1、 賈卒全面預(yù)算管理實(shí)踐 中國連鎖培訓(xùn)網(wǎng) 11.3預(yù)算績效考核指標(biāo)設(shè)計(jì) 預(yù)算在編制時(shí)就要以平衡記分卡為依據(jù)。因?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略具有很強(qiáng)的概括性，雖然預(yù)算編制要求以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，但預(yù)算的詳細(xì)確定卻不能干脆以戰(zhàn)略為依據(jù)。而平衡記分卡則是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略的詳細(xì)化，預(yù)算假如符合和支持平衡記分卡指標(biāo)的目標(biāo)和措施，則最終將對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生主動(dòng)作用。采納平衡記分卡考核預(yù)算執(zhí)行狀況時(shí)，把每個(gè)單位都分為責(zé)任中心，依據(jù)詳細(xì)責(zé)任劃分為投資中心、費(fèi)用中心、成本中心、利潤中心。依據(jù)預(yù)算和經(jīng)營管理相結(jié)合，預(yù)算和業(yè)務(wù)相結(jié)合，預(yù)算和平衡記分卡相結(jié)合的原則，平衡記分卡考核指標(biāo)由預(yù)算委員會(huì)組織人力資源部等相關(guān)部

2、門共同制定，進(jìn)行指標(biāo)分解，并和效益掛鉤。 平衡記分卡的設(shè)計(jì)包括四個(gè)方面：財(cái)務(wù)方面、顧客方面、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)成長。這幾個(gè)角度分別代表企業(yè)三方主要的利益相關(guān)者：股東、顧客、員工。每個(gè)角度的重要性取決于角度的本身和指標(biāo)的選擇是否和公司戰(zhàn)略目標(biāo)相一樣。其中每一個(gè)方面，都有其核心內(nèi)容： 1、財(cái)務(wù)方面：財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)可以顯示企業(yè)的戰(zhàn)略及其實(shí)施和執(zhí)行是否對改善企業(yè)盈利做出貢獻(xiàn)。財(cái)務(wù)目標(biāo)通常和獲利實(shí)力有關(guān)，其衡量指標(biāo)有營業(yè)收入、每股收益、資本酬勞率、經(jīng)濟(jì)增加值等，也可能是銷售額的快速提高或創(chuàng)建現(xiàn)金凈流量，以及董事、管理層和員工的酬勞增長率等。 2、內(nèi)部流程：參和公司發(fā)展戰(zhàn)略、重大投資決策及經(jīng)營支配的制定和審批所

3、花費(fèi)的時(shí)間和精力，監(jiān)評企業(yè)內(nèi)部限制制度和風(fēng)險(xiǎn)政策的會(huì)議次數(shù)，對CEO及高級管理團(tuán)隊(duì)的經(jīng)營業(yè)績和合法性的評估狀況，制定CEO及高級管理層的薪酬支配和繼任支配狀況，董事業(yè)績的自我評論和相互評價(jià)狀況，定期審核和評估重大項(xiàng)目在實(shí)施過程中的技術(shù)、成本和進(jìn)度狀況，公司治理結(jié)構(gòu)的改進(jìn)措施等。在這一層面上，管理者要確認(rèn)組織擅長的關(guān)鍵的內(nèi)部流程，這些流程幫助業(yè)務(wù)單位供應(yīng)價(jià)值主見，以吸引和留住目標(biāo)細(xì)分市場的客戶，并滿足股東對卓越財(cái)務(wù)回報(bào)的期望。3、顧客方面：管理者確立了其業(yè)務(wù)單位將競爭的客戶和市場，以及業(yè)務(wù)單位在這些目標(biāo)客戶和市場中的衡量指標(biāo)。客戶層面指標(biāo)通常包括客戶滿足度、客戶保持率、客戶獲得率、客戶盈利率，以

