)控要點(diǎn)資金管理日常資金管理：制定了貨幣資金管理制度，嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)貨幣資金收入、支出的條件和程序，對(duì)資金支付業(yè)

23、務(wù)履行嚴(yán)格的授權(quán)審批。公司開(kāi)立、變更、撤銷銀行賬戶，編制申請(qǐng)表經(jīng)過(guò)本公司適當(dāng)權(quán)限人員審核批準(zhǔn)；分公司那么經(jīng)本級(jí)、上級(jí)適當(dāng)權(quán)限人員批準(zhǔn)。銀行賬戶不得出借。銀行對(duì)賬工作需每月進(jìn)行，由會(huì)計(jì)制作?銀行存款余額調(diào)節(jié)表?并由獨(dú)立第三人復(fù)核。出納定期做現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，獨(dú)立人員監(jiān)盤(pán)，均簽字確認(rèn)。企業(yè)設(shè)定現(xiàn)金限額要求。制定了票據(jù)管理制度，明確各種票據(jù)的購(gòu)置、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序。設(shè)立票據(jù)登記簿及時(shí)登記并定期由獨(dú)立人員復(fù)核。財(cái)務(wù)印章、個(gè)人名章由不同人員管理。使用或借出財(cái)務(wù)印章時(shí)，需經(jīng)過(guò)適當(dāng)權(quán)限人員審批。394.2內(nèi)控要點(diǎn)資金管理?yè)?dān)保管理：原那么上不對(duì)外擔(dān)保；系統(tǒng)內(nèi)擔(dān)保需經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與適

24、當(dāng)權(quán)限管理人員審批；建立擔(dān)保臺(tái)帳，及時(shí)更新，定期復(fù)核，定期監(jiān)測(cè)被擔(dān)保人情況，并傳遞給管理層。合理確認(rèn)和恰當(dāng)披露因擔(dān)保事項(xiàng)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債和損失。擔(dān)保合同到期時(shí)，及時(shí)辦理?yè)?dān)保合同撤銷手續(xù)，清理?yè)?dān)保財(cái)產(chǎn)憑證。404.2內(nèi)控要點(diǎn)資金管理工程資金管理：工程資金管理堅(jiān)持以收定支的原那么，各工程對(duì)分供方的付款總額應(yīng)小于從業(yè)主處收取的工程款總額；如需墊付資金，需經(jīng)過(guò)公司適當(dāng)權(quán)限人員的審批。工程按月編制資金方案，經(jīng)過(guò)工程經(jīng)理審核、公司資金部審批后執(zhí)行；付款時(shí)，資金主管人員應(yīng)根據(jù)資金方案進(jìn)行支付控制，超過(guò)方案的金額應(yīng)經(jīng)過(guò)適當(dāng)權(quán)限人員審批后才可支付。合作工程所收工程款全額匯入我方賬戶，定期與業(yè)主核對(duì)收款情況。合作方

25、使用資金，應(yīng)向我方提出資金使用方案，經(jīng)適當(dāng)權(quán)限人員審批。對(duì)合作方支付工程款應(yīng)不超過(guò)從業(yè)主處收取的工程款扣除稅金、管理費(fèi)等的余額；墊資、履約保證金一般應(yīng)由合作方承擔(dān)。414.2內(nèi)控要點(diǎn)資金管理保函管理：業(yè)主保函：公司制定了向業(yè)主開(kāi)具保函的辦理程序并切實(shí)執(zhí)行，向業(yè)主提交保函時(shí)嚴(yán)格按照規(guī)定的業(yè)務(wù)流程及相應(yīng)的授權(quán)進(jìn)行辦理，并及時(shí)登記、更新保函臺(tái)賬，保函到期后及時(shí)處理。分供方保函：公司制定了收取分供方保函/保證金的辦理程序并切實(shí)執(zhí)行，收取分供方保函/保證金時(shí)嚴(yán)格按照規(guī)定的業(yè)務(wù)流程及相應(yīng)的授權(quán)進(jìn)行辦理，并及時(shí)登記、更新保函臺(tái)賬，保函到期后及時(shí)處理。對(duì)于未按要求提交保函/保證金的分供方，經(jīng)適當(dāng)權(quán)限人員批準(zhǔn)后

26、采取相應(yīng)的處理措施。424.2內(nèi)控要點(diǎn)資金管理外匯資金管理：開(kāi)立、變更、撤銷外匯賬戶時(shí)，編制銀行賬戶業(yè)務(wù)申請(qǐng)表，經(jīng)資金管理部門主管審核后，報(bào)資金部門負(fù)責(zé)人審批。開(kāi)立、變更、撤銷股份公司名義的外匯賬戶時(shí)，報(bào)送股份公司資金部審批。建立信用證臺(tái)賬，信用證開(kāi)具應(yīng)經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟绦?，保存適當(dāng)人員審批的簽字。434.2內(nèi)控要點(diǎn)資金管理歷次測(cè)試中存在的主要問(wèn)題現(xiàn)金、票據(jù)管理制度不完善。票據(jù)登記簿未經(jīng)獨(dú)立人員定期審核；票據(jù)領(lǐng)用無(wú)領(lǐng)用人簽字；票據(jù)貼現(xiàn)無(wú)授權(quán)人審核；票據(jù)作廢、銷毀情況沒(méi)有登記。財(cái)務(wù)專用章使用沒(méi)有經(jīng)過(guò)有效審批。投融資管理：借款合同無(wú)合同評(píng)審記錄。未編制年度融資預(yù)算或預(yù)算未經(jīng)審批，超融資預(yù)算的借款未單

27、獨(dú)審批。未定期編制借款利息計(jì)算表，或未經(jīng)過(guò)適當(dāng)權(quán)限人員審批。444.2內(nèi)控要點(diǎn)資金管理歷次測(cè)試中存在的主要問(wèn)題日常資金管理：沒(méi)有編制季度或月度資金收支預(yù)算，或預(yù)算未經(jīng)適當(dāng)權(quán)限人員審批；未編制資金方案執(zhí)行情況報(bào)告，未對(duì)方案與實(shí)際執(zhí)行的差異進(jìn)行分析；現(xiàn)金收入未及時(shí)存入銀行，坐支現(xiàn)金；現(xiàn)金收款未及時(shí)入賬；現(xiàn)金收款未開(kāi)收據(jù)或收據(jù)不連續(xù)編號(hào)；現(xiàn)金支出范圍和金額不合規(guī)；資金支出審批程序不符合相關(guān)授權(quán)制度規(guī)定；銀行余額調(diào)節(jié)表由出納編制，未經(jīng)審核；未按月進(jìn)行銀行對(duì)賬工作并編制銀行余額調(diào)節(jié)表；存在長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)未及時(shí)處理；庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)規(guī)定限額；庫(kù)存現(xiàn)金與賬面余額不符時(shí)沒(méi)有及時(shí)處理，現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)未起到實(shí)質(zhì)作用；以出納個(gè)

