企業(yè)內(nèi)部審計程序標準化執(zhí)行手冊前言本手冊旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作的全流程操作，保證審計活動獨立、客觀、高效開展，有效防范經(jīng)營風(fēng)險，提升內(nèi)部控制水平。手冊基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及內(nèi)部審計準則，結(jié)合企業(yè)實際管理需求編制，適用于企業(yè)內(nèi)部審計部門及相關(guān)人員，可作為日常審計工作的指導(dǎo)工具與操作依據(jù)。第一章手冊適用范圍與核心價值一、適用對象本手冊適用于企業(yè)內(nèi)部審計部門全體人員（含審計組長、審計專員、助理審計人員），以及被審計單位（各部門、子公司、分支機構(gòu)）的配合人員。二、適用場景常規(guī)審計：年度財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)營績效審計等周期性審計項目；專項審計：針對特定事項（如重大投資項目、采購流程、合同管理、舞弊調(diào)查等）開展的臨時性審計；后續(xù)審計：對已審計問題整改情況的跟蹤驗證；制度推行審計：新管理制度、流程實施后的合規(guī)性與有效性審計。三、核心價值統(tǒng)一審計標準，保證不同項目、不同人員執(zhí)行流程一致；規(guī)范操作步驟，降低審計遺漏與風(fēng)險；提升審計效率，縮短審計周期；強化問題整改閉環(huán)，保障審計成果落地。第二章標準化執(zhí)行流程詳解內(nèi)部審計工作分為審計準備→現(xiàn)場實施→報告編制→后續(xù)跟蹤四大階段，每個階段包含具體操作步驟，保證全流程可控、可追溯。第一節(jié)審計準備階段（關(guān)鍵目標：明確審計方向，奠定實施基礎(chǔ)）步驟1：確定審計目標與范圍操作說明：根據(jù)企業(yè)年度審計計劃、管理層臨時需求或風(fēng)險導(dǎo)向原則，明確本次審計的核心目標（如“評估采購流程內(nèi)控有效性”“核實項目收支真實性”）；界定審計范圍，包括被審計單位（如“子公司”）、審計期間（如“202X年1月1日-202X年12月31日”）、審計內(nèi)容（如“財務(wù)數(shù)據(jù)、合同臺賬、審批流程”）。輸出成果：《審計立項審批表》（需注明目標、范圍、時間節(jié)點，經(jīng)審計總監(jiān)*審批）。步驟2：組建審計團隊操作說明：根據(jù)審計類型（財務(wù)/內(nèi)控/專項）確定團隊專業(yè)結(jié)構(gòu)（如財務(wù)、法務(wù)、IT等背景人員）；指定審計組長*（負責統(tǒng)籌協(xié)調(diào)），明確組員分工（如“負責財務(wù)數(shù)據(jù)核查，負責流程訪談”）；保證團隊獨立性，審計成員與被審計單位無直接利益關(guān)系（如親屬關(guān)系、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)）。輸出成果：《審計人員分工表》（含姓名、職責、聯(lián)系方式）。步驟3：制定審計方案操作說明：收集被審計單位背景資料（如組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、歷史審計報告、近三年財務(wù)數(shù)據(jù)）；識別關(guān)鍵風(fēng)險點（如“采購未執(zhí)行招投標”“費用報銷審批缺失”），設(shè)計審計程序（如“抽查50份采購合同”“核對報銷憑證簽字完整性”）；確定審計方法（如穿行測試、抽樣檢查、數(shù)據(jù)分析、訪談），明確時間安排（如“3月1日-3月5日現(xiàn)場實施”）。輸出成果：《審計實施方案》（需包含審計目標、范圍、內(nèi)容、方法、時間計劃、人員分工，經(jīng)審計部門負責人*審核）。