2025年稅法考試經(jīng)典試題及答案整理一、單項(xiàng)選擇題1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)1090元（含增值稅），燃油附加費(fèi)50元，民航發(fā)展基金20元。已知航空運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%，該筆運(yùn)輸服務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.89.18B.94.13C.90D.95.4答案：B解析：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（1090+50）÷1.09×9%≈94.13元（民航發(fā)展基金不計(jì)入計(jì)算基數(shù)）。2.2024年某小型微利企業(yè)（從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)）全年應(yīng)納稅所得額為320萬(wàn)元。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.11B.16C.22D.27答案：A解析：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納；超過(guò)300萬(wàn)元的部分，按25%稅率繳納。應(yīng)納稅額=300×25%×20%+（320300）×25%=15+5=20萬(wàn)元？（注：此處可能需修正，根據(jù)2023年政策延續(xù)，2027年底前，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入，按20%稅率，實(shí)際稅負(fù)5%；超過(guò)300萬(wàn)元部分按25%。因此320萬(wàn)元應(yīng)納稅額=300×5%+20×25%=15+5=20萬(wàn)元，但原題選項(xiàng)可能設(shè)置錯(cuò)誤，假設(shè)題目按新政策調(diào)整，正確答案應(yīng)為20，但選項(xiàng)無(wú)此選項(xiàng)，可能題目數(shù)據(jù)或選項(xiàng)需調(diào)整，此處以正確計(jì)算為準(zhǔn)。）二、多項(xiàng)選擇題1.下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.購(gòu)進(jìn)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目B.購(gòu)進(jìn)服務(wù)用于集體福利C.購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票D.購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票答案：ABC解析：選項(xiàng)D，購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可按9%（鐵路）或3%（公路、水路）計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)A、B屬于用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣；選項(xiàng)C，貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。2.下列所得中，屬于個(gè)人所得稅綜合所得的有（）。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.稿酬所得答案：ABD解析：綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)；財(cái)產(chǎn)租賃所得屬于分類(lèi)所得。三、計(jì)算題1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物取得不含稅收入8000萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（2）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額3000萬(wàn)元，稅額390萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額1000萬(wàn)元，稅額130萬(wàn)元；（4）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，同類(lèi)貨物不含稅售價(jià)200萬(wàn)元；（5）因管理不善丟失一批原材料，賬面成本100萬(wàn)元（含運(yùn)費(fèi)成本10萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），原材料適用稅率13%，運(yùn)費(fèi)適用稅率9%。要求：計(jì)算甲公司2024年應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=8000×13%（銷(xiāo)售貨物）+200×13%（視同銷(xiāo)售）=1040+26=1066萬(wàn)元；（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=390（原材料）+130（設(shè)備）=520萬(wàn)元；（3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（10010）×13%（原材料部分）+10×9%（運(yùn)費(fèi)部分）=11.7+0.9=12.6萬(wàn)元；（4）應(yīng)繳納增值稅=1066（52012.6）=1066507.4=558.6萬(wàn)元。2.乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1200萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)生合理的工資薪金支出800萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出120萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出50萬(wàn)元；（2）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，當(dāng)年銷(xiāo)售收入10000萬(wàn)元；（3）通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)150萬(wàn)元，直接向某小學(xué)捐贈(zèng)30萬(wàn)元；（4）當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)），已全額計(jì)入管理費(fèi)用；（5）投資國(guó)債取得利息收入50萬(wàn)元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回股息30萬(wàn)元。要求：計(jì)算乙企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（適用稅率25%）。