稅種計(jì)稅依據(jù)稅率增值稅銷售額/采購(gòu)額(注)3%、5%、13%、7%、9%、13%、15%、19%、20%、消費(fèi)稅銷售額3%、5%、12%城市維護(hù)建設(shè)稅增值稅、消費(fèi)稅5%、7%教育費(fèi)附加增值稅、消費(fèi)稅3%企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額(注)20%、21%、22%、25%、28%、30%、30.04%房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值/房產(chǎn)出租收入本集團(tuán)自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值的70%計(jì)算繳納，稅率為1.2%；出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅按出租收入的12%計(jì)繳土地使用稅土地使用面積相應(yīng)稅率數(shù)據(jù)來(lái)源長(zhǎng)城汽車2018-2022公司年報(bào)通過(guò)對(duì)近三年的公司年報(bào)查看，將長(zhǎng)城汽車近幾年的稅負(fù)情況進(jìn)行了歸納，稅收的種類包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、個(gè)人所得稅以及其他相關(guān)稅費(fèi)。如下表所示：表3-3長(zhǎng)城汽車2018-2022年應(yīng)交稅費(fèi)統(tǒng)計(jì)單位：億元年份202020212022增值稅7.328.047.04消費(fèi)稅10.729.694.45企業(yè)所得稅7.787.172.98城市維護(hù)建設(shè)稅0.590.810.67房產(chǎn)稅0.020.050.06教育費(fèi)附加0.500.480.48印花稅0.250.460.61個(gè)人所得稅0.180.330.43其他稅費(fèi)0.491.162.25合計(jì)27.8628.1818.98增值稅稅負(fù)率0.71%0.59%0.51%企業(yè)所得稅稅負(fù)率0.75%0.53%0.22%數(shù)據(jù)來(lái)源長(zhǎng)城汽車2018-2022公司年報(bào)圖1長(zhǎng)城汽車稅種占比數(shù)據(jù)來(lái)源長(zhǎng)城汽車2018-2022公司年報(bào)根據(jù)上表看出了長(zhǎng)城汽車最近的一年2022年，合計(jì)18.98億元，其中增值稅7.04億元，消費(fèi)稅4.45億元，企業(yè)所得稅2.98億元。增值稅的占比最大。通過(guò)計(jì)算所得，2022年增值稅的比例為37.08%，相比去年增加了8.56%。但消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅相比去年減少了。近幾年的企業(yè)所得稅和消費(fèi)稅占比減少了，但是增值稅占比增加了。但隨著相關(guān)稅收政策的變化，稅負(fù)率可能會(huì)越來(lái)越高。這表明減稅降費(fèi)對(duì)各企業(yè)的實(shí)際作用效果不一，甚至可能擴(kuò)大稅負(fù)差異。因此對(duì)于該企業(yè)的納稅籌劃是很有必要的。3.3.3長(zhǎng)城汽車與同行業(yè)的稅負(fù)水平對(duì)比通過(guò)分析計(jì)算2021年和2022年汽車制造企業(yè)具有代表的幾家企業(yè)的稅負(fù)率，從而可以看出長(zhǎng)城汽車在行業(yè)中的稅負(fù)率高低。表3-3同行業(yè)稅負(fù)率對(duì)比單位：元2021品牌稅費(fèi)合計(jì)營(yíng)業(yè)收入稅負(fù)率長(zhǎng)安汽車1,121,313,397.52105,141,877,237.051.0665%東風(fēng)汽車87,244,132.2915,550,037,110.250.5611%長(zhǎng)城汽車2,818,110,266.16136,404,663,038.672.0660%比亞迪1,779,018,000.00216,142,395,000.000.8231%華域汽車1,898,384,645.87139,944,139,630.431.3565%上汽集團(tuán)5,550,414,428.57779,845,786,393.560.7117%2022品牌稅費(fèi)合計(jì)營(yíng)業(yè)收入稅負(fù)率長(zhǎng)安汽車1,749,946,082.32121,252,864,085.401.4432%東風(fēng)汽車27,221,023.9912,189,992,291.410.2233%長(zhǎng)城汽車1,898,129,278.86137,339,985,187.761.3821%比亞迪4,326,394,000.00424,060,635,000.001.0202%華域汽車1,500,495,038.01158,267,906,802.550.9481%上汽集團(tuán)6,596,811,712.80744,062,883,284.040.8866%數(shù)據(jù)來(lái)源長(zhǎng)城汽車2018-2022公司年報(bào)數(shù)據(jù)來(lái)源長(zhǎng)城汽車2018-2022公司年報(bào)根據(jù)上方的數(shù)據(jù)，可以觀察到長(zhǎng)城汽車的稅負(fù)率相對(duì)于同行業(yè)其他企業(yè)較高。