復(fù)式記賬原理與其應(yīng)用_第1頁
復(fù)式記賬原理與其應(yīng)用_第2頁
復(fù)式記賬原理與其應(yīng)用_第3頁
復(fù)式記賬原理與其應(yīng)用_第4頁
復(fù)式記賬原理與其應(yīng)用_第5頁
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文檔簡介

1、會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第三章第三章 復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用本章主要內(nèi)容:本章主要內(nèi)容:一、一、記賬方法概述記賬方法概述二、借貸記賬法二、借貸記賬法(重點)(重點)三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第一節(jié)第一節(jié) 記賬方法概述記賬方法概述一、記賬方法概念和種類一、記賬方法概念和種類(一)記賬方法概念(一)記賬方法概念記賬方法,是指根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則,運用一定記賬方法,是指根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則,運用一定的記賬符號,采用一定的計量單位,在賬戶中記錄企業(yè)

2、的記賬符號,采用一定的計量單位,在賬戶中記錄企業(yè)已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種方法。已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種方法。作為一種記賬方法,一般包括:作為一種記賬方法,一般包括:記賬原理記賬原理記賬符號記賬符號平衡公式平衡公式記賬規(guī)則記賬規(guī)則試算平衡試算平衡會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第一節(jié)第一節(jié) 記賬方法概述記賬方法概述一、記賬方法概念和種類一、記賬方法概念和種類(二)種類(二)種類記賬方法按記錄方式不同分類記賬方法按記錄方式不同分類單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法( (按照記賬符號劃分為按照記賬符號劃分為) )借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記

3、賬法收付記賬法收付記賬法會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第一節(jié)第一節(jié) 記賬方法概述記賬方法概述二、單式記賬法的概念及特點二、單式記賬法的概念及特點(一)單式記賬法概念(一)單式記賬法概念1.定義:單式記賬法是對發(fā)生的的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常只定義:單式記賬法是對發(fā)生的的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常只在一個賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。在一個賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。單式記賬單式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 用 銀 行存款1000元購買材料。銀行存款銀行存款 原材料原材料不予登記不予登記1000會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第一節(jié)第一節(jié) 記賬方法概述記賬方

4、法概述2.理解:理解: 單式記賬法下單式記賬法下只記錄債權(quán)債務(wù)交易、資本交易以及現(xiàn)金、只記錄債權(quán)債務(wù)交易、資本交易以及現(xiàn)金、銀行存款交易,銀行存款交易,而對于其他經(jīng)濟(jì)交易與事項(如存貨耗用、設(shè)而對于其他經(jīng)濟(jì)交易與事項(如存貨耗用、設(shè)備耗用等)則不予記錄。備耗用等)則不予記錄。 賬簿設(shè)置賬簿設(shè)置現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款應(yīng)收款應(yīng)收款應(yīng)付款應(yīng)付款資本資本會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第一節(jié)第一節(jié) 記賬方法概述記賬方法概述二、單式記賬法的概念及特點二、單式記賬法的概念及特點(一)單式記賬法概念(一)單式記賬法概念【例【例1】對于從外部購入一批材料對于從外部購入一批材料1

5、0 000元(材料已收到,款元(材料已收到,款項以銀行存款支付)的交易,采用單式記賬法時只在項以銀行存款支付)的交易,采用單式記賬法時只在“銀行存銀行存款款”賬戶中作減少賬戶中作減少10 000元的記錄,而材料的增加則不予記元的記錄,而材料的增加則不予記錄。錄。對于購買材料對于購買材料10 000元的交易,采用單式記賬的記錄結(jié)元的交易,采用單式記賬的記錄結(jié)果如圖所示。果如圖所示。 10000 (減少)(減少)銀行存款銀行存款 會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第一節(jié)第一節(jié) 記賬方法概述記賬方法概述二、單式記賬法的概念及特點二、單式記賬法的概念及特點(一)單式記賬法概

6、念(一)單式記賬法概念【例【例2】對于從外部購入一批材料對于從外部購入一批材料5 000元(材料已收到,款項元(材料已收到,款項末付)的交易,采用單式記賬法時只在末付)的交易,采用單式記賬法時只在“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶中作賬戶中作增加增加5 000元的記錄,而材料的增加則不予記錄。元的記錄,而材料的增加則不予記錄。增:應(yīng)付賬款增:應(yīng)付賬款 5 000 (原材料增加不記賬)(原材料增加不記賬)【例【例3】企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料20 000元,用于生產(chǎn)產(chǎn)品。元,用于生產(chǎn)產(chǎn)品。會計上不作任何處理。會計上不作任何處理。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)