28、人名義開(kāi)立賬戶。454.2內(nèi)控要點(diǎn)資金管理歷次測(cè)試中存在的主要問(wèn)題工程資金管理：工程資金使用方案未經(jīng)適當(dāng)管理層審批；工程沒(méi)有建立資金收支臺(tái)帳。合作工程資金支付不符合公司相關(guān)規(guī)定；未定期與業(yè)主對(duì)賬；存在為合作工程墊資現(xiàn)象。保函到期未及時(shí)撤銷。464.2內(nèi)控要點(diǎn)資金管理業(yè)務(wù)流程的痕跡且按權(quán)限審核、批準(zhǔn)：在相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的前提下，根據(jù)內(nèi)控環(huán)節(jié)要求，應(yīng)留有以下記錄：借款登記簿借款合同及銀行回單銀行借款的還款申請(qǐng)借款和還款的會(huì)計(jì)憑證利息計(jì)算表、計(jì)提銀行借款利息的會(huì)計(jì)憑證、支付利息籌劃方案投資管理制度、投資工程建議書(shū)、可行性研究評(píng)估報(bào)告、投資決策資料、投資實(shí)施方案、投資處置審批資料投資購(gòu)置、出售、到期的會(huì)計(jì)

29、憑證、投資取得、處置的協(xié)議資料投資備查登記簿、權(quán)益證書(shū)及核對(duì)清點(diǎn)記錄、與被投資單位的核對(duì)記錄474.2內(nèi)控要點(diǎn)資金管理業(yè)務(wù)流程的痕跡且按權(quán)限審核、批準(zhǔn)：在相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的前提下，根據(jù)內(nèi)控環(huán)節(jié)要求，應(yīng)留有以下記錄：投資收益計(jì)算表、投資收益入賬憑證長(zhǎng)期投資評(píng)估報(bào)告、計(jì)提減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)憑證投資工程實(shí)施情況報(bào)告、投資工程后評(píng)估報(bào)告現(xiàn)金業(yè)務(wù)管理規(guī)定、現(xiàn)金付款憑證、現(xiàn)金收據(jù)的存根簿、現(xiàn)金收款憑證貨幣資金授權(quán)審批相關(guān)制度、資金支付審批銀行賬戶管理規(guī)定、銀行賬戶開(kāi)立/撤銷/變更申請(qǐng)表、銀行賬戶變動(dòng)情況表或類似檢查報(bào)告、平安賬戶印鑒管理銀行余額調(diào)節(jié)表現(xiàn)金日記賬、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表484.2內(nèi)控要點(diǎn)資金管理業(yè)務(wù)流程的痕跡且按

30、權(quán)限審核、批準(zhǔn)：在相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的前提下，根據(jù)內(nèi)控環(huán)節(jié)要求，應(yīng)留有以下記錄：票據(jù)管理制度、票據(jù)登記薄包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)、票據(jù)領(lǐng)用、銷毀審批表、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)或背書(shū)會(huì)計(jì)憑證銀行預(yù)留印鑒管理制度、用印申請(qǐng)表、用印登記簿擔(dān)保制度、擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告或類似文件、擔(dān)保業(yè)務(wù)審批表、擔(dān)保合同或協(xié)議含內(nèi)部擔(dān)保擔(dān)保臺(tái)帳、擔(dān)保合同或協(xié)議、擔(dān)保情況統(tǒng)計(jì)報(bào)表、擔(dān)保情況匯報(bào)會(huì)議紀(jì)要或其他資料擔(dān)保事項(xiàng)評(píng)估資料、相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、擔(dān)保核銷記錄494.2內(nèi)控要點(diǎn)資金管理業(yè)務(wù)流程的痕跡且按權(quán)限審核、批準(zhǔn)：在相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的前提下，根據(jù)內(nèi)控環(huán)節(jié)要求，應(yīng)留有以下記錄：工程付款資料、月度資金使用方案表及相應(yīng)的審批資料、資金支付臺(tái)帳工程款

31、收款記錄、與業(yè)主對(duì)賬記錄、支付工程款記錄業(yè)主合同、保函文件、保函臺(tái)賬分供方合同、提交的保函或保證金資料、保函臺(tái)賬外匯賬戶開(kāi)立、變更、撤銷的申請(qǐng)表、外貿(mào)易業(yè)務(wù)登記簿、信用證登記簿504.3內(nèi)控要點(diǎn)收入與本錢核算RE-1項(xiàng)目信息評(píng)審RE-4合同審批RE-2投標(biāo)文件RE-5合同簽署用印估算投標(biāo)RE-3營(yíng)銷策劃/銷售定價(jià)（房地產(chǎn)）RE-7預(yù)算成本RE-6項(xiàng)目策劃（施工企業(yè)）預(yù)算成本提高經(jīng)營(yíng)的效率效果514.3內(nèi)控要點(diǎn)收入與本錢核算RE-26客戶臺(tái)帳合同主文檔524.3內(nèi)控要點(diǎn)收入與本錢核算RE-9間接費(fèi)用RE-8直接成本RE-11成本分析成本歸集RE-13 BOT/BT工程施工企業(yè)RE-12收入本錢確

