財(cái)務(wù)審計(jì)檢查清單及標(biāo)準(zhǔn)工具模板一、應(yīng)用場(chǎng)景與適用對(duì)象本工具模板適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門、第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)合規(guī)管理人員，涵蓋多種財(cái)務(wù)審計(jì)場(chǎng)景，包括但不限于：年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行全面核查；專項(xiàng)審計(jì)：針對(duì)特定事項(xiàng)（如研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)貼、采購(gòu)資金使用、關(guān)聯(lián)方交易等）開展深度審查；并購(gòu)盡職調(diào)查審計(jì)：對(duì)目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、負(fù)債情況及潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估；合規(guī)性審計(jì)：檢查企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則及內(nèi)部管理制度；離任審計(jì)：對(duì)管理層任職期間的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。適用對(duì)象包括企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理、審計(jì)執(zhí)行人員及被審計(jì)單位對(duì)接人，保證審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化開展。二、審計(jì)實(shí)施全流程操作指南（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段：明確目標(biāo)與資源調(diào)配審計(jì)立項(xiàng)與目標(biāo)確認(rèn)根據(jù)企業(yè)年度審計(jì)計(jì)劃或管理層需求，確定審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)期間（如“2023年1月1日至2023年12月31日”）及審計(jì)目標(biāo)（如“核實(shí)研發(fā)費(fèi)用歸集合規(guī)性”）；編制《審計(jì)立項(xiàng)報(bào)告》，明確審計(jì)范圍（如“涵蓋母公司及下屬A、B子公司”）、重要性水平（如“金額超過(guò)10萬(wàn)元或占資產(chǎn)總額0.5%以上的事項(xiàng)”）及審計(jì)依據(jù)（如《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《審計(jì)準(zhǔn)則》及公司《財(cái)務(wù)管理制度》）。組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)與分工根據(jù)審計(jì)類型配置專業(yè)人員：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)需配備會(huì)計(jì)、稅務(wù)、內(nèi)控審計(jì)師；專項(xiàng)審計(jì)需補(bǔ)充行業(yè)領(lǐng)域?qū)＜遥ㄈ缪邪l(fā)項(xiàng)目審計(jì)需技術(shù)背景人員）；明確團(tuán)隊(duì)職責(zé)：審計(jì)負(fù)責(zé)人（經(jīng)理）統(tǒng)籌整體工作，現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人（主管）協(xié)調(diào)審計(jì)進(jìn)度，審計(jì)員執(zhí)行具體程序，底稿復(fù)核人（高級(jí)審計(jì)師）審核工作質(zhì)量。制定審計(jì)計(jì)劃與方案編制《審計(jì)總體計(jì)劃》，包括審計(jì)時(shí)間安排（如“準(zhǔn)備階段3天，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)10天，報(bào)告階段5天”）、審計(jì)策略（如“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金、收入確認(rèn)領(lǐng)域”）；細(xì)化《審計(jì)實(shí)施方案》，明確各科目的審計(jì)程序、抽樣方法及人員分工，例如：貨幣資金審計(jì)需核對(duì)銀行對(duì)賬單、檢查大額收支異常；收入審計(jì)需抽查銷售合同、出庫(kù)單及發(fā)票。