2012年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析題來(lái)源91UP快學(xué)堂時(shí)間2012726191500HTTP/WWW91UPCOM【W(wǎng)WW91UPCOM91UP快學(xué)堂】【案例】2012年4月，市財(cái)稅部門對(duì)紅星家具公司在進(jìn)行例行檢查中，發(fā)現(xiàn)紅星家具公司3月份發(fā)生以下事項(xiàng)（1）會(huì)計(jì)王某休產(chǎn)假，公司一時(shí)找不到合適人選，決定由出納李某兼任王某的收入、費(fèi)用賬目的登記工作。（2）處理生產(chǎn)家具剩余的邊角余料，取得收入（含增值稅）1170元。公司授意出納李某將該筆收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另行登記保管。（3）將生產(chǎn)的電腦桌200張作為職工福利發(fā)給職工，沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)繳納增值稅核算賬務(wù)處理。該電腦桌銷售單價(jià)（含增值稅）為117元。（4）從庫(kù)房領(lǐng)出外購(gòu)木材一批用于新建公司辦公樓，價(jià)款（不含增值稅）為1500萬(wàn)元，負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為255元，該進(jìn)項(xiàng)稅額已在3月份計(jì)算應(yīng)繳納增值時(shí)從銷項(xiàng)稅額中抵扣。已知，紅星家具公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17。要求根據(jù)上述情況，回答下列問(wèn)題（1）公司讓出納李某兼任王某的收入、費(fèi)用賬目登記工作是否符合我國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）紅星公司對(duì)處理邊角余料的收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另行登記保管的做法是否符合我國(guó)公司法的規(guī)定如不符合，根據(jù)我國(guó)公司法的規(guī)定，紅星公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么法律責(zé)任（3）紅星公司將生產(chǎn)的200張電腦桌作為職工福利發(fā)給職工是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅簡(jiǎn)要說(shuō)明理由（4）紅星公司將外購(gòu)木材用于新建公司辦公樓，其進(jìn)項(xiàng)稅額在3月從銷項(xiàng)稅額中抵扣的做法是否符合我國(guó)稅法規(guī)定簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。211年9月10日，苯乙烯的現(xiàn)貨價(jià)格上漲到10800元/噸，價(jià)格上漲了2250元，期貨合約的交割價(jià)格為10850元/噸。當(dāng)日，甲公司購(gòu)入了4000噸苯乙烯材料，同時(shí)將期貨合約賣出平倉(cāng)。高級(jí)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間甲公司對(duì)上述期貨合約進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（1）將該套期劃分為現(xiàn)金流量套期。（2）將該套期工具利得中屬于有效套期的部分，直接計(jì)入了當(dāng)期損益。（3）將該套期工具利得中屬于無(wú)效套期的部分，直接計(jì)入所有者權(quán)益。（4）在A化工產(chǎn)品出售時(shí)，將套期期間計(jì)入資本公積的利得金額，轉(zhuǎn)入了當(dāng)期損益。要求1指出上述套期保值業(yè)務(wù)中的套期工具和被套期項(xiàng)目。2分析、判斷該套期是否符合運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)的條件。3分析、判斷甲公司對(duì)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由?！景咐勘揭蚁┦且环N用途廣泛的基礎(chǔ)化工原料，將苯乙烯與丁二烯、丙烯腈共聚，其共聚物可用于生產(chǎn)ABS工程塑料；將苯乙烯與丁二烯共聚可以生成乳膠（SBL）和合成橡膠（SBR）；將苯乙烯與丙烯腈共聚為AS樹(shù)脂；此外，苯乙烯還被廣泛用于制藥、涂料、紡織等工業(yè)。211年6月1日，甲化工企業(yè)（下稱甲公司）與某外商簽訂了銷售合同，合同約定甲公司應(yīng)于211年10月1日將A化工產(chǎn)品銷售給該外商。經(jīng)計(jì)算生產(chǎn)該批A化工產(chǎn)品需要苯乙烯4000噸作為原材料，簽訂合同時(shí)苯乙烯的現(xiàn)貨價(jià)格為8550元/噸。