步驟4：下發(fā)審計通知書操作說明：在現(xiàn)場實施前3-5個工作日，向被審計單位送達《審計通知書》；通知內(nèi)容需明確審計依據(jù)、時間、范圍、團隊聯(lián)系人及需準備的資料清單（如財務(wù)報表、合同臺賬、會議紀要、內(nèi)控制度文件）；特殊情況（如突擊審計）可提前通知，但需經(jīng)審計總監(jiān)*批準。輸出成果：《審計通知書》（加蓋審計部門公章，附《資料準備清單》）。第二節(jié)現(xiàn)場實施階段（關(guān)鍵目標：獲取充分證據(jù)，識別問題風(fēng)險）步驟1：召開進點會操作說明：審計組長主持，被審計單位負責人、財務(wù)負責人*、相關(guān)業(yè)務(wù)部門負責人參會；說明審計目標、范圍、流程及配合要求，明確雙方溝通人；確認審計資料交接清單，由雙方簽字確認。輸出成果：《進點會會議紀要》（含參會人員、審計要求、資料交接情況）。步驟2：收集與審閱資料操作說明：根據(jù)資料清單收集紙質(zhì)/電子資料，核對資料的完整性（如“202X年采購合同是否連續(xù)編號”）；初步審閱資料，識別異常線索（如“大額費用報銷無附件”“付款審批人與審批權(quán)限不符”）；對資料進行分類編號（如“財務(wù)-01”表示財務(wù)類資料第1卷），建立《審計資料臺賬》。輸出成果：《審計資料臺賬》（含資料名稱、數(shù)量、交接人、交接日期）。步驟3：執(zhí)行審計程序操作說明（根據(jù)審計類型選擇具體方法）：穿行測試：選取典型業(yè)務(wù)（如“采購付款流程”），跟蹤從發(fā)起至完成的全過程，記錄各環(huán)節(jié)控制點（如“需求申請→部門審批→招投標→合同簽訂→驗收→付款”），驗證內(nèi)控設(shè)計有效性；抽樣檢查：根據(jù)風(fēng)險高低確定樣本量（如“大額交易100%檢查，小額交易隨機抽取20%”），檢查樣本是否符合制度要求（如“報銷發(fā)票是否合規(guī)”“合同審批流程是否完整”）；數(shù)據(jù)分析：通過Excel、審計軟件等工具分析數(shù)據(jù)（如“分析各部門費用趨勢，識別異常波動”），鎖定高風(fēng)險領(lǐng)域；訪談：與被審計單位相關(guān)崗位人員（如采購專員、會計、部門負責人）單獨溝通，訪談前準備提綱（如“請描述采購流程的審批步驟”），訪談時全程記錄（含錄音，需征得被訪談人同意），訪談后由被訪談人簽字確認《訪談記錄》。輸出成果：《穿行測試記錄表》《審計抽樣表》《數(shù)據(jù)分析報告》《訪談記錄》。步驟4：問題取證與記錄操作說明：對審計中發(fā)覺的問題（如“未執(zhí)行招投標程序”“費用報銷超標準”），及時收集書面證據(jù)（如合同復(fù)印件、報銷憑證、郵件截圖）；編制《審計工作底稿》，記錄問題事實、涉及金額、違反依據(jù)（如“《公司采購管理辦法》第5.2條規(guī)定”）、初步定性；底稿需客觀、清晰，避免主觀表述，關(guān)鍵數(shù)據(jù)需交叉驗證（如“憑證金額與合同金額不一致，需核對銀行流水”）。輸出成果：《審計工作底稿》（含索引號、問題描述、證據(jù)材料、編制人、日期）。第三節(jié)報告編制階段（關(guān)鍵目標：客觀反映問題，提出整改建議）步驟1：整理與復(fù)核審計證據(jù)操作說明：審計組長*對《審計工作底稿》進行復(fù)核，檢查證據(jù)是否充分、定性是否準確、記錄是否完整；對存疑問題（如“大額資金流向不明”），補充執(zhí)行審計程序，直至證據(jù)確鑿；按問題性質(zhì)分類（如財務(wù)類、內(nèi)控類、合規(guī)類），形成《審計問題清單》。輸出成果：《審計問題清單》（含問題描述、金額、風(fēng)險等級、違反條款）。