32、認(rèn)RE-14合作工程施工企業(yè)收入與本錢確認(rèn)RE-15變更索賠財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整534.3內(nèi)控要點(diǎn)收入與本錢核算RE-16應(yīng)收賬款確認(rèn)RE-18賬款回收RE-17壞賬準(zhǔn)備RE-19對(duì)賬應(yīng)收賬款RE-23清欠RE-20/21預(yù)收款和按揭（房地產(chǎn)）544.3內(nèi)控要點(diǎn)收入與本錢核算RE-25其他稅種RE-24營(yíng)業(yè)稅等主要稅種稅金企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī) 554.3內(nèi)控要點(diǎn)收入與本錢核算應(yīng)建立的有關(guān)制度實(shí)施細(xì)那么：投標(biāo)管理,合同管理，工程預(yù)算管理，應(yīng)收賬款管理，應(yīng)收票據(jù)管理，工程工程管理，會(huì)計(jì)核算管理等。564.3內(nèi)控要點(diǎn)收入與本錢核算估算與投標(biāo)、業(yè)主合同方面：信息篩選決定投標(biāo)通過(guò)資格預(yù)審招標(biāo)文件評(píng)

33、審及業(yè)主資信調(diào)查投標(biāo)籌劃投標(biāo)毛利率中標(biāo)后合同評(píng)審簽訂合同財(cái)務(wù)部門參與投標(biāo)和和合同評(píng)審時(shí)關(guān)注：投標(biāo)額是否符合市場(chǎng)定位文件規(guī)定的投標(biāo)條件，預(yù)計(jì)毛利率是否符合市場(chǎng)定位文件規(guī)定的投標(biāo)條件，業(yè)主付款條件含公司提供的資金擔(dān)保、墊資等對(duì)公司現(xiàn)金流的影響、保函風(fēng)險(xiǎn)等。財(cái)務(wù)部門參與合作工程評(píng)審時(shí)，應(yīng)關(guān)注合作方選擇的限制條件是否滿足，是否明確合作工程承接的審批權(quán)限合作協(xié)議：合作方條件資信、合作中的義務(wù)、對(duì)工程過(guò)程管理如資金使用、本錢的約定是否符合公司的規(guī)定。合作工程是指收取固定收益、實(shí)質(zhì)上不承擔(dān)工程本錢管理責(zé)任及盈虧風(fēng)險(xiǎn)的工程。574.3內(nèi)控要點(diǎn)收入與本錢核算本錢歸集：股份公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定：公司相關(guān)管理人員審核費(fèi)

34、用歸集的支持性文件，工程會(huì)計(jì)按工程實(shí)際本錢金額記入“工程施工對(duì)應(yīng)明細(xì)科目。會(huì)計(jì)憑證由工程會(huì)計(jì)制單，審核人稽核、會(huì)計(jì)主管審核。1)直接材料：工程物資部門每月編制材料收發(fā)存報(bào)表或類似匯總表，并經(jīng)適當(dāng)管理層審批，每月工程會(huì)計(jì)根據(jù)材料收發(fā)存報(bào)表中本月耗用的材料的數(shù)量等編制會(huì)計(jì)憑證，記入“工程施工-合同本錢-材料費(fèi)，憑證由稽核會(huì)計(jì)稽核；工程物資部門按月編制周轉(zhuǎn)材料租金計(jì)算表，并經(jīng)工程物資部門主管復(fù)核，作為周轉(zhuǎn)材料計(jì)入“工程施工科目的依據(jù)。 收到業(yè)主自購(gòu)且包含在合同價(jià)款中的材料時(shí)，記入原材料；消耗時(shí)轉(zhuǎn)入工程施工。584.3內(nèi)控要點(diǎn)收入與本錢核算本錢歸集：2)分包本錢：工程商務(wù)人員核查分供商每月完成的工作量

35、，編制?工程本錢月度結(jié)算匯總表?，工程商務(wù)經(jīng)理、工程經(jīng)理、公司合約部負(fù)責(zé)人審核，工程會(huì)計(jì)根據(jù)審批后的分包本錢記入“工程施工-合同本錢-分包本錢。3)機(jī)械使用費(fèi)用：依據(jù)經(jīng)適當(dāng)管理層審批的付款申請(qǐng)單等作為入賬依據(jù)，記入“工程施工-合同本錢-機(jī)械使用費(fèi)。4)其他直接費(fèi)用：依據(jù)經(jīng)適當(dāng)管理層審批的付款申請(qǐng)單等作為入賬依據(jù)，記入“工程施工-合同本錢-其他直接費(fèi)。594.3內(nèi)控要點(diǎn)收入與本錢核算本錢歸集：5間接費(fèi)用采用報(bào)銷形式的，由經(jīng)辦人員根據(jù)發(fā)票填寫(xiě)報(bào)銷單，工程經(jīng)理、財(cái)務(wù)部復(fù)核審核、適當(dāng)權(quán)限管理層審批，并留有審批痕跡，出納據(jù)此付款。 非報(bào)銷形式的費(fèi)用如折舊費(fèi)用等，其支持性文檔需經(jīng)適當(dāng)權(quán)限管理層審核，并留有

36、審核痕跡。 對(duì)由總部統(tǒng)一發(fā)生并需要分配進(jìn)入不同工程的間接費(fèi)用，由相關(guān)部門編制分配表，經(jīng)獨(dú)立人員復(fù)核并留有復(fù)核痕跡。工程會(huì)計(jì)按工程主體記入“工程施工-合同本錢-間接費(fèi)用。獨(dú)立人員審核憑證編制的正確性并留有審核痕跡。604.3內(nèi)控要點(diǎn)收入與本錢核算本錢歸集本錢分析：定期至少按季或按節(jié)點(diǎn)比較工程實(shí)際本錢和方案本錢，對(duì)差異進(jìn)行分析，查明原因并形成分析報(bào)告報(bào)工程經(jīng)理、公司本錢管理部門審核。對(duì)需要調(diào)整預(yù)算本錢的，經(jīng)適當(dāng)權(quán)限管理層審批。預(yù)算本錢的調(diào)整及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)及時(shí)調(diào)整預(yù)算總本錢，以保證工程完工百分比正確計(jì)算。614.3內(nèi)控要點(diǎn)收入與本錢核算收入與本錢確認(rèn)：工程合約商務(wù)部門依據(jù)變更、洽商、索賠、

