1、淺析內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制的作用    摘要：建立以內(nèi)部審計為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制管理體系，既能滿足企業(yè)自身的發(fā)展，又能增強企業(yè)面對市場風險與挑戰(zhàn)的能力，本文著重分析了內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮的重要作用。    關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 企業(yè)內(nèi)部控制 作用     內(nèi)部控制制度是指企業(yè)內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標、保護資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)和會計信息真實可靠，促使企業(yè)經(jīng)濟活動健康有序進行而制定的內(nèi)部協(xié)調(diào)、組織、制約、檢查的控制系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)進行經(jīng)營、管理的基礎(chǔ)。而內(nèi)部審計既是內(nèi)部控

2、制系統(tǒng)中的一個重要分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段，建立以內(nèi)部審計為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制管理體系，既能滿足企業(yè)自身的發(fā)展，又能增強了企業(yè)面對市場風險與挑戰(zhàn)的能力，不僅有效地規(guī)范了企業(yè)人員的管理行為，使企業(yè)法人的管理結(jié)構(gòu)更加趨于完善化，還積極規(guī)避企業(yè)風險，在企業(yè)的各項經(jīng)濟活動中，發(fā)揮著不可替代的作用。一、防范財務(wù)風險財務(wù)是企業(yè)的血液，企業(yè)資產(chǎn)的合理有效利用，則能保證企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。所以，在財務(wù)系統(tǒng)的管理中，要特別注意各項經(jīng)濟活動過程中的資金流向，必要時進行實時跟蹤、監(jiān)控，用來預(yù)測財務(wù)風險。一旦發(fā)現(xiàn)異常就積極做出應(yīng)對，降低或避免對企業(yè)利益的損壞。為此，以內(nèi)部審計為基礎(chǔ)，建立起財務(wù)風險預(yù)警機

3、制顯得十分必要。首先，設(shè)立專門從事風險控制的組織機構(gòu)。設(shè)立獨立部門，或指定專人負責，承擔財務(wù)風險預(yù)警職能。擔任此職務(wù)的人員必須具備熟悉內(nèi)部財務(wù)、審計和管理業(yè)務(wù)的技能，還必須有熟悉經(jīng)營管理的人員。在此基礎(chǔ)上，也可以聘請一部分社會上的經(jīng)濟學專家，學者共同參與，從旁協(xié)助，全面做好財務(wù)風險預(yù)警工作。其次，做好財務(wù)信息的傳遞、收集、分析工作。在做好了大量的信息和資料的收集工作后，在此基礎(chǔ)上認真分析、總結(jié)，及時發(fā)現(xiàn)隱性的財務(wù)風險，積極地提出解決措施和應(yīng)對方案，用來降低或化解財務(wù)風險。最后，建立高效的財務(wù)風險分析系統(tǒng)。通過這個系統(tǒng)，盡可能的預(yù)測財務(wù)風險可能出現(xiàn)的階段，時間；分析風險的大小、類型；可能造成的損

4、失等，做出相應(yīng)的應(yīng)對措施和解決方案，化解小風險，集中力量解決大風險，將風險的破壞力降到最低。 二、注重組織運營效率與效果的提高完善內(nèi)部控制管理體系，建立內(nèi)部審計的組織部門，對加強組織機構(gòu)和職能，以及提高企業(yè)的經(jīng)營效率有十分重要的影響。內(nèi)部審計控制機構(gòu)的人員要注重兩方面的工作：首先，分析和評估各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，向企業(yè)的管理層提出修正意見。一定程度上，讓內(nèi)部控制管理系統(tǒng)不斷的健全和完善。其次，內(nèi)部審計人員應(yīng)鼓勵基層員工積極參加到公司的內(nèi)部審計中，用固定考核、獎懲制等方法，把大家吸引到內(nèi)部控制體系中，保證該制度的順利運行。與此同時，通過查找問題，分析原因，綜合評價等形式，客觀公正地給予獎懲，這樣內(nèi)部