但2022年的稅負(fù)率有所下降。該公司綜合稅負(fù)率呈下降的趨勢(shì)。長(zhǎng)城汽車的營(yíng)業(yè)收入同比上漲了0.69%。營(yíng)業(yè)收入在同行業(yè)的排名較為靠前，總體的經(jīng)營(yíng)情況穩(wěn)定性很好。隨著市場(chǎng)外部環(huán)境的變化，會(huì)影響到整體的稅負(fù)情況，所以很有必要對(duì)該企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃。3.4長(zhǎng)城汽車納稅籌劃問(wèn)題分析3.4.1籌資環(huán)節(jié)的納稅現(xiàn)狀及問(wèn)題分析通過(guò)長(zhǎng)城汽車近五年的現(xiàn)金流量表整理得出相關(guān)的籌資情況從下面表4-1所示，可以看出該企業(yè)的籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入主要是通過(guò)借款，以及發(fā)行債券。長(zhǎng)城汽車的資本結(jié)構(gòu)不夠合理，表現(xiàn)在債務(wù)和權(quán)益資本的比例不當(dāng)。過(guò)高的債務(wù)比例會(huì)導(dǎo)致公司的償債壓力增大，一旦市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化或公司經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難，可能會(huì)影響到公司的正常運(yùn)營(yíng)。同時(shí)債務(wù)期限結(jié)構(gòu)不合理會(huì)增加企業(yè)的利息支出。表3-4長(zhǎng)城汽車籌資情況單位：億元年份20182019202020212022吸收投資收到的現(xiàn)金0.000.202.158.023.20取得借款收到的現(xiàn)金148.7148.19201.0563.49145.61發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金0.00105.1760.0035.000.00收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0.001.210.000.0011.51籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)148.71154.78263.21106.51160.31借款籌資比例100.00%31.14%76.39%59.61%90.83%數(shù)據(jù)來(lái)源長(zhǎng)城汽車2018-2022公司年報(bào)表3-5長(zhǎng)城汽車?yán)⒅С鰡挝唬簝|元20182019202020212022利息支出4.541.742.634.727.16數(shù)據(jù)來(lái)源長(zhǎng)城汽車2018-2022公司年報(bào)企業(yè)在進(jìn)行籌資時(shí)，會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的利息支出。這些利息支出可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目。長(zhǎng)城汽車作為汽車制造企業(yè)對(duì)資金的需求量較大，其主要的籌資方式通過(guò)債務(wù)籌資。從表4-2可以看出近四年的利息支出逐年增加，在稅務(wù)處理中，利息費(fèi)用通常被視為一種可抵扣的成本，要有相關(guān)扣除憑證以及不得朝貢國(guó)銀行同期利率。對(duì)于企業(yè)所得稅而言，企業(yè)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，將符合條件的利息費(fèi)用作為財(cái)務(wù)成本進(jìn)行扣除。通過(guò)在年報(bào)相關(guān)的數(shù)據(jù)查詢，該企業(yè)2022年借款利率為10%，與此同時(shí)銀行的同期利率為6%。借款的4%無(wú)法稅前列支，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)多繳借款4%的企業(yè)所得稅。3.4.2采購(gòu)環(huán)節(jié)的納稅現(xiàn)狀及問(wèn)題分析采購(gòu)環(huán)節(jié)的相關(guān)人員要對(duì)產(chǎn)品的實(shí)際價(jià)格進(jìn)行分析，以及選擇合適的供應(yīng)商以節(jié)省費(fèi)用。長(zhǎng)城汽車的采購(gòu)部門負(fù)責(zé)管理公司的采購(gòu)業(yè)務(wù)，其中包括供應(yīng)商的篩選、簽訂采購(gòu)合同、采購(gòu)原材料以及跟蹤訂單等工作。該部門通常隸屬于公司的供應(yīng)鏈管理部門，是公司生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中的重要一環(huán)。采購(gòu)部門由多個(gè)專業(yè)團(tuán)隊(duì)組成，包括供應(yīng)商開(kāi)發(fā)團(tuán)隊(duì)、采購(gòu)團(tuán)隊(duì)、訂單執(zhí)行團(tuán)隊(duì)等。這些團(tuán)隊(duì)協(xié)同工作，確保采購(gòu)流程的順利進(jìn)行。