7、用第一節(jié)第一節(jié) 記賬方法概述記賬方法概述二、單式記賬法的概念及特點二、單式記賬法的概念及特點(二)單式記賬法的特點(二)單式記賬法的特點賬戶設(shè)置不完整賬戶設(shè)置不完整,沒有完整的賬戶體系。,沒有完整的賬戶體系。不是所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都反映,不是所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都反映,僅反映一部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)僅反映一部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。只反映。只反映與欠人、人欠、現(xiàn)金等賬戶有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。與欠人、人欠、現(xiàn)金等賬戶有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。所反映的經(jīng)濟(jì)所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往只反映一個方面業(yè)務(wù)往往只反映一個方面。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計記錄不能進(jìn)行總體試算平衡不能進(jìn)行總體試算平衡。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬

8、原理及應(yīng)用第一節(jié)第一節(jié) 記賬方法概述記賬方法概述三、復(fù)式記賬法的概念及特點三、復(fù)式記賬法的概念及特點(一)復(fù)式記賬法概念(一)復(fù)式記賬法概念復(fù)式記賬法,就是對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要用相復(fù)式記賬法,就是對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要用相等的金額,在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登等的金額,在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記。記。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第一節(jié)第一節(jié) 記賬方法概述記賬方法概述復(fù)式記賬的理論依據(jù)復(fù)式記賬的理論依據(jù)資金運動的內(nèi)在規(guī)律性。資金運動的內(nèi)在規(guī)律性。 資金運動中產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后,起碼影響會計等式中的資金運動中產(chǎn)生的各種

9、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后,起碼影響會計等式中的兩個會兩個會計要素計要素(或同一會計要素中的兩個項目)發(fā)生增減的變化。運用會計的方(或同一會計要素中的兩個項目)發(fā)生增減的變化。運用會計的方法把兩個或兩個以上的法把兩個或兩個以上的變動方面變動方面記錄下來,即復(fù)式記賬。記錄下來,即復(fù)式記賬。規(guī)律規(guī)律11影響會計等式影響會計等式雙方要素同增或同減,增減金額相等。雙方要素同增或同減,增減金額相等。 【起碼影響兩個方面】【起碼影響兩個方面】規(guī)律規(guī)律22影響會計等式影響會計等式雙方單方要素有增有減,增減金額相等。雙方單方要素有增有減,增減金額相等。 【起碼影響兩個方面】【起碼影響兩個方面】雙方同增雙方同增雙方同減雙

10、方同減左左方方增增減減右右方方增增減減權(quán)益權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第一節(jié)第一節(jié) 記賬方法概述記賬方法概述三、復(fù)式記賬法的概念及特點三、復(fù)式記賬法的概念及特點(二)復(fù)式記賬法的特點(二)復(fù)式記賬法的特點需要設(shè)置需要設(shè)置完整的賬戶體系完整的賬戶體系。必須對必須對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要進(jìn)行反映和記錄每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要進(jìn)行反映和記錄。對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要反映其對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要反映其來龍去脈兩個方面來龍去脈兩個方面??梢詫σ欢〞r期的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計記錄,可以對一定時期的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計記錄,進(jìn)行全面的綜合進(jìn)行全面的綜合平衡。平衡。

11、會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用單式記賬法和復(fù)式記賬法的記賬方法比較單式記賬法和復(fù)式記賬法的記賬方法比較經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1.用現(xiàn)金用現(xiàn)金200元支付辦元支付辦公用品公用品2.出售產(chǎn)品一批價值出售產(chǎn)品一批價值500元,收到現(xiàn)金元,收到現(xiàn)金300元,元,200元貨款未收。元貨款未收。3.收到欠款收到欠款200元。元。4.生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料料1000元。元。單式記賬法單式記賬法現(xiàn)金賬戶記錄現(xiàn)金現(xiàn)金賬戶記錄現(xiàn)金減少減少200元元現(xiàn)金增加現(xiàn)金增加300元元人欠增加人欠增加200元元現(xiàn)金增加現(xiàn)金增加200元元人欠減少人欠減少200元元不作記錄不作記錄復(fù)式記賬法

