一、緒論研究背景與意義1.研究背景從二十個世紀90年代開始，由于公司內部控制制度的缺陷而引發(fā)的金融風險就有很多，比如美國的通用汽車公司，美國的安隆公司，還有我們國家的航空公司和三鹿公司。盡管此類事故的發(fā)生有多種原因，但最主要的原因就是企業(yè)的內控失效或者監(jiān)管不力，近期縱觀全國，有很多嚴重后果事件都是因為內部控制的缺陷而造成的。例如國外比較典型的財務舞弊事件，曾經位列美國前五百強第七名的安然公司，被譽為全球最大的能源交易商，其股票憑借卓越表現贏得了機構投資者和股民的廣泛認可。但令人震驚的是，這家公司背后隱藏著長期的財務造假行為。由于內部控制機制的嚴重不足，這種造假最終導致了公司的破產，這個商業(yè)巨頭的隕落發(fā)生在2002年。安然的倒閉，連同巴林銀行的關閉、意大利帕瑪拉特危機、美國世通公司和法國興業(yè)銀行的問題，共同揭示了企業(yè)內部控制缺陷可能引發(fā)的災難性后果。在激烈的市場競爭中，企業(yè)要想保持領先地位和獨特風格，產品和服務的質量至關重要。此外，企業(yè)內部的管理體系和規(guī)范也同樣不容忽視。由于其在所有資產中具有最強的流動性和最高的風險，同時監(jiān)控流程也相對復雜，因此，為了企業(yè)的長期發(fā)展，確保貨幣資金的內部控制制度健全，以及資金使用的合法合規(guī)性，顯得格外重要。一旦貨幣資金管理出現疏漏，甚至可能會導致破產等嚴重后果發(fā)生。因此，對于眾多企業(yè)而而言，企業(yè)內部控制建設的重中之重是建立一個完善的內部控制體系。研究意義本研究選取好當家貨幣資金的內部控制問題作為研究主題，以委托代理理論、風險管理理論和內部控制等理論為基礎，結合企業(yè)貨幣資金管理的特性，搜集并分析了公司在預算、收支、清算等環(huán)節(jié)內部控制的實際情況，針對存在的問題，研究推出了一系列的改進措施和優(yōu)化方案，目的是樹立一個貨幣資金內部控制管理的典范，為同行業(yè)其他企業(yè)在制定和實施貨幣資金內部控制制度時，提供理論上的借鑒和實踐上的指導。（1）更好地確保企業(yè)貨幣資金的安全，確保企業(yè)的順利發(fā)展企業(yè)對貨幣資金實施內部控制與管理的目的之一，是為了更有效地保障其在運用過程中的安全性，并消除可能出現的各種風險。為增強資金安全，企業(yè)需在管理中增進收入與支出的透明度，降低人為或其他因素對資金安全的影響。針對這一需求，企業(yè)可通過明確各部門與人員的職責，來進一步完善貨幣資金的安全保障體系。(2）確保企業(yè)貨幣資金管理的各項工作都符合相關的法律法規(guī)在實際工作中，挪用公款是企業(yè)內部經常出現的違規(guī)行為。為了防止這種情況對企業(yè)資金狀況和成長造成不利影響，強化企業(yè)的貨幣資金內部控制至關重要。通過增強這一控制，企業(yè)能建立健全的科學合理的貨幣資金管理體系，使得資金的使用和審批流程標準化和規(guī)范化。此外，強化內部控制不僅讓企業(yè)的資金流向更加透明，而且有助于確保資金使用的合法性，從而預防不必要的資金流失。(3)更好地促進企業(yè)實現自己的戰(zhàn)略目標企業(yè)制定的每一項決策都是為了保障其持續(xù)發(fā)展并增加盈利。強化企業(yè)的貨幣資金內部控制不僅有利于讓資金管理更具科學性和標準化，同時也提升了資金的利用效率。這意味著企業(yè)能夠以更低的成本實現更多的事務，進而加速企業(yè)的發(fā)展。因此，強化企業(yè)對貨幣資金的內部控制，是實現戰(zhàn)略目標的關鍵途徑。(二）研究內容與研究方法1.研究內容本文總共六部分，第一部分寫的是緒論，對企業(yè)的研究背景及研究意義進行介紹。第二部分闡述相關概念及理論基礎，包括貨幣資金的相關概念、內部控制的相關概念以及一些相關概念，理論基礎主要界定委托代理理論、風險管理理論和內部控制理論。第三部分主要寫的是好當家公司的現狀，包括公司的簡要介紹和公司的組織機構組成，然后流動資產結構、貨幣資金的結構與規(guī)模以及貨幣資金占比，風險評估、預算控制以及監(jiān)督效果做了詳細分析。第四部分是針對上述分析發(fā)現了一些貨幣資金內部控制存在的問題。