1、營業(yè)稅改征增值稅政策培訓(xùn)營業(yè)稅改征增值稅政策培訓(xùn)主要內(nèi)容主要內(nèi)容營改增簡介營改增基礎(chǔ)政策營改增知識介紹營改增知識介紹1、增值稅的概念2、“營改增”的試點(diǎn)過程3、“營改增”的積極意義4、國稅系統(tǒng)的準(zhǔn)備工作增值稅，增值稅就是對增值部分征稅。可以簡單理解：一件商品或服務(wù)，投入了100元，最終向客戶收取了120元，商品或服務(wù)在本環(huán)節(jié)的增值是20元，對之征稅，就是增值稅增值稅的概念增值稅的概念增值稅增值稅VSVS營業(yè)稅營業(yè)稅 1994年，國家進(jìn)行“分稅制改革”，改革后設(shè)置了兩個流轉(zhuǎn)稅稅種。 增值稅以增值額為課稅對象，它“道道征收”，但“稅不重征”。 營業(yè)稅以營業(yè)額為課稅對象，它“全額征收，重復(fù)征稅”。

2、1、（直接）降低稅負(fù)，消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條。2、（深遠(yuǎn)）優(yōu)化稅制，促進(jìn)了社會分工協(xié)作。營改增的積極意義營改增的積極意義 1、3月23日，我局成立營改增試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。2、3月24日，我局召開營改增工作動員部署大會。3、3月25日，我局制定了營改增辦公室值班制度。4、從3月21日至3月31日，我局逐戶對首批移交的納稅人登記信息、稅種信息、賬戶賬號、財務(wù)制度備案以及個體定額信息核對完畢，導(dǎo)入國稅局的金三系統(tǒng)。 國稅系統(tǒng)的準(zhǔn)備工作國稅系統(tǒng)的準(zhǔn)備工作 5、3月30日開始至4月5日對移交戶的一般納稅人認(rèn)定、票種核定等信息進(jìn)行核實(shí)、補(bǔ)錄。 6、4月6日至8日我局全體人員參加總局營改增政策

3、視頻培訓(xùn)。 7、4月14至25日我局分三批對納稅人進(jìn)行培訓(xùn)。 8、4月19日集中進(jìn)行稅控器具的發(fā)售、發(fā)行，發(fā)票領(lǐng)購寧晉縣國家稅務(wù)局寧晉縣國家稅務(wù)局納稅服務(wù)投訴納稅服務(wù)投訴5855890納稅咨詢熱線納稅咨詢熱線稅政科稅政科 5855335辦稅廳辦稅廳 5855488征管科征管科 585482稅務(wù)干部違紀(jì)舉報稅務(wù)干部違紀(jì)舉報5855490營改增辦公室電話營改增辦公室電話130121263713月24日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財稅【2016】36號）。關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 1. 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 2. 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)

4、事項(xiàng)的規(guī)定 3. 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定 4. 跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定 營改增的政策依據(jù)營改增的政策依據(jù) 營改增基礎(chǔ)政策營改增基礎(chǔ)政策 1、納稅人 2、稅率及征收率 3、計稅方法 4、納稅期限和地點(diǎn) 5、發(fā)票票種 6、納稅義務(wù)發(fā)生時間 7、稅收減免 8、試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù) 納稅人納稅人適用一般計稅方法簡易計稅方法年銷售額未超過年銷售額未超過500500萬元：小規(guī)模納稅人萬元：小規(guī)模納稅人年銷售額超過年銷售額超過500500萬元：一般納稅人萬元：一般納稅人納稅人納稅人的納稅人的分水嶺分水嶺小規(guī)模納稅人與一般納稅人的主要差異小規(guī)模納稅人與一般納稅人的主要差異差異內(nèi)容

5、小規(guī)模納稅人一般納稅人計稅方法簡易計稅法一般計稅法稅率或征收率適用征收率3%適用稅率使用發(fā)票只能領(lǐng)購普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開可以同時領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票稅率與征收率稅率與征收率 v1、11% 建筑、銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。主要涉及房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)。v2、 6% 金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。v3、 3% 小規(guī)模納稅人征收率。v4、 5% 征收率 主要涉及不動產(chǎn)老項(xiàng)目、房地產(chǎn)小規(guī)模納稅人。計稅方法計稅方法 v 一般計稅方法應(yīng)納稅額計算公式：v 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額v 銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率v 進(jìn)項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上注明的稅額v 進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證：增值稅

