1、淺 析 電 算 化 會 計(jì) 的 內(nèi) 部 控 制 制 度Simply Analysis Internal Control System of Accounting by EDP 2001會計(jì)XXX 指導(dǎo)教師：XXX論文摘要會計(jì)電算化是會計(jì)工作的發(fā)展趨勢，已有十幾年的發(fā)展歷史。它由簡單的數(shù)值計(jì)算發(fā)展到全面數(shù)值核算，進(jìn)而到具有人工智能的會計(jì)管理信息系統(tǒng)階段，它使會計(jì)人員從繁重的手工核算報(bào)表中解脫出來，提高了會計(jì)信息的及時(shí)性、正確性與全面性。但在電算化會計(jì)進(jìn)一步向深層次發(fā)展，給企業(yè)帶來巨大效益的同時(shí)，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來更嚴(yán)峻的考驗(yàn)。例如，會計(jì)電算化后會計(jì)憑證變?yōu)橐晕募挠涗浶问絻Υ嬖诖判越橘|(zhì)上，核

2、算無紙化，而現(xiàn)實(shí)中，儲存在磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)容易被篡改，未經(jīng)授權(quán)的人員亦有可能通過計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，并且可以復(fù)制、銷毀一些重要的數(shù)據(jù)而不留痕跡，造成較大的危害性。因此，企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化會計(jì)系統(tǒng)的要求，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是刻不容緩的事情。我單位從1998年開 始實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化 ，現(xiàn)就會計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用對內(nèi)部控制制度的影響以及如何完善會計(jì)電算化內(nèi)部控制制度作一些淺析。 關(guān)鍵字會計(jì)電算化 內(nèi)部控制 AbstractAccounting by EDP which has developed for several decades is the trend of

3、 accounting. It changes into the thorough calculation from simple calculation, and it is developing into the advanced accounting system which has artificial intelligence, it makes accountants to get rid of the heavy manual work, and the same time it promotes correctness, Comprehensive and Timeliness

4、 of accounting information. Accounting by EDP brings the huge benefit for enterprises, but at the same time it brings the big problem and challenge about the internal control. For example, somebody who is not mandated can browse and copy even destroy the important Accounting data which is stored thr

5、ough internet, they can make huge jeopardize. It is urgent to perfect the internal control system, because the old internal control system can not keep up with the need of Accounting by EDP. In this article, with my working experience, I will express my viewpoints on that how the Accounting EDP infl

6、uences and how to perfect and build the internal control system and the internal control system.Key WordsAccounting by EDP Internal control 一 、 電算化會計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展對企業(yè)內(nèi)部控制的影響  內(nèi)部控制是企業(yè)單位在會計(jì)工作中為維護(hù)會計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財(cái)產(chǎn)完整性而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、組織措施、管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱。會計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會計(jì)系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)、會計(jì)核算形式及內(nèi)部控制制度等發(fā)生了很大變化，其中對企業(yè)內(nèi)部控制制度

7、的影響最為明顯。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： (一)交易授權(quán)、執(zhí)行等內(nèi)部控制方法改變。由單一的人工控制轉(zhuǎn)為程序控制和人工控制相結(jié)合 。在手工會計(jì)系統(tǒng)中 ，對于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章，內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度。會計(jì)電算化后，會計(jì)帳務(wù)的集中化處理，使會計(jì)部門傳統(tǒng)的內(nèi)部控制措施如編制科目匯總表、憑證匯總表，試算平衡的檢查，總賬、明細(xì)賬的核對等自然而然地消失了。取而代之的是計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制措施，如憑證借貸平衡校驗(yàn)，余額發(fā)生額平衡檢查。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。例如昔日應(yīng)由會

8、計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成，昔日應(yīng)由幾個(gè)部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，能集中在一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。這 樣 就 很 可 能 出 現(xiàn) 業(yè) 務(wù) 人 員利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，由此引起失控甚 至 造成損失。例如：業(yè)務(wù)人員非法取得他人口令繞過批準(zhǔn)程序開出銷售提單；開出假訂單，騙走公司產(chǎn)品等。 （二）內(nèi)部控制的程序化使得內(nèi)部控制具有長期的依賴性并增加了差錯(cuò)反復(fù)發(fā)生的可能性。電算化系統(tǒng)中內(nèi)部控制具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點(diǎn)。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序，如程