12、復(fù)式記賬法現(xiàn)金賬戶減少現(xiàn)金賬戶減少200元元管理費用增加管理費用增加200元元現(xiàn)金增加現(xiàn)金增加300元元應(yīng)收賬款增加應(yīng)收賬款增加200元元銷售收入增加銷售收入增加500元元現(xiàn)金增加現(xiàn)金增加200元元應(yīng)收賬款減少應(yīng)收賬款減少200元元生產(chǎn)成本增加生產(chǎn)成本增加1000元元原材料減少原材料減少1000元元會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用補(bǔ)充資料:我國歷史上的記賬方法之爭補(bǔ)充資料:我國歷史上的記賬方法之爭復(fù)式記賬法的產(chǎn)生和應(yīng)用,是記賬方法劃時代的進(jìn)步,它推復(fù)式記賬法的產(chǎn)生和應(yīng)用,是記賬方法劃時代的進(jìn)步,它推動了現(xiàn)代會計方法體系的形成,被稱為動了現(xiàn)代會計方法體系的形成,被稱

13、為“會計科學(xué)史上的偉會計科學(xué)史上的偉大建筑大建筑”。自自20世紀(jì)世紀(jì)60年代以來,我國出現(xiàn)了一場記賬方法之爭。年代以來,我國出現(xiàn)了一場記賬方法之爭。除工業(yè)企業(yè)采用借貸記賬法外,學(xué)術(shù)界提出了增減記賬法、收除工業(yè)企業(yè)采用借貸記賬法外,學(xué)術(shù)界提出了增減記賬法、收付記賬法等多種記賬法,并分別在商業(yè)企業(yè)會計、銀行會計和付記賬法等多種記賬法,并分別在商業(yè)企業(yè)會計、銀行會計和農(nóng)村會計中使用。農(nóng)村會計中使用。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用補(bǔ)充資料:我國歷史上的記賬方法之爭補(bǔ)充資料:我國歷史上的記賬方法之爭多種記賬方法的并存不僅增加了會計核算的難度,而且使我多種記賬方法的并存不僅

14、增加了會計核算的難度,而且使我們在對外經(jīng)濟(jì)交往中失去了們在對外經(jīng)濟(jì)交往中失去了“共同語言共同語言”。鑒于借貸記賬法內(nèi)在的科學(xué)性和應(yīng)用的廣泛性,也為了適應(yīng)鑒于借貸記賬法內(nèi)在的科學(xué)性和應(yīng)用的廣泛性,也為了適應(yīng)我國會計與國際慣例接軌的需要,我國會計與國際慣例接軌的需要,1993年,我國頒布的年,我國頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則將借貸記賬法確定為我國境內(nèi)企業(yè)會計采將借貸記賬法確定為我國境內(nèi)企業(yè)會計采用的記賬方法,至此,記賬方法之爭宣告結(jié)束。用的記賬方法,至此,記賬方法之爭宣告結(jié)束。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用一、借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展一、借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展借貸記

15、賬法大約產(chǎn)生于十二世紀(jì)的意大利。借貸記賬法大約產(chǎn)生于十二世紀(jì)的意大利。首先用于經(jīng)營貨幣的錢商,向錢商借錢的人為債務(wù)人,首先用于經(jīng)營貨幣的錢商,向錢商借錢的人為債務(wù)人,“人欠人欠”增加表示債權(quán),即增加表示債權(quán),即“借借”,貸款給錢商的人為債權(quán)人,貸款給錢商的人為債權(quán)人,“欠人欠人”的增加表示錢商的債務(wù),即的增加表示錢商的債務(wù),即“貸貸”。隨著商業(yè)活動的增加,借貸記賬法應(yīng)用于商業(yè)經(jīng)營企業(yè),并得隨著商業(yè)活動的增加,借貸記賬法應(yīng)用于商業(yè)經(jīng)營企業(yè),并得到推廣。到推廣。隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,工商業(yè)都應(yīng)用了借貸記賬法,使借隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,工商業(yè)都應(yīng)用了借貸記賬法,使借貸失去了本來含義,演變?yōu)橐粚J

16、失去了本來含義,演變?yōu)橐粚渭兊挠涃~符號單純的記賬符號。第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法概念二、借貸記賬法概念1.定義:借貸記賬法是以定義:借貸記賬法是以“借借”、“貸貸”為記賬符號,對每為記賬符號,對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上的賬戶的相反方向,以一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上的賬戶的相反方向,以相等金額,全面地、互相聯(lián)系地進(jìn)行記錄的一種專門方相等金額,全面地、互相聯(lián)系地進(jìn)行記錄的一種專門方法。法。2. 理論依據(jù)理論依據(jù)會計等式會計等式 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者