第五部分實在第四部分的基礎上針對好當家貨幣資金內部控制體系的優(yōu)化，建議從目前公司面臨的挑戰(zhàn)出發(fā)，提出以下改進措施：完善貨幣資金管理制度，強化貨幣資金風險評估，優(yōu)化預算控制流程，并增強監(jiān)督強度，以全面提升公司貨幣資金管理的效果與安全性。第六部分是結論。2.研究方法（1）文獻研究法為了深入了解研究對象的發(fā)展歷程，我廣泛搜集了國內外相關文獻資料，并進行了仔細研讀。通過對這些文獻的深入閱讀和理論探究，我學習了內部控制及貨幣資金內部控制的相關理論知識。此外，我在知網、學校圖書館以及信息平臺上積極查閱相關文獻資料，系統地收集了關于文章相關方向歷史和現實狀態(tài)的研究過程及其結果。（2）比較分析法通過在巨潮資訊網、好當家公司官網等查閱近五年貨幣資金的概況，對比近五年數據的變化，發(fā)現好當家公司存在的問題，由此提出相應的優(yōu)化建議。（3）財務指標分析法為了深入理解好當家公司的財務狀況，我們仔細分析了其發(fā)布的財務報告，從中提取了關鍵數據。對設計貨幣資金的預算、收支及清查進行研究和分析，從而發(fā)現了好當家公司貨幣資金內部控制的一些問題。（三）國外研究現狀國外研究現狀在1958年，美國審計程序委員會頒布了第29號公告，該公告詳盡闡述了獨立審計人員應當如何界定內部控制的審查范圍。公告中明確指出，內部控制主要分為兩大類：一類是會計控制，另一類是管理控制。隨后，在1992年，美國會計學會組建了“反對財務欺詐”組織，專注于內部控制的研究，并推出了《內部控制–整體框架》。到了2012年，SarahRice提出了SOX法案，該法案設立了一個統一的內部控制標準，并建議成立一個獨立的機構來制定這些標準，同時明確界定內部控制的責任主體，并建立相應的責任追究機制。2013年，Krishnan通過實證研究證實了SOX法案實施后，憑借健全的法規(guī)和內部控制體系，企業(yè)的財務報告質量和有效性得到了顯著提升。國內研究現狀2014年，鐘錦鵬的研究主要集中在股份有限公司的內部控制上，他提出，有效的內部控制應重點關注以下幾個關鍵的風險控制點：信息溝通機制、內部監(jiān)督機制、會計內控信息以及財務信息。陳麗花2015年提出了完善的措施，如事后監(jiān)督機制的加強、全程對貨幣資金的控制、建立健全財務控制體系。2016年，王艷麗認為，盡管貨幣資金的流動性極高，但其在安全性方面卻表現最差。但對于企業(yè)來說至關重要，馬彩芳2016年認為，企業(yè)的正常運行與資金的利用效率是息息相關的，所以，擁有完善的資金管理體系對于企業(yè)來講是必不可少的。2017年，周茵在研究中指出，企業(yè)在面臨財務風險困境時，財務風險意識的提高是企業(yè)的的首要任務，然后才能優(yōu)化企業(yè)內部財務控制。綜合評述由國內外研究現狀可知，關于企業(yè)的內部控制幾經做了一些研究并且取得了相關的成果，主要包括基本制度規(guī)范的設計、披露財務信息，內控審計，內部控制的有效性等。研究貨幣資金內部控制主要集中在幾個關鍵領域：識別資金內部控制的關鍵風險、分析現有體系的不足、探討資金安全的重要性以及審視企業(yè)的資金控制流程。這些領域的研究為我們提供了豐富的見解和貢獻。我國對于內部控制理論的研究較晚，內部控制理論和法律法規(guī)持續(xù)地經歷著修訂與完善的過程，實證研究成果相對較少。二、相關概念及理論基礎貨幣資金內部控制的相關概念貨幣資金的相關概念企業(yè)的貨幣資金，指的是其持有、能夠立即用于購買商品、支付服務費或清償債務的資金，這部分資金在流動資產中具有最高的流動性。貨幣資金的獨特之處在于，它是流動資產中唯一可以直接轉化為其他任何資產形式的一種，并且是評估企業(yè)實際購買力的關鍵指標。為確保企業(yè)能順利進行日常的生產經營活動，企業(yè)必須保持一定量的貨幣資金。因此，對企業(yè)貨幣資金持有量的分析與評估，對于了解企業(yè)的償付能力和支付能力至關重要。內部控制的相關概念內部控制是企業(yè)內部各部門和工作人員在處理經濟事務時建立的一種相互聯系與制衡的管理體系。隨著社會化大生產的興起，企業(yè)為了加強內部管理與推動發(fā)展，建立了這樣的制度。