1、第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析1 管理會(huì)計(jì)學(xué)管理會(huì)計(jì)學(xué)第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析2學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)目的與要求 n學(xué)習(xí)本章后，應(yīng)靈活掌握：學(xué)習(xí)本章后，應(yīng)靈活掌握：u根據(jù)不同的歷史資料選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)測(cè)模型，進(jìn)根據(jù)不同的歷史資料選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)測(cè)模型，進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)和資金預(yù)測(cè)。行銷售預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)和資金預(yù)測(cè)。第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析35.1 預(yù)測(cè)分析概述預(yù)測(cè)分析概述5.2 銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)5.3 利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)5.4 成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)5.5 資金預(yù)測(cè)資金預(yù)測(cè)主要內(nèi)容主要內(nèi)容第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析45.1 5.1 預(yù)測(cè)

2、分析概述預(yù)測(cè)分析概述n預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)：事物未來(lái)的結(jié)果是不確定的，但大：事物未來(lái)的結(jié)果是不確定的，但大多事物有某種規(guī)律可循。根據(jù)某事物過去多事物有某種規(guī)律可循。根據(jù)某事物過去發(fā)展的規(guī)律性，基于反映客觀現(xiàn)象的信息發(fā)展的規(guī)律性，基于反映客觀現(xiàn)象的信息資料，運(yùn)用各種科學(xué)的方法和技術(shù)來(lái)來(lái)預(yù)資料，運(yùn)用各種科學(xué)的方法和技術(shù)來(lái)來(lái)預(yù)計(jì)或推測(cè)其未來(lái)。計(jì)或推測(cè)其未來(lái)。n預(yù)測(cè)是根據(jù)過去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來(lái)，根據(jù)已預(yù)測(cè)是根據(jù)過去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來(lái)，根據(jù)已知推測(cè)未知。知推測(cè)未知。第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析55.1.1 5.1.1 預(yù)測(cè)分析的基本步驟預(yù)測(cè)分析的基本步驟 明確預(yù)測(cè)目標(biāo)。明確預(yù)測(cè)目標(biāo)。 收集和整理資料。收集和整理資料。

3、選擇預(yù)測(cè)方法。選擇預(yù)測(cè)方法。 建立預(yù)測(cè)櫻型、分析判斷并檢查驗(yàn)證。建立預(yù)測(cè)櫻型、分析判斷并檢查驗(yàn)證。結(jié)合定性分析的結(jié)論修正預(yù)測(cè)值。結(jié)合定性分析的結(jié)論修正預(yù)測(cè)值。 報(bào)告預(yù)測(cè)結(jié)論。報(bào)告預(yù)測(cè)結(jié)論。 第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析65.1.2 5.1.2 預(yù)測(cè)分析的方法預(yù)測(cè)分析的方法n定量分析法定量分析法n定性分析法定性分析法 第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析71）定性分析法n 定性分析法定性分析法（Methods of Qualitative Analysis）：）：又稱非數(shù)量分析法。主要依靠人們的又稱非數(shù)量分析法。主要依靠人們的主觀分析判主觀分析判斷斷來(lái)確定事物的未來(lái)狀況和發(fā)展趨勢(shì)。來(lái)確定事物的未

4、來(lái)狀況和發(fā)展趨勢(shì)。 n 主體主體：有：有經(jīng)驗(yàn)經(jīng)驗(yàn)的管理人員、銷售人員、財(cái)務(wù)人員的管理人員、銷售人員、財(cái)務(wù)人員和工程技術(shù)人員按照過去積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析與和工程技術(shù)人員按照過去積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析與判斷，各自分別提出初步的預(yù)測(cè)意見，然后進(jìn)行判斷，各自分別提出初步的預(yù)測(cè)意見，然后進(jìn)行綜合、補(bǔ)充和修正，得出最終預(yù)測(cè)結(jié)論。綜合、補(bǔ)充和修正，得出最終預(yù)測(cè)結(jié)論。n 適用范圍適用范圍：在缺乏完整的歷史資料或有關(guān)變量之：在缺乏完整的歷史資料或有關(guān)變量之間不存在較為明顯的數(shù)量關(guān)系等情況下，適合采間不存在較為明顯的數(shù)量關(guān)系等情況下，適合采用此種方法。用此種方法。第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析82 2）定量分析法）定

