2025年事業(yè)單位審計類崗位招聘綜合能力測試試題精講考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本部分共10題，每題1分，共10分。下列每題選項中，只有一項是符合題干要求的。）1.根據(jù)審計法的規(guī)定，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受（）的干涉。A.國務(wù)院總理B.財政主管部門C.其他行政機關(guān)、社會團體和個人的D.被審計單位負責(zé)人的要求2.在審計過程中，審計人員通過查閱會計憑證、賬簿、報表等方式獲取審計證據(jù)，這種證據(jù)類型主要屬于（）。A.推理證據(jù)B.直接證據(jù)C.口頭證據(jù)D.審計工作底稿記錄3.審計計劃的核心內(nèi)容是（）。A.審計報告的撰寫B(tài).審計目標、范圍、內(nèi)容、程序和方法的確定C.審計人員的選擇D.審計費用的預(yù)算4.某公司內(nèi)部控制制度規(guī)定，采購申請必須經(jīng)過部門負責(zé)人和分管副總雙重簽字方可辦理，該控制措施主要目的是為了（）。A.提高采購效率B.加強采購過程控制，防止舞弊C.降低采購成本D.簡化審批流程5.審計人員對被審計單位提供的銀行對賬單進行審查，發(fā)現(xiàn)一筆未達賬項，初步判斷該未達賬項可能存在的原因是（）。A.被審計單位會計差錯B.銀行會計差錯C.被審計單位與銀行雙方記賬時間不同D.被審計單位故意隱瞞收入6.下列各項中，不屬于審計報告基本內(nèi)容的是（）。A.審計依據(jù)B.審計范圍C.審計意見類型D.被審計單位財務(wù)狀況預(yù)測7.在進行審計抽樣時，如果希望樣本具有更高的代表性，通常應(yīng)采用（）。A.分層抽樣B.簡單隨機抽樣C.整群抽樣D.系統(tǒng)抽樣8.評價被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的合理性，主要是判斷其是否能夠（）。A.保證會計信息的完整性B.預(yù)防或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊C.提高經(jīng)營效率D.降低財務(wù)風(fēng)險9.某審計項目組成員張三負責(zé)測試被審計單位存貨盤點制度的執(zhí)行情況，根據(jù)審計獨立性要求，張三的配偶不能在被審計單位擔(dān)任（）。A.倉庫保管員B.財務(wù)分析員C.存貨管理部門負責(zé)人D.銷售部門經(jīng)理10.對被審計單位管理層提供的無保留意見內(nèi)部控制審計報告，審計人員應(yīng)（）。A.直接予以接受，無需進一步測試B.根據(jù)管理層編制審計報告所依據(jù)的內(nèi)部控制測試結(jié)果進行評估C.必須進行追加測試以驗證其有效性D.提出否定意見二、簡答題（本部分共3題，每題5分，共15分。）1.簡述審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備的基本特征。2.簡述審計過程中，審計人員如何識別和評估審計風(fēng)險。3.簡述政府審計機關(guān)對部門預(yù)算執(zhí)行情況進行審計的主要程序。三、論述題（本部分共1題，共15分。）結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟形勢，論述加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)對于防范財務(wù)風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益的重要意義，并說明審計在促進企業(yè)內(nèi)部控制有效運行中的作用。四、案例分析題（本部分共2題，共40分。）案例背景：某市審計局派出審計組對市屬國有控股上市公司A公司2024年度財務(wù)收支情況進行了審計。審計組發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）A公司2024年向其關(guān)聯(lián)方B公司銷售產(chǎn)品一批，售價遠高于市場價格，產(chǎn)生利潤1000萬元。A公司認為該交易符合公允價值原則，且已履行內(nèi)部決策程序。（2）A公司2024年末存貨盤點時，發(fā)現(xiàn)某批關(guān)鍵原材料賬實不符，盤虧金額達200萬元。A公司解釋稱，該批原材料因管理不善導(dǎo)致自然損耗和被盜，已計入當(dāng)期管理費用。（3）A公司2024年未經(jīng)董事會批準，擅自向C銀行借款5000萬元用于補充流動資金，年利率較市場平均水平高2個百分點。（4）A公司2024年度財務(wù)報告已由某會計師事務(wù)所出具了“保留意見”審計報告，指出公司某項長期投資存在重大不確定性。請就上述事項，分別從審計角度分析其中可能存在的審計風(fēng)險點，并提出相應(yīng)的審計處理建議。---試卷答案一、單項選擇題1.C2.B3.B4.B5.C6.D7.A8.B9.C10.B二、簡答題1.