17、權(quán)益可以全面地,互相聯(lián)系地反映會計對象的增減變化情況,并能可以全面地,互相聯(lián)系地反映會計對象的增減變化情況,并能根據(jù)會計對象中客觀存在的恒等關(guān)系,來檢查賬戶記錄的正確根據(jù)會計對象中客觀存在的恒等關(guān)系,來檢查賬戶記錄的正確性。性。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法三、借貸記賬法的基本內(nèi)容三、借貸記賬法的基本內(nèi)容(一)記賬符號(一)記賬符號記賬符號記賬符號借貸記賬法為借貸記賬法為“借借”、“貸貸”二字。二字。主要作用:表示主要作用:表示記賬對象價值量的記賬對象價值量的“增加增加”或或“減少減少”;賬戶中的登記方向。賬戶中的登記方向。 借

18、方(左方)(左方) 賬戶名稱賬戶名稱 貸方(右方)(右方) 符號含義:對于不同性質(zhì)的賬戶具有不同的含義。符號含義:對于不同性質(zhì)的賬戶具有不同的含義。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法三、借貸記賬法的基本內(nèi)容三、借貸記賬法的基本內(nèi)容(二)賬戶結(jié)構(gòu)(二)賬戶結(jié)構(gòu)基本含義:增加額、減少額和余額在賬戶中的增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。登記方法。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 (會計科目)(會計科目) 貸方貸方 期初余額

19、期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期增加發(fā)生額合計本期增加發(fā)生額合計 本期減少發(fā)生額合計本期減少發(fā)生額合計 期末余額期末余額 會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 (會計科目)(會計科目) 貸方貸方 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 本期減少發(fā)生額合計本期減少發(fā)生額合計 本期增加發(fā)生額合計本期增加發(fā)生額合計 期末余額期末余額 會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法所有者權(quán)益類賬戶所有

20、者權(quán)益類賬戶借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 (會計科目)(會計科目) 貸方貸方 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 本期減少發(fā)生額合計本期減少發(fā)生額合計 本期增加發(fā)生額合計本期增加發(fā)生額合計 期末余額期末余額 會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 費用類賬戶(比照資產(chǎn)類賬戶)費用類賬戶(比照資產(chǎn)類賬戶)借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 (會計科目)(會計科目) 貸方貸方 本期增加額本期增加額 本期轉(zhuǎn)出額本期轉(zhuǎn)出額 (本期減少額)(本期減少額) 本期增加發(fā)生額合計本期增加發(fā)生額合計 本期減少發(fā)生額合計本期減少發(fā)生額合計

21、無余額無余額注意注意:期末在計算:期末在計算利潤利潤時,應(yīng)將費用類賬戶的時,應(yīng)將費用類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶,因此該類賬戶賬戶,因此該類賬戶沒有期末余額沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。下期初也不會有期初余額會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法收入類賬戶(比照所有者權(quán)益類賬戶)收入類賬戶(比照所有者權(quán)益類賬戶)借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 (會計科目)(會計科目) 貸方貸方 本期轉(zhuǎn)出額本期轉(zhuǎn)出額 本期增加額本期增加額 (本期減少額)(本期減少額) 本期減少發(fā)生額合計本期減少發(fā)生額合計 本期增加發(fā)生

22、額合計本期增加發(fā)生額合計 無余額無余額注意:注意:期末在計算期末在計算利潤利潤時,應(yīng)將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額時,應(yīng)將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶,因轉(zhuǎn)入利潤類賬戶,因此該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。此該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用賬戶總模式賬戶總模式賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì)賬戶借方賬戶借方賬戶貸方賬戶貸方賬戶余額賬戶余額資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶增加(增加(+)減少(減少(-)在借方在借方費用類賬戶費用類賬戶增加(增加(+)減少(減少(-)若有余額在借方若有余額在借方負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶減少(減少(

23、-)增加(增加(+)在貸方在貸方所有者權(quán)益賬戶所有者權(quán)益賬戶減少(減少(-)增加(增加(+)在貸方在貸方收入類賬戶收入類賬戶減少(減少(-)增加(增加(+)若有余額在貸方若有余額在貸方第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法賬戶總模式賬戶總模式 借方借方 貸方貸方資產(chǎn)資產(chǎn) 費用費用 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入 資產(chǎn)資產(chǎn) 費用費用 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入 會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法(二)賬戶結(jié)構(gòu)(二)賬戶結(jié)