5、量分析法n 定量分析法定量分析法（Methods of Quantitative Analysis）：）：根據(jù)較為齊備的根據(jù)較為齊備的歷史資料歷史資料，采用，采用統(tǒng)計(jì)推斷統(tǒng)計(jì)推斷的方法的方法或建立數(shù)學(xué)模型，對(duì)事物未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)或建立數(shù)學(xué)模型，對(duì)事物未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法。的方法。n 類型類型：u 時(shí)間序列法時(shí)間序列法，又稱為趨勢(shì)外推法，它將某指標(biāo)過去的，又稱為趨勢(shì)外推法，它將某指標(biāo)過去的變化趨勢(shì)作為預(yù)測(cè)的依據(jù)，而把未來(lái)作為歷史的自然延變化趨勢(shì)作為預(yù)測(cè)的依據(jù)，而把未來(lái)作為歷史的自然延續(xù)的一種方法。屬于這類方法的有算術(shù)平均法、移動(dòng)平續(xù)的一種方法。屬于這類方法的有算術(shù)平均法、移動(dòng)平均法、平

6、滑指數(shù)法和修正的時(shí)間序列回歸分析法等。均法、平滑指數(shù)法和修正的時(shí)間序列回歸分析法等。u因果預(yù)測(cè)法因果預(yù)測(cè)法：根據(jù)預(yù)測(cè)對(duì)象與其他相關(guān)指標(biāo)之間相互依：根據(jù)預(yù)測(cè)對(duì)象與其他相關(guān)指標(biāo)之間相互依存、相互制約的聯(lián)系，來(lái)建立相應(yīng)的因果數(shù)學(xué)模型所進(jìn)存、相互制約的聯(lián)系，來(lái)建立相應(yīng)的因果數(shù)學(xué)模型所進(jìn)行的預(yù)測(cè)分析方法。屬于這類方法的有回歸分析法、指行的預(yù)測(cè)分析方法。屬于這類方法的有回歸分析法、指標(biāo)建立法、投入產(chǎn)出法和經(jīng)濟(jì)計(jì)量法等。標(biāo)建立法、投入產(chǎn)出法和經(jīng)濟(jì)計(jì)量法等。第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析95.1.3 5.1.3 預(yù)測(cè)分析的內(nèi)客預(yù)測(cè)分析的內(nèi)客n銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)n利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)n成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)n資金預(yù)測(cè)資金

7、預(yù)測(cè) 第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析105.2 5.2 銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)n在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)必須在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)必須“以需定銷以需定銷”、“以銷定產(chǎn)以銷定產(chǎn)”，因此，企業(yè)銷售預(yù)測(cè)處于，因此，企業(yè)銷售預(yù)測(cè)處于先導(dǎo)地位，它對(duì)進(jìn)行利潤(rùn)預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)先導(dǎo)地位，它對(duì)進(jìn)行利潤(rùn)預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)和資金預(yù)測(cè)，安排經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，組織生產(chǎn)和和資金預(yù)測(cè)，安排經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，組織生產(chǎn)和進(jìn)行長(zhǎng)、短期決策都起著重要作用。進(jìn)行長(zhǎng)、短期決策都起著重要作用。 第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析115.2.1 5.2.1 判斷分析法判斷分析法n判斷分析法判斷分析法：是指熟悉市場(chǎng)變化情況的人：是指熟悉市場(chǎng)變化情況的人員對(duì)產(chǎn)品未來(lái)的銷售量做出判

8、斷的一種方員對(duì)產(chǎn)品未來(lái)的銷售量做出判斷的一種方法。法。n主體主體：可以是本企業(yè)熟悉銷售業(yè)務(wù)，對(duì)市：可以是本企業(yè)熟悉銷售業(yè)務(wù)，對(duì)市場(chǎng)將來(lái)發(fā)展變化趨勢(shì)較為敏感的領(lǐng)導(dǎo)人、場(chǎng)將來(lái)發(fā)展變化趨勢(shì)較為敏感的領(lǐng)導(dǎo)人、銷售人員、管理人員，也可以是企業(yè)外聘銷售人員、管理人員，也可以是企業(yè)外聘的專家。的專家。n方法方法：u主觀判斷法主觀判斷法u特爾菲法特爾菲法u專家小組法專家小組法第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析121 1）主觀判斷法）主觀判斷法n含義含義：又稱意見匯集法。企業(yè)的每一個(gè)銷：又稱意見匯集法。企業(yè)的每一個(gè)銷售人員對(duì)他負(fù)責(zé)的產(chǎn)品的市場(chǎng)現(xiàn)狀和發(fā)展售人員對(duì)他負(fù)責(zé)的產(chǎn)品的市場(chǎng)現(xiàn)狀和發(fā)展前景、企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中所處