供應(yīng)商開(kāi)發(fā)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)尋找和評(píng)估潛在供應(yīng)商，采購(gòu)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)簽訂采購(gòu)合同和下達(dá)采購(gòu)訂單，訂單執(zhí)行團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)跟蹤訂單和確保貨物的及時(shí)交付。表3-6供應(yīng)商采購(gòu)情況單位：元供應(yīng)商名稱采購(gòu)額占全年度總采購(gòu)金額比例（%）供應(yīng)商一3,030,639,113.662.66供應(yīng)商二2,901,945,310.252.54供應(yīng)商三2,833,435,823.552.48供應(yīng)商四1,550,907,078.891.36供應(yīng)商五1,491,305,762.241.31數(shù)據(jù)來(lái)源：長(zhǎng)城汽車公司年報(bào)從上表可以看出前五名供應(yīng)商采購(gòu)額1,180,823.31萬(wàn)元，占年度采購(gòu)總額10.35%；其中前五名供應(yīng)商采購(gòu)額中關(guān)聯(lián)方采購(gòu)額155,090.71萬(wàn)元，占年度采購(gòu)總額1.36%。年度內(nèi)，本集團(tuán)之五位最大供貨商占本集團(tuán)年內(nèi)采購(gòu)總額不足30%，董事并不認(rèn)為任何一位供貨商對(duì)本集團(tuán)具有重大影響能力。但是在生產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)中很多采購(gòu)人員沒(méi)有納稅籌劃意識(shí)，并沒(méi)有系統(tǒng)學(xué)習(xí)納稅籌劃以及稅收方面的知識(shí)。他們不了解相關(guān)的稅收政策。盲目尋求價(jià)格低的供應(yīng)商，可能會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。雖然有些供應(yīng)商的價(jià)格低，但實(shí)際的成本可能會(huì)增減，僅僅憑借含稅價(jià)格來(lái)選擇供應(yīng)商是不合理的，反而會(huì)增加企業(yè)的實(shí)際稅額，會(huì)造成公司的財(cái)務(wù)損失。在生產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)上，長(zhǎng)城汽車在采購(gòu)環(huán)節(jié)需要繳納增值稅。根據(jù)中國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)采購(gòu)商品或接受勞務(wù)時(shí)，需按照增值稅稅率向供應(yīng)商索取增值稅專用發(fā)票，并在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)繳納增值稅。供應(yīng)商的納稅身份會(huì)影響進(jìn)項(xiàng)稅額抵免上的問(wèn)題。3.4.3生產(chǎn)環(huán)節(jié)的納稅現(xiàn)狀及問(wèn)題分析長(zhǎng)城汽車在2021年提出了2025年的戰(zhàn)略目標(biāo)，旨在通過(guò)“全球大布局”、“研發(fā)大投入”、“企業(yè)大變革”和“用戶大運(yùn)營(yíng)”的定位，持續(xù)推進(jìn)全面、徹底的創(chuàng)新變革，以實(shí)現(xiàn)向全球化智能科技公司的轉(zhuǎn)型。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，公司將重點(diǎn)布局全球化的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售體系以及人才建設(shè)。由此可以看出長(zhǎng)城汽車加大了對(duì)研發(fā)的投入，會(huì)產(chǎn)生較多的研發(fā)費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)用可以在稅前加計(jì)扣除。表3-7研發(fā)費(fèi)用明細(xì) 單位：元項(xiàng)目2022年度2021年度工資薪金2,464,510,618.091,474,657,728.82折舊與攤銷2,183,290,860.821,494,757,576.30材料試驗(yàn)檢測(cè)費(fèi)589,684,360.23523,989,061.88設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)費(fèi)304,280,038.95106,490,034.73股份支付費(fèi)用106,490,034.73365,616,940.46咨詢服務(wù)費(fèi)210,925,353.10210,925,353.10辦公費(fèi)150,085,281.62120,626,157.77其他費(fèi)用283,057,712.78159,802,197.28合計(jì)6,445,163,014.774,489,565,228.62數(shù)據(jù)來(lái)源：長(zhǎng)城汽車公司年報(bào)從上述表格中可以看出長(zhǎng)城汽車的研發(fā)費(fèi)用包括工資薪金、折舊攤銷、材料試驗(yàn)以及設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)費(fèi)用等。