銀行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題一、引言為幫助銀行業(yè)從業(yè)人員及相關(guān)學(xué)習(xí)者鞏固會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，提升實(shí)務(wù)操作能力，特編制本模擬試題。本試題緊密結(jié)合當(dāng)前銀行業(yè)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況，涵蓋基礎(chǔ)理論、核心業(yè)務(wù)核算及常見處理等關(guān)鍵內(nèi)容，旨在檢驗(yàn)對(duì)銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及具體操作流程的理解與應(yīng)用水平。請(qǐng)考生在規(guī)定時(shí)間內(nèi)獨(dú)立完成，以達(dá)到自我檢測與提升之目的。二、模擬試題（一）單項(xiàng)選擇題(每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在括號(hào)內(nèi))1.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的基本前提不包括以下哪項(xiàng)？（）A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會(huì)計(jì)分期D.權(quán)責(zé)發(fā)生制2.銀行吸收的單位活期存款，在會(huì)計(jì)科目中通常屬于（）。A.資產(chǎn)類B.負(fù)債類C.所有者權(quán)益類D.損益類3.客戶向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)商業(yè)匯票，銀行辦理貼現(xiàn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄的借方科目應(yīng)為（）。A.貼現(xiàn)資產(chǎn)B.吸收存款C.存放中央銀行款項(xiàng)D.利息收入4.銀行對(duì)貸款進(jìn)行減值測試時(shí)，應(yīng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提（）。A.壞賬準(zhǔn)備B.貸款損失準(zhǔn)備C.資產(chǎn)減值損失D.累計(jì)折舊5.下列哪項(xiàng)不屬于商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)？（）A.信用證B.票據(jù)承兌C.貸款承諾D.同業(yè)拆借（二）多項(xiàng)選擇題(每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在括號(hào)內(nèi))1.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括（）。A.可靠性B.相關(guān)性C.可理解性D.謹(jǐn)慎性E.及時(shí)性2.銀行發(fā)放一筆短期貸款，其會(huì)計(jì)處理可能涉及的科目有（）。A.貸款——本金B(yǎng).吸收存款C.利息收入D.應(yīng)收利息E.存放同業(yè)款項(xiàng)3.下列關(guān)于銀行存款準(zhǔn)備金的說法，正確的有（）。A.存款準(zhǔn)備金包括法定存款準(zhǔn)備金和超額存款準(zhǔn)備金B(yǎng).法定存款準(zhǔn)備金是商業(yè)銀行按照規(guī)定比例向中央銀行繳存的存款C.超額存款準(zhǔn)備金是商業(yè)銀行存放在中央銀行超出法定比例的部分D.存款準(zhǔn)備金制度是中央銀行調(diào)控貨幣供應(yīng)量的重要手段之一4.銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵循的基本原則有（）。A.恪守信用，履約付款B.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配C.銀行不墊款D.安全性原則（三）判斷題(對(duì)的在括號(hào)內(nèi)打“√”，錯(cuò)的打“×”)1.商業(yè)銀行在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，除特殊業(yè)務(wù)和規(guī)定外，均應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（）2.“存放中央銀行款項(xiàng)”科目屬于商業(yè)銀行的負(fù)債類科目。（）3.銀行匯票和商業(yè)匯票均由銀行簽發(fā)并承兌。（）4.對(duì)于逾期貸款，銀行應(yīng)按規(guī)定計(jì)提較高比例的貸款損失準(zhǔn)備。（）5.銀行的營業(yè)收入主要包括利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、投資收益等。（）（四）簡答題1.簡述商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)。2.簡述貸款五級(jí)分類法的核心內(nèi)容及分類標(biāo)準(zhǔn)。（五）實(shí)務(wù)操作題1.某客戶于2023年10月10日將現(xiàn)金1萬元存入其在本行開立的活期存款賬戶。請(qǐng)編制銀行方的會(huì)計(jì)分錄。2.本行于2023年10月15日向A企業(yè)發(fā)放一筆為期6個(gè)月的短期流動(dòng)資金貸款，金額50萬元，年利率4.35%，到期一次還本付息。A企業(yè)于當(dāng)日將該筆貸款轉(zhuǎn)入其活期存款賬戶。請(qǐng)編制銀行發(fā)放貸款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。3.2023年10月20日，B公司持一張面額為10萬元、尚有2個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票到本行申請(qǐng)貼現(xiàn)，本行經(jīng)審核同意辦理，貼現(xiàn)率為3.6%。