9、的地位都很前景、企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中所處的地位都很清楚，根據(jù)他們的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合市場(chǎng)調(diào)查的清楚，根據(jù)他們的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合市場(chǎng)調(diào)查的情況，可以較快地做出判斷。情況，可以較快地做出判斷。n優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：費(fèi)時(shí)短、耗費(fèi)小，具有較強(qiáng)的實(shí)用：費(fèi)時(shí)短、耗費(fèi)小，具有較強(qiáng)的實(shí)用價(jià)值。價(jià)值。 n缺點(diǎn)缺點(diǎn)：某一個(gè)銷售人員來(lái)說(shuō)，對(duì)問題理解：某一個(gè)銷售人員來(lái)說(shuō)，對(duì)問題理解的廣度和深度往往受到一定的限制，而且的廣度和深度往往受到一定的限制，而且他們對(duì)形勢(shì)的估計(jì)可能過于樂觀或悲觀，他們對(duì)形勢(shì)的估計(jì)可能過于樂觀或悲觀，從而干擾預(yù)測(cè)結(jié)論的準(zhǔn)確性。從而干擾預(yù)測(cè)結(jié)論的準(zhǔn)確性。 第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析132 2）特爾菲法）特爾菲法n含義含

10、義：又稱專家調(diào)查法，它主要是采用通：又稱專家調(diào)查法，它主要是采用通訊的方式，通過向各有關(guān)專家發(fā)出預(yù)測(cè)問訊的方式，通過向各有關(guān)專家發(fā)出預(yù)測(cè)問題調(diào)查表的方式來(lái)收集專家們的意見，然題調(diào)查表的方式來(lái)收集專家們的意見，然后由企業(yè)有關(guān)部門把各專家意見綜合、整后由企業(yè)有關(guān)部門把各專家意見綜合、整理和歸納，做出預(yù)測(cè)判斷的方法。理和歸納，做出預(yù)測(cè)判斷的方法。 n注意注意：u在征詢意見時(shí)，各專家之間應(yīng)盡量做到互不在征詢意見時(shí)，各專家之間應(yīng)盡量做到互不通氣，以使各位專家能真正根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)、通氣，以使各位專家能真正根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)、觀點(diǎn)和方法進(jìn)行預(yù)測(cè)，避免受到特別權(quán)威專觀點(diǎn)和方法進(jìn)行預(yù)測(cè)，避免受到特別權(quán)威專家的左右。

11、家的左右。 u不應(yīng)忽視少數(shù)人的意見不應(yīng)忽視少數(shù)人的意見 。第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析143 3）專家小組法）專家小組法n含義含義：由企業(yè)組織各有關(guān)方面的專家組成：由企業(yè)組織各有關(guān)方面的專家組成小組，運(yùn)用專家們的集體智慧進(jìn)行判斷的小組，運(yùn)用專家們的集體智慧進(jìn)行判斷的方法。小組中的專家們可以廣泛討論、相方法。小組中的專家們可以廣泛討論、相互啟發(fā)，以彌補(bǔ)個(gè)人意見的不足，可以全互啟發(fā)，以彌補(bǔ)個(gè)人意見的不足，可以全面深入地分析研究問題。面深入地分析研究問題。 n缺點(diǎn)缺點(diǎn)：預(yù)測(cè)結(jié)果也容易受少數(shù)特別權(quán)威人：預(yù)測(cè)結(jié)果也容易受少數(shù)特別權(quán)威人士意見的左右。士意見的左右。 第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析15

12、5.2.2 5.2.2 時(shí)間序列法時(shí)間序列法1）算術(shù)平均法）算術(shù)平均法2）簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法和加權(quán)移動(dòng)平均法）簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法和加權(quán)移動(dòng)平均法3）指數(shù)平滑預(yù)測(cè)法）指數(shù)平滑預(yù)測(cè)法4）修正的時(shí)間序列回歸法）修正的時(shí)間序列回歸法第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析161 1）算術(shù)平均法）算術(shù)平均法n含義含義：根據(jù)過去若干時(shí)期的銷售量（額）：根據(jù)過去若干時(shí)期的銷售量（額）的算術(shù)平均數(shù)作為未來(lái)銷售量（額）預(yù)測(cè)的算術(shù)平均數(shù)作為未來(lái)銷售量（額）預(yù)測(cè)數(shù)的預(yù)測(cè)法。數(shù)的預(yù)測(cè)法。n公式公式： 第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析171 1）算術(shù)平均法）算術(shù)平均法n例例5-1 教材第教材第99頁(yè)。頁(yè)。第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分