對(duì)于研發(fā)的試驗(yàn)檢測(cè)成本，設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)成本等可抵扣成本來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目的劃分較為模糊，比較容易跟生產(chǎn)成本混淆等影響因素，因此導(dǎo)致在研發(fā)成本加計(jì)扣除環(huán)節(jié)沒(méi)有被計(jì)入，會(huì)發(fā)生多繳稅款的情況。作為汽車制造企業(yè)，前期的研發(fā)項(xiàng)目較多，大多還在進(jìn)行過(guò)程中，無(wú)法提供準(zhǔn)確的研發(fā)成本，可能會(huì)造成公司面臨著較大的經(jīng)濟(jì)損失。3.4.4資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的納稅現(xiàn)狀及問(wèn)題分析長(zhǎng)城汽車作為一個(gè)汽車制造公司，在研發(fā)生產(chǎn)汽車的過(guò)程中會(huì)有大量的設(shè)備，其中，最大的比例來(lái)自于固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的折舊方法會(huì)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生一定影響，因?yàn)椴煌恼叟f方法會(huì)導(dǎo)致不同的折舊額。在企業(yè)中，大量使用機(jī)械設(shè)備如機(jī)床和車床，這些機(jī)械設(shè)備容易因長(zhǎng)時(shí)間使用而損壞，需要投入一定的資金進(jìn)行設(shè)備維護(hù)，這是一項(xiàng)相當(dāng)大的開(kāi)支。表3-8固定資產(chǎn)折舊情況類別折舊年限(年)殘值率(%)年折舊率(%)房屋及建筑物8-4052.38-11.88機(jī)器設(shè)備1059.5運(yùn)輸設(shè)備4-1059.50-23.75電子設(shè)備及其他3-1059.50-31.67數(shù)據(jù)來(lái)源：長(zhǎng)城汽車公司2022年報(bào)長(zhǎng)城汽車在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，從次月起采用年限平均法進(jìn)行折舊計(jì)提，確保在資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)合理分?jǐn)傉叟f費(fèi)用。在選擇固定資產(chǎn)折舊方式時(shí)，通常偏向采用年限平均法作為主要方法。存貨的計(jì)價(jià)方式多為加權(quán)平均法，計(jì)價(jià)方式也較為簡(jiǎn)單。這對(duì)企業(yè)的成本會(huì)有較大的影響，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)可能會(huì)多繳納稅款。4長(zhǎng)城汽車納稅籌劃策略實(shí)施建議稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)有利于企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，可以幫助企業(yè)提高效益、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但在實(shí)際過(guò)程中會(huì)遇到各種各樣的制約因素，納稅籌劃不當(dāng)則會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。我們應(yīng)該針對(duì)長(zhǎng)城汽車所存在的的問(wèn)題提出具體的實(shí)施建議。4.1籌資環(huán)節(jié)的納稅籌劃建議長(zhǎng)城汽車大部分籌資要源于借款，在借款的過(guò)程中自然會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的利息支出。根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)可以將貸款利息作為稅前扣除的項(xiàng)目。這意味著企業(yè)可以通過(guò)合理規(guī)劃利息支出來(lái)降低應(yīng)納稅所得額，從而減少企業(yè)應(yīng)繳納的稅款。因此，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分考慮利息支出的稅前扣除效應(yīng)，合理安排貸款規(guī)模和貸款期限，以最大化地利用這一政策優(yōu)惠。為了避免超出扣除標(biāo)準(zhǔn)的借款利息導(dǎo)致額外納稅負(fù)擔(dān)，建議在向自然人借款時(shí)將利率控制在銀行同期利率以下。如果借款利率超過(guò)銀行同期利率，超出部分將無(wú)法在稅前進(jìn)行扣除，從而增加企業(yè)所得稅的支付額度。關(guān)于利息費(fèi)用的資本化或費(fèi)用化處理，根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，利息費(fèi)用屬于與取得應(yīng)稅收入相關(guān)的費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。