24、構(gòu)3.特點:特點:凡賬戶是借方余額,必定是資產(chǎn)性質(zhì);凡賬戶是借方余額,必定是資產(chǎn)性質(zhì);凡賬戶是貸方余額,必定是負(fù)債、所有者權(quán)益性質(zhì)。凡賬戶是貸方余額,必定是負(fù)債、所有者權(quán)益性質(zhì)。規(guī)律:余額跟著增加走!規(guī)律:余額跟著增加走!注意:雙重性質(zhì)的賬戶。有時是資產(chǎn)性質(zhì),有時是負(fù)債性質(zhì)。注意:雙重性質(zhì)的賬戶。有時是資產(chǎn)性質(zhì),有時是負(fù)債性質(zhì)。如如“預(yù)付帳款預(yù)付帳款” 賬戶。賬戶。借貸僅是記賬的符號,不同性質(zhì)賬戶的借貸方,表示不同借貸僅是記賬的符號,不同性質(zhì)賬戶的借貸方,表示不同的內(nèi)容。的內(nèi)容。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法三、借貸記賬法的基本

25、內(nèi)容三、借貸記賬法的基本內(nèi)容(三)記賬規(guī)則(三)記賬規(guī)則(recording principle)【例【例1】2005年年8月月5日從銀行提取現(xiàn)金日從銀行提取現(xiàn)金10 000元備用。元備用。 此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后,一方面使得資產(chǎn)要素中的此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后,一方面使得資產(chǎn)要素中的“現(xiàn)金現(xiàn)金”項目增項目增加加10 000元,另一方面使得資產(chǎn)要素中的元,另一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款銀行存款”項目減項目減少少10 000元。按借貸記賬法,應(yīng)當(dāng)記錄現(xiàn)金賬戶的借方和銀行元。按借貸記賬法,應(yīng)當(dāng)記錄現(xiàn)金賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下:存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下:10 000庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金

26、借方借方 貸方貸方10 000銀行存款銀行存款借方借方 貸方貸方會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法三、借貸記賬法的基本內(nèi)容三、借貸記賬法的基本內(nèi)容(三)記賬規(guī)則(三)記賬規(guī)則(recording principle)【例【例2】2005年年8月月7日以銀行存款償還到期的一年期借款日以銀行存款償還到期的一年期借款800 000元。元。 此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后,一方面使得資產(chǎn)要素中的此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后,一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款銀行存款”項項目減少目減少800 000元,另一方面使得負(fù)債要素中的元,另一方面使得負(fù)債要素中的“短期借款短

27、期借款”項項目減少目減少800 000元。按借貸記賬法,應(yīng)當(dāng)記錄短期借款賬戶的借元。按借貸記賬法,應(yīng)當(dāng)記錄短期借款賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下:方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下:800 000銀行存款銀行存款借方借方 貸方貸方800 000短期借款短期借款借方借方 貸方貸方會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法【例【例3】2005年年8月月10日收到投資者入股的機(jī)器設(shè)日收到投資者入股的機(jī)器設(shè)備一批,價值備一批,價值2 000 000元。元。 此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后,一方面使得資產(chǎn)要素中的此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后,一方面使得資產(chǎn)

28、要素中的“固固定資產(chǎn)定資產(chǎn)”項目增加項目增加2 000 000元,另一方面使得所有元,另一方面使得所有者權(quán)益要素中的者權(quán)益要素中的“實收資本實收資本”項目同時增加項目同時增加2 000 000元。按借貸記賬法,應(yīng)當(dāng)記錄固定資產(chǎn)賬戶的借元。按借貸記賬法,應(yīng)當(dāng)記錄固定資產(chǎn)賬戶的借方和實收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下:方和實收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下: 2 000 000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)借方借方 貸方貸方2 000 000實收資本實收資本借方借方 貸方貸方會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法【例【例4】2005年年8月月24日銷售日銷售

29、A產(chǎn)品產(chǎn)品80臺,每臺售價臺,每臺售價2 000元,計元,計160 000元,貨款已收到存入銀行。元,貨款已收到存入銀行。 此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后,一方面使得資產(chǎn)要素中的此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后,一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款銀行存款”項項目增加目增加160 000元,另一方面使得收入要素中的元,另一方面使得收入要素中的“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”項目增加項目增加160 000元。按借貸記賬法,應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的元。按借貸記賬法,應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的借方和主營業(yè)務(wù)收入賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下:借方和主營業(yè)務(wù)收入賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下: 160 000銀行存款銀行存款借方借方 貸方貸方 160