6、專用發(fā)票（含機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、完稅憑證。計稅方法計稅方法 v 簡易計稅方法應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額銷售額*征收率銷售額含稅銷售額（1征收率）納稅期限和地點(diǎn)納稅期限和地點(diǎn) 增值稅納稅人的申報時間原則上為次月的1-15日，在納稅期內(nèi)遇法定節(jié)假日，申報期限可順延。 本次營改增首月申報6月27日。納稅期限和地點(diǎn)納稅期限和地點(diǎn)1固定業(yè)戶：固定業(yè)戶：應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在所在地或者居住地地或者居住地主管主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?？偡种C(jī)構(gòu)不在同總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別申報（在同當(dāng)分別申報（在同

7、一省的，經(jīng)省局批一省的，經(jīng)省局批準(zhǔn)可合并申報）準(zhǔn)可合并申報）2非固定業(yè)戶：非固定業(yè)戶：應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生發(fā)生地地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的，納稅；未申報納稅的，由其由其機(jī)構(gòu)所在地機(jī)構(gòu)所在地或者或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。補(bǔ)征稅款。3其他個人提供建筑服其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源在地、自然資源所在所在地地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅發(fā)票票種發(fā)票票種一般納稅人：增值稅專用發(fā)票、增值稅普

8、通發(fā)票。起征點(diǎn)（3萬元）以上小規(guī)模納稅人：增值稅普通發(fā)票。起征點(diǎn)（3萬元）以下小規(guī)模納稅人：B版普通票、E版發(fā)票、定額發(fā)票。機(jī)打銜頭發(fā)票納稅人：使用增值稅發(fā)票升級版軟件納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅義務(wù)發(fā)生時間 （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 （二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 （三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。減免稅備案減免稅備案 根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財稅201636號）附件3的規(guī)定，由試點(diǎn)納稅人確認(rèn)是否符合

9、享受增值稅優(yōu)惠條件。符合條件的，在4月27日前，持相關(guān)資料到主管國稅機(jī)關(guān)辦理減免稅備案。試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù) 1.按營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，尚未扣除的部分，不得在計算增值稅應(yīng)稅銷售額時抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還營業(yè)稅。2.已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。3.納入營改增前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。營改增試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)條列營改增試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)條列 1、納稅申報期 2、增值稅一般納稅人資格登記 3、發(fā)票使用 4、增值稅發(fā)票開具 5、擴(kuò)大取

10、消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍 營改增試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)營改增試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)一、納稅申報期一、納稅申報期 1、6月份增值稅納稅申報期延長至6月27日。 2、根據(jù)工作實(shí)際情況，適當(dāng)延長2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時間，但最長不超過2016年6月30日。 3、實(shí)行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2016年5期內(nèi)申報4月份營業(yè)稅，2016年7月申報期內(nèi)申報所屬期為5、6月份的增值稅。營改增試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)營改增試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)二、增值稅一般納稅人資格登記二、增值稅一般納稅人資格登記 1、試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照本公告規(guī)定辦理增值稅一般納稅人。 2、營改增試點(diǎn)實(shí)施前企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超

11、過500萬的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。 3、試點(diǎn)前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人，不需重新辦理增值稅一般納稅人。 4、試點(diǎn)納稅人年應(yīng)稅額未超過500萬元，會計核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，也可以申請增值稅一般納稅人。 5、增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入年年應(yīng)稅銷售額。 營改增試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)營改增試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)三、發(fā)票適用三、發(fā)票適用 1、增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為開具增值稅專用發(fā)票。增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。 2、國稅和地稅機(jī)關(guān)代開增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票。代開增值稅發(fā)票適用

12、六聯(lián)票，代開增值稅普通發(fā)票適用五聯(lián)票。 3、自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)的發(fā)票可繼續(xù)適用至6月30號，特殊情況經(jīng)省國稅局確定科延長試用期，最遲不超過8月31日。 營改增試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)營改增試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)四、增值稅發(fā)票開具四、增值稅發(fā)票開具 試點(diǎn)納稅人應(yīng)于5月1號前完成開票軟件升級，5月1號前以使用的新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)于8月1號前完成開票軟件升級。營改增試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)營改增試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)五、擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍五、擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍 1、納稅信用B級增值稅一般納稅人取得銷售方使用的開具的增值稅發(fā)票，可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到信息的，仍科進(jìn)行掃描認(rèn)證。 2、2016年5月1日新納入的營改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺（上同）