4、及在目標(biāo)市場中所占的份額?？蛻魧用媸箻I(yè)務(wù)單位的管理者能夠闡明客戶和市場戰(zhàn)略，從而創(chuàng)建出精彩的財(cái)務(wù)回報(bào)。為管理層供應(yīng)的建議數(shù)量，和員工干脆溝通的次數(shù)，了解客戶及供應(yīng)商需求的次數(shù)，內(nèi)部信息覆蓋率，外部公司治理機(jī)構(gòu)和投資者、債權(quán)人所認(rèn)可的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（包括信息的剛好性、牢靠性和透亮度），通過各種渠道（會(huì)議、訪談等）和外部公司治理機(jī)構(gòu)、投資者、債權(quán)人和社區(qū)進(jìn)行溝通的剛好性和次數(shù)，社區(qū)責(zé)任的履行程度（社區(qū)就業(yè)人數(shù)和環(huán)境愛護(hù)責(zé)任履行程度）等。4、學(xué)習(xí)成長：它確立了企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)建長期的成長和改善就必需建立的基礎(chǔ)框架，確立了將來勝利的關(guān)鍵因素。平衡記分卡的前三個(gè)層面一般會(huì)揭示企業(yè)的實(shí)際實(shí)力和實(shí)現(xiàn)突破性業(yè)績所必需的

5、實(shí)力之間的差距，為了彌補(bǔ)這個(gè)差距，企業(yè)必需投資于員工技術(shù)的再造、組織程序和日常工作的理順，這些都是平衡記分卡學(xué)習(xí)和成長層面追求的目標(biāo)。如員工滿足度、員工保持率、員工培訓(xùn)和技能等，以及這些指標(biāo)的驅(qū)動(dòng)因素。董事會(huì)成員的教化程度和管理水平，CEO及其高級管理團(tuán)隊(duì)的滿足程度和創(chuàng)新實(shí)力，管理層的學(xué)問結(jié)構(gòu)、教化程度和培訓(xùn)次數(shù)，CEO及其高級管理團(tuán)隊(duì)發(fā)展支配的實(shí)現(xiàn)程度等。 最好的平衡記分卡不僅僅是重要指標(biāo)或重要?jiǎng)倮蛩氐募稀Ｒ环萁Y(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠胶庥浄挚☉?yīng)當(dāng)包含一系列相互聯(lián)系的目標(biāo)和指標(biāo)，這些指標(biāo)不僅前后一樣，而且相互強(qiáng)化。例如，投資回報(bào)率是平衡記分卡的財(cái)務(wù)指標(biāo)，這一指標(biāo)的驅(qū)動(dòng)因素可能是客戶的重復(fù)選購和銷售量的

6、增加，而這二者是客戶的滿足度帶來的結(jié)果。因此，客戶滿足度被納入記分卡的客戶層面。通過對客戶偏好的分析顯示，客戶比較重視按時(shí)交貨率這個(gè)指標(biāo)，因此，按時(shí)交付程度的提高會(huì)帶來更高的客戶滿足度，進(jìn)而引起財(cái)務(wù)業(yè)績的提高。于是，客戶滿足度和按時(shí)交貨率都被納入平衡記分卡的客戶層面。而較佳的按時(shí)交貨率又通過縮短經(jīng)營周期并提高內(nèi)部過程質(zhì)量來實(shí)現(xiàn)，因此這兩個(gè)因素就成為平衡記分卡的內(nèi)部經(jīng)營流程指標(biāo)。進(jìn)而，企業(yè)要改善內(nèi)部流程質(zhì)量并縮短周期的實(shí)現(xiàn)又須要培訓(xùn)員工并提高他們的技術(shù)，員工技術(shù)成為學(xué)習(xí)和成長層面的目標(biāo)。這就是一個(gè)完整的因果關(guān)系鏈，貫穿平衡記分卡的四個(gè)層面。 平衡記分卡通過因果關(guān)系供應(yīng)了把戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為可操作內(nèi)容的一

7、個(gè)框架。依據(jù)因果關(guān)系，對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行劃分，可以分解為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的幾個(gè)子目標(biāo)，這些子目標(biāo)是各個(gè)部門的目標(biāo)，同樣各中級目標(biāo)或評價(jià)指標(biāo)可以依據(jù)因果關(guān)系接著細(xì)分直至最終形成可以指導(dǎo)個(gè)人行動(dòng)的績效指標(biāo)和目標(biāo)。 管理案例9-1l 卓越公司預(yù)算績效考核指標(biāo)的設(shè)計(jì) 每月在公司組織召開經(jīng)營業(yè)績考評前，各責(zé)任人必需剛好整理編輯好月度工作支配、總結(jié)及本人和下屬的KPI表提交人力資源部，并作好在會(huì)上發(fā)言匯報(bào)的打算。上級確認(rèn)下級的KPI是每月的重要工作，因?yàn)镵PI就是上級和下級對當(dāng)月重要工作的一樣認(rèn)同。在設(shè)計(jì)KPI表時(shí)把關(guān)鍵績效指標(biāo)分為業(yè)績指標(biāo)和管理指標(biāo)二類，業(yè)績指標(biāo)一般包括財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程指標(biāo)，管