13、析181 1）算術(shù)平均法）算術(shù)平均法n優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)單。：計(jì)算簡(jiǎn)單。n缺點(diǎn)缺點(diǎn)：沒有考慮時(shí)間序列的變化趨勢(shì)，且：沒有考慮時(shí)間序列的變化趨勢(shì)，且將各期間的差異平均化，因而可能會(huì)使預(yù)將各期間的差異平均化，因而可能會(huì)使預(yù)測(cè)結(jié)果產(chǎn)生較大的誤差。測(cè)結(jié)果產(chǎn)生較大的誤差。n適用于適用于：各期銷售量基本穩(wěn)定的產(chǎn)品的預(yù)：各期銷售量基本穩(wěn)定的產(chǎn)品的預(yù)測(cè)，如不存在季節(jié)性變動(dòng)的日用品的預(yù)測(cè)。測(cè)，如不存在季節(jié)性變動(dòng)的日用品的預(yù)測(cè)。第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析191 1）算術(shù)平均法）算術(shù)平均法n幼稚模型幼稚模型：如果銷售沒有明顯升降變動(dòng)趨：如果銷售沒有明顯升降變動(dòng)趨勢(shì)，還可以直接把最近期的觀察值粗略地勢(shì)，還可以直接

14、把最近期的觀察值粗略地作為下一期的預(yù)測(cè)值使用，作為下一期的預(yù)測(cè)值使用， 即即ttSS1第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析202 2）簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法和加權(quán)移動(dòng)平均法）簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法和加權(quán)移動(dòng)平均法n簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法：u含義含義：以連接預(yù)測(cè)期的若干期歷史數(shù)值為基數(shù)，：以連接預(yù)測(cè)期的若干期歷史數(shù)值為基數(shù)，把它們的平均數(shù)作為下期預(yù)測(cè)數(shù)的方法。平均時(shí)，把它們的平均數(shù)作為下期預(yù)測(cè)數(shù)的方法。平均時(shí)，采用移動(dòng)的方法，增加近期數(shù)值，剔除遠(yuǎn)期數(shù)值。采用移動(dòng)的方法，增加近期數(shù)值，剔除遠(yuǎn)期數(shù)值。u公式公式： 式中式中n為移動(dòng)平均所取期數(shù)。當(dāng)近期數(shù)值與預(yù)期數(shù)為移動(dòng)平均所取期數(shù)。當(dāng)近期數(shù)值與預(yù)期數(shù)值較接近時(shí)采用

15、此法。值較接近時(shí)采用此法。 第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析212 2）簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法和加權(quán)移動(dòng)平均法）簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法和加權(quán)移動(dòng)平均法n 加權(quán)移動(dòng)平均法加權(quán)移動(dòng)平均法 ：u含義含義：根據(jù)距離預(yù)測(cè)期的遠(yuǎn)近，按：根據(jù)距離預(yù)測(cè)期的遠(yuǎn)近，按“近大遠(yuǎn)小近大遠(yuǎn)小”的原則確的原則確定各期權(quán)數(shù)，以加強(qiáng)近期數(shù)據(jù)在預(yù)測(cè)中的影響程度。在計(jì)定各期權(quán)數(shù)，以加強(qiáng)近期數(shù)據(jù)在預(yù)測(cè)中的影響程度。在計(jì)算過程中通常采用自然數(shù)作為權(quán)數(shù)。算過程中通常采用自然數(shù)作為權(quán)數(shù)。u公式公式： n 移動(dòng)平均是局部平均，反映的是短期的平均銷售水移動(dòng)平均是局部平均，反映的是短期的平均銷售水平。平。n 該方法適用于一個(gè)長(zhǎng)期穩(wěn)定、但短期有波動(dòng)的情形。該方

16、法適用于一個(gè)長(zhǎng)期穩(wěn)定、但短期有波動(dòng)的情形。第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析222 2）簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法和加權(quán)移動(dòng)平均法）簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法和加權(quán)移動(dòng)平均法n例例5-2 教材第教材第100頁(yè)。頁(yè)。 第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析233 3）指數(shù)平滑預(yù)測(cè)法）指數(shù)平滑預(yù)測(cè)法n 含義含義：也稱為指數(shù)移動(dòng)平均法，它也重視利用近：也稱為指數(shù)移動(dòng)平均法，它也重視利用近期資料，但不用加權(quán)計(jì)算辦法，而是采用一個(gè)平期資料，但不用加權(quán)計(jì)算辦法，而是采用一個(gè)平滑指數(shù)（滑指數(shù)（）來(lái)調(diào)整前期實(shí)際和預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，確定下）來(lái)調(diào)整前期實(shí)際和預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，確定下期預(yù)測(cè)數(shù)的一種方法。期預(yù)測(cè)數(shù)的一種方法。n 公式公式： 第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析