該職能旨在保障公司實現既定的運營目標，同時確保財務報告的真實性，并嚴格遵循適用的法律法規(guī)。貨幣資金內部控制的相關概念貨幣資金的內部控制，簡而言之，是為了達成企業(yè)對貨幣資金管理的具體目標，而建立和執(zhí)行的一系列方法、方針、程序以及相應的控制手段的總和。該控制體系的構建應側重于五個核心目標：安全性，以確保預防錯誤和舞弊；完整性，意味著流程的周密無缺；合法性，符合監(jiān)管要求；效益性，旨在提升資金的使用效率。這些方法、方針、程序和控制手段構成了企業(yè)貨幣資金內部控制的基本框架。更具體地說，企業(yè)實施貨幣資金內部控制是為了確保相關財務信息的準確性與可靠性，采取的一系列既相互制衡又相互協調的方法與步驟。該控制體系遵循幾個基本原則：職責分工以確保每項任務都有明確的責任主體；交易分開以防止?jié)撛诘睦鏇_突；內部稽核以監(jiān)控和評價控制措施的有效性；以及定期輪崗以確保職位上的持續(xù)監(jiān)督和技能的多樣化。貨幣資金的內部控制旨在確保對庫存現金、銀行存款以及其他各類貨幣資金的有效管理。其中最重要的內容，是現金收支和銀行存款收支。貨幣資金內部控制的理論基礎委托代理理論在1930年代，美國的學者伯利和米恩斯提出了一個觀點，他們認為公司所有者同時擔任管理者的做法存在缺陷，并基于此提出了“委托-代理”理論。這一學說提倡所有權和管理權的分立，也就是公司的所有者保留了索賠的權利，把公司的經營管理權交給了別人。在我國，委托-代理是企業(yè)管理的一個重要組成部分。這一理論是建立在不完全信息對策的基礎上的。所謂的“不對稱”就是指一些參與人所掌握的一些知識，而另一些人所不知曉。不對稱有兩種類型，一種是出現的時機，另一種則是指其所包含的信息的不對稱。在不對稱的信息中，一些人的行動也會受到不對稱的影響。也可能會牽涉到一些參與者所不知道的東西，這個時候我們把它稱為“隱性的知識模式風險管理理論風險管理的概念起源于中世紀歐洲，并在20世紀美國的土壤中得到發(fā)展。法國杰出的管理學家亨利·法約爾最早提出，風險管理應成為公司治理的核心要素之一。美國學者格拉爾在1952年的研究報告《費用控制的新紀元——風險管理》中，首次提出了“風險管理”這個術語。到了1963年，梅每爾與霍斯奇合著的《企業(yè)的風險管理》以及1964年威廉姆斯與漢斯共同撰寫的《風險管理和保險》兩書的出版，標志著風險管理理論正式登上歷史舞臺。美國學者克里斯蒂在其著作《風險管理基礎》指出，企業(yè)或組織進行風險管理的目的是為了控制意外損失的風險，并關注于改善其效果。以保護和維持其獲取收益的能力與資產。內部控制理論內部控制理論的核心在于對企業(yè)內部的監(jiān)管和管理。美國COSO組織提供的定義最為權威，它指出內部控制旨在提升企業(yè)運營的效率和效果，確保財務報告的可靠性，并為這些報告提供合理的保證。這一定義強調了內部控制對員工、管理層以及董事會的關鍵影響力。簡而言之，內部控制旨在對不同職務的人員實施有效的監(jiān)督與控制。該體系主要包含五個關鍵要素，這些要素是內部控制得以有效執(zhí)行的基礎。目前廣泛認可的這些要素，是根據COSO的定義，包括控制環(huán)境、控制活動、風險評估、信息與溝通，以及控制監(jiān)督等方面。三、好當家貨幣資金內部控制現狀（一）好當家公司發(fā)展狀況1.公司簡介山東好當家海洋發(fā)展股份有限公司（股票代碼：SH:600467）自1993年創(chuàng)立以來，持續(xù)在山東省海洋行業(yè)中占據領先地位，其生產規(guī)模與經濟效益多年位居首位，成為踐行“海上山東”戰(zhàn)略的領軍企業(yè)。1999年，公司獲得山東省科委的高新技術企業(yè)認證。公司主打的產品涵蓋了鮑魚、海參、牙鲆魚等海味珍品。這些產品不僅品質優(yōu)良、營養(yǎng)價值極高，而且擁有多種獨特功效，包括防病治病、健腦美容、血管軟化、滋補養(yǎng)生、排毒養(yǎng)顏以及增強免疫力等。公司已經實現了育苗與養(yǎng)成的一體化，配備了擁有6000立方米水體的育苗設施。我們自主繁育了包括鮑魚、海參、扇貝、牙鲆魚等多種苗種，這一舉措不僅降低了養(yǎng)殖的風險和成本，還顯著提升了整體的經濟收益。