2025年國家開放大學《審計學基礎(chǔ)》期末考試備考試題及答案解析所屬院校：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.審計工作的根本目標是（）A.幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益B.監(jiān)督企業(yè)遵守法律法規(guī)C.評價企業(yè)的財務狀況D.提高企業(yè)的管理水平答案：C解析：審計工作的核心是評價企業(yè)的財務狀況，確保其真實、合法、合規(guī)。雖然審計工作也可能間接幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益或管理水平，但這并非其根本目標。審計的主要職責是對企業(yè)的財務報告進行獨立審查，以提供客觀、公正的評價。2.審計證據(jù)的主要來源是（）A.企業(yè)的內(nèi)部管理文件B.企業(yè)的財務報表C.企業(yè)的審計工作底稿D.企業(yè)的外部獨立機構(gòu)報告答案：B解析：審計證據(jù)的主要來源是企業(yè)的財務報表，因為財務報表是企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的重要反映。審計人員通過對財務報表的審查，收集和分析審計證據(jù)，以評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果的真實性和合規(guī)性。雖然內(nèi)部管理文件、審計工作底稿和外部獨立機構(gòu)報告也是審計證據(jù)的來源，但財務報表是最主要和直接的證據(jù)來源。3.審計程序中的核心環(huán)節(jié)是（）A.審計計劃制定B.審計證據(jù)收集C.審計報告撰寫D.審計意見形成答案：B解析：審計程序中的核心環(huán)節(jié)是審計證據(jù)收集，因為審計證據(jù)是審計人員評價企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的基礎(chǔ)。審計人員需要通過收集和分析審計證據(jù)，以確定企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果是否真實、合法、合規(guī)。審計計劃制定、審計報告撰寫和審計意見形成都是審計程序中的重要環(huán)節(jié)，但它們都依賴于審計證據(jù)的收集和分析。4.審計報告的復核應由（）負責A.審計項目負責人B.審計助理人員C.審計委員會成員D.被審計單位財務人員答案：A解析：審計報告的復核應由審計項目負責人負責，因為審計項目負責人對整個審計工作負有主要責任，包括確保審計報告的質(zhì)量和準確性。審計助理人員主要負責具體的審計工作，審計委員會成員主要負責監(jiān)督審計工作的進行，而被審計單位財務人員則負責提供財務信息和配合審計工作，他們都不負責審計報告的復核。5.審計工作底稿的主要作用是（）A.提供給被審計單位作為參考B.作為審計證據(jù)的記錄C.作為審計報告的附件D.作為審計人員的個人筆記答案：B解析：審計工作底稿的主要作用是作為審計證據(jù)的記錄，因為審計工作底稿是審計人員實施審計工作的詳細記錄，包括審計計劃、審計程序、審計證據(jù)、審計分析等內(nèi)容。審計工作底稿不僅是審計人員實施審計工作的依據(jù)，也是審計證據(jù)的重要來源。雖然審計工作底稿也可以提供給被審計單位作為參考，或作為審計報告的附件，但它的主要作用是作為審計證據(jù)的記錄。6.審計人員應當保持獨立性的基本原則是（）A.物理獨立B.職業(yè)獨立C.經(jīng)濟獨立D.組織獨立答案：B解析：審計人員應當保持獨立性的基本原則是職業(yè)獨立，因為職業(yè)獨立是審計工作的靈魂，是審計人員能夠客觀、公正地評價企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的前提。物理獨立、經(jīng)濟獨立和組織獨立都是職業(yè)獨立的體現(xiàn)，但職業(yè)獨立是更根本、更核心的原則。