17、預(yù)測(cè)分析243 3）指數(shù)平滑預(yù)測(cè)法）指數(shù)平滑預(yù)測(cè)法第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析253 3）指數(shù)平滑預(yù)測(cè)法）指數(shù)平滑預(yù)測(cè)法n例例5-3 教材第教材第100101頁(yè)。頁(yè)。第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析264 4）修正的時(shí)間序列回歸法）修正的時(shí)間序列回歸法n含義含義：又稱為直線趨勢(shì)法。如果以時(shí)間作為：又稱為直線趨勢(shì)法。如果以時(shí)間作為橫坐標(biāo)，以銷售量（額）作為縱坐標(biāo)，用坐橫坐標(biāo)，以銷售量（額）作為縱坐標(biāo)，用坐標(biāo)點(diǎn)表示過去一定時(shí)期的銷售量（額），如標(biāo)點(diǎn)表示過去一定時(shí)期的銷售量（額），如果這些代表銷售量（額）的坐標(biāo)點(diǎn)能大致上果這些代表銷售量（額）的坐標(biāo)點(diǎn)能大致上形成一條形成一條直線直線，則說(shuō)明銷售量

18、（額）與時(shí)間，則說(shuō)明銷售量（額）與時(shí)間之間基本上存在著線性聯(lián)系，就可據(jù)以擬合之間基本上存在著線性聯(lián)系，就可據(jù)以擬合一條用直線表示的趨勢(shì)線，并以它為基礎(chǔ)向一條用直線表示的趨勢(shì)線，并以它為基礎(chǔ)向外延伸，以預(yù)測(cè)未來(lái)。外延伸，以預(yù)測(cè)未來(lái)。 n方法方法：可以應(yīng)用最小二乘法原理，確定一條：可以應(yīng)用最小二乘法原理，確定一條與全部觀測(cè)值誤差的平方和最小的趨勢(shì)線。與全部觀測(cè)值誤差的平方和最小的趨勢(shì)線。第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析274 4）修正的時(shí)間序列回歸法）修正的時(shí)間序列回歸法n例例5-4 芯科計(jì)算機(jī)公司芯科計(jì)算機(jī)公司19982007年臺(tái)年臺(tái)式計(jì)算機(jī)的實(shí)際銷售量見表式計(jì)算機(jī)的實(shí)際銷售量見表5-3。n要求

19、：運(yùn)用歷史資料擬合一條趨勢(shì)線，并要求：運(yùn)用歷史資料擬合一條趨勢(shì)線，并預(yù)測(cè)芯科計(jì)算機(jī)公司預(yù)測(cè)芯科計(jì)算機(jī)公司2008年計(jì)算機(jī)的銷售年計(jì)算機(jī)的銷售量。量。第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析284 4）修正的時(shí)間序列回歸法）修正的時(shí)間序列回歸法n解：根據(jù)表解：根據(jù)表53提供的資料，運(yùn)用提供的資料，運(yùn)用Excel軟軟件中的回歸分析功能擬合計(jì)算機(jī)銷售量的件中的回歸分析功能擬合計(jì)算機(jī)銷售量的趨勢(shì)直線。趨勢(shì)直線。n具體步驟如下：具體步驟如下：u 在空白電子表格中將年份和銷售量數(shù)據(jù)輸入在空白電子表格中將年份和銷售量數(shù)據(jù)輸入u 打開打開“數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析”對(duì)話框?qū)υ捒騦在在Excel的的“工具工具”下拉菜單中，點(diǎn)擊

20、下拉菜單中，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析”選項(xiàng)（見圖選項(xiàng)（見圖51），即可打開相應(yīng)對(duì)話框。初次使），即可打開相應(yīng)對(duì)話框。初次使用用“數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析”功能時(shí)，在功能時(shí)，在“工具工具”下拉菜單中可下拉菜單中可能找不到能找不到“數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析”選項(xiàng)，這時(shí)需要在該菜單中選項(xiàng)，這時(shí)需要在該菜單中選擇并點(diǎn)擊選擇并點(diǎn)擊“加載宏加載宏”，在打開的對(duì)話框中，選中，在打開的對(duì)話框中，選中“分析工具庫(kù)分析工具庫(kù)”選項(xiàng)后，點(diǎn)擊選項(xiàng)后，點(diǎn)擊“確定確定”即可。即可。第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析294 4）修正的時(shí)間序列回歸法）修正的時(shí)間序列回歸法第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析304 4）修正的時(shí)間序列回歸法）修正的時(shí)

21、間序列回歸法n 打開打開“回歸回歸”對(duì)話框?qū)υ捒騯在在“數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析”對(duì)話框中選中對(duì)話框中選中“回歸回歸”（見（見圖圖52），并點(diǎn)擊），并點(diǎn)擊“確定確定”后，即可打開后，即可打開“回歸回歸”對(duì)話框。對(duì)話框。第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析314 4）修正的時(shí)間序列回歸法）修正的時(shí)間序列回歸法n 對(duì)對(duì)“回歸回歸”對(duì)話框進(jìn)行設(shè)置對(duì)話框進(jìn)行設(shè)置u在在“回歸回歸”對(duì)話框中，在對(duì)話框中，在“Y值輸入?yún)^(qū)域值輸入?yún)^(qū)域”小窗口中輸入小窗口中輸入“$B$1:$B$10”，即計(jì)算機(jī)銷售量數(shù)據(jù)在電子表格中所在，即計(jì)算機(jī)銷售量數(shù)據(jù)在電子表格中所在區(qū)域位置；在區(qū)域位置；在“X值輸入?yún)^(qū)域值輸入?yún)^(qū)域”小窗口中輸入小窗口