收集基礎(chǔ)資料與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估向被審計(jì)單位索取資料：財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、憑證、稅務(wù)申報(bào)表、重要合同（采購(gòu)/銷售/借款）、會(huì)議紀(jì)要、內(nèi)控制度文件等；開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：通過(guò)訪談（如與財(cái)務(wù)總監(jiān)總、采購(gòu)經(jīng)理經(jīng)理溝通）、流程穿行測(cè)試，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如“收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不合規(guī)”“存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符”），并調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)。（二）審計(jì)實(shí)施階段：執(zhí)行程序與證據(jù)收集符合性測(cè)試：驗(yàn)證內(nèi)控有效性針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)（如“采購(gòu)付款需三單匹配：訂單、入庫(kù)單、發(fā)票”），采用抽樣方法檢查控制執(zhí)行情況：抽取20筆采購(gòu)業(yè)務(wù)，檢查是否經(jīng)采購(gòu)部申請(qǐng)、財(cái)務(wù)部審核、總經(jīng)理審批；模擬“銷售合同審批”流程，觀察是否存在越權(quán)審批或未簽合同即發(fā)貨的情況；記錄測(cè)試結(jié)果，編制《內(nèi)控測(cè)試底稿》，對(duì)控制缺陷（如“費(fèi)用報(bào)銷無(wú)經(jīng)辦人簽字”）進(jìn)行定性分析，評(píng)估對(duì)審計(jì)程序的影響。實(shí)質(zhì)性程序：核查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性按會(huì)計(jì)科目分類執(zhí)行具體審計(jì)程序，以下為核心科目檢查要點(diǎn)：貨幣資金：核對(duì)銀行對(duì)賬單與銀行日記賬余額，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，重點(diǎn)關(guān)注未達(dá)賬項(xiàng)（如“企業(yè)已付銀行未付”）；函證銀行存款賬戶（函證需加蓋企業(yè)公章，由審計(jì)員直接寄發(fā)），確認(rèn)賬戶性質(zhì)、余額及有無(wú)質(zhì)押、凍結(jié)等限制；檢查大額現(xiàn)金收支（超過(guò)5萬(wàn)元），核實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性（如“備用金報(bào)銷是否附費(fèi)用明細(xì)”）。應(yīng)收賬款：執(zhí)行函證程序：選取余額前50名的客戶發(fā)函，對(duì)未回函客戶實(shí)施替代測(cè)試（檢查期后收款憑證、銷售合同、發(fā)貨單）；分析賬齡：編制《應(yīng)收賬款賬齡分析表》，對(duì)賬齡超過(guò)1年的款項(xiàng)評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分性；檢查異常交易：關(guān)注“大額貸方余額”（可能為預(yù)收款項(xiàng)）及“關(guān)聯(lián)方往來(lái)”，核實(shí)交易價(jià)格公允性。收入與成本：抽取銷售合同，核對(duì)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”（如“發(fā)貨簽收確認(rèn)”或“驗(yàn)收合格確認(rèn)”）；檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)：核對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)料單、工時(shí)統(tǒng)計(jì)表與成本計(jì)算單，保證直接材料、直接人工、制造費(fèi)用歸集準(zhǔn)確；分析毛利率：對(duì)比行業(yè)平均水平及歷史數(shù)據(jù)，對(duì)異常波動(dòng)（如“毛利率較上年下降10%”）查明原因（如“原材料漲價(jià)”或“收入跨期確認(rèn)”）。存貨與固定資產(chǎn)：監(jiān)盤存貨：參與被審計(jì)單位年末存貨盤點(diǎn)，抽點(diǎn)存貨數(shù)量（覆蓋金額前80%的存貨），檢查標(biāo)識(shí)、記錄是否與賬面一致；核對(duì)固定資產(chǎn)：檢查固定資產(chǎn)臺(tái)賬、權(quán)屬證明（如房產(chǎn)證、車輛行駛證），評(píng)估減值跡象（如“設(shè)備閑置超過(guò)1年”）；驗(yàn)證折舊/攤銷：復(fù)核折舊方法（如“年限平均法”）、殘值率及年限是否符合會(huì)計(jì)政策，檢查本期折舊計(jì)提準(zhǔn)確性。編制審計(jì)工作底稿按科目分類整理審計(jì)證據(jù)（如憑證復(fù)印件、函證回函、盤點(diǎn)表），編制索引號(hào)（如“貨幣資金-001”），保證“一事一稿、證據(jù)充分”；底稿內(nèi)容需包含：審計(jì)程序表、執(zhí)行情況記錄、問(wèn)題匯總表及審計(jì)結(jié)論，例如：《貨幣資金審計(jì)底稿》需記錄“銀行對(duì)賬單核對(duì)無(wú)差異”“大額收支審批手續(xù)齊全”等結(jié)論。