9、序發(fā)生差錯(cuò)或不起作用，由于人們依賴性以及程序運(yùn)行的重復(fù)性，使得失效控制長期不被發(fā)現(xiàn)， (三)無紙化作業(yè)使會計(jì)信息系統(tǒng)缺乏交易痕跡 ，由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機(jī)控制為主，也就是內(nèi)部控制的對象發(fā)生變化。 手工會計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的對象主要是會計(jì)對象、工作情況、信息處理方法和處理程序等嚴(yán)格的憑證制度 。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，并按會計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證。會計(jì)電算化后，會計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻Υ嬖诖判越橘|(zhì)上，使會計(jì)核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。隨著電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行，每一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)，有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由

10、計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原先使用的每項(xiàng)交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了。憑證所起到的較強(qiáng)的控制功能弱化，給控制帶來一定的難度 。 (四)控制的范圍擴(kuò)大。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要針對交易處理，而電算化系統(tǒng)下，由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等。 (五)電算化會計(jì)信息系統(tǒng)中會計(jì)信息存儲電磁化，加大了控制舞弊、犯罪的難度 手工會計(jì)系統(tǒng)中，會出現(xiàn)由于會計(jì)人員的粗心大意、疲勞或處理環(huán)節(jié)過多等而產(chǎn)生的無意錯(cuò)誤。會計(jì)電算化后，輸入

11、數(shù)據(jù)正確、計(jì)算機(jī)程序正確和設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)三者具備才能保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，如果上述的任何一方出現(xiàn)差錯(cuò)，就會使處理結(jié)果錯(cuò)誤。而 且 電算化系統(tǒng)下會計(jì)信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質(zhì)中，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改而不會留下痕跡；另外，電磁介質(zhì)易受損壞，所以會計(jì)信息也存在丟失或毀壞的危險(xiǎn)， 因此，計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，電算化 會 計(jì) 系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會計(jì)系統(tǒng)更大。 會計(jì)實(shí)行電算化后會計(jì)工作的職能劃分、責(zé)權(quán)關(guān)系、稽核關(guān)系及會計(jì)文檔的管理形式等，會計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系發(fā)生了一系列深刻的變化，因而過去的一套內(nèi)部控制體系的局限性也日益顯化，迫切需要建立一套新的，更加嚴(yán)密有

12、效的會計(jì)內(nèi)部控制制度。手工會計(jì)系統(tǒng)中，會計(jì)數(shù)據(jù)所用可見的文字、符號直接記錄在紙上。這種方式有較好的直觀性，各不相同的筆跡也可作為控制的手段。采用計(jì)算機(jī)處理后，會計(jì)數(shù)據(jù)以肉眼無法識別的形式存儲在磁盤上，從而失去了直觀性。另外，在手工會計(jì)方式下，會計(jì)核算的質(zhì)量取決于會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、工作態(tài)度及對會計(jì)有關(guān)法規(guī)的理解和執(zhí)行效果。財(cái)務(wù)會計(jì)部門經(jīng)過長期的實(shí)踐，已積累了大量的經(jīng)驗(yàn)，建立起一整套管理制度。實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，許多傳統(tǒng)的管理控制方式消失了，而代之以新的方式。這就迫使電算化會計(jì)信息系統(tǒng)必須建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。 二 、 內(nèi)部控制對會計(jì)信息質(zhì)量的意義 內(nèi)部控制理論的發(fā)展經(jīng)歷了一個(gè)長期的過程。內(nèi)部控

13、制制度對會計(jì)信息的也 有 較 大 的 影 響 。 (一)信息只有在受控制的系統(tǒng)中才能發(fā)揮作用。會計(jì)信息作為會計(jì)系統(tǒng)的輸出，同時(shí)又是內(nèi)部控制制度的輸入，在此過程中，通過對控制系統(tǒng)信息反饋的作用，會計(jì)信息得到完善，并在控制制度的監(jiān)督下成為再輸出的信息?？刂浦贫鹊姆答仚C(jī)制對會計(jì)信息進(jìn)行了過濾和整合，從而保證了財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從這個(gè)意義上說，控制是會計(jì)的中心觀念和目的。 (二)從內(nèi)部控制要素與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)關(guān)系看，內(nèi)部控制組成要素對會計(jì)信息的加工整體過程都起到了保證的作用。主要表現(xiàn)在于：內(nèi)部控制制度的輸入需要充分和適當(dāng)?shù)臅?jì)信息。而無法滿足此需要的會計(jì)信息源于兩種原因：會計(jì)人員過失或舞弊。（楊維波，