甲公司為規(guī)避苯乙烯價(jià)格波動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，在期貨市場(chǎng)買入了9月份交割的4000噸苯乙烯期貨，并將其指定為A化工產(chǎn)品生產(chǎn)所需的苯乙烯的套期。當(dāng)天苯乙烯期貨合約的價(jià)格為8600元/噸。苯乙烯期貨合約的標(biāo)的資產(chǎn)與甲公司生產(chǎn)A化工產(chǎn)品所需要的苯乙烯材料在數(shù)量、品質(zhì)和產(chǎn)地方面相同。211年9月10日，苯乙烯的現(xiàn)貨價(jià)格上漲到10800元/噸，價(jià)格上漲了2250元，期貨合約的交割價(jià)格為10850元/噸。當(dāng)日，甲公司購(gòu)入了4000噸苯乙烯材料，同時(shí)將期貨合約賣出平倉(cāng)。甲公司對(duì)上述期貨合約進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（1）將該套期劃分為現(xiàn)金流量套期。（2）將該套期工具利得中屬于有效套期的部分，直接計(jì)入了當(dāng)期損益。（3）將該套期工具利得中屬于無(wú)效套期的部分，直接計(jì)入所有者權(quán)益。（4）在A化工產(chǎn)品出售時(shí)，將套期期間計(jì)入資本公積的利得金額，轉(zhuǎn)入了當(dāng)期損益。要求1指出上述套期保值業(yè)務(wù)中的套期工具和被套期項(xiàng)目。2分析、判斷該套期是否符合運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)的條件。3分析、判斷甲公司對(duì)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由【案例】中熙公司211年發(fā)生并處理了以下金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)（1）211年3月1日，中熙公司因資金短缺，將持有的錦秋公司的股票出售給招商證券，同時(shí)與招商證券簽訂看跌期權(quán)合約，合約規(guī)定的行權(quán)價(jià)格為1100萬(wàn)元。從合約條款判斷該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大的價(jià)內(nèi)期權(quán)（假定不考慮期權(quán)費(fèi)）。3月1日該股票的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，持有期間無(wú)公允價(jià)值變動(dòng)，出售價(jià)格800萬(wàn)元，7月1日看跌期權(quán)合約到期，當(dāng)時(shí)的市價(jià)為950萬(wàn)元，招商證券行使了看跌期權(quán)。中熙公司處理如下3月1日終止確認(rèn)了該金融資產(chǎn)；3月1日終止確認(rèn)時(shí)確認(rèn)了處置損益200萬(wàn)元；7月1日重新確認(rèn)金融資產(chǎn)1100萬(wàn)元。（2）211年4月1日，中熙公司將持有吉東公司的股票（被劃分為可供出售金融資產(chǎn)）出售給國(guó)泰君安證券公司，同時(shí)與國(guó)泰君安證券公司簽訂合同約定于211年12月31日按當(dāng)日收盤(pán)價(jià)格回購(gòu)吉東公司股票。4月1日，該股票的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元，原來(lái)已確認(rèn)資本公積（利得）100萬(wàn)元，出售價(jià)格800萬(wàn)元，12月31日，原持有的吉東公司股票的收盤(pán)價(jià)為820萬(wàn)元。中熙公司處理如下4月1日終止確認(rèn)了可供出售金融資產(chǎn)；4月1日終止確認(rèn)時(shí)確認(rèn)了處置損益100萬(wàn)元；12月31日重新確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)820萬(wàn)元。（3）211年5月1日，中熙公司將一張商業(yè)匯票向中國(guó)銀行貼現(xiàn)，該商業(yè)匯票是銷售商品給薊門公司形成的，到期日為211年9月1日，面值300萬(wàn)元，中國(guó)銀行扣除貼現(xiàn)利息12萬(wàn)元，中熙公司獲得貼現(xiàn)款288萬(wàn)元，中熙公司無(wú)法判斷薊門公司到期時(shí)能否將款項(xiàng)支付給中國(guó)銀行，合同規(guī)定中熙公司負(fù)有連帶還款責(zé)任。中熙公司處理如下未終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)；考試用書(shū)將收到的貼現(xiàn)款288萬(wàn)元確認(rèn)為短期借款；貼現(xiàn)利息12萬(wàn)元確認(rèn)為短期借款利息調(diào)整。（4）211年6月1日，中熙公司將應(yīng)收雪原公司賬款120萬(wàn)元出售給天涯公司。該應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20