30、000主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入借方借方 貸方貸方會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法【例【例5】2005年年8月月25日以現(xiàn)金購買辦公用品日以現(xiàn)金購買辦公用品600元。元。 此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后,一方面使得資產(chǎn)要素中的此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后,一方面使得資產(chǎn)要素中的“現(xiàn)現(xiàn)金金”項目減少項目減少600元,另一方面使得費用要素中的元,另一方面使得費用要素中的“管理費用管理費用”項目增加項目增加600元。按借貸記賬法,應(yīng)當(dāng)元。按借貸記賬法,應(yīng)當(dāng)記錄管理費用賬戶的借方和現(xiàn)金賬戶的貸方。記錄結(jié)果記錄管理費用賬戶的借方和現(xiàn)金賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下:如下

31、: 600庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金借方借方 貸方貸方 600管理費用管理費用借方借方 貸方貸方會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法三、借貸記賬法的基本內(nèi)容三、借貸記賬法的基本內(nèi)容(三)記賬規(guī)則(三)記賬規(guī)則(recording principle)在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)律性如下:在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)律性如下: 需要記賬的任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都必須同時記入兩個或兩個需要記賬的任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都必須同時記入兩個或兩個以上的賬戶。以上的賬戶。某一賬戶登記借方(或貸方)則其他賬戶必須登記貸方(或借某一賬戶登記借方(或貸方)則其他賬戶必須登記貸方

32、(或借方),而不是針對同一個賬戶。方),而不是針對同一個賬戶。所記入的賬戶可以屬于同一類,也可以屬于不同類,這取決于經(jīng)所記入的賬戶可以屬于同一類,也可以屬于不同類,這取決于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。借方和貸方所記錄的金額必須相等。借方和貸方所記錄的金額必須相等。結(jié)論:結(jié)論:有借必有貸,借貸必相等。有借必有貸,借貸必相等。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法(四)(四)記賬規(guī)則的應(yīng)用記賬規(guī)則的應(yīng)用會計分錄會計分錄 1.會計分錄會計分錄(1)定義)定義:會計分錄是指確定每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):會計分錄是指確定每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶應(yīng)借應(yīng)貸賬戶

33、的名稱及的名稱及其其金額金額的記錄。的記錄。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記?應(yīng)登記在賬戶的哪一方?各賬戶中登記的金額是多少? 對這些問題進(jìn)行確認(rèn),并寫出一定的記錄形式,即會計分錄會計分錄。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法(2)會計分錄編制的基本方法會計分錄編制的基本方法例:企業(yè)收到投資者注入資金例:企業(yè)收到投資者注入資金500 000元,存入銀行。元,存入銀行。1.分析會計分析會計要素要素2.確定要素確定要素項目項目3.確定借貸確定借貸方向方向4.確定借貸確定借貸金額金額接受的投入資本屬于所有者權(quán)益要素,存入銀行的款項屬于接

34、受的投入資本屬于所有者權(quán)益要素,存入銀行的款項屬于資產(chǎn)要素資產(chǎn)要素所有者權(quán)益要素中的所有者權(quán)益要素中的“實收資本實收資本”,資產(chǎn)要素中的,資產(chǎn)要素中的“銀行存銀行存款款”“實收資本實收資本”增加記入貸方,增加記入貸方, “銀行存款銀行存款”增加記入借方增加記入借方“實收資本實收資本”增加記入貸方增加記入貸方500000元,元, “銀行存款銀行存款”增加記增加記入借方入借方500000元元會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法(3 3)教學(xué)中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求)教學(xué)中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式

35、記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法(4)會計分錄種類會計分錄種類 簡單會計分錄簡單會計分錄 會計分錄會計分錄 復(fù)合會計分錄復(fù)合會計分錄簡單會計分錄簡單會計分錄 指只涉及一個借方科目和一個貸方科目的會計分錄;指只涉及一個借方科目和一個貸方科目的會計分錄;【例】購材料貨款購材料貨款15 00015 000元,已用銀行存款支付,元,已用銀行存款支付,會計分錄:會計分錄: 借:借: 原材料原材料 15 00015 000 貸:銀行存款貸:銀行存款 15 00015 000會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法復(fù)合