14、1999）前者與會計(jì)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力等有關(guān)；后者則與管理者施加的壓力，會計(jì)人員的職業(yè)道德等有關(guān)。內(nèi)部控制制度的控制程序包括了設(shè)計(jì)一套合理、高效的，包括分工、授權(quán)、記錄、保衛(wèi)等一系列控制程序的防范機(jī)制；控制環(huán)境中的組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派，則從組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)開始，根據(jù)不相容職務(wù)分離的原則，明確各個(gè)部門的責(zé)任和權(quán)力，形成部門之間相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制，通過適當(dāng)?shù)娜肆Y源政策，確保人員的勝任能力與道德；風(fēng)險(xiǎn)評估要素通過目標(biāo)的確定和分解，及時(shí)辨識管理風(fēng)險(xiǎn)，使由于各種變化因素而造成的信息失真的可能性下降；監(jiān)督要素通過預(yù)算、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制的自我評估手段，持續(xù)地對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，從而為財(cái)務(wù)報(bào)告

15、目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了合理保證。 因此我認(rèn)為建立和完善會計(jì)內(nèi)部控制制度是當(dāng)前解決會計(jì)信息質(zhì)量問題的首要任務(wù)。 三 、 完 善 電 算 化 會 計(jì) 內(nèi) 部 控 制 制 度 的 內(nèi) 容 手工會計(jì)電算化以后，嚴(yán)格的內(nèi)控制度和系統(tǒng)正常、安全、有效的運(yùn)行是會計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證。內(nèi)部控制制度要求處理同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員既要相互聯(lián)系，又要相互制約。此外，嚴(yán)格的內(nèi)控制度有助于防止違法行為的發(fā)生。國內(nèi)外會計(jì)電算化的實(shí)踐表明，計(jì)算機(jī)本身處理出錯(cuò)幾乎為零，如果單位管理制度不健全或?qū)嵤┎涣Γ紩o各種非法舞弊行為以可乘之機(jī)。如果企業(yè)一旦出現(xiàn)舞弊，損失巨大。因此，制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度是非常有必要的。就目前我國開展會計(jì)電

16、算化的應(yīng)用現(xiàn)狀來看，大部分還停留在一般應(yīng)用水平上。人們對于人員職責(zé)分工，數(shù)據(jù)備份和保管，軟硬件使用和維護(hù)等方面的重要性往往認(rèn)識不足。因此，強(qiáng)化內(nèi)控管理，提高電算化的科學(xué)管理水平是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)競爭能力的重要途徑。建立和完善電算化會計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：（一）會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的組織與管理控制。 組織與管理控制是指通過部門的設(shè)置、人員的分工、崗位職責(zé)的制定、權(quán)限的劃分等形式進(jìn)行的控制，其基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工制度，以達(dá)到相互牽制、相互制約、防止或減少舞弊發(fā)生的目的。會計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會計(jì)崗位和電算化會計(jì)崗位?；緯?jì)

17、崗位可包括會計(jì)主管、出納、會計(jì)核算、稽核、會計(jì)檔案管理等工作崗位；電算化會計(jì)崗位包括系統(tǒng)管理、操作、進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)等工作崗位。其中較重要的崗位有系統(tǒng)管理和審核崗位。系統(tǒng)管理主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)的硬軟件管理工作，從技術(shù)上保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。包括掌握網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器及數(shù)據(jù)庫的超級口令，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)資源分配，監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞等，有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為。由于會計(jì)電算化知識與功能的相對集中，我們必須制定相應(yīng)的組織和管理控制，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的