公司旗下的企業(yè)生產的速凍面食、肉類和蔬菜方便食品系列，因其簡單的烹飪過程、便捷的食用方式和科學的營養(yǎng)搭配而受到都市居民的青睞。這些產品不僅滿足了現代生活快節(jié)奏和高效能的需求，還獲得了ISO9000國際質量體系認證，產品已獲得日本農林水產省的注冊認證以及美國食品藥品監(jiān)督管理局（FDA）的批準。因此，這些商品在日本出口時享受免檢待遇，并在國際市場上展現出卓越的競爭力。2.公司的組織架構圖3.1好當家公司組織架構圖在企業(yè)財務管理中，集團財務部門負責制定和維護與管理財務相關的各項規(guī)章制度。所有下屬企業(yè)和子公司必須按照這些規(guī)定執(zhí)行。具體來說，集團公司集中掌握了投資和借款等關鍵決策權力，下屬和子公司不具備參與這些決策的權限。在固定資產投資領域，一旦公司獲得相應的審批，各個部門和子公司將承擔實施的責任。而對于日常運營中的資金支出問題，子公司在完成必要的審批程序后，即可獨立決定如何使用資金。好當家公司貨幣資金概況1.流動資產結構流動資產反映了公司在短期內(通常是一年內)能夠轉化為現金或現金等價物的資產。這些資產對于公司的日常運營和短期償債能力至關重要。因此，對流動資產科目的深入分析，可以幫助我們更好地了解公司的經營狀況、流動性以及潛在風險。以下是好當家公司2018-2022年流動資產相關情況：表3.12019-2022好當家流動資產構成表流動資產2018年2019年2020年2021年2022年貨幣資金6831477842766016926855457應收票據——500——57364940應收賬款34423796349315652626預付款項41901883113814011239其他應收款99411451293889333存貨98239109523114767119100140767其他流動資產823910560714448651683流動資產合計183417205249204435202825216099數據來源：巨潮資訊由上述圖表可以看出，好當家公司在2021年資產共有資產661225萬元，其中貨幣資金55457萬元，流動資產216099萬元。好當家公司的貨幣資金在2019-2022年呈下降趨勢，在過去的兩年中，我們的行業(yè)受到了疫情、市場波動和政策變動的多重影響。其情勢比較嚴重。隨著市場變化以及競爭日益劇烈，好當家管理層把重點放在投資養(yǎng)殖上，對于財務管理方面缺少足夠的重視。2.貨幣資金結構與規(guī)模貨幣資金指的是企業(yè)日常運營中以貨幣形式儲存的資金，主要包括庫存現金、銀行存款以及其他類型的貨幣資金。這些資金在企業(yè)內部具有極高的流動性，不僅是企業(yè)支付和交易的關鍵工具，也是其財務活動的核心部分。下表展示了好當家公司2018至2022年度貨幣資金的相關數據：表3.22019-2022好當家貨幣資金期末余額年份庫存現金（萬元）銀行存款（萬元）其他貨幣資金（萬元）2018年9813681545342019年6015229625542020年4617009595462021年118776604822022年271020745224數據來源：巨潮資訊好當家公司主要從事海洋食品行業(yè)，這一行業(yè)的特性使得無論是采購原材料還是進行技術研發(fā)，都需投入巨資。為了確保公司運營無虞，公司實施了資金管理限額、信息化管理以及一系列內部控制措施，這些措施有助于科學地確定現金庫存量，并減少現金使用的成本3.貨幣資金占資產比重貨幣資金占總資產之比（簡稱貨幣資金占比）是會計科目中的一項指標，常用來量企業(yè)流動性和償債能力的狀況，它指的是企業(yè)現金、銀行存款、有價證券等貨幣資產占總資產的比重。下面將從企業(yè)財務、投資者和銀行借貸方面分析貨幣資金占比的重要性。首先，貨幣資金占比對企業(yè)財務非常重要。貨幣資金比率過高可能表明企業(yè)使用不當或資產配置不合理。另一方面，貨幣資金比率過低可能意味著企業(yè)缺乏流動性儲備，沒能及時應對應收款項的延遲或者突發(fā)的資金需求。貨幣資金占比一般在15%至25%之間被認為是比較合理的。