對(duì)于利息費(fèi)用的稅前扣除處理方式主要有兩種：費(fèi)用化處理和資本化處理。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條的規(guī)定，企業(yè)可以扣除在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理、不需要資本化的借款費(fèi)用。對(duì)于企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及需要12個(gè)月以上建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在相關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置或建造期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用應(yīng)被視為資本性支出，并計(jì)入企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)的成本，根據(jù)該條例的規(guī)定進(jìn)行扣除。因此，符合稅法規(guī)定的利息支出可以在稅前進(jìn)行扣除。4.2采購(gòu)環(huán)節(jié)的納稅籌劃建議 長(zhǎng)城汽車作為汽車制造企業(yè)，在生產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)中需要購(gòu)買汽車的零部件，一部分是由公司自己生產(chǎn)，還有一部分需要對(duì)外采購(gòu)。供應(yīng)商的身份在納稅籌劃中有顯著影響，體現(xiàn)在不同類型的供應(yīng)商提供的發(fā)票類型不一樣，進(jìn)而影響到企業(yè)稅額的抵扣。一般納稅人提供的發(fā)票可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，小規(guī)模納稅人只能提供普票，不能提供專票，無(wú)法在稅前抵扣。一般納稅人的價(jià)格可能高，但是可以提供專票進(jìn)行抵扣。而小規(guī)模納稅人價(jià)格雖然低，但是無(wú)法提供專票進(jìn)行抵扣。企業(yè)可以根據(jù)進(jìn)貨成本的臨界點(diǎn)，選擇最低的供應(yīng)商。這個(gè)臨界點(diǎn)主要根據(jù)一般納稅人和小規(guī)模納稅人在不同稅率情況下的進(jìn)貨價(jià)格來(lái)決定的。當(dāng)小規(guī)模納稅人的銷售價(jià)格高于一般納稅人的銷售價(jià)格乘以進(jìn)貨價(jià)格的臨界點(diǎn)，選擇一般納稅人可能更為劃算。因此，在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，企業(yè)需要根據(jù)自身的納稅人身份以及供應(yīng)商的身份以及進(jìn)貨成本臨界點(diǎn)等因素進(jìn)行綜合考慮，以選擇最合適的供應(yīng)商，從而達(dá)到降低稅負(fù)、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。4.3生產(chǎn)環(huán)節(jié)的納稅籌劃建議長(zhǎng)城汽車屬于汽車制造企業(yè)，在生產(chǎn)制造產(chǎn)品中會(huì)發(fā)生大量的研發(fā)費(fèi)用，企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行加計(jì)扣除。對(duì)于納稅籌劃而言，稅前扣除是降低稅負(fù)的關(guān)鍵。因此，企業(yè)應(yīng)明確研發(fā)費(fèi)用的范圍，確保符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用能夠充分扣除。根據(jù)相關(guān)的稅法規(guī)定，對(duì)于暫時(shí)沒(méi)有形成無(wú)形資產(chǎn)的，所產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用可以計(jì)入到當(dāng)期損益中。近幾年長(zhǎng)城汽車的迅速發(fā)展以及國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的頒布，該企業(yè)加大對(duì)研發(fā)力度的投入。我們需要強(qiáng)化研發(fā)費(fèi)用的核算，所有參與研發(fā)活動(dòng)的成員的工資薪金以及相關(guān)外聘人員的工資薪金均可作為研發(fā)人員人工成本是可以加計(jì)扣除。長(zhǎng)城汽車的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)研發(fā)成本的總費(fèi)用進(jìn)行合理的規(guī)劃，達(dá)到加計(jì)扣除研發(fā)成本的最終目的。4.4資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的納稅籌劃建議長(zhǎng)城汽車作為中國(guó)規(guī)模較大的其汽車制造企業(yè)之一，固定資產(chǎn)的占比較大。在選擇固定資產(chǎn)的折舊方法時(shí)，需要考慮企業(yè)的當(dāng)前狀況和稅率的變化情況。