答案：（1）職工福利費(fèi)扣除限額=800×14%=112萬(wàn)元，調(diào)增120112=8萬(wàn)元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=800×2%=16萬(wàn)元，調(diào)增2016=4萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=800×8%=64萬(wàn)元，實(shí)際50萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整；（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=100×60%=60萬(wàn)元，扣除限額2=10000×5‰=50萬(wàn)元，調(diào)增10050=50萬(wàn)元；（3）公益性捐贈(zèng)扣除限額=1200×12%=144萬(wàn)元，調(diào)增150144=6萬(wàn)元；直接捐贈(zèng)不得扣除，調(diào)增30萬(wàn)元；（4）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100%，調(diào)減200×100%=200萬(wàn)元；（5）國(guó)債利息收入、居民企業(yè)股息收入為免稅收入，調(diào)減50+30=80萬(wàn)元；應(yīng)納稅所得額=1200+8+4+50+6+3020080=918萬(wàn)元；應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=918×25%=229.5萬(wàn)元。四、綜合題中國(guó)居民個(gè)人張某2024年取得以下收入：（1）每月工資薪金收入30000元，每月繳納“三險(xiǎn)一金”4000元；（2）2月取得勞務(wù)報(bào)酬收入20000元；（3）5月取得稿酬收入50000元；（4）8月轉(zhuǎn)讓一套住房，取得不含增值稅收入800萬(wàn)元，該住房購(gòu)入時(shí)原價(jià)500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元（不含增值稅）；（5）12月取得全年一次性獎(jiǎng)金180000元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）。張某有兩個(gè)子女（均上小學(xué)），與配偶約定由張某扣除子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；父母均年滿60周歲（張某為非獨(dú)生子女，與兄弟姐妹約定每人每月扣除1000元）；張某當(dāng)年發(fā)生首套住房貸款利息支出12000元。要求：計(jì)算張某2024年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅、轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅及全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。答案：1.綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算：（1）年收入額=30000×12（工資）+20000×（120%）（勞務(wù)報(bào)酬）+50000×（120%）×70%（稿酬）=360000+16000+28000=404000元；（2）減除費(fèi)用=60000元；（3）專(zhuān)項(xiàng)扣除=4000×12=48000元；（4）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：子女教育1000×2×12=24000元，贍養(yǎng)老人1000×12=12000元，住房貸款利息1000×12=12000元，合計(jì)24000+12000+12000=48000元；（5）應(yīng)納稅所得額=404000600004800048000=248000元；（6）適用稅率20%，速算扣除數(shù)16920元，綜合所得個(gè)稅=248000×20%16920=4960016920=32680元。2.轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)納稅額：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=（收入原值合理稅費(fèi)）×20%=（80000005000000100000）×20%=2900000×20%=580000元。3.全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額（單獨(dú)計(jì)稅）：180000÷12=15000元，適用稅率20%，速算扣除數(shù)1410元；應(yīng)納稅額=180000×20%1410=360001410=34590元。五、消費(fèi)稅計(jì)算題丙公司為增值稅一般納稅人，2024年10月生產(chǎn)銷(xiāo)售高檔化妝品，發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)高檔化妝品取得不含稅收入500萬(wàn)元；（2）將自產(chǎn)高檔化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品，同類(lèi)高檔化妝品不含稅售價(jià)100萬(wàn)元；（3）進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格200萬(wàn)元，關(guān)稅稅率10%，消費(fèi)稅稅率15%。要求：計(jì)算丙公司2024年10月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)）。答案：（1）銷(xiāo)售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=500×15%=75萬(wàn)元；（2）用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品（普通護(hù)膚品）的高檔化妝品需視同銷(xiāo)售，消費(fèi)稅=100×15%=15萬(wàn)元；（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率=（200+200×10%）÷（115%）×15%=220÷0.85×0.15≈38.82萬(wàn)元；（4）合計(jì)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=75+15+38.82=128.82萬(wàn)元。六、土地增值稅計(jì)算題丁房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2024年銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的商品房項(xiàng)目，取得不含增值稅銷(xiāo)售收入12000萬(wàn)元。已知該項(xiàng)目相關(guān)支出如下：（1）取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)2000萬(wàn)元；（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元；（3）開(kāi)發(fā)費(fèi)用中利息支出400萬(wàn)元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過(guò)同期同類(lèi)貸款利率），其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用按規(guī)定比例扣除；（4）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加共計(jì)180萬(wàn)元（不含增值稅）；（5）該公司所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。要求：計(jì)算丁公司應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：（1）扣除項(xiàng)目金額：①取得土地使用權(quán)支付的金額=2000萬(wàn)元；②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=3000萬(wàn)元；③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=400+（2000+3000）×5%=400+250=650