37、獎(jiǎng)勵(lì)和工程本錢預(yù)算變更等調(diào)整合同預(yù)計(jì)總收入、總本錢及毛利率，由適當(dāng)管理層審批，并由工程會(huì)計(jì)按月對(duì)預(yù)計(jì)總收入、本錢、毛利計(jì)算表進(jìn)行調(diào)整。工程合約商務(wù)部門提供經(jīng)審核的建造合同數(shù)據(jù)，由會(huì)計(jì)按月填制公司工程工程合同收入、本錢、毛利計(jì)算表，根據(jù)完工百分比確認(rèn)當(dāng)期的收入、本錢、毛利，并經(jīng)過(guò)適當(dāng)管理層如財(cái)務(wù)部門主管會(huì)計(jì)等審核后編制憑證。工程竣工并辦理完工程竣工總結(jié)算的當(dāng)月，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)調(diào)整預(yù)計(jì)總收入、總本錢，確認(rèn)當(dāng)月收入、本錢、毛利，同時(shí)將工程施工與工程結(jié)算對(duì)沖。624.3內(nèi)控要點(diǎn)收入與本錢核算應(yīng)收賬款與收款管理：每月末，工程商務(wù)合約人員將業(yè)主批復(fù)簽字的月度已完成工程量結(jié)算書(shū)報(bào)財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款和工程

38、結(jié)算，并記賬。未能取得業(yè)主批復(fù)的，工程商務(wù)部門提供合理依據(jù)，有權(quán)限管理層審批后報(bào)財(cái)務(wù)部門確認(rèn)應(yīng)收賬款。由有權(quán)限的管理層審核并批準(zhǔn)壞賬準(zhǔn)備、批準(zhǔn)壞賬沖銷以及其它對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整。 -至少每半年進(jìn)行賬齡分析：應(yīng)收賬款賬齡分析表、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表 -壞賬核銷需要提交應(yīng)收賬款壞賬損失報(bào)告，審核后，做賬634.3內(nèi)控要點(diǎn)收入與本錢核算應(yīng)收賬款與收款管理：收到應(yīng)收賬款后，財(cái)務(wù)人員根據(jù)銀行進(jìn)賬單、發(fā)票編制收款憑證。財(cái)務(wù)部門建立進(jìn)度款收款或應(yīng)收賬款臺(tái)賬，定期與業(yè)主對(duì)賬，對(duì)賬的結(jié)果和差異的分析經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)審批，并及時(shí)進(jìn)行處理。公司財(cái)務(wù)部門定期與相關(guān)經(jīng)辦人聯(lián)系掌握應(yīng)收賬款變化情況，每季上報(bào)適當(dāng)管理層；同時(shí)

39、與相關(guān)責(zé)任人簽定資金回收責(zé)任書(shū)，催促應(yīng)收賬款及時(shí)回收。644.3內(nèi)控要點(diǎn)收入與本錢核算稅務(wù)管理：按期計(jì)提和繳納營(yíng)業(yè)稅金、土地增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等稅種。654.3內(nèi)控要點(diǎn)收入與本錢核算歷次測(cè)試中存在的主要問(wèn)題建造合同執(zhí)行：無(wú)本錢分析、分析流于形式、分析無(wú)權(quán)限人審核簽字；對(duì)各工程的檢查結(jié)果未能做到至少按季度分析與匯總，上報(bào)公司管理層。按季確認(rèn)收入本錢；建造合同數(shù)據(jù)缺乏商務(wù)和工程部門的簽字確認(rèn)，收入本錢毛利計(jì)算表未經(jīng)財(cái)務(wù)或合約部審核，完工百分比計(jì)算金額不正確，未按完工進(jìn)度確認(rèn)收入、毛利，收入本錢確認(rèn)依據(jù)缺乏。664.3內(nèi)控要點(diǎn)收入與本錢核算歷次測(cè)試中存在的主要問(wèn)題建造合同執(zhí)行：預(yù)計(jì)虧

40、損工程未計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失。未根據(jù)工程簽證索賠、合同變更及時(shí)調(diào)整預(yù)計(jì)總收入、預(yù)計(jì)總本錢。應(yīng)收賬款確認(rèn)附件結(jié)算單未經(jīng)業(yè)主方簽字或是內(nèi)部單據(jù)，工程計(jì)量報(bào)審單不編號(hào)或編號(hào)不連續(xù)唯一，會(huì)計(jì)憑證與附件金額不一致；以收款確認(rèn)工程結(jié)算；沒(méi)有按監(jiān)理當(dāng)月確認(rèn)記賬、未按照月確認(rèn)工程結(jié)算完成工作量記賬。工程量單確實(shí)認(rèn)缺乏商務(wù)和工程部門的簽字，確認(rèn)依據(jù)不充分，確認(rèn)不及時(shí)。674.3內(nèi)控要點(diǎn)收入與本錢核算歷次測(cè)試中存在的主要問(wèn)題建造合同執(zhí)行：分包分供結(jié)算不真實(shí)，結(jié)算單沒(méi)有分包簽字，確認(rèn)應(yīng)付賬款憑證依據(jù)僅附發(fā)票，缺少相應(yīng)的產(chǎn)值結(jié)算單及適當(dāng)權(quán)限人員審批手續(xù)；應(yīng)付賬款入賬憑證金額與工程本錢月度結(jié)算資料的金額不一致；以收付實(shí)現(xiàn)制

41、記賬，未進(jìn)行暫估，確認(rèn)應(yīng)付賬款。本錢歸集不及時(shí)、不完整，支持性文檔未經(jīng)權(quán)限人簽字；采購(gòu)的原材料直接計(jì)入工程施工。684.3內(nèi)控要點(diǎn)收入與本錢核算歷次測(cè)試中存在的主要問(wèn)題合同管理：合同會(huì)簽的簽字審批不全，合同簽訂的施工單位與合同評(píng)審單位不一致，局部合同簽訂無(wú)日期，局部合同簽訂日期在合同評(píng)審之前進(jìn)行。合同評(píng)審流于形式；694.3內(nèi)控要點(diǎn)收入與本錢核算業(yè)務(wù)流程的痕跡且按權(quán)限審核、批準(zhǔn)：在相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的前提下，應(yīng)留有以下記錄：實(shí)施階段工程籌劃；工程預(yù)算本錢直接本錢憑證對(duì)應(yīng)的工程本錢月度結(jié)算匯總表及其他支持性文檔；間接費(fèi)用憑證；本錢分析報(bào)告收入、本錢確認(rèn)憑證，收入、本錢、毛利計(jì)算及附表；工程竣工結(jié)算賬務(wù)