5、審計部門的員工和所有員工都能全心全意地做好內(nèi)部控制工作，那么，整個內(nèi)部控制就變得可能和有效率。此外，由于內(nèi)部審計工作的特殊性，部門相對獨立并較高于其他部門，又要求必須十分熟悉企業(yè)的各方面情況，如企業(yè)文化、管理風格、管理程序、業(yè)務(wù)活動等等，這些也讓內(nèi)部審計工作的開展獲得了良好的發(fā)展空間。三、有利于經(jīng)營目標的實現(xiàn)和企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展最近幾年，有關(guān)企業(yè)危機的事件接二連三的發(fā)生，像三鹿“毒奶粉”事件、美的紫砂煲黑幕、富士康跳樓事件、豐田汽車召回門等，都給每一個企業(yè)法人上了生動的一課，那就是必須強化企業(yè)內(nèi)部控制，來確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)和自身穩(wěn)定，健康的發(fā)展。管理層是企業(yè)能否長久健康發(fā)展的關(guān)鍵，他們的決策直

6、接影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。而內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部運行過程實施監(jiān)督，促使企業(yè)管理層關(guān)注企業(yè)發(fā)展風險，提出建議與應(yīng)對措施，讓他們在企業(yè)的經(jīng)營管理中，重視內(nèi)部審計部門給出的分析和評價結(jié)果，認真討論和預(yù)測可能遇到的風險問題，積極采取和實施措施，集中力量化解危機，減輕風險本身對企業(yè)發(fā)展的傷害，使企業(yè)長久、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。四、加強風險管理內(nèi)部審計的關(guān)鍵職責就是測試企業(yè)現(xiàn)有的管理方式能否抵御風險的襲擊，是不是科學地了解和掌握企業(yè)發(fā)展與公司盈利的平衡點，防止一味追求經(jīng)濟利益而忽視風險，影響企業(yè)發(fā)展的行為，以及謹小慎微，只顧著化解風險而錯失發(fā)展機遇的行為。在審計的過程中通過收集大量的企業(yè)內(nèi)、外部資料，分析和

7、總結(jié)企業(yè)所隱藏的風險。進而盡可能的為公司提供防范措施和改良意見，化解危機，減弱企業(yè)將來可能的損失。首先，它從內(nèi)部控制體系入手，分析企業(yè)在經(jīng)濟活動中的各個環(huán)節(jié)，從采集原料到銷售，從基層人員到董事會，分別查找管理死角，預(yù)測并指出風險大小和類型。其次，內(nèi)部審計經(jīng)過分析企業(yè)目標的完成情況，認識企業(yè)抗風險的能力，從而對決策者提出的應(yīng)對風險的措施進行檢驗和評價。最后，協(xié)調(diào)各部門在風險管理中的作用，調(diào)節(jié)各部門從整體著眼，從企業(yè)的長久、健康、穩(wěn)定發(fā)展出發(fā)，促使各部門團結(jié)起來，積極承擔風險。五、確保內(nèi)部控制的有效運行內(nèi)部審計要對企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、符合性、有效性進行調(diào)查、測試、評價和建議。主要包括對控制環(huán)

8、境、會計系統(tǒng)控制、風險管理、控制程序和監(jiān)督等與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的管理控制系統(tǒng)進行審計。通過詢問相關(guān)人員、查閱文件、調(diào)查問卷、觀察業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制運行情況、流程圖等方法，對企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、遵循性和有效性進行測試與評價，除了提出常規(guī)的審計意見外，還必須具有 “內(nèi)部控制有效”或“內(nèi)部控制基本有效”或“內(nèi)部控制有缺陷”或“內(nèi)部控制有重大缺陷”或“內(nèi)部控制完全失效”的結(jié)論。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實施中存在的問題，應(yīng)在向經(jīng)營管理層報告后進行追蹤，以確定相關(guān)單位已及時采取適當?shù)母倪M措施，確保內(nèi)部控制的有效運行。進一步促進企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。六、結(jié)束語隨著社會主義市場經(jīng)濟的日趨發(fā)展，企業(yè)集團的規(guī)模不斷擴大，經(jīng)營管理涉及的領(lǐng)域越來越廣，必須建立和完善與現(xiàn)代企業(yè)相適應(yīng)的經(jīng)營管理制度，進一步強化內(nèi)部審計工作，不斷加強內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，全面提升企業(yè)的競爭力，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益與社會效益。參考文獻1     趙雪媛.對內(nèi)部控制與企業(yè)管理關(guān)系的思考J.財務(wù)與會計,2006(23). 2徐德.論現(xiàn)代內(nèi)部審計的風險管理控制方法J.審計研究,2