請(qǐng)計(jì)算貼現(xiàn)利息及實(shí)付貼現(xiàn)金額，并編制銀行辦理貼現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。三、參考答案與解析（一）單項(xiàng)選擇題1.D解析：會(huì)計(jì)核算的基本前提包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。權(quán)責(zé)發(fā)生制是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，而非基本前提。2.B解析：單位活期存款是銀行對(duì)客戶的負(fù)債，故屬于負(fù)債類科目。3.A解析：銀行辦理貼現(xiàn)時(shí)，按票面金額計(jì)入“貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目借方。4.B解析：貸款發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。5.D解析：同業(yè)拆借屬于銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)或負(fù)債業(yè)務(wù)（拆出為資產(chǎn)，拆入為負(fù)債），而非表外業(yè)務(wù)。（二）多項(xiàng)選擇題1.ABCDE解析：以上均為商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。2.AB解析：發(fā)放貸款時(shí)，借記“貸款——本金”，貸記“吸收存款——活期存款（借款人戶）”。3.ABCD解析：以上關(guān)于存款準(zhǔn)備金的說法均正確。4.ABC解析：轉(zhuǎn)賬結(jié)算三原則為恪守信用，履約付款；誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配；銀行不墊款。（三）判斷題1.√解析：權(quán)責(zé)發(fā)生制是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。2.×解析：“存放中央銀行款項(xiàng)”屬于商業(yè)銀行的資產(chǎn)類科目。3.×解析：銀行匯票由銀行簽發(fā)，商業(yè)匯票由企業(yè)簽發(fā)，銀行承兌匯票由銀行承兌，商業(yè)承兌匯票由企業(yè)承兌。4.√解析：逾期貸款風(fēng)險(xiǎn)增加，應(yīng)計(jì)提較高比例的損失準(zhǔn)備。5.√解析：銀行營業(yè)收入主要包含上述項(xiàng)目。（四）簡答題1.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)主要有：*大量采用原始憑證代替記賬憑證：由于銀行業(yè)務(wù)量大、種類多，為提高效率，很多原始憑證經(jīng)審核后直接作為記賬憑證。*憑證傳遞環(huán)節(jié)多、速度快：銀行會(huì)計(jì)憑證不僅在銀行內(nèi)部各部門之間傳遞，還可能在銀行與客戶、銀行與銀行之間傳遞，要求傳遞及時(shí)、準(zhǔn)確、安全。*憑證格式統(tǒng)一規(guī)范：為便于核算和流通，銀行會(huì)計(jì)憑證（尤其是重要空白憑證）通常由銀行統(tǒng)一印制，格式標(biāo)準(zhǔn)化。*強(qiáng)調(diào)簽章的重要性：憑證上的簽章是確認(rèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)，包括單位預(yù)留印鑒、銀行經(jīng)辦人員及有權(quán)審批人員簽章等。*具有統(tǒng)一性和社會(huì)通用性：許多銀行憑證（如支票、匯票等）是通用的支付結(jié)算工具，具有一定的社會(huì)通用性。2.貸款五級(jí)分類法是將貸款按風(fēng)險(xiǎn)程度劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五類。*正常類貸款：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還。*關(guān)注類貸款：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素。*次級(jí)類貸款：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會(huì)造成一定損失。*可疑類貸款：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。*損失類貸款：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。分類標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)借款人的還款能力、還款意愿、貸款的擔(dān)保情況、以及貸款償還的法律責(zé)任和銀行的信貸管理狀況等。（五）實(shí)務(wù)操作題1.借：庫存現(xiàn)金1萬元貸：吸收存款——活期存款（某客戶戶）1萬元2.借：貸款——短期貸款（A企業(yè)戶）50萬元貸：吸收存款——活期存款（A企業(yè)戶）50萬元3.貼現(xiàn)利息=100,000元×2個(gè)月×(3.6%÷12)=100,000×2×0.3%=600元實(shí)付貼現(xiàn)金額=100,000元-600元=99,400元會(huì)計(jì)分錄：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票（面值）100,000元貸：吸收存款——活期存款（B公司戶）99,400元貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整600元（注：實(shí)務(wù)中，也可將貼現(xiàn)利息部分直接貸記“利息收入——貼現(xiàn)利息收入”，但按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，通常先計(jì)入“貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整”，再在后續(xù)期