7.審計報告的類型分為（）A.標準審計報告和非標準審計報告B.無保留意見審計報告和非無保留意見審計報告C.一般審計報告和特殊審計報告D.審計報告和審計意見答案：B解析：審計報告的類型分為無保留意見審計報告和非無保留意見審計報告，因為無保留意見審計報告表明審計人員對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果表示滿意，非無保留意見審計報告則表明審計人員對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果存在某些疑慮或問題。一般審計報告和特殊審計報告、審計報告和審計意見都不是審計報告類型的標準分類。8.審計人員應當回避的情況包括（）A.與被審計單位存在經(jīng)濟利益關(guān)系B.與被審計單位管理層存在親屬關(guān)系C.與被審計單位存在合同關(guān)系D.與被審計單位存在競爭關(guān)系答案：B解析：審計人員應當回避的情況包括與被審計單位管理層存在親屬關(guān)系，因為親屬關(guān)系可能導致審計人員的獨立性和客觀性受到損害，從而影響審計工作的質(zhì)量。與被審計單位存在經(jīng)濟利益關(guān)系、合同關(guān)系和競爭關(guān)系雖然也可能影響審計人員的獨立性和客觀性，但并不是審計人員應當回避的情況。9.審計計劃的主要內(nèi)容不包括（）A.審計目標B.審計范圍C.審計程序D.審計費用答案：D解析：審計計劃的主要內(nèi)容不包括審計費用，因為審計費用是審計項目的重要組成部分，但它不屬于審計計劃的主要內(nèi)容。審計計劃的主要內(nèi)容包括審計目標、審計范圍、審計程序等，這些內(nèi)容是審計人員實施審計工作的依據(jù)和指南。10.審計證據(jù)的適當性是指（）A.審計證據(jù)的真實性和相關(guān)性B.審計證據(jù)的充分性和相關(guān)性C.審計證據(jù)的真實性和充分性D.審計證據(jù)的充分性和可靠性答案：A解析：審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的真實性和相關(guān)性，因為審計證據(jù)的真實性是指審計證據(jù)的內(nèi)容與實際情況相符，相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標之間的關(guān)系。審計證據(jù)的充分性和相關(guān)性、充分性和可靠性、真實性和充分性都是審計證據(jù)的重要特征，但適當性主要是指真實性和相關(guān)性。11.審計人員執(zhí)行審計程序后，需要獲取的證明力最強的審計證據(jù)是（）A.被審計單位的內(nèi)部控制文件B.被審計單位的會計憑證C.被審計單位的財務報表D.被審計單位的審計工作底稿答案：B解析：審計證據(jù)的證明力與其來源的可靠性密切相關(guān)。會計憑證是交易發(fā)生時的原始記錄，由被審計單位內(nèi)部生成，具有較強的基礎(chǔ)性證明力。內(nèi)部控制文件主要說明控制設(shè)計和執(zhí)行情況，證明力相對較弱。財務報表是經(jīng)過處理和匯總的財務信息，證明力不如原始憑證。審計工作底稿是審計人員記錄工作過程和結(jié)論的文件，其證明力依賴于所依據(jù)的原始證據(jù)。12.以下哪項不屬于審計證據(jù)的特征？（）A.客觀性B.相關(guān)性C.及時性D.可靠性答案：C解析：審計證據(jù)應具備客觀性、相關(guān)性、可靠性等特征?？陀^性指證據(jù)不帶有偏見，真實性反映實際情況；相關(guān)性指證據(jù)與審計目標有直接聯(lián)系；可靠性指證據(jù)來源可靠、內(nèi)容可信。及時性雖然對審計工作很重要，但不是審計證據(jù)本身必須具備的特征，證據(jù)的獲取時間可能受多種因素影響。13.當審計人員懷疑被審計單位存在財務舞弊時，應當（）A.立即停止審計工作B.向被審計單位管理層報告C.