以下是好當家2018-2022年公司貨幣資金占比情況：表3.32019-2022貨幣資金與總資產之比科目2018年2019年2020年2021年2022年貨幣資金/萬元6831477842766016926855457總資產/萬元595704638080648585672185661225貨幣資金/總資產11.47%12.20%11.81%10.30%8.39%數據來源：巨潮資訊由表3.3可以很清晰地看到好當家公司的貨幣資金占總體資產的比例亦呈現出下滑態(tài)勢，說明該公司的投資力度大，降低了企業(yè)短期融資能力，流動資金不夠充裕，存在一定的財務風險。好當家是一家主要從事海洋食品的企業(yè)，由于海鮮行業(yè)的特性，無論是采購原材料還是進行技術研發(fā)，均需大量資金的投入,因此，好當家每年貨幣資金流量都相當大，所以因該建立完善貨幣資金內控制度。好當家公司貨幣資金內部控制分析1.貨幣資金管理制度及管控效果公司根據自身特色制定了一套《財務管理制度》，該制度詳細闡述了出納、會計等不同崗位的職責劃分，并指定主管會計負責監(jiān)督日常業(yè)務。同時，該制度明確了各崗位的職責范圍和權限界限。此外，我們建立了嚴格的資金支付審批流程。在支付各分廠（職能處室）的費用時，必須得到單位（部門）負責人和財務負責人的共同批準。如果支出超過預定的限額，那么還需要按照級別進行上報并獲得進一步的審批。依據《現金管理暫行條例》，本公司已確立現金支出范圍及庫存上限規(guī)定。為確保資金流動性，所有現金收入均需盡快存入銀行，不得留存不用或以借條形式占壓庫存。每月底，單位會計負責編制現金余額報告，以檢驗現金庫存與賬目記錄是否吻合。為保證賬目準確性，公司需定期核對銀行日記賬與銀行對賬單，確保兩者無誤，并定期編制銀行存款余額調節(jié)表。此外，公司采取分離管理措施，對財務專用章與私人章的預留銀行印鑒進行分別保管。同時，將銀行票據與賬目的管理獨立于預留銀行印鑒章的管理之外，確保相關職責不由同一人承擔。以下是好當家公司2018-2022年的資金管控效果：表3.4好當家公司資金管控效果經濟指標2018年2019年2020年2021年2022年收入（萬元）114983122612123014125366119298利潤（萬元）73107327747072027059總資產周轉率（次）0.200.200.190.190.18存貨周轉率（次）0.930.920，880.860.72經營活動凈現金流量（萬元）2563843506342293801325718長短期借款（萬元）227700242980249737235397230494財務費用（萬元）118251081897581178910152數據來源：巨潮資訊從上表可知好當家近幾年的資金管控效果不太理想。利潤逐年下降，總資產周轉率從2018年的0.20%下降至2022年的0.18%，說明該企業(yè)的盈盈利能力減弱，資產使用效率也隨之降低。存貨周轉率從2018年的0.93%下降至2022年的0.72%，說明資金可能被大量占用在庫存上，影響企業(yè)的流動性和償債能力，對于企業(yè)來說時不利的。貸款規(guī)模上漲，財務費用也沒有明顯的降低。由此可看出，好當家公司的貨幣資金管理并沒有取得很好的成效。2.貨幣資金財務風險評估現金流量凈額，是會計中一個重要的財務指標，用于衡量企業(yè)在一定期間內的現金流動狀況。一個企業(yè)的現金流量凈額，即其在經營、投資和籌資活動中的現金獲取和使用總量，可通過分析該企業(yè)的現金流量表來計算得出。企業(yè)的現金流量表詳盡地記錄了在特定時間范圍內，其現金的流入與流出動態(tài)，并據此劃分為三大類別：即經營活動、投資活動以及籌資活動。以下是好當家近幾年公司的現金流量凈額：表3.52019-2022好當家公司現金流量凈額資金活動2018年2019年2020年2021年2022年經營活動（萬元）2563843506342293801325718籌資活動（萬元）-33266-29798-32261-19568-9592投資活動（萬元）1268-18464-345-26631-14588數據來源：巨潮資訊圖3.1好當家公司現金流量凈額好當家的企業(yè)起家產業(yè)是海洋捕撈，公司一直致力于擴大捕撈及其配套產業(yè)的規(guī)模，已經建立了從捕撈到加工再到銷售的完整產業(yè)鏈，大量資金被投入到海參養(yǎng)殖業(yè)、新育苗設施的建設、專賣店的開設、魚粉廠飼料車間的擴建工程，以及海參飲料生產車間的建設等多個環(huán)節(jié)，旨在全面打造海參產業(yè)鏈。