22、中輸入“$A$1:$A$10”（見圖（見圖5-3），即年份在電子表格中所在區(qū)域位置；），即年份在電子表格中所在區(qū)域位置；其余選項(xiàng)取默認(rèn)值，點(diǎn)擊其余選項(xiàng)取默認(rèn)值，點(diǎn)擊“確定確定”后即可得到輸出結(jié)果。后即可得到輸出結(jié)果。第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析324 4）修正的時(shí)間序列回歸法）修正的時(shí)間序列回歸法n 獲取計(jì)算與分析結(jié)果獲取計(jì)算與分析結(jié)果u輸出結(jié)果包括三個(gè)表格，第三個(gè)表格中第一輸出結(jié)果包括三個(gè)表格，第三個(gè)表格中第一列數(shù)據(jù)即為直線趨勢(shì)估計(jì)中的參數(shù)：截距列數(shù)據(jù)即為直線趨勢(shì)估計(jì)中的參數(shù)：截距a為為-19920.73，斜率，斜率b為為10.12，據(jù)此得到如下趨，據(jù)此得到如下趨勢(shì)直線：勢(shì)直線：第第5

23、5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析334 4）修正的時(shí)間序列回歸法）修正的時(shí)間序列回歸法第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析345.2.3 5.2.3 因果預(yù)測(cè)法因果預(yù)測(cè)法n含義含義：根據(jù)自變量所取的值計(jì)算因變量的：根據(jù)自變量所取的值計(jì)算因變量的值值 。n產(chǎn)品銷售取決于銷售渠道、客戶的數(shù)量、產(chǎn)品銷售取決于銷售渠道、客戶的數(shù)量、客戶的收入、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的數(shù)量、產(chǎn)品缺陷客戶的收入、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的數(shù)量、產(chǎn)品缺陷等因素。因此，需要找出與產(chǎn)品銷售（因等因素。因此，需要找出與產(chǎn)品銷售（因變量）相關(guān)的因素（自變量），以及它們變量）相關(guān)的因素（自變量），以及它們之間的函數(shù)關(guān)系，就可以利用這種因果關(guān)之間的函數(shù)關(guān)系，就可以利用這種因果

24、關(guān)系進(jìn)行產(chǎn)品的銷售預(yù)測(cè)。系進(jìn)行產(chǎn)品的銷售預(yù)測(cè)。n回歸分析法是因果預(yù)測(cè)分析中最常用的方回歸分析法是因果預(yù)測(cè)分析中最常用的方法。法。 第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析355.3 5.3 利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)5.3.1 目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)5.3.2 利潤(rùn)敏感性分析利潤(rùn)敏感性分析第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析365.3.1 5.3.1 目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)n目標(biāo)利潤(rùn)：是指企業(yè)在未來(lái)一段期間內(nèi)，目標(biāo)利潤(rùn)：是指企業(yè)在未來(lái)一段期間內(nèi)，經(jīng)過努力應(yīng)該達(dá)到的最優(yōu)化利潤(rùn)控制目標(biāo)，經(jīng)過努力應(yīng)該達(dá)到的最優(yōu)化利潤(rùn)控制目標(biāo)，它是企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)必須考慮的重要戰(zhàn)略目它是企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)必須考慮的重要戰(zhàn)略目標(biāo)之一。標(biāo)之一。n目

25、標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)的常見方法有：目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)的常見方法有：u本量利分析法本量利分析法u目標(biāo)利潤(rùn)率法目標(biāo)利潤(rùn)率法u經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)法經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)法第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析371 1）運(yùn)用本量利分析法進(jìn)行預(yù)測(cè)）運(yùn)用本量利分析法進(jìn)行預(yù)測(cè)n預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)（預(yù)測(cè)銷售量保本點(diǎn)銷售量）（預(yù)測(cè)銷售量保本點(diǎn)銷售量）單位邊際單位邊際貢獻(xiàn)貢獻(xiàn) 第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析382 2）根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)率進(jìn)行測(cè)算）根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)率進(jìn)行測(cè)算 選擇適當(dāng)?shù)睦麧?rùn)率標(biāo)準(zhǔn)選擇適當(dāng)?shù)睦麧?rùn)率標(biāo)準(zhǔn)n在選擇利潤(rùn)率標(biāo)淮時(shí)，需要綜合考慮：在選擇利潤(rùn)率標(biāo)淮時(shí)，需要綜合考慮：u利潤(rùn)率的計(jì)算口徑。通常有銷售利潤(rùn)率、產(chǎn)利潤(rùn)率的計(jì)算口徑。通常有銷售