8、理指標(biāo)一般包括內(nèi)部管理流程、員工學(xué)習(xí)和成長指標(biāo)。以下是20××年3月份各部門責(zé)任人的KPI設(shè)計(jì)表。崗位：營銷部經(jīng)理（楊達(dá)生）關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）考核標(biāo)準(zhǔn)權(quán)重計(jì)算方式得分考核依據(jù)自評考評業(yè)績指標(biāo)銷售額達(dá)成按3月預(yù)算目標(biāo)2132萬元，實(shí)際完成 萬元，完成率 。按月考核，按季計(jì)總分20季度實(shí)際銷售額/季度預(yù)算銷售額*100%，低于80%不得分，高于80%按比例得分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)回款額達(dá)成按公司合同規(guī)定剛好回款，每月按銷售應(yīng)回款額3%收回。應(yīng)收款余額不得超過預(yù)算的800萬元10實(shí)際回款數(shù)/應(yīng)回款*100%，余額超過800萬元不得分，回款額低于80%不得分，高于80%按比例得分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)毛

9、利率毛利率59%，不得低于此預(yù)算比例10毛利率低于50%不得分，高于50%按比例得分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)營銷部凈利潤按3月預(yù)算目標(biāo)1709萬元，實(shí)際完成 萬元，完成率 。按月考核，按季計(jì)總分25完成比率低于80%不得分，高于80%按完成比率得分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)費(fèi)用率費(fèi)用率15.00%，不得高于此預(yù)算比例5費(fèi)用率高于15.00%不得分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理指標(biāo)剛好上報(bào)月工作支配/總結(jié)，按時(shí)完成工作支配每月3日前整理編輯好提交人力資源部，打算經(jīng)營業(yè)績考評會(huì)匯報(bào)。每月按上級簽字同意的支配完成工作10未按時(shí)提交月工作支配/總結(jié)，考核總評分為0分。每少按時(shí)完成一項(xiàng)工作扣1分，沒有借口。人力資源部當(dāng)月重要工作完成當(dāng)月開經(jīng)營業(yè)績考評會(huì)時(shí)

10、上級指定的2項(xiàng)重要工作10少完成一項(xiàng)扣5分上級檢查對下屬協(xié)調(diào)指導(dǎo)和績效檢討每周按時(shí)召開部門總結(jié)改進(jìn)會(huì)，檢討周列示的工作完成狀況，每月底按時(shí)召開部門績效檢討會(huì)議，改進(jìn)經(jīng)營管理存在的問題。做會(huì)議記錄10未提交全月會(huì)議記錄扣5分，未提交下屬的KPI考評表給人力資源部核查，扣5分人力資源部考核總評分100干脆主管簽字： 人力資源核查： 被考核人確認(rèn)：崗位：生產(chǎn)部總監(jiān)（葉楠）關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）考核標(biāo)準(zhǔn)權(quán)重計(jì)算方式得分考核依據(jù)自評考評業(yè)績指標(biāo)生產(chǎn)支配產(chǎn)量達(dá)成每月按生產(chǎn)支配，按時(shí)、按量、按質(zhì)完成，產(chǎn)量達(dá)成率100%。20完成率小于90%不得分,完成90%分以上，按比例得分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)成本限制按年度預(yù)算成本率

11、必需低于40.00%。3月按預(yù)算852.8萬限制成本，不得超過。10成本率高于40%不得分，每低于1%得5分，共計(jì)10分。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量合格率產(chǎn)品出廠合格率達(dá)到99%，每月無較大質(zhì)量事故20產(chǎn)品合格率達(dá)不到99%，投訴一次扣10分。出現(xiàn)較大質(zhì)量事故一次扣10分。重大事故考核總評分為0。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)平安生產(chǎn)要求生產(chǎn)部各車間、各工序人員肯定要按工序操作生產(chǎn)。每月無一般生產(chǎn)事故（導(dǎo)致受傷、或金額在5000元以上的損失）。確保無重大事故。20出現(xiàn)一般生產(chǎn)事故一次扣10分，重大事故考核總評分為0。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理指標(biāo)剛好上報(bào)月工作支配/總結(jié)，按時(shí)完成工作支配每月3日前整理編輯好提交人力資源部，打算經(jīng)營業(yè)績考評

