1、管理人員如何看財(cái)務(wù)報(bào)表管理人員如何看財(cái)務(wù)報(bào)表2016.11.3朱小蘭朱小蘭目錄目錄 有哪些財(cái)務(wù)報(bào)表有哪些財(cái)務(wù)報(bào)表 如何看利潤(rùn)表如何看利潤(rùn)表 如何看資產(chǎn)負(fù)債表如何看資產(chǎn)負(fù)債表231 如何看現(xiàn)金流量表如何看現(xiàn)金流量表4有哪些重要財(cái)務(wù)報(bào)表？有哪些重要財(cái)務(wù)報(bào)表？利潤(rùn)表利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表股東權(quán)益股東權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表報(bào)報(bào)表表面子面子底子底子日子日子企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)看財(cái)務(wù)報(bào)表的三大誤區(qū)w錯(cuò)誤一：愛(ài)看一張報(bào)表，忽視聯(lián)系w 某企業(yè)2010年和2009年利潤(rùn)表的主要數(shù)據(jù) 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目項(xiàng)目20092010銷售額100150成本費(fèi)用80120利潤(rùn)2030應(yīng)收票據(jù)2040應(yīng)收賬款1060錯(cuò)誤二：愛(ài)

2、看項(xiàng)目，忽視結(jié)構(gòu) 某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的部分?jǐn)?shù)據(jù) 單位：萬(wàn)元項(xiàng)項(xiàng) 目目期初金額期初金額期末金額期末金額期末金額比重期末金額比重流動(dòng)資產(chǎn)210042006.21%長(zhǎng)期資產(chǎn)130015002.22%固定資產(chǎn)450006000088.72%無(wú)形資產(chǎn)275519252.85%資產(chǎn)合計(jì)5215567625流動(dòng)負(fù)債146902942593.34%長(zhǎng)期負(fù)債420021006.66%負(fù)債合計(jì)188903152529425占資產(chǎn)合計(jì)43.51%錯(cuò)誤三：愛(ài)看現(xiàn)在，忽視對(duì)比 某企業(yè)部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 單位：萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表項(xiàng)目2010年2009年項(xiàng)目2010年2009年銀行存款40000190000銷售收

3、入12000001500000應(yīng)收賬款260000110000銷售成本780000900000存貨500000400000銷售利潤(rùn)420000600000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)800000700000各項(xiàng)費(fèi)用350000400000應(yīng)付賬款300000200000利潤(rùn)總額70000200000短期借款50000100000所得稅費(fèi)用1400040000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)350000300000凈利潤(rùn)560001600004.7%10.7% 2.如何看利潤(rùn)表如何看利潤(rùn)表w利潤(rùn)表的基本架構(gòu)營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)收收入入凈凈營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)收收入入銷貨毛利營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)利利潤(rùn)潤(rùn)稅前利潤(rùn)凈利潤(rùn)每股每股收益收益銷貨折扣銷貨折扣折讓退貨折讓退貨營(yíng)業(yè)

4、費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出所得稅所得稅優(yōu)先股利優(yōu)先股利銷貨成本銷貨成本利潤(rùn)表計(jì)算基礎(chǔ)利潤(rùn)表計(jì)算基礎(chǔ)都是時(shí)間差惹的禍都是時(shí)間差惹的禍w 10 11 12 1 2 3w 10 11 12 1 2 3銷售收款付11月至4月房租近看利潤(rùn)表近看利潤(rùn)表 利潤(rùn)表 會(huì)企02編制單位： 所屬期：2011年 月 單位：元如何分析盈利能力如何分析盈利能力銷售毛利率=%100營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)收入銷售凈利潤(rùn)率=%100營(yíng)業(yè)收入凈利潤(rùn)總資產(chǎn)收益率=%100總資產(chǎn)平均余額凈利潤(rùn)凈資產(chǎn)收益率=%1002/）（期末所有者權(quán)益期初所有者權(quán)益凈利潤(rùn) 利潤(rùn)表數(shù)字背后的經(jīng)營(yíng)狀況利潤(rùn)表數(shù)字背后的經(jīng)營(yíng)狀況 企業(yè)是不是在企業(yè)是不是

5、在“不務(wù)正業(yè)不務(wù)正業(yè)” 費(fèi)費(fèi)用越低越好用越低越好嗎嗎 舉足輕重的毛利率舉足輕重的毛利率 營(yíng)業(yè)收入與企業(yè)價(jià)值企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況 怎樣的費(fèi)用政策是有利怎樣的費(fèi)用政策是有利如何合法地少納稅如何合法地少納稅 3.如何看資產(chǎn)負(fù)債表如何看資產(chǎn)負(fù)債表w資產(chǎn)負(fù)債表基本架構(gòu)w 資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益w 貸款自己資產(chǎn)負(fù)債表分類資產(chǎn)負(fù)債表分類資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債 短期負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益 實(shí)收資本 固定資產(chǎn) 留存收益資金運(yùn)用資金來(lái)源近看資產(chǎn)負(fù)債表近看資產(chǎn)負(fù)債表如何分析營(yíng)運(yùn)能力如何分析營(yíng)運(yùn)能力項(xiàng)項(xiàng) 目目20092010賒銷收入凈額40005000應(yīng)收賬款年末余額2000200

6、0應(yīng)收賬款平均余額15002000應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)2.672.5應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)134.8144應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率計(jì)算表應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=應(yīng)收賬款平均余額賒銷收入凈額如何分析償債能力如何分析償債能力資產(chǎn)負(fù)債率= 40%60%100資產(chǎn)總額負(fù)債總額產(chǎn)權(quán)比率= 1：1 0.71.5%100所有者權(quán)益負(fù)債總額有形凈值債務(wù)率=%100無(wú)形資產(chǎn)凈值所有者權(quán)益負(fù)債總額已獲利息倍數(shù)= 至少應(yīng)大于1利息費(fèi)用息稅前利潤(rùn)長(zhǎng)期負(fù)債與營(yíng)運(yùn)資金比率=流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期負(fù)債忽視資產(chǎn)負(fù)債表的后果很嚴(yán)重流動(dòng)資產(chǎn)-財(cái)務(wù)分析的重中之重固定資產(chǎn)細(xì)分析無(wú)形資產(chǎn)不簡(jiǎn)單資產(chǎn)負(fù)債表暗藏玄機(jī)的應(yīng)收賬款成本大營(yíng)成本大營(yíng)-存貨存貨企業(yè)欠誰(shuí)的錢股東財(cái)富從哪里來(lái)資產(chǎn)負(fù)債表背后的資源實(shí)質(zhì)資產(chǎn)負(fù)債表背后的資源實(shí)質(zhì) 3.如何看現(xiàn)金流量表如何看現(xiàn)金流量表w現(xiàn)金流量表基本架構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量流入流出現(xiàn)金池近看現(xiàn)金流量表近看現(xiàn)金流量表如何分析現(xiàn)金流量如何分析現(xiàn)金流量現(xiàn)金償債能力 現(xiàn)金比率=流動(dòng)負(fù)債總額現(xiàn)金余額現(xiàn)金獲利能力 銷售現(xiàn)金比率=銷售額經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金獲利能力 每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量=普通股股數(shù)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入現(xiàn)金獲利能力 全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=%100全部資產(chǎn)營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量利潤(rùn)含金量 凈利潤(rùn)現(xiàn)金比率=%100凈利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~現(xiàn)金流量表背后的企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)現(xiàn)金流