42、處理憑證；合同變更相關(guān)文件；合同索賠相關(guān)文件“工程結(jié)算及“應(yīng)收賬款確認(rèn)憑證，月度已完工程量結(jié)算書(shū)；壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、核銷憑證及附件；“應(yīng)收賬款收款憑證；應(yīng)收賬款對(duì)賬單；應(yīng)收賬款管理制度、工程款回收責(zé)任狀、清收外欠款明細(xì)表等營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅等的計(jì)提和繳納憑證；合同及印花稅繳納憑證；房產(chǎn)證、出租房屋合同及房產(chǎn)稅繳納憑證；機(jī)動(dòng)車行駛本及車船使用稅繳納憑證704.4內(nèi)控要點(diǎn)采購(gòu)與支出采購(gòu)與支出流程主要包括從采購(gòu)方案的制定到分供商的選擇、采購(gòu)合同的簽訂、發(fā)票的核對(duì)、應(yīng)付賬款的記錄、付款的審批、供給商主文檔的管理等采購(gòu)活動(dòng)的全流程。8個(gè)子流程：1、采購(gòu)2、分供商結(jié)算管理3、應(yīng)付賬款的記錄4、預(yù)付款管理5、付

43、款的審核和支出6、分供商主文檔管理、7、合同簽訂及文檔管理8、業(yè)務(wù)外包714.4內(nèi)控要點(diǎn)采購(gòu)與支出采購(gòu)制度對(duì)賬單勞務(wù) EX-1 用工方案勞務(wù)招標(biāo)簽訂合同進(jìn)場(chǎng)管理應(yīng)付賬款中期竣工結(jié)算洽商變更預(yù)付款管理付款分供商考察分供商評(píng)價(jià)合同文本、臺(tái)賬合同交底EX-15EX-16EX-17EX-18EX-2EX-3EX-4EX-6EX-9EX-8EX-7EX-12EX-11EX-13724.4內(nèi)控要點(diǎn)采購(gòu)與支出管理制度、決策審批外包合同評(píng)價(jià)及終止合同等EX-19EX-20業(yè)務(wù)外包EX-213個(gè)采購(gòu)制度采購(gòu)方案采購(gòu)招標(biāo)采購(gòu)訂單、用料申請(qǐng)?jiān)O(shè)備進(jìn)場(chǎng)EX-2EX-3EX-13EX-6EX-1材料預(yù)付款管理EX-9EX

44、-12應(yīng)付賬款付款EX-58個(gè)EX-13-4一般費(fèi)用1個(gè)付款憑證測(cè)試734.4內(nèi)控要點(diǎn)采購(gòu)與支出應(yīng)建立的有關(guān)制度實(shí)施細(xì)那么：采購(gòu)管理制度分供方分判方選擇及評(píng)審制度，合同協(xié)議管理制度，對(duì)入場(chǎng)資源進(jìn)行驗(yàn)證的管理制度，分包商洽商變更及零星用工的管理制度，采購(gòu)與付款的授權(quán)批準(zhǔn)制度含預(yù)付款或定金，辦理分包結(jié)算業(yè)務(wù)的相關(guān)制度，有關(guān)本錢費(fèi)用的管理制度、核算制度、考核制度等。特別是有關(guān)授權(quán)的規(guī)定必須完整、明晰。744.4內(nèi)控要點(diǎn)采購(gòu)與支出1、分包商結(jié)算管理：1分供商中期結(jié)算管理：工程合約商務(wù)部經(jīng)辦人根據(jù)業(yè)主審批工作量、現(xiàn)場(chǎng)施工進(jìn)度、雙方簽認(rèn)送貨/驗(yàn)收憑據(jù)以及分包/物資合同中相應(yīng)的規(guī)定，對(duì)分供商上報(bào)的已完工程量

45、進(jìn)行審核，并在每月底編制工程本錢月度結(jié)算匯總表，經(jīng)過(guò)合約商務(wù)部門適當(dāng)權(quán)限人員審核，提交工程會(huì)計(jì)進(jìn)行月度本錢結(jié)算入賬。2分供商竣工結(jié)算管理：完工后，分供商提交工程竣工結(jié)算清單，雙方確認(rèn)后工程經(jīng)理部編制竣工結(jié)算協(xié)議，經(jīng)公司相關(guān)部門、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，簽訂結(jié)算協(xié)議。財(cái)務(wù)據(jù)此記錄應(yīng)付賬款。754.4內(nèi)控要點(diǎn)采購(gòu)與支出2、應(yīng)付賬款的記錄：工程會(huì)計(jì)定期根據(jù)商務(wù)合約部門或物資部門提供的工程本錢月度結(jié)算匯總表或類似資料，以及合法發(fā)票如適用，編制應(yīng)付會(huì)計(jì)憑證，獨(dú)立人員復(fù)核；1對(duì)長(zhǎng)期未到貨的采購(gòu)訂單進(jìn)行分析跟蹤和處理，并留下記錄；2對(duì)于貨到但未收到發(fā)票的工程含甲供材情況暫估入賬；對(duì)于已暫估入賬后又收到發(fā)票的，紅字沖

46、回憑證。3) 對(duì)于收到業(yè)主自購(gòu)包括在合同價(jià)款中物資時(shí)，會(huì)計(jì)處理是借記：原材料，貸記：預(yù)收賬款或應(yīng)付賬款；材料耗用時(shí)，借記：工程施工，貸記：原材料；同時(shí)，借記：預(yù)收賬款或應(yīng)付賬款，貸記：工程結(jié)算。收到合同價(jià)款外的甲供材料時(shí)，收取管理費(fèi)用的，管理費(fèi)應(yīng)計(jì)入工程預(yù)計(jì)總收入。 工程財(cái)務(wù)人員與分供商定期至少每年一次就當(dāng)期往來(lái)帳對(duì)賬并簽章確認(rèn)。對(duì)賬差異應(yīng)查明原因進(jìn)行賬務(wù)處理。764.4內(nèi)控要點(diǎn)采購(gòu)與支出3、預(yù)付款管理：建立預(yù)付款和定金支付的審批程序，工程材料主管根據(jù)材料采購(gòu)合同中關(guān)于預(yù)付款/定金的約定，編制付款申請(qǐng)并經(jīng)過(guò)適當(dāng)權(quán)限人員審核并簽字確認(rèn)后，連同合同復(fù)印件及其相關(guān)原始資料交給財(cái)務(wù)部，由相關(guān)財(cái)務(wù)人員復(fù)