（三）審計(jì)報(bào)告階段：匯總結(jié)果與溝通整改匯總審計(jì)發(fā)覺與問(wèn)題分級(jí)召開審計(jì)小組會(huì)議，匯總各科目審計(jì)問(wèn)題，按影響程度分級(jí)：重大問(wèn)題：涉及金額重大（如占利潤(rùn)總額10%以上）、或違反法律法規(guī)（如“偷逃稅款”），需立即整改；一般問(wèn)題：涉及金額較小、或內(nèi)控流程缺陷（如“發(fā)票未及時(shí)粘貼”），需限期整改；建議事項(xiàng)：非違規(guī)但存在優(yōu)化空間（如“財(cái)務(wù)系統(tǒng)操作效率低”），需提出改進(jìn)建議。與被審計(jì)單位溝通確認(rèn)出具《審計(jì)發(fā)覺溝通函》，列明問(wèn)題描述、涉及金額、違反條款（如“違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第五條”）及整改建議；與被審計(jì)單位管理層（如總經(jīng)理總、財(cái)務(wù)總監(jiān)總）召開溝通會(huì)，聽取對(duì)問(wèn)題的解釋，確認(rèn)整改責(zé)任部門及時(shí)限（如“2024年3月31日前完成研發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬補(bǔ)錄”）。出具審計(jì)報(bào)告與管理建議書根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具正式報(bào)告：無(wú)保留意見：財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映，無(wú)重大錯(cuò)報(bào)；保留意見：存在個(gè)別重大錯(cuò)報(bào)，除影響事項(xiàng)外整體公允；否定意見：財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)，不能公允反映；無(wú)法表示意見：審計(jì)范圍受限，無(wú)法獲取充分證據(jù)。編制《管理建議書》，針對(duì)內(nèi)控缺陷提出改進(jìn)措施（如“建立采購(gòu)合同審批電子流，保證流程留痕”）。跟蹤整改與資料歸檔建立《審計(jì)整改跟蹤表》，定期（如每月）檢查整改進(jìn)度，對(duì)未按期整改的單位啟動(dòng)問(wèn)責(zé)；審計(jì)結(jié)束后30日內(nèi)，整理審計(jì)資料（含立項(xiàng)報(bào)告、底稿、報(bào)告、溝通函等），按企業(yè)檔案管理規(guī)定歸檔，保存期限不少于10年。三、核心檢查清單與模板表格（一）審計(jì)計(jì)劃表（模板）審計(jì)項(xiàng)目名稱審計(jì)期間審計(jì)負(fù)責(zé)人現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人審計(jì)小組成員計(jì)劃工作時(shí)間2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)2023.1.1-12.31*經(jīng)理*主管、2024.1.10-1.25審計(jì)范圍母公司及A、B子公司（涵蓋資產(chǎn)總額95%）重要性水平金額≥50萬(wàn)元或占資產(chǎn)總額0.3%重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域貨幣資金、收入確認(rèn)、研發(fā)費(fèi)用歸集（二）審計(jì)工作底稿（貨幣資金科目模板）索引號(hào)：CA-001科目名稱貨幣資金審計(jì)期間2023.1.1-12.31編制人日期2024.1.12審計(jì)程序執(zhí)行情況金額（元）審計(jì)結(jié)論證據(jù)索引核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬調(diào)節(jié)后余額一致，無(wú)未達(dá)賬項(xiàng)8,500,000余額準(zhǔn)確銀行對(duì)賬單、調(diào)節(jié)表函證銀行存款回函率100%，確認(rèn)賬戶余額無(wú)誤8,500,000賬實(shí)相符銀行函證及回函檢查大額收支抽取10筆大額支出，均經(jīng)總經(jīng)理審批2,000,000審批手續(xù)齊全付款憑證、審批單問(wèn)題記錄無(wú)重大問(wèn)題，發(fā)覺2筆備用金報(bào)銷未附明細(xì)，金額合計(jì)500元，已建議整改（三）審計(jì)問(wèn)題匯總表（模板）序號(hào)問(wèn)題所屬科目問(wèn)題描述（違反條款）涉及金額問(wèn)題等級(jí)整改建議責(zé)任部門整改期限整改狀態(tài)1收入2023年12月確認(rèn)收入200萬(wàn)元，但發(fā)貨簽收日期為2024年1月（違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)》第五條）2,000,000重大問(wèn)題沖銷2023年收入，調(diào)整至2024