保持職業(yè)懷疑態(tài)度，執(zhí)行更詳細的審計程序D.請求被審計單位律師提供意見答案：C解析：當審計人員懷疑被審計單位存在財務舞弊時，應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，這是審計職業(yè)道德的要求。保持職業(yè)懷疑意味著不輕易相信管理層的解釋，需要執(zhí)行更詳細的審計程序，如增加審計證據(jù)的數(shù)量和范圍、采用更專業(yè)的審計技術(shù)等，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持或反駁舞弊的懷疑。14.審計報告反映的是（）A.審計實施期間的全部審計工作B.審計報告出具日期前一段時間的審計工作C.審計計劃中規(guī)定的全部審計程序D.審計人員未來工作計劃的安排答案：B解析：審計報告反映的是審計報告出具日期前一段時間的審計工作和審計發(fā)現(xiàn)。審計工作是一個動態(tài)過程，可能會根據(jù)實際情況進行調(diào)整，因此報告反映的是在報告出具時已經(jīng)完成的審計工作。審計計劃是審計的起點，但不一定完全執(zhí)行；審計報告是已完成工作的總結(jié)，不是未來計劃的安排。15.以下哪項不屬于審計人員的職業(yè)道德要求？（）A.獨立性B.客觀性C.公正性D.超越性答案：D解析：審計人員的職業(yè)道德要求包括獨立性、客觀性和公正性。獨立性指審計人員與被審計單位及審計事項沒有利益沖突，能夠獨立執(zhí)行審計程序并做出專業(yè)判斷；客觀性指審計人員應基于事實和證據(jù)，不偏不倚地發(fā)表意見；公正性指審計人員應公平對待所有相關(guān)方。超越性不是審計職業(yè)道德的規(guī)范要求。16.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，應當（）A.忽略該缺陷，繼續(xù)執(zhí)行其他審計程序B.僅將缺陷告知被審計單位管理層C.在審計報告中詳細描述該缺陷及其影響D.立即中止審計工作答案：C解析：在審計過程中，如果審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，應當在審計報告中予以反映。這不僅是審計職責的要求，也有助于提醒被審計單位關(guān)注并改進內(nèi)部控制。忽略缺陷可能導致審計風險增加；僅告知管理層可能不夠正式，且管理層未必會充分重視；立即中止審計工作通常不是必要的，除非缺陷嚴重影響審計工作的開展。17.審計工作底稿的歸檔期限自審計報告日起（）A.1年內(nèi)B.2年內(nèi)C.3年內(nèi)D.5年內(nèi)答案：B解析：根據(jù)審計準則的規(guī)定，審計工作底稿的歸檔期限自審計報告日起不少于2年。這個期限是為了確保審計質(zhì)量的持續(xù)監(jiān)督和備查需要。1年、3年、5年都不是法定的最低歸檔期限。18.以下哪種情況下，審計人員需要對審計過程中獲取的信息保密？（）A.信息涉及被審計單位嚴重違法的行為B.信息涉及被審計單位高級管理人員的個人犯罪行為C.信息已公開披露D.信息對其他利益相關(guān)者有重大影響答案：C解析：審計人員有責任對在審計過程中獲取的但尚未公開披露的信息保密，除非法律或法規(guī)另有規(guī)定。如果信息已經(jīng)公開披露，則不再屬于保密信息范疇。雖然嚴重違法行為、高級管理人員個人犯罪行為、對其他利益相關(guān)者的影響等情況可能需要考慮是否披露，但已公開披露的信息不再受保密義務的嚴格限制。19.評價被審計單位財務報表整體的意見類型是（）A.對特定賬戶的意見B.對會計政策的意見C.對內(nèi)部控制的意見D.對財務報表整體的意見答案：D解析：審計報告的核心內(nèi)容是對被審計單位財務報表整體發(fā)表審計意見。審計意見是針對財務報表整體公允性的評價，而不是針對特定賬戶、會計政策或內(nèi)部控制的孤立評價。雖然審計過程中會涉及對特定項目和控制的評價，但最終的綜合意見是關(guān)于整個財務報表的。20.審計人員執(zhí)行分析性程序的主要目的是（）A.