47、核付款申請(qǐng)單與原始資料信息一致方可執(zhí)行預(yù)付款/定金的支付，編制相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。對(duì)大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)定期跟蹤分析，出現(xiàn)異常及時(shí)處理，降低風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于不能收回的預(yù)付賬款，應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度，將其轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款。774.4內(nèi)控要點(diǎn)采購(gòu)與支出4、付款的審核和支出：物資部經(jīng)辦人員根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)到貨情況、合約商務(wù)部經(jīng)辦人員根據(jù)分包商完成工作量、機(jī)械設(shè)備使用情況，結(jié)合合同約定的付款比例編制付款申請(qǐng)表，經(jīng)獨(dú)立復(fù)核人審核簽字，適當(dāng)權(quán)限人員審批后提交財(cái)務(wù)部門。工程會(huì)計(jì)復(fù)核后，交出納辦理轉(zhuǎn)賬支付。工程會(huì)計(jì)編制付款憑證。對(duì)于一般性費(fèi)用如管理費(fèi)用、營(yíng)銷費(fèi)用，申請(qǐng)人將發(fā)票等單據(jù)粘貼到費(fèi)用報(bào)銷單上，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)適當(dāng)權(quán)限人員簽

48、字后，出納付款。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)費(fèi)用報(bào)銷單、發(fā)票等原始單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理。獨(dú)立人員復(fù)核憑證及附件。784.4內(nèi)控要點(diǎn)采購(gòu)與支出歷次測(cè)試中存在的主要問(wèn)題物資采購(gòu)管理制度不完善，未對(duì)集中采購(gòu)范圍、或預(yù)付款/定金的支付做出明確規(guī)定，或未對(duì)勞務(wù)、設(shè)備進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)源做出規(guī)定。局部分包及物資采購(gòu)合同未交納印花稅；支付分包工程款未取得發(fā)票；預(yù)付賬款沒(méi)有取得收據(jù)；發(fā)票金額缺乏，發(fā)票抬頭不對(duì)，發(fā)票內(nèi)容與會(huì)計(jì)憑證的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不符；費(fèi)用報(bào)銷單無(wú)審批單，或未按相關(guān)授權(quán)制度的要求進(jìn)行審批。794.4內(nèi)控要點(diǎn)采購(gòu)與支出業(yè)務(wù)流程的痕跡且按權(quán)限審核、批準(zhǔn)：在相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的前提下，應(yīng)留有以下記錄：應(yīng)付賬款憑證及其附件、未處理事項(xiàng)跟蹤記錄、暫

49、估入賬憑證、暫估入賬沖回憑證、對(duì)賬單預(yù)付款制度文件、預(yù)付賬款憑證、長(zhǎng)期預(yù)付款分析、不能收回預(yù)付款賬務(wù)處理憑證804.5內(nèi)控要點(diǎn)存貨管理IM-2不合格品處置、管理IM-1-1入庫(kù)驗(yàn)收IM-3領(lǐng)料、出庫(kù)存貨出入庫(kù)IM-7-1盤(pán)盈、盤(pán)虧賬務(wù)處理IM-4物資現(xiàn)場(chǎng)存放管理IM-5-1存貨的盤(pán)點(diǎn)及差異分析IM-6-1存貨估值、跌價(jià)準(zhǔn)備申請(qǐng)存貨管理IM-8廢舊材處置、調(diào)撥IM-9廢材處置賬務(wù)處理廢舊物資處理存貨IM-7-2存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬務(wù)處理IM-7-3合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備賬務(wù)處理814.5內(nèi)控要點(diǎn)存貨管理存貨管理：1盤(pán)點(diǎn)人員定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員或其他相關(guān)人員負(fù)責(zé)監(jiān)盤(pán)，參與盤(pán)點(diǎn)人在盤(pán)點(diǎn)表上簽字，適當(dāng)權(quán)限

50、人員審核。如賬實(shí)不符，需查明原因，相關(guān)責(zé)任人員編制盤(pán)點(diǎn)報(bào)告報(bào)適當(dāng)權(quán)限人員審批。2每半年，物資主管部門對(duì)存貨進(jìn)行全面清查評(píng)估，充分考慮存貨減值。3存貨減值或盤(pán)點(diǎn)差異產(chǎn)生的存貨變動(dòng)經(jīng)審批后由財(cái)務(wù)部進(jìn)行帳務(wù)處理，獨(dú)立人員審核。4工程合約商務(wù)人員按月計(jì)算工程預(yù)計(jì)總收入、預(yù)計(jì)總本錢，形成工程建造合同數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)編制工程合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備計(jì)算表，適當(dāng)權(quán)限人員審核。824.5內(nèi)控要點(diǎn)存貨管理廢舊物資管理：對(duì)于無(wú)法再利用的廢舊材料需要對(duì)外處理的，工程材料負(fù)責(zé)人填寫(xiě)廢舊材料處理申請(qǐng)單，適當(dāng)權(quán)限人員審核。材料負(fù)責(zé)人對(duì)廢舊材料進(jìn)行詢價(jià)后確定處理價(jià)格，工程材料負(fù)責(zé)人根據(jù)過(guò)磅單及金額開(kāi)具廢材銷售單，經(jīng)參與處置人員簽字

51、后，交財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算。 對(duì)于可再利用的舊物資調(diào)撥時(shí)，由工程材料負(fù)責(zé)人等適當(dāng)權(quán)限人員提出調(diào)撥申請(qǐng)，由公司相關(guān)部門確認(rèn)其調(diào)撥價(jià)格，適當(dāng)權(quán)限人員審核。財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員依據(jù)經(jīng)審批后的相關(guān)單據(jù)及時(shí)對(duì)廢舊物資進(jìn)行賬務(wù)處理，獨(dú)立人員復(fù)核。834.5內(nèi)控要點(diǎn)存貨管理歷次測(cè)試中存在的主要問(wèn)題存貨盤(pán)點(diǎn)表信息不完整，甚至為了應(yīng)付檢查臨時(shí)編造。廢舊物資處置沒(méi)有按照制度規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，沒(méi)有留下處理記錄，或手續(xù)流于形式，相關(guān)資料也不能及時(shí)送達(dá)財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。材料內(nèi)部調(diào)撥未經(jīng)過(guò)審批，或調(diào)撥資料長(zhǎng)時(shí)間不送達(dá)財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。844.5內(nèi)控要點(diǎn)存貨管理業(yè)務(wù)流程的痕跡且按權(quán)限審核、批準(zhǔn)：在相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的前提下，應(yīng)留有以下記錄：

