1、轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅費用扣除一覽表（非常簡單明了）2013-1-716:35閱讀（8）轉(zhuǎn)學(xué)子說明：此表系學(xué)子個人總結(jié)，僅代表個人觀點，如有與政策不符之處請自行更正，出現(xiàn)一切法律問題與費用類別扣除標準/限額比例說明事項（限額比例的計算基數(shù)，其他職工工資據(jù)實任職或受雇，合理加計100噴口除支付殘疾人員的工資口工福利費14%工資薪金總額職工教育經(jīng)費2.5%工資薪金總額8%經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用只工工會經(jīng)費2%工資薪金總額業(yè)務(wù)招待費MIN(60%,5%0)發(fā)生額的60%,銷售或營業(yè)收入的5夕分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作告費和業(yè)務(wù)宣傳費15%當年銷售（營業(yè)）收入，超過

2、部分向以30%當年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、造（不含酒類制造）企業(yè)不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費附贈支出12%年度利潤（會計利潤）總額；公益性捐名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會計利潤01刖息支出（向企業(yè)借款）據(jù)實（非關(guān)聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款）非金融向金融借款同期同類范圍內(nèi)可扣（非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款）非金融向非金融，不超過同期同類計算融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)借款）金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過權(quán)益性投資2倍內(nèi)據(jù)實扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息）提供資料證明交易符合獨立交易原則或于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方刖息支出（向自然人借款）同期同類范圍內(nèi)可扣（無關(guān)聯(lián)關(guān)系）同期同類可扣并簽訂借款

3、合同權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人）據(jù)實扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人）能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨立交易原則刖息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳口應(yīng)繳資本額的）,分不得扣除不得扣除的借款利息=該期間借款利息額X該期間未繳足注冊資本額+該期間借款額指銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付刖息得扣除住房公積金據(jù)實規(guī)定范圍內(nèi)罰款、罰金和被沒收財物損失不得扣除晚收滯納金1得扣除贊助支出（得扣除各類基本社會保障性繳款據(jù)實規(guī)定范圍內(nèi)補充養(yǎng)老保險5%工資總額補充醫(yī)療保險5%工資總額與取得收入無關(guān)支出上得扣除不征稅收入用于支出所形成費書得扣除環(huán)境保護專項資金居實按規(guī)提取，改變用途的不得扣除財產(chǎn)保險居實特殊工種職工的人身安全險，以扣除其他

4、商業(yè)保險得扣除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的除外租入固定資產(chǎn)的租賃費“租賃期均勻扣除經(jīng)營租賃租入4期扣除融資租入構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分可提折舊勞動保護支出居實合理區(qū)間支付的管理費（如上繳總機構(gòu)管理費）得扣除企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付的租金不得扣除企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付的特許權(quán)使用費得扣除向投資者支付的股息、紅利等義益性投資收益得扣除亓得稅稅款得扣除農(nóng)經(jīng)核定準備金得扣除固定資產(chǎn)折舊“定范圍內(nèi)可扣不超過最低折舊年限生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊“定范圍內(nèi)可扣林木類10年，畜類3年,形資產(chǎn)攤銷不低于10年分攤一般無形資產(chǎn)“律或合同約定年限分攤投資或受讓的無形資產(chǎn)扣除自創(chuàng)商譽扣除與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)氏

5、期待攤費用“額內(nèi)可扣1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出，按預(yù)計尚可使用年限分攤2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同約定的剩余租賃期分攤3、固定資產(chǎn)大修理支出，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分攤4、其他長期待攤費用，攤銷年限不低于3年開辦費，以扣除開始經(jīng)營當年一次性扣除或作為長期待攤費用攤銷氐值易耗品攤銷，實審計及公證費居實講究開發(fā)費用“口計扣除從事國家規(guī)定項目的研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費，年以匯算時向稅局申請加扣現(xiàn)金，以扣除所得稅和增值稅不得扣除備詢、訴訟費居實差旅費居實會議費居實會議紀要等證明真實的材料工作服飾費用居實昌輸、裝卸、包裝費等費用居實印刷費居實容詢費居實斥訟費居實郵電費居實租賃費居實水電費

6、居實取暖費/防暑降溫費“入福利費算限額屬職工福利費范疇，福利費超標需調(diào)增公雜費據(jù)實車船燃料費據(jù)實1通補貼及員工交通費用08年以前并入工資，08年以后的并入福利費算限額2008年以前計入工資總額同時繳納個稅；2008年以后的則作為職工福利費列支電子設(shè)備轉(zhuǎn)運費據(jù)實修理費據(jù)實麥全防衛(wèi)費據(jù)實董事會費據(jù)實錄化費據(jù)實F續(xù)費和傭金支出5%（一般企業(yè)）按服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%算限額，企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否則不可扣15%（財產(chǎn)保險企業(yè)）按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15減限額10%（人身保險企業(yè)）按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10減限額不得扣除為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)

7、費及傭金及資者保護基金0.5%5%營業(yè)收入的0.5%5%“款損失準備金（金融企業(yè)）1%貸款資產(chǎn)余額的1%;允許從事貸款業(yè)務(wù)，按規(guī)定范圍提取不得扣除委托貸款等不承擔風險和損失的資產(chǎn)不得提取貸款損失準備在稅前扣除按比例扣除關(guān)注類貸款2%涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)（年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2巾元）貸款次級類貸款25%可疑類貸款50%損失類貸款100%女業(yè)巨災(zāi)風險準備金（保險公司）25%本年保費收入的25%適用經(jīng)營中央財政和地方財政保費補貼的種植業(yè)險種擔保賠償準備（中小企業(yè)信用旦保機構(gòu)）1%當年年末擔保責任余額在到期責任準備（中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)）50%當年擔保費收入交易所會員年費據(jù)實票據(jù)交易席位費攤銷按10年分攤司業(yè)公會會費1居實票據(jù)'言息披露費居實推薦：財務(wù)人員必看