36、會計分錄復(fù)合會計分錄 指涉及一個借方科目和多個貸方科目或多個借方科目和一個貸方指涉及一個借方科目和多個貸方科目或多個借方科目和一個貸方科目的會計分錄,是由若干簡單分錄復(fù)合而成科目的會計分錄,是由若干簡單分錄復(fù)合而成。【例】【例】企業(yè)購材料貨款企業(yè)購材料貨款15 000元。其中元。其中10 000元已用銀行存款支元已用銀行存款支付,尚欠供貨企業(yè)付,尚欠供貨企業(yè)5 000元。元。 會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法2.幾個重要名詞:幾個重要名詞:賬戶對應(yīng)關(guān)系賬戶對應(yīng)關(guān)系和和對應(yīng)賬戶對應(yīng)賬戶賬戶對應(yīng)關(guān)系賬戶對應(yīng)關(guān)系:復(fù)式記賬時復(fù)式記賬時一

37、筆經(jīng)濟(jì)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間的相互依存系。個賬戶之間的相互依存系。 【例】收到投資者投資存入銀行,收到投資者投資存入銀行, “ “銀行存款銀行存款”與與“實收資本實收資本”賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。 一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是固定一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是固定的,不可隨意的,不可隨意“拉郎配拉郎配”。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶,稱為對應(yīng)賬戶存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶,稱為對應(yīng)賬戶。賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)所決定的,不以人的賬戶

38、之間的對應(yīng)關(guān)系是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)所決定的,不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移;主觀意志為轉(zhuǎn)移;通過賬戶的對應(yīng)關(guān)系,可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的通過賬戶的對應(yīng)關(guān)系,可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。來龍去脈。 借:原材料借:原材料 10 000 貸:銀行存款貸:銀行存款 8 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 2 000會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法過賬:過賬:將編制的會計分錄計入賬戶的過程,即過賬。將編制的會計分錄計入賬戶的過程,即過賬。 會計分錄會計分錄 “T”形賬戶形賬戶 (憑證)(憑證) 記賬記賬 (賬簿)(賬簿)例例 企業(yè)收回前欠貨款企業(yè)收回前欠貨款5000

39、元,款項已存銀行。元,款項已存銀行。 借:銀行存款借:銀行存款 5000 貸:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)收賬款 5000 銀行存款銀行存款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 期初余額:期初余額:300000 期初余額:期初余額:150000 。 。 。 。 5000 5000會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法三、借貸記賬法的基本內(nèi)容三、借貸記賬法的基本內(nèi)容(五)試算平衡(五)試算平衡含義:試算平衡是根據(jù)借貸平衡關(guān)系,對賬戶記錄是否有含義:試算平衡是根據(jù)借貸平衡關(guān)系,對賬戶記錄是否有誤所作的驗算。誤所作的驗算。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬

40、原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法2 方法方法 方法一:發(fā)生額平衡法方法一:發(fā)生額平衡法平衡公式:平衡公式:平衡原理:平衡原理: 借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸,借貸必相等有借必有貸,借貸必相等。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法平衡依據(jù)平衡依據(jù)賬戶發(fā)生額賬戶發(fā)生額 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 期初余額 300 000 (2) 50 000 (1) 400 000 (3) 100 000 (6) 10 000 (7) 30 000 本期增加發(fā)生額 400 000 本期減少發(fā)生額 190 000 期末余

41、額 510 000 借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸 (2) 50 000 期初余額 80 000 (5) 20 000 (6) 5 000 (7) 10 000 本期減少發(fā)生額 80 000 本期增加發(fā)生額 5 000 期末余額 5 000注意:注意:兩類不同性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)及其登記方法。資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法平衡方法平衡方法編制編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”借借 銀行存款銀行存款 貸貸 期初余額 300 000 (業(yè)務(wù)登記略) (業(yè)務(wù)登記略) 本期增加發(fā)

42、生額 400 000 本期減少發(fā)生額 190 000 期末余額 510 000總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借借 方方 貸貸 方方 銀行存款 400 000 190 000 應(yīng)付賬款 80 000 5 000 (其余賬戶略) 合合 計計 695 000 695 000 借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸 (業(yè)務(wù)登記略) 期初余額 80 000 (業(yè)務(wù)登記略) 本期減少發(fā)生額 80 000 本期增加發(fā)生額 5 000 期末余額 5 000賬戶名稱賬戶名稱會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法方法二:

43、余額平衡法方法二:余額平衡法平衡公式:平衡公式:會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法平衡原理平衡原理會計等式的平衡原理會計等式的平衡原理會計賬戶會計賬戶資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類所有者所有者權(quán)益類權(quán)益類資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益會計要素會計要素短期借款 應(yīng)付賬款 實收資本 資本公積 會計等式會計等式 會計等式的相等關(guān)系通過各類相應(yīng)賬戶的余額合計得以體現(xiàn)。會計等式的相等關(guān)系通過各類相應(yīng)賬戶的余額合計得以體現(xiàn)。根據(jù)核算根據(jù)核算會計要素的會計要素的要求設(shè)置。要求設(shè)置。庫存現(xiàn)金 原材料 會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原

44、理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法平衡依據(jù)平衡依據(jù)賬戶余額賬戶余額 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 期初余額 300 000 (2) 50 000 (1) 400 000 (3) 100 000 (6) 10 000 (7) 30 000 本期增加發(fā)生額 400 000 本期減少發(fā)生額 190 000 期末余額期末余額 510 000 借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸 (2) 50 000 期初余額 80 000 (5) 20 000 (6) 5 000 (7) 10 000 本期減少發(fā)生額 80 000 本期增加發(fā)生額 5 000 期末余額期末余額 5 000資產(chǎn)類賬戶資

45、產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法(五)試算平衡方法(五)試算平衡方法在會計實務(wù)中,會計人員主要是利用發(fā)生額直接平衡關(guān)系在會計實務(wù)中,會計人員主要是利用發(fā)生額直接平衡關(guān)系來判斷賬戶記錄是否正確。來判斷賬戶記錄是否正確。一般來講,如果賬戶記錄結(jié)果一般來講,如果賬戶記錄結(jié)果不符合發(fā)生額直接平衡關(guān)系不符合發(fā)生額直接平衡關(guān)系,即全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計與其本期貸方發(fā)生額合計即全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計與其本期貸方

46、發(fā)生額合計不相等,則說明不相等,則說明當(dāng)期有關(guān)賬戶的記錄肯定存在錯誤當(dāng)期有關(guān)賬戶的記錄肯定存在錯誤,應(yīng)予進(jìn),應(yīng)予進(jìn)一步確定并更正;一步確定并更正;但但即使全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計等于其本期貸方發(fā)生即使全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計等于其本期貸方發(fā)生額合計,也并不一定能斷定賬戶記錄不存在錯誤額合計,也并不一定能斷定賬戶記錄不存在錯誤,因為重記、,因為重記、漏記經(jīng)濟(jì)交易與事項等記錄錯誤并不影響發(fā)生額直接平衡關(guān)漏記經(jīng)濟(jì)交易與事項等記錄錯誤并不影響發(fā)生額直接平衡關(guān)系。系。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第三節(jié)第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一、總

47、分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義及其關(guān)系一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義及其關(guān)系 賬戶按其提供資料的詳細(xì)程度不同,分為賬戶按其提供資料的詳細(xì)程度不同,分為總分類賬總分類賬和和明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬??偡诸愘~戶總分類賬戶按照總分類科目設(shè)置,提供總括核算資料的賬戶。按照總分類科目設(shè)置,提供總括核算資料的賬戶。明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶按照明細(xì)分類科目設(shè)置,提供詳細(xì)核算資料的賬戶按照明細(xì)分類科目設(shè)置,提供詳細(xì)核算資料的賬戶。 原原 材材 料料 原材料甲材料 原材料乙材料 原材料丙材料總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分明細(xì)分類賬戶類賬戶會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第三節(jié)第三節(jié) 總

48、分類賬戶與明細(xì)分類賬戶總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第三節(jié)第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用第三節(jié)第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3 復(fù)式記賬原理及應(yīng)用復(fù)式記賬原理及應(yīng)用二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記,又要在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記,又要在其其所所屬的屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。明細(xì)分類賬戶中登記的做法。登

49、記要點:登記要點:對于每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),一方面要記入有關(guān)總分類賬戶,另一方面對于每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),一方面要記入有關(guān)總分類賬戶,另一方面要記入它所屬的一個或幾個明細(xì)分類賬戶,即要記入它所屬的一個或幾個明細(xì)分類賬戶,即同時登記,內(nèi)容同時登記,內(nèi)容相同。相同。將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入某一總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶時,將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入某一總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶時,必須記在相同的方向,應(yīng)記借方的都記借方,應(yīng)記貸方的都記必須記在相同的方向,應(yīng)記借方的都記借方,應(yīng)記貸方的都記貸方,即貸方,即方向一致方向一致。記入某一總賬戶的金額必須與記入其所屬一個或幾個明細(xì)分類記入某一總賬戶的金額必須與記入其所屬一個或幾個明細(xì)分類賬戶的金額合計

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