18、部門或人員。在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。會計(jì)電算化中，為了控制操作人員職能，還可根據(jù)系統(tǒng)支持的不同軟件進(jìn)行職能分工，從而起到各個(gè)部門權(quán)利相互制約、相互平衡的作用。通過計(jì)算機(jī)舞弊的犯罪分子大多是企業(yè)的程序員兼計(jì)算機(jī)操作員。會計(jì)電算化所要求的完善的人員職能控制制度就是適當(dāng)分工，明確規(guī)定每個(gè)崗位的職責(zé)，以防止對處理過程的不適當(dāng)干預(yù)。企業(yè)應(yīng)將系統(tǒng)分析、程序設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)操作、數(shù)據(jù)輸入、文件程序管理等職務(wù)予以分離，系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護(hù)人員這三種不相容

19、職務(wù)相互分離，互不兼任，以減少利用計(jì)算機(jī)舞弊的可能性。 (二) 應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)、建立和維護(hù)控制 1. 應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)控制是針對系統(tǒng)開發(fā)階段而言的，具體包括：系統(tǒng)開發(fā)前應(yīng)進(jìn)行可行性研究和需求分析；開發(fā)過程應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)娜藛T分工；按規(guī)范收集和保管有關(guān)系統(tǒng)的資料并加以保密等。 系統(tǒng)開發(fā)控制的作用是保證每個(gè)系統(tǒng)在正式投入運(yùn)行之前，每個(gè)新程序或修改后的程序在正式進(jìn)入系統(tǒng)之前，都經(jīng)過合法的申請、測試、審批手續(xù)，防止非法系統(tǒng)投入運(yùn)行或非法程序進(jìn)入系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評估等工作，開發(fā)過程中的系統(tǒng)分折、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)

20、展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。 2. 系統(tǒng)建立控制則是針對系統(tǒng)建立階段而言的，具體包括：資源的適當(dāng)配置；系統(tǒng)的調(diào)試應(yīng)有各崗位人員的參與；新的系統(tǒng)應(yīng)與傳統(tǒng)系統(tǒng)并行一段時(shí)間并經(jīng)有關(guān)部門審批后才能替代傳統(tǒng)系統(tǒng)使用；嚴(yán)格的驗(yàn)收程序等。 3. 系統(tǒng)的維護(hù)是指日常為保障系統(tǒng)正常運(yùn)行而對系統(tǒng)硬軟件進(jìn)行的安裝、修正、更新、擴(kuò)展、備份等方面的工作。系統(tǒng)維護(hù)控制就是針對這些工作而實(shí)施的控制。系統(tǒng)維護(hù)包括硬件維護(hù)和軟件維護(hù)。硬件維護(hù)主要包括定期進(jìn)行檢查并做好記錄；在系統(tǒng)運(yùn)行過程中出現(xiàn)硬件故障要及時(shí)進(jìn)行故障分析并做好記錄。而軟件維護(hù)包括正確性維護(hù)、適應(yīng)性維護(hù)和完善性維護(hù)。在軟件修改、升級和硬件更

21、換過程中，要保證實(shí)際會計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督。(三)系統(tǒng)操作控制操作控制具體包括對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。1. 業(yè)務(wù)發(fā)生控制既程序檢查。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，通過計(jì)算機(jī)的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制，如反映業(yè)務(wù)發(fā)生的科目代碼是否有效、操作口令是否準(zhǔn)確、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量、價(jià)格等的變動(dòng)范圍等等。采用相應(yīng)的控制程序，以識 別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 2. 數(shù)據(jù)輸入控制  由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng)，處理速度非常快，一旦出錯(cuò)，影響極大，因此，企業(yè)應(yīng)

22、該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。 搞好輸入控制是減少差錯(cuò)的關(guān)鍵所在。有效的輸入控制手段是加強(qiáng)對憑證控制。憑證控制應(yīng)做到對憑證的審核、自制、輸入、傳遞、保管五個(gè)環(huán)節(jié)全面控制。記帳必須先審后記，保證憑證的合法、真實(shí)、正確、完整；自制憑證必須經(jīng)過會計(jì)主管簽章才能有效，嚴(yán)禁操作員自制憑證或?qū)⑽唇?jīng)審批的憑證輸入，數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查，凡輸入的憑證均應(yīng)經(jīng)過復(fù)核，復(fù)核的方法可采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的正確性進(jìn)行校驗(yàn)，如總數(shù)控制校驗(yàn)、平衡校驗(yàn)、數(shù)據(jù)類型校驗(yàn)、重復(fù)輸入校驗(yàn)等。發(fā)現(xiàn)不符，系統(tǒng)自動(dòng)警告操作員進(jìn)行檢