52、材料、周轉(zhuǎn)料具盤(pán)點(diǎn)表、盤(pán)點(diǎn)差異分析表/報(bào)告存貨評(píng)估記錄、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的申請(qǐng)/計(jì)算表合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備計(jì)算表或類似計(jì)算表、計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備會(huì)計(jì)憑證廢舊物資處理申請(qǐng)、處理詢價(jià)記錄/價(jià)格評(píng)審表、廢材銷售單/過(guò)磅單、物資調(diào)撥申請(qǐng)報(bào)告854.6內(nèi)控要點(diǎn)固定資產(chǎn)管理取得管理處置折舊固定資產(chǎn)FA-1采購(gòu)申請(qǐng)、驗(yàn)收FA-2臺(tái)賬記錄、入賬FA-17調(diào)撥FA-4盤(pán)點(diǎn)報(bào)告、入賬FA-7臺(tái)賬記錄、入賬FA-6處置申請(qǐng)F(tuán)A-5計(jì)算、入賬FA-15減值測(cè)試FA-16租賃FA-18抵債FA-19臨時(shí)設(shè)施FA-13維修FA-14更新改造FA-3盤(pán)點(diǎn)FA-10實(shí)地觀察FA-11臺(tái)賬卡片設(shè)置FA-12投保FA- 9管理制度固定

53、資產(chǎn)核心11 關(guān)鍵7 一般14864.6內(nèi)控要點(diǎn)固定資產(chǎn)管理IA-1管理制度IA-5轉(zhuǎn)讓IA-3攤銷IA-2采購(gòu)申請(qǐng)驗(yàn)收IA-4減值測(cè)試RD-2策劃、過(guò)程報(bào)告、資金支付RD-1年度立項(xiàng)RD-3項(xiàng)目驗(yàn)收CP-1立項(xiàng)審批CP-3概、預(yù)算CP-4招標(biāo)、簽合同CP-5項(xiàng)目過(guò)程管理CP-6竣工驗(yàn)收研發(fā)工程工程建設(shè)工程無(wú)形資產(chǎn)874.6內(nèi)控要點(diǎn)固定資產(chǎn)管理應(yīng)建立的有關(guān)制度實(shí)施細(xì)那么：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)管理制度。固定資產(chǎn)取得管理：資產(chǎn)使用部門向資產(chǎn)管理部門提出需求申請(qǐng)，資產(chǎn)管理部門出具建議，經(jīng)公司適當(dāng)權(quán)限人員審批后由資產(chǎn)管理部門組織實(shí)施采購(gòu)。重大固定資產(chǎn)采購(gòu)，經(jīng)過(guò)管理層審批后采用招標(biāo)方式進(jìn)行，需有比價(jià)記錄，

54、招標(biāo)結(jié)果需適當(dāng)權(quán)限人員審批；對(duì)需簽訂采購(gòu)合同的簽訂合同。資產(chǎn)到貨后，資產(chǎn)管理部門依據(jù)采購(gòu)申請(qǐng)、合同、發(fā)票等對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，并填制固定資產(chǎn)驗(yàn)收單；不合格資產(chǎn)要求供給商退貨或補(bǔ)發(fā)。884.6內(nèi)控要點(diǎn)固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)取得管理：購(gòu)置及領(lǐng)用時(shí)及時(shí)登記固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬。對(duì)于使用計(jì)算機(jī)固定資產(chǎn)模塊的，資產(chǎn)會(huì)計(jì)將固定資產(chǎn)的信息錄入系統(tǒng)。資產(chǎn)會(huì)計(jì)核對(duì)無(wú)誤后做賬務(wù)處理，獨(dú)立人員審核。固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；盤(pán)盈、盤(pán)虧和應(yīng)報(bào)廢機(jī)器設(shè)備等情況，出具盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告經(jīng)適當(dāng)權(quán)限管理層審批并更新臺(tái)賬記錄；財(cái)務(wù)部門據(jù)批復(fù)文件入賬。894.6內(nèi)控要點(diǎn)固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)折舊管理：固定資產(chǎn)每月計(jì)提折

55、舊，折舊費(fèi)用被獨(dú)立的重新計(jì)算復(fù)核。固定資產(chǎn)處置管理：報(bào)廢：資產(chǎn)使用部門向資產(chǎn)管理部門提交報(bào)廢申請(qǐng)，組織技術(shù)鑒定后報(bào)適當(dāng)權(quán)限管理層審批，資產(chǎn)管理部門據(jù)此實(shí)施報(bào)廢處理。轉(zhuǎn)讓：閑置資產(chǎn)擬出售、轉(zhuǎn)讓、投資、置換的，按公司規(guī)定擬定交易價(jià)格，填寫(xiě)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓審批單報(bào)經(jīng)公司適當(dāng)權(quán)限管理層審批，由資產(chǎn)管理部門辦理資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)。調(diào)撥：需求方填制固定資產(chǎn)調(diào)撥單，適當(dāng)權(quán)限人員審批。資產(chǎn)管理部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)調(diào)撥單，組織資產(chǎn)調(diào)撥，資產(chǎn)的調(diào)撥價(jià)值由財(cái)務(wù)部門核實(shí)。904.6內(nèi)控要點(diǎn)固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)處置管理：抵債：抵債資產(chǎn)由專門的歸口部門負(fù)責(zé)管理，抵債資產(chǎn)的價(jià)值須經(jīng)過(guò)相關(guān)部門的評(píng)估和財(cái)務(wù)部門的復(fù)核，資產(chǎn)管理部門