26、利潤(rùn)率、產(chǎn)值利潤(rùn)率和資金利潤(rùn)率等。值利潤(rùn)率和資金利潤(rùn)率等。u利潤(rùn)率指標(biāo)的時(shí)間特征。通常有近期平均利利潤(rùn)率指標(biāo)的時(shí)間特征。通常有近期平均利潤(rùn)率、歷史最高水平的利潤(rùn)率和上級(jí)公司要潤(rùn)率、歷史最高水平的利潤(rùn)率和上級(jí)公司要求的利潤(rùn)率等。求的利潤(rùn)率等。u利潤(rùn)率的空間特征。通常主要有國(guó)際的、全利潤(rùn)率的空間特征。通常主要有國(guó)際的、全國(guó)的、同行業(yè)的、本地區(qū)的和本企業(yè)的利潤(rùn)國(guó)的、同行業(yè)的、本地區(qū)的和本企業(yè)的利潤(rùn)率等。率等。第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析392 2）根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)率進(jìn)行測(cè)算）根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)率進(jìn)行測(cè)算 計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)n目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)可分別采用以下方法計(jì)算確定：目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)可分別采用以下方

27、法計(jì)算確定：u 按銷售利潤(rùn)率計(jì)算按銷售利潤(rùn)率計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)預(yù)定的銷售利潤(rùn)率目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)預(yù)定的銷售利潤(rùn)率預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售額預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售額u 按產(chǎn)值利潤(rùn)率計(jì)算按產(chǎn)值利潤(rùn)率計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)預(yù)定的產(chǎn)值利潤(rùn)率目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)預(yù)定的產(chǎn)值利潤(rùn)率預(yù)計(jì)總產(chǎn)值預(yù)計(jì)總產(chǎn)值u 按資產(chǎn)利潤(rùn)率計(jì)算按資產(chǎn)利潤(rùn)率計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)預(yù)定的資金利潤(rùn)率目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)預(yù)定的資金利潤(rùn)率預(yù)計(jì)資金平均占預(yù)計(jì)資金平均占用額用額第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析403 3）根據(jù)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)進(jìn)行測(cè)算）根據(jù)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)進(jìn)行測(cè)算n根據(jù)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)預(yù)測(cè)企業(yè)下一期間的目根據(jù)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)預(yù)測(cè)企業(yè)下一期間的目標(biāo)利潤(rùn)可按下列公式測(cè)算：標(biāo)利潤(rùn)可按下列公式測(cè)算： 預(yù)測(cè)目標(biāo)利

28、潤(rùn)預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)基期利潤(rùn)基期利潤(rùn)（1銷售變動(dòng)率銷售變動(dòng)率經(jīng)營(yíng)杠桿經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)）系數(shù)）其中：其中： 第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析415.3.2 5.3.2 利潤(rùn)敏感性分析利潤(rùn)敏感性分析n利潤(rùn)敏感性分析是研究當(dāng)制約利潤(rùn)的有關(guān)利潤(rùn)敏感性分析是研究當(dāng)制約利潤(rùn)的有關(guān)因素發(fā)生某種變化時(shí)對(duì)利潤(rùn)所產(chǎn)生影響的因素發(fā)生某種變化時(shí)對(duì)利潤(rùn)所產(chǎn)生影響的一種定量分析方法。一種定量分析方法。n有關(guān)內(nèi)容詳見有關(guān)內(nèi)容詳見“4.3.4敏感性分析敏感性分析” 。第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析425.4 5.4 成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)5.4.1 目標(biāo)成本預(yù)測(cè)目標(biāo)成本預(yù)測(cè)5.4.2 歷史成本預(yù)測(cè)法歷史成本預(yù)測(cè)法5.4.3 因素變動(dòng)預(yù)測(cè)法

29、因素變動(dòng)預(yù)測(cè)法第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析435.4.1 5.4.1 目標(biāo)成本預(yù)測(cè)目標(biāo)成本預(yù)測(cè)n 目標(biāo)成本目標(biāo)成本（Target cost）：是指在確保實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利）：是指在確保實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的前提下，企業(yè)在成本方面應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。潤(rùn)的前提下，企業(yè)在成本方面應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。n 產(chǎn)生與發(fā)展產(chǎn)生與發(fā)展：u起源于起源于20世紀(jì)世紀(jì)60年代初期豐田新產(chǎn)品開發(fā)和產(chǎn)品更新?lián)Q代年代初期豐田新產(chǎn)品開發(fā)和產(chǎn)品更新?lián)Q代之中。之中。u第一次世界石油危機(jī)之后，日本汽車公司采用目標(biāo)成本管第一次世界石油危機(jī)之后，日本汽車公司采用目標(biāo)成本管理有效解決成本降低問題，以物美價(jià)廉的產(chǎn)品占領(lǐng)市場(chǎng)，理有效解決成本降低問題，以物美價(jià)廉的產(chǎn)