根據(jù)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r來(lái)選擇適合的固定資產(chǎn)折舊方式，因?yàn)椴煌恼叟f方法會(huì)計(jì)算出不同的折舊額和折舊抵稅現(xiàn)值。因此，我們需要選擇最有利的折舊方法，從折舊額度和折舊時(shí)間兩個(gè)方面進(jìn)行考慮。例如，采用加速折舊的方法可以在資產(chǎn)初期計(jì)提較多的折舊，從而減少初期的應(yīng)納稅所得額。在資產(chǎn)使用后期計(jì)提較少的折舊，增加后期的應(yīng)納稅所得額。這種折舊方式可以在前期獲得更多的稅收優(yōu)惠，但后期也要承受較高的稅負(fù)。所以企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況和稅收政策選擇合適的折舊方法。總之，固定資產(chǎn)折舊方式再進(jìn)行稅務(wù)籌劃有很大的影響，企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該充分考慮不同折舊方式對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅所得額。5汽車制造企業(yè)的納稅籌劃建議通過(guò)以長(zhǎng)城汽車為例，分析了該企業(yè)納稅籌劃方面存在的問(wèn)題并提出了相應(yīng)的建議。通過(guò)一個(gè)具體的案例可以看出汽車制造企業(yè)存在的一些不足之處，并以此為例針對(duì)整個(gè)汽車制造企業(yè)提出一些建議。5.1選擇適合的籌資方式通過(guò)本文的長(zhǎng)城汽車籌資方式的分析，企業(yè)的籌資方式較為單一，大多以債務(wù)籌資的方式。長(zhǎng)城汽車作為汽車制造企業(yè)的代表之一，也反映到了大多的汽車制造企業(yè)所面臨的一些問(wèn)題，汽車制造企業(yè)前期需要投入大量的資金投入到研發(fā)、生產(chǎn)產(chǎn)品。該行業(yè)的籌資金額大且籌資次數(shù)較為頻繁，對(duì)企業(yè)的籌資活動(dòng)進(jìn)行納稅籌劃，可以減輕企業(yè)一定的稅收負(fù)擔(dān)。汽車制造企業(yè)的資金流入一般是通過(guò)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入、向金融機(jī)構(gòu)及其他企業(yè)或個(gè)人貸款、發(fā)行股票或債券這幾種方式，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中我們要考慮到不同的籌資方式對(duì)企業(yè)所獲得利益不同，一方面自有資金一般無(wú)法滿足汽車制造企業(yè)的生產(chǎn)所需，另一方面向金融機(jī)構(gòu)借款或其他企業(yè)個(gè)人借款，要考慮到企業(yè)自身是否有能力償還債款。發(fā)行股票或債券的籌資過(guò)程較為復(fù)雜。結(jié)合以上企業(yè)需要綜合考慮，一般企業(yè)的債務(wù)比例越高，所繳納的企業(yè)所得稅率越少，但這并不是唯一要考慮的因素，還需要考慮到如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。不能只顧著追求企業(yè)稅額的最小，需要考慮到企業(yè)最終的目的。5.2選擇合適的供應(yīng)商汽車制造企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)不僅要考慮到產(chǎn)品的質(zhì)量、交貨能力、售后服務(wù)，還要考慮到供應(yīng)商的身份會(huì)影響到企業(yè)的稅負(fù)。大型的汽車制造企業(yè)會(huì)大量購(gòu)入汽車的零部件，此時(shí)選擇一個(gè)合適的供應(yīng)商就成為納稅籌劃的關(guān)鍵。所以就需要完善供應(yīng)商的選擇條件。就本文的長(zhǎng)城汽車為例，該企業(yè)通常會(huì)選擇一般納稅人作為供應(yīng)商。在選擇供應(yīng)商的時(shí)候，不僅要考慮到產(chǎn)品價(jià)格，還應(yīng)該關(guān)注稅收成本。汽車制造企業(yè)在購(gòu)買原材料時(shí)，有兩種方式：一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同身份的供應(yīng)商所計(jì)算出來(lái)的納稅支出不同，因此要找到一個(gè)平衡點(diǎn)。這個(gè)平衡點(diǎn)就是無(wú)論采取選擇哪種身份的供應(yīng)商企業(yè)所獲取的利益相同。計(jì)算出平衡點(diǎn)，就能知道何種價(jià)格選擇何種的供應(yīng)商。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員就需要對(duì)這個(gè)價(jià)格的平衡點(diǎn)進(jìn)行仔細(xì)計(jì)算，找到對(duì)會(huì)使企業(yè)利潤(rùn)最大化的供應(yīng)商方案。5.3利用自主研發(fā)扣除政策減稅汽車制造企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用是企業(yè)研發(fā)過(guò)程中的重要部分，該行業(yè)前期會(huì)有大量的研發(fā)投入，從而會(huì)產(chǎn)生大量的研發(fā)費(fèi)用。作為制造企業(yè)應(yīng)該要了解相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。