56、提交資產(chǎn)抵債申請(qǐng)并經(jīng)過(guò)適當(dāng)權(quán)限管理層的審批后資產(chǎn)抵債方可執(zhí)行。資產(chǎn)的抵入、抵出須簽訂抵債協(xié)議，適當(dāng)權(quán)限人員審核通過(guò)后在協(xié)議上簽字確認(rèn)。固定資產(chǎn)管理員依照資產(chǎn)的報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、調(diào)撥和抵債等不同的處置類型及時(shí)更新固定資產(chǎn)臺(tái)賬記錄，并將有關(guān)處置資料報(bào)送財(cái)務(wù)部門，資產(chǎn)會(huì)計(jì)復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。914.6內(nèi)控要點(diǎn)固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)維護(hù)管理：固定資產(chǎn)存放平安，只有被授權(quán)人員才可進(jìn)入或操作。固定資產(chǎn)連續(xù)編號(hào)，并建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)信息，對(duì)固定資產(chǎn)各項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)行跟蹤。對(duì)于價(jià)值高、作用關(guān)鍵的固定資產(chǎn)進(jìn)行投保。發(fā)生事故，須及時(shí)辦理索賠。固定資產(chǎn)維護(hù)、更新改造經(jīng)過(guò)了適當(dāng)授權(quán)審批，維護(hù)或改造完成后及時(shí)

57、更新資產(chǎn)臺(tái)賬，財(cái)務(wù)做相應(yīng)賬務(wù)處理。定期復(fù)核固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)的估價(jià)和/或可變現(xiàn)價(jià)值，區(qū)分并記錄資產(chǎn)的減值。固定資產(chǎn)的出租出借經(jīng)過(guò)適當(dāng)權(quán)限的審批，出租期間的日常維護(hù)及租金支付等在協(xié)議中進(jìn)行明確約定并嚴(yán)格執(zhí)行。924.6內(nèi)控要點(diǎn)固定資產(chǎn)管理無(wú)形資產(chǎn)管理：制定無(wú)形資產(chǎn)的管理制度,明確對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的的保護(hù)和使用的管理。無(wú)形資產(chǎn)的取得經(jīng)過(guò)了恰當(dāng)權(quán)限的審批，對(duì)取得的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，及時(shí)辦理相關(guān)登記備案手續(xù)并取得相關(guān)證明文件，并更新臺(tái)賬。每月計(jì)提攤銷，稽核會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)主管審核會(huì)計(jì)憑證及攤銷金額計(jì)算表的正確性。定期復(fù)核無(wú)形資產(chǎn)的估價(jià)和/或可變現(xiàn)價(jià)值，區(qū)分并適當(dāng)記錄資產(chǎn)的減值。無(wú)形資產(chǎn)處置經(jīng)過(guò)適當(dāng)權(quán)限人員審批，處

58、置后及時(shí)更新無(wú)形資產(chǎn)臺(tái)賬記錄，資產(chǎn)會(huì)計(jì)依據(jù)有關(guān)處置資料進(jìn)行賬務(wù)處理，賬務(wù)處理須經(jīng)過(guò)獨(dú)立人員復(fù)核。934.6內(nèi)控要點(diǎn)固定資產(chǎn)管理歷次測(cè)試中存在的主要問(wèn)題固定資產(chǎn)卡片管理不標(biāo)準(zhǔn)，局部單位未建立固定資產(chǎn)卡片；固定資產(chǎn)卡片由負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)核算的財(cái)務(wù)人員錄入，不符合不相容崗位職責(zé)別離的要求；卡片記錄及臺(tái)賬不完整，未及時(shí)更新；固定資產(chǎn)編號(hào)不連續(xù)、不完整。報(bào)廢固定資產(chǎn)無(wú)處置評(píng)估記錄或未經(jīng)適當(dāng)管理層審批。未對(duì)價(jià)值高、作用關(guān)鍵的固定資產(chǎn)進(jìn)行投保。固定資產(chǎn)維修缺少申請(qǐng)及審批記錄；未編制固定資產(chǎn)維修臺(tái)賬，或臺(tái)賬記錄不完整。未定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)；盤(pán)點(diǎn)記錄未經(jīng)財(cái)務(wù)部門及監(jiān)盤(pán)人簽字確認(rèn)。944.6內(nèi)控要點(diǎn)固定資產(chǎn)管理歷次

59、測(cè)試中存在的主要問(wèn)題尚未制定資產(chǎn)抵債的相關(guān)制度。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、臨時(shí)設(shè)施未按照會(huì)計(jì)制度要求每月計(jì)提折舊或攤銷。未對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行評(píng)估，分析是否存在減值跡象。954.7內(nèi)控要點(diǎn)工資人事與績(jī)效考核PR-8人員變動(dòng)對(duì)薪酬的影響PR-7薪酬調(diào)整薪酬主文檔PR-1/2員工進(jìn)入（招聘、高管的任命）PR-4員工培訓(xùn)PR-3員工考勤PR-5/6員工退出員工管理964.7內(nèi)控要點(diǎn)工資人事與績(jī)效考核PR-14薪酬福利的計(jì)算PR-12/13 社會(huì)保險(xiǎn)合規(guī)性RE-15/6薪酬福利計(jì)提的入賬薪酬與福利計(jì)算PR-10下屬單位業(yè)績(jī)考核PR-9 員工績(jī)效考核PR-11施工項(xiàng)目：績(jī)效考核績(jī)效管理974

60、.7內(nèi)控要點(diǎn)工資人事與績(jī)效考核PR-18支付薪酬的入賬PR-17支付審批薪酬福利的支付PR-19工資盤(pán)的加密PR-20員工薪酬查詢PR-21現(xiàn)金發(fā)放工資的控制984.7內(nèi)控要點(diǎn)工資人事與績(jī)效考核績(jī)效管理每考核期末，開(kāi)展對(duì)員工的績(jī)效考核，作為計(jì)算薪酬的依據(jù)，適當(dāng)權(quán)限人員審核相關(guān)考核結(jié)果和績(jī)效薪酬計(jì)算；公司每年向下屬分公司和工程部下達(dá)預(yù)算考核指標(biāo)，簽訂年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)責(zé)任書(shū)或工程管理目標(biāo)責(zé)任書(shū)，年末據(jù)此對(duì)其進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，據(jù)考核結(jié)果計(jì)算薪酬并報(bào)適當(dāng)權(quán)限人員審批。994.7內(nèi)控要點(diǎn)工資人事與績(jī)效考核薪酬管理記錄考勤表、加班匯總表人力依據(jù)薪酬變動(dòng)通知單、薪酬調(diào)整方案、員工變動(dòng)情況匯總表、員工考勤表、績(jī)效薪酬