30、品占領(lǐng)市場(chǎng)，成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的勝利者。成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的勝利者。u目標(biāo)成本管理在日本許多行業(yè)中得以推廣、發(fā)展，日本豐目標(biāo)成本管理在日本許多行業(yè)中得以推廣、發(fā)展，日本豐田、日產(chǎn)、松下、日立、東芝、夏普、佳能、卡西歐等皆田、日產(chǎn)、松下、日立、東芝、夏普、佳能、卡西歐等皆已采用目標(biāo)成本管理。已采用目標(biāo)成本管理。u歐美通用汽車和福特也已導(dǎo)入目標(biāo)成本管理。歐美通用汽車和福特也已導(dǎo)入目標(biāo)成本管理。 第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析445.4.1 5.4.1 目標(biāo)成本預(yù)測(cè)目標(biāo)成本預(yù)測(cè)n對(duì)于制造性企業(yè)來(lái)說(shuō)，成本控制不是始于對(duì)于制造性企業(yè)來(lái)說(shuō)，成本控制不是始于生產(chǎn)，而是始于新產(chǎn)品策劃設(shè)計(jì)階段。生產(chǎn)，而是始于新產(chǎn)品策劃設(shè)

31、計(jì)階段。n有關(guān)目標(biāo)成本管理的內(nèi)容詳見有關(guān)目標(biāo)成本管理的內(nèi)容詳見“14.2.1 目目標(biāo)成本管理標(biāo)成本管理” 第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析455.4.2 5.4.2 歷史成本預(yù)測(cè)法歷史成本預(yù)測(cè)法第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析465.4.3 5.4.3 因素變動(dòng)預(yù)測(cè)法因素變動(dòng)預(yù)測(cè)法n含義含義：是通過對(duì)影響成本的各項(xiàng)因素的具：是通過對(duì)影響成本的各項(xiàng)因素的具體分析，預(yù)測(cè)計(jì)劃期成本水平的方法。體分析，預(yù)測(cè)計(jì)劃期成本水平的方法。n影響成本水平變動(dòng)的因素影響成本水平變動(dòng)的因素：主要因素包括；：主要因素包括；產(chǎn)品產(chǎn)量、原材料利用率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)品產(chǎn)量、原材料利用率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、設(shè)備能力利用率和產(chǎn)品質(zhì)量等

32、。這些因素設(shè)備能力利用率和產(chǎn)品質(zhì)量等。這些因素的變動(dòng)直接或間接地影響產(chǎn)品的成本水平。的變動(dòng)直接或間接地影響產(chǎn)品的成本水平。第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析475.5 5.5 資金預(yù)測(cè)資金預(yù)測(cè)n含義含義：在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上對(duì)資金需要量進(jìn)：在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上對(duì)資金需要量進(jìn)行的預(yù)測(cè)。行的預(yù)測(cè)。n預(yù)測(cè)方法預(yù)測(cè)方法：銷售百分比法。：銷售百分比法。n銷售百分比法銷售百分比法：根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債各個(gè)項(xiàng)目與：根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債各個(gè)項(xiàng)目與銷售收入總額之間的依存關(guān)系，并假定這些銷售收入總額之間的依存關(guān)系，并假定這些關(guān)系在未來(lái)時(shí)期保持不變的情況下，根據(jù)計(jì)關(guān)系在未來(lái)時(shí)期保持不變的情況下，根據(jù)計(jì)劃期銷售額的增長(zhǎng)幅度來(lái)預(yù)測(cè)需要相應(yīng)追加劃期銷售額的增長(zhǎng)幅度來(lái)預(yù)測(cè)需要相應(yīng)追加多少資金的一種方法。多少資金的一種方法。第第5 5章章 預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析485.5 5.5 資金預(yù)測(cè)資金預(yù)測(cè)n步驟：步驟：u 分析基期資產(chǎn)負(fù)債表上那些能隨銷售量變動(dòng)而分析基期資產(chǎn)負(fù)債表上那些能隨銷售量變動(dòng)而發(fā)生變動(dòng)的項(xiàng)目，并分別將這些項(xiàng)目除以基期的發(fā)生變動(dòng)的項(xiàng)目，并分別將這些