年銷售部2024.2.28整改中2研發(fā)費(fèi)用研發(fā)人員差旅費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，金額30萬(wàn)元（違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)》第十條）300,000一般問(wèn)題重分類至研發(fā)費(fèi)用-費(fèi)用化支出財(cái)務(wù)部2024.1.31已整改3存貨A倉(cāng)庫(kù)盤虧存貨50萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備（違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)》第二十一條）500,000重大問(wèn)題計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，查明盤虧原因倉(cāng)儲(chǔ)部2024.3.15未整改（四）審計(jì)報(bào)告（模板，節(jié)選）關(guān)于公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告審字〔2024〕第號(hào)一、引言我們審計(jì)了后附的公司（以下簡(jiǎn)稱“貴公司”）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2023年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。二、審計(jì)意見我們認(rèn)為，后附的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定編制，公允反映了貴公司2023年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2023年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。三、形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)我們按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于我們的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮了與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。相信我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。四、其他信息貴公司管理層對(duì)其他信息負(fù)責(zé)。其他信息包括貴公司2023年年度報(bào)告中涵蓋的信息，但不包括財(cái)務(wù)報(bào)表和我們的審計(jì)報(bào)告。我們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見不涵蓋其他信息，我們也不對(duì)其他信息發(fā)表任何形式的鑒證結(jié)論。四、關(guān)鍵注意事項(xiàng)與風(fēng)險(xiǎn)控制（一）保持審計(jì)獨(dú)立性與客觀性審計(jì)人員不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，與被審計(jì)單位存在直接利益關(guān)系（如親屬關(guān)系、經(jīng)濟(jì)往來(lái)）時(shí)，應(yīng)主動(dòng)申明并回避；審計(jì)結(jié)論需基于審計(jì)證據(jù)，不得受管理層或第三方意見影響，對(duì)敏感問(wèn)題（如“關(guān)聯(lián)方交易非關(guān)聯(lián)化”）需深入核查，避免形式審計(jì)。（二）保證審計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性證據(jù)需“來(lái)源可靠、相關(guān)充分”：例如核實(shí)收入不能僅依賴發(fā)票，需結(jié)合合同、發(fā)貨單、客戶簽收單等形成證據(jù)鏈；對(duì)電子證據(jù)（如財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)）需進(jìn)行備份加密，防止篡改，必要時(shí)可聘請(qǐng)信息技術(shù)專家協(xié)助鑒定。（三）嚴(yán)格遵循保密原則與職業(yè)規(guī)范不得泄露審計(jì)中獲知的商業(yè)秘密（如“客戶名單、定價(jià)策略”），審計(jì)資料需存放在帶鎖檔案柜，電子文檔加密存儲(chǔ)；遵守《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，禁止收受被審計(jì)單位禮品、禮金或接受不合理宴請(qǐng)。（四）關(guān)注異常交易與舞弊風(fēng)險(xiǎn)對(duì)“無(wú)合理商業(yè)實(shí)質(zhì)的交易”（如“期末突擊銷售、年初立即退貨”）、“關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格偏離市場(chǎng)價(jià)”等異常情況保持高度警