步驟2：編制審計報告初稿操作說明：報告結(jié)構(gòu)：引言（審計背景、范圍、依據(jù)）→審計概況（被審計單位基本情況）→審計發(fā)覺（問題事實、影響、定性）→審計建議（具體、可操作）→附件（問題清單、重要證據(jù)）；問題描述需客觀，避免使用“可能”“大概”等模糊詞匯，建議需針對問題根源（如“針對采購流程漏洞，建議修訂《采購管理辦法》，明確招投標金額門檻”）；語言簡練，重點突出，篇幅控制在2000字以內(nèi)（重大專項審計可適當延長）。輸出成果：《審計報告（初稿）》（由審計組長*編制）。步驟2：三級審核與溝通反饋操作說明：一級審核：審計組長*審核報告內(nèi)容完整性、問題準確性；二級審核：審計部門負責人*審核報告結(jié)構(gòu)規(guī)范性、建議可行性；三級審核：審計總監(jiān)*最終審定報告結(jié)論與風(fēng)險等級；審定后，將報告初稿反饋至被審計單位，要求其在3個工作日內(nèi)提交書面意見（如“對問題無異議”“建議補充說明”）；被審計單位提出異議的，審計團隊需核實并調(diào)整報告（如“補充證據(jù)證明該流程已整改，調(diào)整問題定性”）。輸出成果：《審計報告（審定稿）》《被審計單位意見反饋表》。步驟3：出具正式審計報告操作說明：根據(jù)溝通反饋結(jié)果修改報告，形成《審計報告（正式稿）》，經(jīng)審計總監(jiān)*簽發(fā)；向被審計單位、管理層、董事會審計委員會*正式送達報告，同時抄送相關(guān)職能部門；報告需加蓋審計部門公章，注明簽發(fā)日期。輸出成果：《審計報告（正式稿）》（含簽發(fā)頁、送達回執(zhí)）。第四節(jié)后續(xù)跟蹤階段（關(guān)鍵目標：推動問題整改，形成管理閉環(huán)）步驟1：制定整改計劃操作說明：被審計單位收到報告后10個工作日內(nèi)，針對每個問題制定《整改計劃》，明確整改措施、責任部門、責任人、整改時限（一般不超過3個月，重大問題可延長至6個月）；審計部門審核整改計劃的合理性與可行性，提出修改意見。輸出成果：《整改計劃表》（含問題描述、整改措施、責任人、整改時限）。步驟2：跟蹤整改進度操作說明：整改期內(nèi)，審計專員*每月跟蹤整改進度，通過查閱資料、現(xiàn)場檢查等方式核實整改情況；對未按計劃整改的問題，向被審計單位發(fā)送《整改提醒函》，要求說明原因及預(yù)計完成時間；整改到期前1周，再次提醒被審計單位準備整改驗收材料。輸出成果：《整改進度跟蹤表》《整改提醒函》。步驟3：整改驗收與歸檔操作說明：被審計單位提交《整改驗收申請》及相關(guān)證明材料（如修訂后的制度、整改完成的憑證）；審計團隊現(xiàn)場驗收，檢查整改是否徹底、措施是否有效（如““采購流程已補充招投標環(huán)節(jié)，抽查10筆均符合要求”）；驗收通過后，出具《整改驗收報告》；未通過的，要求繼續(xù)整改并重新驗收。輸出成果：《整改驗收報告》《審計項目歸檔清單》（含審計資料、底稿、報告、整改材料等）。第三章配套工具與表單模板一、審計計劃與方案類表1：年度審計計劃表序號審計項目名稱被審計單位審計期間計劃時間審計類型責任人審計目標1子公司財務(wù)收支審計子公司202X年1-12月202X年3月常規(guī)財務(wù)*核實財務(wù)收支真實性、合規(guī)性2采購流程專項審計集團采購部202X年1-12月202X年6月專項內(nèi)控*評估采購流程內(nèi)控有效性表2：審計實施方案項目名稱子公司財務(wù)收支審計審計組長*審計范圍子公司202X年度財務(wù)收支、相關(guān)內(nèi)控流程審計期間202X年1月1日-202X年12月31日審計內(nèi)容1.財務(wù)報表真實性；2.費用報銷合規(guī)性；3.