12、會(huì)匯報(bào)。每月按上級簽字同意的支配完成工作10未按時(shí)提交月工作支配/總結(jié)，考核總評分為0分。每少按時(shí)完成一項(xiàng)工作扣1分，沒有借口。人力資源部當(dāng)月重要工作完成當(dāng)月開經(jīng)營業(yè)績考評會(huì)時(shí)上級指定的2項(xiàng)重要工作10少完成一項(xiàng)扣5分上級檢查對下屬協(xié)調(diào)指導(dǎo)和績效檢討每周按時(shí)召開部門總結(jié)改進(jìn)會(huì)，檢討周列示的工作完成狀況，每月底按時(shí)召開部門績效檢討會(huì)議，改進(jìn)經(jīng)營管理存在的問題。做會(huì)議記錄10未提交全月會(huì)議記錄扣5分，未提交下屬的KPI考評表給人力資源部核查，扣5分人力資源部考核總評分100干脆主管簽字： 人力資源核查： 被考核人確認(rèn)：崗位：選購部經(jīng)理（肖麗英）關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（KPI）考核標(biāo)準(zhǔn)權(quán)重計(jì)算方式得分考核依據(jù)

13、自評自評業(yè)績指標(biāo)商品供貨按必備商品書目供貨，每月要求達(dá)到100%。10達(dá)成率不到95%不得分，95%以上按比例得分。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存貨周轉(zhuǎn)率庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)小于30天。10達(dá)成率不到95%不得分，95%以上按比例得分。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存貨資金占用率存貨資金占銷售的比例，該預(yù)算資金占用率29%。20存貨資金占用率每超過1%扣10分。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)選購支配的達(dá)成率按當(dāng)月選購支配，要求達(dá)到100%完成。10達(dá)成率不到95%不得分，95%以上按比例得分。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)原材料選購成本不得超過預(yù)算，預(yù)算原材料選購成本占銷售的比例為20%20預(yù)算選購成本占銷售的比例每超過1%扣10分。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理指標(biāo)剛好上報(bào)月工作支配/總結(jié)，按時(shí)完成工

14、作支配每月3日前整理編輯好提交人力資源部，打算經(jīng)營業(yè)績考評會(huì)匯報(bào)。每月按上級簽字同意的支配完成工作10未按時(shí)提交月工作支配/總結(jié)，考核總評分為0分。每少按時(shí)完成一項(xiàng)工作扣1分，沒有借口。人力資源部當(dāng)月重要工作完成當(dāng)月開經(jīng)營業(yè)績考評會(huì)時(shí)上級指定的2項(xiàng)重要工作10少完成一項(xiàng)扣5分上級檢查對下屬協(xié)調(diào)指導(dǎo)和績效檢討每周按時(shí)召開部門總結(jié)改進(jìn)會(huì)，檢討周列示的工作完成狀況，每月底按時(shí)召開部門績效檢討會(huì)議，改進(jìn)經(jīng)營管理存在的問題。做會(huì)議記錄10未提交全月會(huì)議記錄扣5分，未提交下屬的KPI考評表給人力資源部核查，扣5分人力資源部考核總評分100干脆上級簽字： 人力資源核查： 被考核人確崗位：人事部經(jīng)理（李盛麗）

15、關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（KPI）考核標(biāo)準(zhǔn)權(quán)重計(jì)算方式得分考核依據(jù)自評考評業(yè)績指標(biāo)績效考核組織各部門績效考核,做好績效考核指標(biāo)核查。每月召開經(jīng)營業(yè)績考評會(huì)前，按時(shí)收集相關(guān)資料，做好會(huì)前打算。會(huì)議記錄，會(huì)后跟蹤檢查各部門的執(zhí)行和考核狀況20會(huì)前打算未完成扣10分，會(huì)后跟蹤檢查未做扣10分總經(jīng)理辦公室檢查聘請和培訓(xùn)依據(jù)各部門用人申請到位時(shí)間支配聘請，按崗位要求完成。培訓(xùn)按月做支配，每月進(jìn)行培訓(xùn)，有記錄。15聘請未按要求完成扣10分, 培訓(xùn)未按月支配要求完成扣5分。 總經(jīng)理辦公室檢查提報(bào)處理內(nèi)部提報(bào)見剛好報(bào)總經(jīng)理辦公室批復(fù)，處理結(jié)果剛好反饋；剛好起草各種方案；收發(fā)、處理公司文件，妥當(dāng)保管文件資料，完整存檔。10

