項目七、編制會計報表

了解編制會計報表的要求編制資產負債表

編制利潤表

任務一、了解編制會計報表的要求

一、會計報表的分類（１）按報表所反映的時間，可分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表。（２）按報表的編制時間，可分為定期報表和不定期報表。（３）按報表的編制單位，可分為企業(yè)本體報表和合并報表。（４）按報表的使用對象，可分為對內報表和對外報表。

二、編制會計報表前的準備工作（１）將報告期發(fā)生的所有經濟業(yè)務全部登記入冊，不得遺漏。（２）核對賬簿，做到賬證、賬賬相符。（３）清查財產物資和往來賬項，做到賬實相符。（４）收集編制會計報表的相關資料。

三、會計報表的編制要求（１）真實可靠。（２）全面完整。（３）會計方法前后一致。（４）編報及時。

任務二、編制資產負債表

一、資產負債表概述資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表。資產負債表是通過資產、負債和所有者權益這三個會計要素來反映企業(yè)某一特定時期的財務狀況的，因此，資產負債表的基本結構就是以“資產＝負債＋所有者權益”這個會計平衡公式為基礎展開的，采用左右平衡的賬戶式，左方反映資產項目，右方反映負債和所有者權益項目。

二、資產負債表的編制方法（一）“年初余額”欄填列方法“年初余額”欄的各項數字應根據上年末資產負債表“期末余額”欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表各項目的名稱和內容與上年度不一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本年“年初余額”欄。

（１）“貨幣資金”項目，反映企業(yè)會計報告期末庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金的合計數。本項目應根據“庫存現金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的期末借方余額合計數填列。

（2）“應收賬款”項目，反映資產負債表以攤余成本計量的，企業(yè)因銷售商品、提供服務等經營活動應收取的款項。本項目應根據“應收賬款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備余額后的金額分析填列。

（3）“預付款項”項目，反映企業(yè)預收的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目根據“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關預付賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。如果“預付賬款”科目所屬明細科目的期末為貸方余額，應在本表“應付賬款”項目填列。

（4）“其他應收款”項目，應根據“應收利息”“應收股利”“其他應收款”科目的期末余額合計數，減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額填列。

（5）“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現凈值，包括各種原材料、商品、在產品、半成品、發(fā)出商品、包裝物、低值易耗品和委托代銷商品等。本項目應根據“在途物資（材料采購）”“原材料”“低值易耗品”“庫存商品”“周轉材料”“委托加工物資”“委托代銷商品”“生產成本”“勞務成本”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的小企業(yè)，應按加上或減去材料成本差異、減去商品進銷差價后的金額填列。

（6）“長期股權投資”項目，反映企業(yè)不準備在一年內（含一年）變現的各種股權性質的投資的可收回金額。本項目應根據“長期股權投資”科目的期末借方余額減去“長期股權投資減值準備”科目期末貸方余額后填列。

（7）“固定資產”項目，反映資產負債表日企業(yè)固定資產的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產清理凈損益。本項目應根據“固定資產”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產清理”科目的期末余額填列。

（8）“無形資產”項目，反映企業(yè)持有的各項無形資產的凈值。本項目應根據“無形資產”科目的期末借方余額，減去“累計攤銷”和“無形資產減值準備”科目的期末貸方余額填列。

（9）“短期借款”項目，反映企業(yè)借入的、尚未歸還的１年期以下（含１年）的借款。本項目應根據“短期借款”科目的期末貸方余額填列。

（10）“應付賬款”項目，反映資產負債表日以攤余成本計量的，企業(yè)因購買材料、商品和接受服務等經營活動應支付的款項。本項目應根據“應付賬款”和“預付賬款”科目所有相關明細科目的期末貸方余額合計數填列。

（11）“預收款項”項目，反映企業(yè)按合同規(guī)定預收的款項。本項目根據“預收賬款”和“應收賬款”所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列。