同時，也不忘對食品加工車間進行改造，并引進先進的設備，然而，受到新冠疫情的沖擊、漁業(yè)資源的日益枯竭、休漁期的延長、國際油價的持續(xù)攀升以及成本的增加等多重因素影響，燈光罩網漁船和遠洋魷魚釣的經濟效益大幅下滑，人民幣升值、匯率下跌、用工成本增長、海運費暴漲、原材料價格上漲等。國際市場一直處于比較低迷的狀態(tài)，最終造成經營有效性降低的情況。3.貨幣資金預算控制在企業(yè)的財務管理中，對貨幣資金的預算編制扮演著至關重要的角色。它不僅有助于強化貨幣資金的管理，還能有效地組織和規(guī)劃整體的財務活動。該預算的核心目的是預測企業(yè)在預算周期內預期的貨幣資金流入和流出，并規(guī)劃企業(yè)在預算期結束時的貨幣資金余額。財務人員可以利用這一預算，提前預見到企業(yè)將在何時需要增加資金流入，以及何時可能出現資金盈余。這使他們能夠有條不紊地安排短期資金的籌集，同時規(guī)劃潛在的投資機會。貨幣資金預算概括了企業(yè)在一定時期內貨幣資金的收入與支出情況，它是管控貨幣資金的關鍵工具，并且對企業(yè)財務管理扮演著至關重要的角色。圖3.2貨幣資金預算管理流程圖根據圖3.2展示的貨幣資金預算管理流程圖以及查閱的相關資料，我們得知好當家公司在控制產品生產成本和執(zhí)行企業(yè)招標采購時，主要運用了彈性預算和零基預算的方法。每年年底，公司總部都會召集各部門以及子公司的代表召開年度會議，基于市場需求和公司現狀，預測來年資金需求，并分析設定下一年度的目標。財務部門利用這些數據來確立合理的利潤增長目標，并據此編制公司的整體預算，為下一年度的生產和經營活動提供指導方針。一旦公司整體預算報告完成，便會分發(fā)至各個部門和子公司，它們將按照這些既定目標進行具體執(zhí)行。財務部門則負責對這些執(zhí)行情況進行監(jiān)督和統計。面對市場中出現的意外重大變化，公司也會結合實際情況進行分析和應對。(1)銷貨及收款環(huán)節(jié)內部控制:針對各市場細分和產品特性，公司精心構建了多元化的營銷網絡。為了激發(fā)銷售團隊的活力并增強市場份額，我們依據產品銷售的市場特性，設立了專門銷售團隊，由負責各區(qū)域的副總經理主導營銷策略。此外，銷售目標和資金回籠的關鍵指標被細化并納入銷售經理的日?？冃гu估體系。公司還制定了一系列與銷售策略相匹配的流程管理制度，包括訂單處理、信用管理、銷售合同管理、成品庫存、放行與交付、物流運輸、開票銷售、確認收入與應收賬款、現金收款及記錄等，這些規(guī)范確保了營銷活動中每個環(huán)節(jié)的順暢。在信用銷售方面，我們實施嚴格控制，對于信用期限較長或客戶信用記錄不佳的情況，賒銷需得到董事長的特別批準。在常規(guī)運營中，如有賒銷必要或面臨季節(jié)性銷售波動，副總經理可基于客戶信用狀況作出賒銷決策，旨在避免和減少壞賬風險。不同行業(yè)板塊可以根據自身特點適度制定賒銷政策，并建立追究壞賬損失責任人的制度，包括相關分管領導和責任人。采購及付款環(huán)節(jié)內部控制:為了加強內部控制，確保采購和付款活動的規(guī)范性，并防止發(fā)生誤差和欺詐行為，公司制定了一套《物資采購與招標管理制度》。該制度根據公司的生產經營特性，明確了在原材料采購過程中應比較質量與價格，以及在招標采購中必須遵循的管理流程。此外，還細化了原材料的編號、入庫、盤點、質檢、記賬、分發(fā)和庫存管理等環(huán)節(jié)的具體規(guī)定。大宗原材料的采購均通過招標或議標方式進行，相關部門負責人和使用單位共同參與評審，確保過程的公開性、公正性和公平性。這不僅優(yōu)化了公司的采購渠道，降低了成本，還提升了市場競爭力。對于小額物資采購，我們設立了常用物資備件庫，以便各部門隨時按流程領用所需物資。在與關聯方的采購活動中，公司嚴格遵循《關聯交易決策制度》和已公開披露的年度關聯交易內容進行。通過建立了一套完善的采購與付款內部控制體系，不僅規(guī)范了員工的相關行為，而且還確保了原材料順暢流轉以及合理的資金支付安排得以執(zhí)行。