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備以下基本特征：*相關(guān)性：審計證據(jù)必須與審計目標有直接聯(lián)系，能夠支持或反駁審計事項。*可靠性：審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)真實、可信，來源合法，能夠經(jīng)得起推敲和檢驗。*充足性：審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)當(dāng)足夠，能夠支持審計結(jié)論，降低審計風(fēng)險至可接受水平。*合法性：審計證據(jù)的獲取必須符合法律法規(guī)和審計準則的要求。2.審計過程中，審計人員識別和評估審計風(fēng)險的程序通常包括：*了解被審計單位及其環(huán)境：通過查閱資料、訪談、觀察等方式，了解被審計單位的經(jīng)營模式、行業(yè)狀況、法律法規(guī)環(huán)境、內(nèi)部控制設(shè)置等，識別可能影響財務(wù)報表的舞弊風(fēng)險和其他風(fēng)險。*了解被審計單位的內(nèi)部控制：評估內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理、執(zhí)行是否有效，判斷內(nèi)部控制對特定風(fēng)險的防范作用。*評估管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險：考慮管理層是否可能利用職權(quán)繞過或無視內(nèi)部控制，導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報。*使用職業(yè)判斷：結(jié)合收集到的信息，運用專業(yè)知識和經(jīng)驗，對識別的風(fēng)險進行初步評估，判斷其重要性水平和發(fā)生的可能性。3.政府審計機關(guān)對部門預(yù)算執(zhí)行情況進行審計的主要程序通常包括：*審計準備階段：接受審計任務(wù)，制定審計方案，組建審計組，初步了解被審計部門情況。*審計實施階段：查閱預(yù)算執(zhí)行報告和相關(guān)資料，核對預(yù)算數(shù)、決算數(shù)和預(yù)算執(zhí)行情況，檢查收入征管、支出撥付、資金使用等情況，開展審計調(diào)查，確認審計發(fā)現(xiàn)。*審計報告階段：匯總審計發(fā)現(xiàn)，進行定性、定量分析，提出審計評價意見，起草審計報告，與被審計部門進行溝通，出具審計報告，督促整改。三、論述題加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)對于防范財務(wù)風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益具有重要意義。在當(dāng)前復(fù)雜多變的經(jīng)濟形勢下，企業(yè)面臨的市場競爭加劇、經(jīng)營風(fēng)險加大，加強內(nèi)部控制是保障企業(yè)穩(wěn)健運行、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。首先，有效的內(nèi)部控制能夠規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為，減少錯誤和舞弊的發(fā)生，從而直接防范財務(wù)風(fēng)險。通過建立健全授權(quán)批準、職責(zé)分離、財產(chǎn)保護、憑證記錄、預(yù)算控制、內(nèi)部審計等制度，可以堵塞管理漏洞，確保企業(yè)各項經(jīng)濟活動在合法合規(guī)的軌道上進行，有效防止資產(chǎn)流失、財務(wù)造假等風(fēng)險事件。其次，加強內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果。合理的流程設(shè)計、有效的資源調(diào)配、嚴格的成本控制等內(nèi)部控制措施，能夠優(yōu)化資源配置，降低運營成本，提升企業(yè)整體運營效率。同時，通過內(nèi)部監(jiān)督和評價，可以促進管理水平的提升，推動企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標。再次，良好的內(nèi)部控制是企業(yè)獲得外部利益相關(guān)者信任的重要保障。對于投資者而言，完善的內(nèi)部控制是公司治理結(jié)構(gòu)有效性的體現(xiàn)，能夠降低其投資風(fēng)險；對于銀行等金融機構(gòu)而言，穩(wěn)健的內(nèi)部控制意味著較低的經(jīng)營風(fēng)險，有利于獲得信貸支持；對于監(jiān)管機構(gòu)而言，合規(guī)的內(nèi)部控制是企業(yè)遵守法律法規(guī)的表現(xiàn)。審計在促進企業(yè)內(nèi)部控制有效運行中扮演著關(guān)鍵角色。