1、第九章 城市維護(hù)建設(shè)稅法第十章 城鎮(zhèn)土地使用稅法1第九章 城市維護(hù)建設(shè)稅法一、 城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)：1、它是一種附加稅（1）以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、 消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅額為計(jì)稅依據(jù)。（2）附加于上述“三稅”稅額，本身沒(méi)有特定的、獨(dú)立的征稅對(duì)象。2、具有特定目的城建稅稅款專(zhuān)門(mén)用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)。城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)際是一種附加稅的性質(zhì)2二、納稅人、稅率、計(jì)稅依據(jù)城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅人；即只要繳納以上“三稅”就必須依法繳納城建稅。例外：不適用于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，因此，對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收城建稅。以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅

2、稅額為計(jì)稅依據(jù)，包括被查補(bǔ)的上述三項(xiàng)稅額。3 納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計(jì)征城建稅的計(jì)稅依據(jù)。違反上述三稅法規(guī)定被處罰時(shí)，同時(shí)對(duì)其城建稅也應(yīng)進(jìn)行處罰，按拖欠或偷漏的城建稅金為依據(jù)計(jì)算滯納金或罰款。城建稅采用地區(qū)差別比例稅率：在市區(qū)的稅率為7；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5；非市區(qū)縣城、鎮(zhèn)的稅率為1。4例外：按繳納“三稅”所在地規(guī)定的稅率就地繳納城建稅。1、由受托方代征代扣增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率。2、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率。5三、納稅環(huán)節(jié)、地點(diǎn)

3、、納稅期限 城建稅的征收與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的征收同時(shí)進(jìn)行，所以，納稅環(huán)節(jié)、地點(diǎn)、納稅期限的規(guī)定，均按上述三稅的規(guī)定辦理。6四、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額（實(shí)納增值稅實(shí)納消費(fèi)稅實(shí)納營(yíng)業(yè)稅）適用稅率注意事項(xiàng)：P3781、根據(jù)納稅人“所在地”確定適用稅率2、城建稅計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的“三稅”，不包括非稅款項(xiàng)3、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。例如：7例：某處在城市的公司，進(jìn)口小轎車(chē)20輛，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為40%；進(jìn)口化妝品一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30%。公司境內(nèi)銷(xiāo)售小轎車(chē)，取得含稅收入為585萬(wàn)元；銷(xiāo)售化妝品，取得不含稅收入為700萬(wàn)元。消費(fèi)稅

4、稅率為：小轎車(chē)8%；化妝品30%。 要求：根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，計(jì)算該公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅。假定該公司據(jù)實(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅。8解：海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅，但不代征城市維護(hù)建設(shè)稅（1）海關(guān)代征消費(fèi)稅小轎車(chē)為:200（1+40%）（1-8%）8%=24.38(萬(wàn)元)化妝品為:300(1+30%) (1-30%) 30%=167.14(萬(wàn)元)(2)海關(guān)代征的增值稅小轎車(chē)為:200(1+40%)+24.38 17%=51.74(萬(wàn)元)化妝品為:300(1+30%)+167.14 17%=94.71(萬(wàn)元)(3)境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)納增值稅,不再繳納消費(fèi)稅小轎車(chē)銷(xiāo)項(xiàng)稅為:585(1+17%)17%=

5、85(萬(wàn)元) 化妝品銷(xiāo)項(xiàng)稅為:70017%=119(萬(wàn)元)(4)境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)納增值稅=(85+119)-(51.74+94.71)=57.55(萬(wàn)元)(5)應(yīng)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為:57.557%=4.0285(萬(wàn)元)五、納稅申報(bào)及繳納P378-3799第十章 城鎮(zhèn)土地使用稅法城鎮(zhèn)土地使用稅對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，按其實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定的土地等級(jí)征收的一種稅。重點(diǎn)是掌握計(jì)算方法和減免規(guī)定。10一、納稅人、征收范圍1、納稅義務(wù)人（1）擁有土地使用權(quán)的單位的個(gè)人（2）擁有土地使用權(quán)而不在土地所在地的納稅人，由代管人或?qū)嶋H使用人（3）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解

6、決的，由實(shí)際使用人（4）土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。在開(kāi)征此稅地區(qū)范圍內(nèi)使用國(guó)家和集體所有土地的單位和個(gè)人，都是該稅的納稅人。112、征稅范圍P382 征稅范圍包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。其中城市的征收范圍為市區(qū)和效區(qū)； 縣城的征收范圍為縣人民政府所在的城鎮(zhèn)； 建制鎮(zhèn)的征收范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。涉外單位和外籍人員不適用此稅。即：對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在華機(jī)構(gòu)的用地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。12二、稅率、計(jì)稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅適用地區(qū)差別定額稅率，按每平方米規(guī)定的年稅額如下：P3841、大城市 0.50元10元2、中等城市 0.40元8元3、小城市 0.30元6元4、縣城、建制鎮(zhèn)

7、、工礦區(qū) 0.20元4元計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際占用的土地面積。13三、應(yīng)納稅額的計(jì)算及減免1、計(jì)算公式：年應(yīng)納稅額實(shí)際占用土地面積（平方米）適用稅額若分季或月繳納時(shí)：季度應(yīng)納稅額年應(yīng)納稅額4月應(yīng)納稅額年應(yīng)納稅額12142、減免規(guī)定。P388-393對(duì)以下土地的使用免稅：（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體（指經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的政府部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國(guó)家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種社會(huì)團(tuán)體）、軍隊(duì)自用的土地（指這些單位的辦公用地和公務(wù)用地如從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)則不屬免稅范圍）。（2）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥款付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。15以上各單位的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用地和其他用地，如公園，

8、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位：影劇院、飲食部、茶社、照相館等均應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。（4）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公用土地。（5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。（6）經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用之月份起，免稅5至10年。（7）對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地免稅；對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地自2000年起免稅3年。16（8）企業(yè)、集體和個(gè)人辦的學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園、托兒所自用土地能明確區(qū)分的免稅。（9）免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地免稅；納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地按章征稅；納稅單位和免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，納稅單位按比例征稅。（9）由財(cái)政部另行規(guī)定的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地的征免稅界限和減免稅政策。（10）由省級(jí)地方稅務(wù)局規(guī)定的減免稅。17四、納稅地點(diǎn)、納稅期限P3941、納稅地點(diǎn)納稅人應(yīng)在土地所在