16、未剛好報(bào)批，每次扣5分；未剛好反饋處理結(jié)果扣每次5分；總經(jīng)理辦公室檢查行政管理考勤、平安、衛(wèi)生、環(huán)境、等按周例檢，發(fā)覺問題剛好做出整改方案及處理。10不剛好一次扣除5分，每周例檢查表人事事務(wù)管理剛好辦理員工入、離職手續(xù)社保及外部相關(guān)工作聯(lián)系，如每年證照到期，必需當(dāng)月年檢清晰，項(xiàng)目申報(bào)要?jiǎng)偤?、全程跟?未剛好辦理一次扣除5分總經(jīng)理辦公室檢查信息管理發(fā)覺網(wǎng)絡(luò)病毒、軟硬件問題剛好處理，確保信息資料不泄密，確保服務(wù)器數(shù)據(jù)文件不丟失。10未剛好處理每次扣5分,數(shù)據(jù)丟失、信息資料泄密扣除10分?？偨?jīng)理辦公室檢查管理指標(biāo)剛好上報(bào)月工作支配/總結(jié)，按時(shí)完成工作支配每月3日前整理編輯好提交人力資源部，打算經(jīng)營業(yè)

17、績考評會(huì)匯報(bào)。每月按上級簽字同意的支配完成工作10未按時(shí)提交月工作支配/總結(jié)，考核總評分為0分。每少按時(shí)完成一項(xiàng)工作扣1分，沒有借口。總經(jīng)理辦公室檢查當(dāng)月重要工作完成當(dāng)月開經(jīng)營業(yè)績考評會(huì)時(shí)上級指定的2項(xiàng)重要工作10少完成一項(xiàng)扣5分上級檢查對下屬協(xié)調(diào)指導(dǎo)和績效檢討每周按時(shí)召開部門總結(jié)改進(jìn)會(huì)，檢討周列示的工作完成狀況，每月底按時(shí)召開部門績效檢討會(huì)議，改進(jìn)經(jīng)營管理存在的問題。做會(huì)議記錄10未提交全月會(huì)議記錄扣5分，未提交下屬的KPI考評表給人力資源部核查，扣5分總經(jīng)理辦公室檢查公司各部門KPI核查、績效檢討和改進(jìn)每月底對各部門KPI核查，進(jìn)行績效檢討。10提交績效檢討報(bào)告和KPI核查表，未做扣除全分

18、KPI核查簽字考核總評分100 干脆上級簽字： 人力資源部核查： 被考核人確認(rèn)： 崗位：財(cái)務(wù)部經(jīng)理（萬志高）關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（KPI）考核標(biāo)準(zhǔn)權(quán)重計(jì)算方式得分考核依據(jù)自評考評業(yè)績指標(biāo)經(jīng)營業(yè)績分析報(bào)告每月業(yè)績考評會(huì)前三天，撰寫經(jīng)營分析報(bào)告提交總經(jīng)理辦公室 20未按時(shí)提交總經(jīng)理辦公室不得分總經(jīng)理辦公室產(chǎn)品成本限制每月對原料進(jìn)、領(lǐng)、存等單據(jù)剛好審核，剛好賬務(wù)處理，確保數(shù)據(jù)精確、真實(shí)、有效，產(chǎn)品成本限制在占銷售的比例40.00%以下20成本占銷售的比例每超過1%扣10分 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)總費(fèi)用限制總費(fèi)用率不得高于預(yù)算比例（見預(yù)算表）20總費(fèi)用率每超過1%扣10分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)供應(yīng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)每月3日前供應(yīng)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（KPI考核所需相關(guān)數(shù)據(jù)）10數(shù)據(jù)供應(yīng)不剛好每項(xiàng)扣5分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理指標(biāo)剛好上報(bào)月工作支配/總結(jié)，按時(shí)完成工作支配每月3日前