23、查和修改；憑證的傳遞要嚴(yán)密簽收手續(xù)，防止憑證的失落或出現(xiàn)非法數(shù)據(jù)，保證輸入的完整性。 3. 數(shù)據(jù)通訊控制 會計(jì)電算化信息系統(tǒng)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠，以防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生。如將大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時(shí)應(yīng)順序編碼，傳輸時(shí)要有發(fā)送和接收的標(biāo)識，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時(shí)要有肯定確認(rèn)的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時(shí)要有時(shí)間、日期記號等等。    4. 數(shù)據(jù)處理控制    指對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和伸縮性進(jìn)行的控制。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對數(shù)據(jù)驗(yàn)證、計(jì)算、比較、合并、

24、排序、文件更新和維護(hù)、改錯(cuò)等內(nèi)部運(yùn)算、存儲等一系列動(dòng)作的校驗(yàn)、判斷及提高措施。處理控制的目的在于保證會計(jì)資料依照預(yù)定的程序進(jìn)行處理，從而達(dá)到正確的會計(jì)處理結(jié)果。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長度、檢查文件的標(biāo)識、檢查文件是否被感染病毒等。5. 數(shù)據(jù)輸出控制為保證合法、正確地輸出各種會計(jì)信息而進(jìn)行的控制。這種控制關(guān)系到輸出的會計(jì)信息是否準(zhǔn)確、真實(shí)和可靠，直接影響到會計(jì)信息的使用。對于輸出的紙介質(zhì)的會計(jì)資料應(yīng)由專人進(jìn)行核對，檢查其完整性、正確性、檢查打印的帳薄和報(bào)表頁號是否連續(xù)

25、，有無缺漏或重疊現(xiàn)象。 (四) 電算化會 計(jì) 信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和程序安全控制。 程序的安全與否直接影響著系統(tǒng)的運(yùn)行，而數(shù)據(jù)的安全與否關(guān)系到財(cái)務(wù)信息的完整性和保密性。目前，企業(yè)在會計(jì)電算化進(jìn)程中主要存在的問題是數(shù)據(jù)的安全保密性差，這也正是企業(yè)內(nèi)控制度中最薄弱的環(huán)節(jié)。會計(jì)電算化中數(shù)據(jù)的安全受到的威脅主要有：不可控制的自然災(zāi)害；非預(yù)期的、不正常的程序結(jié)束操作造成的故障；存儲數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)（如磁盤）部分或全部遭到破壞；用戶非法讀取、執(zhí)行、修改、刪除、擴(kuò)充和遷移各種數(shù)據(jù)、索引、模式、子模式和程序等，從而使數(shù)據(jù)遭到破壞、篡改或泄露；使用、維護(hù)人員的錯(cuò)誤或疏忽；利用計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪；計(jì)算機(jī)病毒侵入等。會計(jì)信息

26、系統(tǒng)的安全控制，是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，主要包括：實(shí)體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制等。 數(shù)據(jù)控制的目標(biāo)是要做到任何情況下數(shù)據(jù)都不丟失、為損毀、不泄露、不被非法侵入。通常采用的控制包括接觸控制、丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)與重建等，而數(shù)據(jù)的備份則是數(shù)據(jù)恢復(fù)與重建的基礎(chǔ)，是一種常見的數(shù)據(jù)控制手段。程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護(hù)人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性；程序備份則是指有關(guān)人員要注明程序功能后備份存檔，以備系統(tǒng)損壞后重建安裝之需。 （五)文檔控制文檔控制是指對企業(yè)系統(tǒng)的證、賬、表以及有關(guān)的軟件技術(shù)控制的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的檔案管理制度，以及尚未打印成書面的存儲在磁性介質(zhì)上的會計(jì)數(shù)據(jù)的安全控制。建立備份，目的在于