（12）“其他應付款”項目，應根據“應付利息”“應付股利”“其他應付款”科目的期末余額合計數填列。

（13）“應付職工薪酬”項目，反映企業(yè)應付未付的工資和社會保險費等職工薪酬。本項目應根據“應付職工薪酬”科目的期末貸方余額填列，如“應付職工薪酬”科目期末為借方余額，則以“－”號填列。

（14）“應交稅費”項目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項目應根據“應交稅費”科目的期末貸方余額填列，如“應交稅費”科目期末為借方余額，則以“－”號填列。

（15）“長期借款”項目，反映企業(yè)借入的、尚未歸還的１年期以上（不含１年）的各期借款。本項目應根據“長期借款”科目的期末余額減去一年內到期部分的金額填列。

（16）“實收資本（或股本）”項目，反映企業(yè)各投資者實際投入的資本總額。本項目應根據“實收資本（或股本）”科目的期末貸方余額填列。

（17）“盈余公積”項目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應根據“盈余公積”科目的期末貸方余額填列。

（18）“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的期末余額計算填列，如為未彌補的虧損，則以“－”號填列。

任務三、編制利潤表

一、利潤表概述利潤表是反映企業(yè)一定期間生產經營成果的會計報表。利潤是企業(yè)在一定時期內全部經營活動反映在財務上的最終結果，是衡量企業(yè)經營管理最重要的綜合指標。

營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤是利潤的幾個主要層次。

二、利潤表的編制（１）“研發(fā)費用”項目，反映企業(yè)進行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費用化支出。該項目應根據“管理費用”科目下的“研發(fā)費用”明細科目的發(fā)生額分析填列。

（２）“利息費用”項目，反映企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的應予以費用化的利息支出。該項目應根據“財務費用”科目的相關明細科目的發(fā)生額分析填列。（３）“利息收入”項目，反映企業(yè)確認的利息收入。該項目應根據“財務費用”科目的相關明細科目的發(fā)生額分析填列。

（４）“其他收益”項目，反映計入其他收益的政府補助等。該項目應根據“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。

（５）“資產處置收益”項目，反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產（金融工具、長期股權投資和投資性房地產除外）或處置組（子公司和業(yè)務除外）時確認的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產、在建工程、生產性生物資產及無形資產而產生的處置利得或損失。債務重組中因處置非流動資產產生的利得或損失和非貨幣性資產交換中換出非流動資產產生的利得或損失也包括在本項目內。該項目應根據“資產處置損益”科目的發(fā)生額分析填列；如為處置損失，則以“－”號填列。

（６）“營業(yè)外收入”項目，反映企業(yè)發(fā)生的除營業(yè)利潤以外的收益，主要包括債務重組利得、與企業(yè)日常活動無關的政府補助、盤盈利得、捐贈利得（企業(yè)接受股東或股東的子公司直接或間接的捐贈，經濟實質屬于股東對企業(yè)的資本性投入的除外）等。該項目應根據“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。

（７）“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的除營業(yè)利潤以外的支出，主要包括債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、非流動資產毀損報廢損失等。該項目應根據“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。

（８）“持續(xù)經營凈利潤”和“終止經營凈利潤”項目，分別反映凈利潤中與持續(xù)經營相關的凈利潤和與終止經營相關的凈利潤；如為凈虧損，則以“－”號填列。這兩個項目應按照《企業(yè)會計準則第４２號———持有待售的非流動資產、處置組和終止經營》的相關規(guī)定分別列報。

（9）營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源。

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－信用減值損失－資產減值損失＋其他收益＋投資收益＋公允價值變動收益＋資產處置收益

（10）利潤總額是由營業(yè)利潤加減非經營性質的收支形成的。

利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

（11）凈利潤為利潤總額減去所得稅費用后的凈額。

凈利潤＝利潤總額－所得稅費用

三、編制利潤表應注意的問題（１）利潤表中的“本期金額”欄應按照本期實際累計發(fā)生額填列，不得估計，不得填入未發(fā)生的金額。“上期金額”欄應依據上年同期利潤表中“本期金額”欄內所列數據填列。

（２）由于按會計方法計算的會計利潤與按稅法規(guī)定計算的應稅利潤對