審計人員通過獨立的檢查和評價，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行中的缺陷，提出改進建議，督促企業(yè)完善內(nèi)部控制體系。審計意見的出具，也能對企業(yè)管理層和治理層形成壓力，促使他們更加重視內(nèi)部控制建設(shè)。此外，審計結(jié)果還可以為外部利益相關(guān)者提供關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的可靠信息，影響其決策。因此，持續(xù)有效的審計監(jiān)督是推動企業(yè)內(nèi)部控制不斷完善、發(fā)揮其應(yīng)有作用的重要手段。四、案例分析題（本部分共2題，共40分。）（一）1.審計風(fēng)險點分析：*事項（1）風(fēng)險點：關(guān)聯(lián)方交易的公允性認定風(fēng)險。交易價格遠高于市場價格，可能存在利益輸送，虛增利潤，掩蓋經(jīng)營不善等問題。審計人員需要關(guān)注交易的商業(yè)實質(zhì)、定價依據(jù)、內(nèi)部決策程序是否健全、是否存在損害上市公司利益的情況。*事項（2）風(fēng)險點：存貨管理有效性及盤虧原因認定風(fēng)險。存貨盤虧金額較大，可能存在管理混亂、內(nèi)部控制失效、甚至舞弊（如盜竊）的跡象。審計人員需要關(guān)注盤虧發(fā)生的具體原因、責(zé)任認定、是否已恰當(dāng)計提減值準備、管理費用列支的合理性。*事項（3）風(fēng)險點：違規(guī)擔(dān)保或拆借風(fēng)險。公司未經(jīng)批準擅自借款，可能違反《公司法》、《貸款通則》等法律法規(guī)，存在財務(wù)風(fēng)險和法律風(fēng)險。審計人員需要關(guān)注借款的用途、利率、期限、是否存在擔(dān)保，以及公司章程和內(nèi)部決策程序的相關(guān)規(guī)定。*事項（4）風(fēng)險點：長期投資存在重大不確定性導(dǎo)致的財務(wù)報表列報風(fēng)險。保留意見指向長期投資，可能存在減值損失計提不足、持續(xù)經(jīng)營能力存疑等問題，影響財務(wù)報表的整體公允性。審計人員需要關(guān)注該長期投資的具體情況、風(fēng)險評估、減值測試過程及結(jié)果、公司持續(xù)經(jīng)營能力的判斷依據(jù)。2.審計處理建議：*針對事項（1），應(yīng)詳細審查關(guān)聯(lián)方交易合同、定價政策、市場詢價資料等，評估交易的商業(yè)實質(zhì)和公允性，必要時可函證關(guān)聯(lián)方，判斷是否應(yīng)進行調(diào)整或披露。*針對事項（2），應(yīng)擴大存貨監(jiān)盤范圍，詳細調(diào)查盤虧原因，核實責(zé)任認定，檢查相關(guān)審批程序，評估存貨管理內(nèi)部控制的有效性，判斷盤虧金額是否已恰當(dāng)處理，管理費用列支是否合規(guī)。*針對事項（3），應(yīng)核實借款合同、董事會（或股東大會）決議等文件，確認是否存在未經(jīng)批準的情況，檢查相關(guān)行為是否符合法律法規(guī)及公司章程規(guī)定，評估由此產(chǎn)生的風(fēng)險，并判斷是否需要提出審計調(diào)整建議或建議管理層規(guī)范行為。*針對事項（4），應(yīng)仔細閱讀并理解保留意見審計報告，了解長期投資存在重大不確定性的具體原因和評估過程，檢查公司對該項投資的減值準備計提是否充分、合理，評估其對財務(wù)報表的影響，并關(guān)注公司持續(xù)經(jīng)營能力的證據(jù)。（二）1.審計風(fēng)險點分析：*風(fēng)險點：A公司可能存在通過關(guān)聯(lián)方交易（事項1）轉(zhuǎn)移利潤、規(guī)避稅收或粉飾業(yè)績的行為；存貨管理混亂（事項2）可能引發(fā)資產(chǎn)減值風(fēng)險和舞弊風(fēng)險；違規(guī)借款（事項3）可能導(dǎo)致資金鏈緊張和融資成本升高；長期投資存在重大不確定性（事項4）可能對公司的償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力構(gòu)成重大威脅，進而影響投資者利益和公司聲譽。這些風(fēng)險都可能對A公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大不利影響。2.審計處理建議：*審計組應(yīng)將上述四項審計發(fā)現(xiàn)作為重點審計事項，進行深入審計程序。*對于事項（1）和（2），可能需要實施更詳細的實質(zhì)性程序，如函證關(guān)聯(lián)方、檢查交易原始單據(jù)、進行截止測試、評估關(guān)聯(lián)方交易的必要性及經(jīng)濟實質(zhì)等。*對于事項（3），應(yīng)要求被審計單位說明借款的合規(guī)性，評估潛在的法律責(zé)任和財務(wù)影響，并可能需要與銀行進行函證。*對于事項（4），應(yīng)要求被審計單位提供關(guān)于長期投資的詳細情況說明、風(fēng)險評估報告、減值測試細節(jié)等，獨