2025年事業(yè)單位招聘考試綜合專業(yè)能力測(cè)試試卷（審計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則）考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。下列每小題備選答案中，只有一個(gè)是符合題意的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的代表字母填寫(xiě)在答題卡相應(yīng)位置。錯(cuò)選、多選或未選均不得分。）1.根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供對(duì)其獨(dú)立性產(chǎn)生負(fù)面影響的非審計(jì)服務(wù)。下列服務(wù)中，通常被認(rèn)為可能損害其獨(dú)立性的非審計(jì)服務(wù)是（）。A.為審計(jì)客戶提供稅務(wù)咨詢服務(wù)B.為審計(jì)客戶提供管理咨詢服務(wù)，且該服務(wù)由另一家未參與審計(jì)的子公司提供C.為審計(jì)客戶提供財(cái)務(wù)報(bào)表編制服務(wù)D.為審計(jì)客戶設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度2.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.詢問(wèn)管理層可以了解其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估B.分析程序主要在計(jì)劃階段用于評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，在測(cè)試階段不適用C.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)狀況和監(jiān)管環(huán)境是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的重要組成部分D.獲得被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的解釋有助于評(píng)估與會(huì)計(jì)政策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度。下列關(guān)于職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性B.當(dāng)管理層凌駕于控制之上導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，職業(yè)懷疑態(tài)度尤為重要C.保持職業(yè)懷疑意味著不信任管理層提供的所有信息D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的樂(lè)觀或固執(zhí)會(huì)影響其保持職業(yè)懷疑的能力4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施一項(xiàng)審計(jì)程序以獲取關(guān)于某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。該控制屬于控制環(huán)境的一部分。該審計(jì)程序最可能的是（）。A.重新執(zhí)行該控制B.分析該控制的設(shè)計(jì)C.觀察該控制的運(yùn)行情況D.詢問(wèn)負(fù)責(zé)執(zhí)行該控制的人員5.在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。以下因素中，通常會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師降低可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平的是（）。A.對(duì)內(nèi)部控制的有效性有較高信心B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性較低C.財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平較高D.審計(jì)時(shí)間和成本限制較寬松6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取的審計(jì)證據(jù)，其質(zhì)量受到其來(lái)源、性質(zhì)和獲取方式的影響。以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)性質(zhì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.從獨(dú)立第三方獲取的證據(jù)通常比從被審計(jì)單位內(nèi)部人員獲取的證據(jù)更可靠B.不同來(lái)源、性質(zhì)和獲取方式的審計(jì)證據(jù)，其證明力可能不同C.僅依賴少量或非代表性的審計(jì)證據(jù)不足以得出可靠結(jié)論D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響其相關(guān)性7.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)已記錄的調(diào)整事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。A.忽略該事項(xiàng)，因?yàn)樗挥绊懾?cái)務(wù)報(bào)表整體B.將該事項(xiàng)視為新的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并根據(jù)其重要性進(jìn)行處理C.直接要求管理層進(jìn)行更正，無(wú)需進(jìn)一步評(píng)估其影響D.只在審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中披露該事項(xiàng)8.在審計(jì)報(bào)告日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持其審計(jì)意見(jiàn)。以下情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的是（）。A.未能獲取與期初余額相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.管理層不配合審計(jì)工作，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍能獲取足夠證據(jù)C.存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況良好，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何錯(cuò)報(bào)9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。以下行為中，符合該守則關(guān)于“利益沖突”規(guī)定的是（）。A.在審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直系親屬在被審計(jì)單位擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受被審計(jì)單位提供的超出正常商業(yè)條件的審計(jì)費(fèi)用C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與編制被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向被審計(jì)單位推薦其另一家非審計(jì)服務(wù)提供機(jī)構(gòu)10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行進(jìn)行評(píng)價(jià)后，認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷。下列應(yīng)對(duì)措施中，通常不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接應(yīng)對(duì)措施的是（）。A.增加進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.考慮內(nèi)部控制重大缺陷對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響C.直接出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.與管理層溝通內(nèi)部控制重大缺陷及其影響二、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分。下列每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上是符合題意的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的代表字母填寫(xiě)在答題卡相應(yīng)位置。錯(cuò)選、少選或未選均不得分。）11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，需要保持職業(yè)懷疑。下列哪些情況可能表明需要保持更高的職業(yè)懷疑？