通過定期對倉庫進行盤點和對財務進行審計，確保了物資庫存的準確性、生產成本的真實性，以及保護了公司資產的安全。此外，利用互聯網技術平臺，我們提升了線上物資采購和付款業(yè)務的效率，降低了運營成本，從而提高了經濟效益。4.貨幣資金內部監(jiān)督效果內部監(jiān)督對于組織的穩(wěn)定和發(fā)展具有重要意義。通過內部監(jiān)督，組織可以確保合規(guī)性、提高效率和效益、保護組織利益、增強公信力和社會責任感，實現可持續(xù)發(fā)展的目標。好當家公司強化內部監(jiān)控主要依托董事會下轄的審計委員會，該委員會設立了專門的內部審計部門，通過一系列方法由專業(yè)人員執(zhí)行內部控制的監(jiān)督與檢查任務。這確保了與公司及財務報告相關的內部控制體系得到有效執(zhí)行，進而確保公司規(guī)章得到落實。此外，審計委員會承擔著對公司運營的整體審視，包括財務狀況、關鍵的生產經營環(huán)節(jié)以及物資內控的執(zhí)行情況。這一全面的內部審計旨在確保公司經營效益的真實性、合理性與合法性，從而降低經營風險，加強內部控制，提升運營效率。此外，公司還實施離崗審計，對負責人在任期間的財務和資產狀況進行審查，旨在識別并降低潛在風險。表3.6好當家員工對當前制度的滿意度測評制度滿意（%）一般（%）不滿意（%）績效考評12%33%55%薪酬發(fā)放25%16%59%如表3.6所示，在對好當家的財務部門現行的績效考核制度進行滿意度調查中，僅有12%的員工表示滿意，33%的人認為一般，而表示不滿意的員工比例最高，達到了55%。認為目前公司薪酬制度不合理的員工占59%，認為合理的員工占25%，此外，認為目前薪酬制度一般或沒有表明確態(tài)度的員工占16%。四、好當家貨幣資金內部控制存在的問題（一)貨幣資金管理制度不合理好當家公司尚未建立一套規(guī)范且有效的授權審批體系。為了確保企業(yè)各項經營活動順暢進行，并降低失誤或違規(guī)行為的發(fā)生，制定一套明確且高效的資金授權審批流程至關重要。盡管公司已設有此類制度，但在實際操作中，由于審批流程繁瑣且耗時較長，常常被繞過，轉而依賴個別領導的主觀判斷，采取臨時決策的方式。根據規(guī)定，對于超出一定額度的現金，必須當日存入銀行。但在審計過程中，出納未能按時執(zhí)行這一操作，如果不立即解決這一失誤，可能會增加資金被不當使用的風險。貨幣資金風險評估機制不健全在企業(yè)成長的征途中，它不斷面臨的是內外環(huán)境的持續(xù)變遷，這要求企業(yè)在評估風險時必須保持動態(tài)視角和持續(xù)適應性。但好當家公司目前面臨的挑戰(zhàn)是，其對貨幣資金的內部控制未能建立一個動態(tài)的風險評估體系。公司依舊采用一種靜態(tài)的管理模式來對待內部資金風險，未能用發(fā)展的眼光預見和解決可能出現的未來問題。鑒于社會環(huán)境的不斷變化，新的風險因素可能隨時浮現，因此，保障貨幣資金的安全便成了貨幣資金風險管理的重中之重。企業(yè)需及時識別和適應貨幣資金內部控制中出現的內外部環(huán)境變化及其帶來的新風險。比如，之前提到的電子結算方式，它在替代傳統結算手段為企業(yè)帶來便捷的同時，也引入了新風險。只有將風險評估作為一個持續(xù)的過程，企業(yè)才能確保貨幣資金的安全。好當家公司已經建立了一套相對完備的風險應對機制。但該機制尚未全面覆蓋對潛在風險點的系統識別。為了更有效地應對風險，企業(yè)需要評估這些潛在風險點發(fā)生的可能性，并考量當這些風險變?yōu)楝F實時可能帶來的不利影響。貨幣資金預算控制流程不完善預算編制流程不夠完善，這一過程相當復雜，為確保預算的合理性和準確性，各部門必須積極參與。一旦預算確定，缺乏有效的監(jiān)督、評估和獎懲機制來確保預算目標的達成。目前，預算執(zhí)行的考核主要針對整個部門或子公司，而未將責任具體到個人，導致員工可能認為預算執(zhí)行與己無關，進而影響他們對預算執(zhí)行的積極性。此外，預算編制不夠詳盡，呈現形式較為單一，僅以表格形式展現，未對數據的來源以及今年與去年的數值變動原因進行具體說明。