資金支付審批流程審計方法抽樣檢查（樣本量100筆）、穿行測試（采購付款流程）、數(shù)據(jù)分析（費用趨勢）時間安排3月1日-3月5日：現(xiàn)場實施；3月6日-3月10日：報告編制；3月11日-3月15日：整改跟蹤人員分工（統(tǒng)籌）、（財務(wù)數(shù)據(jù)）、趙六*（流程訪談）二、現(xiàn)場實施類表3：審計工作底稿模板索引號CW-01編制人*日期202X年3月2日審計項目子公司202X年度財務(wù)收支審計被審計單位子公司審計內(nèi)容費用報銷合規(guī)性審計期間202X年1-12月問題描述202X年8月，員工*報銷差旅費5,000元，未附機票行程單，僅提供電子訂單截圖，違反《公司費用報銷管理辦法》第3.5條“差旅費需提供完整票據(jù)原件”規(guī)定。涉及金額5,000元風(fēng)險等級中（可能導(dǎo)致費用虛增）違反依據(jù)《公司費用報銷管理辦法》第3.5條審計證據(jù)1.報銷憑證復(fù)印件（編號：-202X08-001）；2.《費用報銷管理辦法》第3.5條截圖處理建議要求*補充機票行程單，若無法提供，需沖銷該筆報銷；責令財務(wù)部加強報銷憑證審核。復(fù)核意見問題事實清楚，證據(jù)充分，建議可行。復(fù)核人*日期202X年3月3日表4：訪談記錄訪談對象（采購部專員）職務(wù)采購專員訪談時間202X年3月3日14:00-15:00訪談地點子公司會議室訪談人*記錄人趙六*訪談目的知曉采購流程執(zhí)行情況訪談方式面對面單獨訪談訪談內(nèi)容摘要Q：請描述項目（金額50萬元）的采購流程？A：先由需求部門提交申請，經(jīng)部門經(jīng)理審批后，我部在OA系統(tǒng)發(fā)布招標公告，3家供應(yīng)商投標，評標小組確定中標方，簽訂合同后執(zhí)行付款。Q：招標公告是否在指定平臺發(fā)布？A：是的，在集團采購平臺發(fā)布，公告期5天。Q：合同審批流程是否完整？A：合同先由法務(wù)部審核，再經(jīng)分管副總審批，最后總經(jīng)理簽字。被訪談人簽字日期202X年3月3日三、報告與整改類表5：審計問題及整改跟蹤表序號問題描述定性涉及金額風(fēng)險等級整改措施責任部門責任人整改時限整改狀態(tài)驗證結(jié)果1采購未執(zhí)行招投標程序違反《采購管理辦法》30萬元高修訂《采購管理辦法》，明確50萬元以上項目需公開招標；對已違規(guī)項目進行內(nèi)部問責采購部*202X年6月30日已完成修訂后的制度已發(fā)布，抽查10筆采購均符合要求2費用報銷憑證缺失不合規(guī)5,000元中補充完整報銷憑證；加強財務(wù)審核財務(wù)部*202X年4月15日已完成已補充機票行程單，財務(wù)部已開展報銷培訓(xùn)第四章關(guān)鍵風(fēng)險控制與執(zhí)行要點一、獨立性保障審計團隊不得參與被審計單位的業(yè)務(wù)決策或執(zhí)行；審計人員與被審計單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的（如親屬、工作交接未滿1年），需主動申明并回避；審計經(jīng)費獨立，不得由被審計單位承擔。二、保密性管理審計過程中獲取的資料（如財務(wù)數(shù)據(jù)、商業(yè)合同）僅限審計團隊內(nèi)部使用，不得泄露；審計報告需標注“內(nèi)部資料，注意保密”，嚴禁對外提供；審計資料歸檔后，存放于專用檔案柜，查閱需經(jīng)審計部門負責人*批準。三、證據(jù)充分性要求審計證據(jù)需滿足“真實性、相關(guān)性、合法性”要求，原始憑證需核對原件（復(fù)印件需注明“與原件核對無誤”并簽字）；問題定性需有明確的制度依據(jù)（如國家法律法規(guī)、公司內(nèi)部制度），避免主觀判斷；關(guān)鍵證據(jù)（如大額資金往來、合同條款）需由被審計單位負責人*簽字確認。四、溝通技巧應(yīng)用與被審計單位溝通時，保持專業(yè)、客觀態(tài)度，避免指責性語言；針對爭議問題，先聽取對方解釋，再依據(jù)制度說明觀點，尋求共識；進點會、反饋會需形成書面紀要，由雙方