（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在異常波動(dòng)B.管理層對(duì)審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)提出異議C.被審計(jì)單位處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)D.審計(jì)證據(jù)表明內(nèi)部控制存在重大缺陷12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的包括（）。A.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制B.識(shí)別被審計(jì)單位面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)C.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍13.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄B.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)C.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)準(zhǔn)則的要求D.審計(jì)工作底稿不需要妥善保管14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中可能遇到的客觀利益沖突情形包括（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)為同一客戶的多個(gè)實(shí)體提供審計(jì)服務(wù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶在被審計(jì)單位擔(dān)任關(guān)鍵職位C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取被審計(jì)單位贈(zèng)送的貴重禮品D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾為被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表編制服務(wù)15.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴內(nèi)部控制時(shí)，需要執(zhí)行的控制測(cè)試包括（）。A.測(cè)試控制的設(shè)計(jì)是否合理B.觀察控制的運(yùn)行情況C.重新執(zhí)行控制D.詢問(wèn)執(zhí)行控制的人員三、簡(jiǎn)答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分。請(qǐng)將答案寫(xiě)在答題卡指定位置。）16.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何保持職業(yè)懷疑。17.簡(jiǎn)述審計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征的主要內(nèi)容。18.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中遇到可能損害其獨(dú)立性的情形時(shí)應(yīng)如何處理。四、論述題（本大題共1小題，10分。請(qǐng)將答案寫(xiě)在答題卡指定位置。）19.論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，如何將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果應(yīng)用于計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.C4.C5.B6.D7.B8.C9.B10.C二、多項(xiàng)選擇題11.A,B,C,D12.A,B,C,D13.A,B,C14.A,B,C15.B,C,D三、簡(jiǎn)答題16.答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑，要求其應(yīng)當(dāng)對(duì)可能表明存在錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺(jué)，不應(yīng)被管理層或治理層的陳述所左右，應(yīng)當(dāng)質(zhì)疑審計(jì)證據(jù)的可靠性，應(yīng)當(dāng)基于可用證據(jù)得出結(jié)論，而非假定管理層提供的信息是可靠的。保持職業(yè)懷疑還包括對(duì)內(nèi)部控制的質(zhì)疑，以及對(duì)看似合理的解釋保持警覺(jué)。17.答：審計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征的主要內(nèi)容是相關(guān)性和適當(dāng)性。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)能夠直接支持審計(jì)結(jié)論，適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面是可靠的。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性取決于其質(zhì)量，包括：可信性（如從獨(dú)立來(lái)源獲取的證據(jù)比從被審計(jì)單位內(nèi)部人員獲取的證據(jù)更可靠）；充分性（審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論）；細(xì)節(jié)性（直接證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的證據(jù)）。18.答：當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到可能損害其獨(dú)立性的情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)估這些情形對(duì)獨(dú)立性的影響。如果影響是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)拇胧┫龑?duì)獨(dú)立性的影響，或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃??？赡艿拇胧┌ǎ壕芙^提供非審計(jì)服務(wù)；終止審計(jì)業(yè)務(wù)；尋求第三方意見(jiàn)；告知治理層等。如果無(wú)法消除或降低影響至可接受水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕提供審計(jì)服務(wù)。四、論述題19.答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果應(yīng)用于計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：*確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別特定的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域設(shè)計(jì)具有針對(duì)性的審計(jì)程序。例如，如果評(píng)估認(rèn)為貨幣資金存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，則可能需要更多地依賴實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試。*確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間。例如，對(duì)于舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇在期末或接近期末時(shí)實(shí)施審計(jì)程序。*確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定進(jìn)一步審計(jì)程序的廣泛程度。例如，如果評(píng)估認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，則可能需要擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，以獲取更充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。*評(píng)估進(jìn)一步審計(jì)程序的充分性和適當(dāng)性：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是評(píng)估進(jìn)一步審計(jì)程序是否充分、適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確保計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠應(yīng)對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，并獲取充分、適當(dāng)?shù)膶?/p>