研發(fā)費(fèi)用是可以加計(jì)扣除，所以汽車制造企業(yè)要了解到研發(fā)費(fèi)用的具體構(gòu)成以及哪些是符合加計(jì)扣除的條件。5.4選擇適宜的固定資產(chǎn)折舊方式一般作為大型的汽車制造企業(yè)會(huì)有較多的固定資產(chǎn)以滿足企業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)所需。固定資產(chǎn)的折舊方式在資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中扮演著重要角色。一般而言，直線法和加速折舊法是常見(jiàn)的折舊方式。直線折舊法包括年限平均法和工作法，而加速折舊法則包括雙倍余額遞減法和年數(shù)總額法。不同的折舊方式會(huì)導(dǎo)致每年的應(yīng)稅收入有所差異。長(zhǎng)城汽車采用的是直線折舊法，這也是大多數(shù)汽車制造企業(yè)所采用的方法。在固定資產(chǎn)使用期間，折舊總額保持不變。如果在前期增加固定資產(chǎn)的折舊額，可以減少前期公司的利潤(rùn)總額，進(jìn)而增加后期利潤(rùn)總額。通過(guò)這種方式，企業(yè)能夠延遲納稅，充分利用資金，并體現(xiàn)資金的時(shí)間價(jià)值。6結(jié)論本文對(duì)長(zhǎng)城汽車的整體財(cái)務(wù)狀況、稅負(fù)水平、納稅現(xiàn)狀以及經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)等多方面進(jìn)行分析中，總結(jié)出了長(zhǎng)城汽車在納稅籌劃中所存在的問(wèn)題。并給予一些準(zhǔn)對(duì)性的建議。納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它有助于企業(yè)合理降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于長(zhǎng)城汽車而言，科學(xué)合理的納稅籌劃有助于增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提升企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。目前，長(zhǎng)城汽車在納稅籌劃方面已經(jīng)取得了一定的成果，但仍然存在一些問(wèn)題。例如，對(duì)稅收政策的理解和掌握不夠深入，納稅籌劃方案的制定和實(shí)施不夠科學(xué)合理，以及納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠強(qiáng)等。這些問(wèn)題制約了長(zhǎng)城汽車納稅籌劃的效果，需要進(jìn)一步改進(jìn)和完善。科學(xué)的納稅籌劃可以提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)降低成本、增加利潤(rùn)和資金實(shí)力，納稅籌劃有助于長(zhǎng)城汽車在市場(chǎng)上取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。此外，合理的納稅籌劃還可以提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。為了更好地適應(yīng)稅收政策和市場(chǎng)環(huán)境的變化，長(zhǎng)城汽車在未來(lái)的納稅籌劃中需要關(guān)注以下幾個(gè)方面的發(fā)展：深入學(xué)習(xí)和掌握稅收政策的變化趨勢(shì)；持續(xù)優(yōu)化和完善現(xiàn)有的納稅籌劃方案；加強(qiáng)與專業(yè)機(jī)構(gòu)的合作，借助外部力量提升納稅籌劃的專業(yè)水平；提高企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；注重培養(yǎng)和引進(jìn)高素質(zhì)的稅務(wù)管理人才。通過(guò)積極應(yīng)對(duì)未來(lái)的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，長(zhǎng)城汽車將能夠進(jìn)一步提升自身的納稅籌劃水平，為企業(yè)的發(fā)展壯大提供更有力的支持。參考文獻(xiàn)[1]劉小芬.企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理與納稅籌劃相結(jié)合的策略分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2023(28):104-106.[2]呂曉琪.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用及應(yīng)用[J].投資與創(chuàng)業(yè),2023,34(17):81-83.[3]卜玉.企業(yè)所得稅納稅籌劃管理及風(fēng)險(xiǎn)的防控方法研究[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2023(22):97-100.[4]浦瓊連.納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J].納稅,2023,17(20):7-9.[5]丁鑫