（四）內部監(jiān)管力度不足好當家公司會不定期的進行審計檢查，但這種檢查的頻率不高，且涉及的范疇有限，并未深入分析，這導致了在業(yè)務中出現了一些資金操縱的不當行為。對于資金的監(jiān)管，好當家下放權力給子公司，子公司無需經過母公司審批，即可獨立支配其貨幣資金的支付。這種情況下，企業(yè)很難實現對資金流動的全方位有效監(jiān)控，從而增大了資金的管控風險，導致財務舞弊的事件發(fā)生。由此可看出，好當家沒有很好的把握分權程度。在績效考核方面，本公司的體系未能有效融入獎懲機制，這間接影響了員工的工作熱情和自我驅動力。隨著公司生產規(guī)模的擴大，財務部門的員工感受到責任的增加，他們認為只有通過提高工作強度，才能夠滿足企業(yè)設定的業(yè)績目標。然而，這種做法并沒有帶來相應的績效增長，顯示出一種不合理的現象。在薪酬結構上，公司目前采用的是基礎工資搭配獎金的制度，但這并未使員工的收入占到公司總收益的合理比例。面對市場上不斷增長的消費水平，員工感到自己的辛勤付出與得到的回報并不相符，這導致了工作積極性的下降，并進一步影響了公司的整體發(fā)展。好當家公司貨幣資金內部控制優(yōu)化建議完善貨幣資金管理制度公司應按照填表、申請、審批的流程對貨幣資金進行規(guī)范的使用，應及時記錄相關賬目。若未經申請或未獲得審批通過，無論是單位還是個人，一律不允許支配資金，尤其是公司的領導者一定要起好帶領的作用，并將這項制度深入到每一個員工的意識里。提出申請時應該先填好表，注明資金使用的原因，具體用到什么地方，資金使用的數額等，審批人在其授權權限范圍內，依據相關規(guī)定對申請表進行詳細審查，并在審批通過后，由復核人員進行第二次復核,若審批過程中出現超出授權范圍的情況，應立即向相關負責人報告，若沒有問題，出納執(zhí)行付款環(huán)節(jié)的程序并及時登記到賬簿中。健全風險評估機制 建議好當家公司成立專門的風險管理機構，并通過書面公告明確發(fā)布風控管理的規(guī)章制度。該文件應成為監(jiān)督和指導公司日常運營活動的依據。企業(yè)的風險管理組織架構涵蓋三個核心要素：企業(yè)管理層、外部監(jiān)管機構以及領導層。企業(yè)的風險管理組織架構涵蓋三個核心要素：企業(yè)管理層、外部監(jiān)管機構以及領導層。在識別和分類可能面臨的風險時，我們應該努力包含所有能識別的風險，以便公司能從管理風險的角度進行更細致的分類。這些分類包括組織管理風險、資金運營風險以及資金管控風險。此外，風險評估結果按照嚴重程度被分為三個不同的等級。在完成了風險評估及其分類之后，公司管理層需要考慮采取何種策略對風險實施有效控制，以實現風險管理的既定目標。管理層應從事前和事中兩個階段出發(fā)，針對不同類型的風險，應采取相應的應對策略。優(yōu)化預算控制流程階段制定一套詳盡的預算管理流程是至關重要的，該流程應涵蓋公司的所有經營活動。重點在于最大化效益和控制風險，從而編制出詳盡的資金預算。這包括閑置資金的分配、日常運營所需的資金量以及資金占用的時長等。這樣的做法能夠提高資金使用效率。預算制定完成后，建立一個預算管理跟蹤報告體系，并強化資金預算的監(jiān)控。公司應定期進行預算執(zhí)行狀況的抽檢，以促進執(zhí)行效果的持續(xù)優(yōu)化，各部門及其子公司需定期向總部提交預算執(zhí)行狀況報告。一旦在執(zhí)行階段遇到任何問題，必須迅速采取措施予以改正，以保證預算管理的每個步驟都能精確無誤地得到執(zhí)行。（四）加強內部監(jiān)管力度應當強化內部監(jiān)管力度。通過增加不定期的審計頻次并擴大審計范圍，對貨幣資金業(yè)務進行嚴格監(jiān)督與檢查。將審計結果與會計記錄對比，確保賬目準確無誤。一旦發(fā)現違規(guī)業(yè)務，必須及時整改，以有效降低經營活動中潛在的各種風險。此外，公司可建立財務預警系統，以便及時識別風險。定期進行財務數據比對和分析,討論可能出現的財務風險，并制定預防措施及應對計劃，保障公司貨幣資金流轉的順暢。鑒于好當家公司現行制度，需要完善內部考評體系，為了激發(fā)員工的工作熱情和自我驅動力，引入一套新的激勵機制。調整為每季度進行一次績效評估，