獲取詳細的審計證據(jù)B.識別可能存在錯報的領(lǐng)域C.證實所有的審計假設(shè)D.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍答案：B解析：審計人員執(zhí)行分析性程序的主要目的是通過分析財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，識別可能存在錯報的領(lǐng)域，從而有助于確定進一步的審計程序。分析性程序是一種高效的數(shù)據(jù)匯總技術(shù)，適用于審計的早期階段，以幫助審計人員形成初步判斷和規(guī)劃后續(xù)工作。它不能獲取詳細證據(jù)、證實所有假設(shè)或直接確定審計程序的具體安排。二、多選題1.以下哪些屬于審計證據(jù)的來源？（）A.被審計單位的內(nèi)部文件B.被審計單位的財務報表C.被審計單位的合同D.被審計單位的銀行對賬單E.審計人員的專業(yè)判斷答案：ABCD解析：審計證據(jù)的來源多種多樣，主要包括被審計單位的內(nèi)部文件（如會計憑證、內(nèi)部管理報告等）、外部文件（如合同、銀行對賬單、供應商發(fā)票等）、被審計單位的財務報表本身也是重要的證據(jù)來源。審計人員的專業(yè)判斷雖然貫穿審計全過程，但它本身并非證據(jù)來源，而是分析和評價證據(jù)的依據(jù)。因此，A、B、C、D都是審計證據(jù)的來源。2.審計工作底稿通常包括哪些內(nèi)容？（）A.審計目標B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計人員簽名和日期E.審計報告副本答案：ABCD解析：審計工作底稿是審計人員實施審計工作的記錄，通常包括審計目標、審計程序、執(zhí)行情況、審計證據(jù)（包括原始憑證、計算表、分析表等）、審計人員和管理層確認的記錄、審計人員簽名和日期等信息。審計報告副本可能是存檔時附帶的，但不是工作底稿的核心內(nèi)容。因此，A、B、C、D是審計工作底稿的典型內(nèi)容。3.以下哪些屬于影響審計風險的因素？（）A.被審計單位的內(nèi)部控制風險B.審計人員的專業(yè)勝任能力C.審計時間預算D.審計證據(jù)的質(zhì)量E.被審計單位的經(jīng)營風險答案：ABDE解析：審計風險是指審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性。影響審計風險的因素主要包括：被審計單位的內(nèi)部控制風險（A），內(nèi)部控制薄弱會增加審計風險；審計人員的專業(yè)勝任能力和保持職業(yè)懷疑的態(tài)度（B），能力不足或態(tài)度不端正會增加審計風險；審計證據(jù)的質(zhì)量（D），證據(jù)不充分或不適當會增加審計風險；被審計單位的經(jīng)營風險（E），經(jīng)營風險高可能轉(zhuǎn)化為財務報表錯報風險，從而增加審計風險。審計時間預算（C）主要影響審計效率和資源分配，雖然可能間接影響審計風險的控制，但不是影響審計風險的核心因素。4.審計人員保持獨立性的要求包括（）A.物理獨立B.職業(yè)獨立C.經(jīng)濟獨立D.組織獨立E.審計人員的個人興趣獨立答案：BCD解析：審計人員的獨立性是審計職業(yè)道德的核心要求，主要包括職業(yè)獨立（B）、經(jīng)濟獨立（C）和組織獨立（D）。職業(yè)獨立要求審計人員保持客觀公正的態(tài)度，不受外界壓力影響；經(jīng)濟獨立要求審計人員及其主要近親屬不在被審計單位有直接或重大的經(jīng)濟利益；組織獨立要求審計機構(gòu)與被審計單位在組織結(jié)構(gòu)上保持獨立，避免受到被審計單位管理層的過度影響。物理獨立（A）雖然可能有助于實現(xiàn)獨立，但不是獨立性的核心要求。審計人員的個人興趣獨立（E）不是獨立性的要求，審計人員可以有個人興趣，但不應讓個人興趣影響審計判斷。5.審計報告的類型根據(jù)哪些因素劃分？（）A.審計意見類型B.審計范圍C.審計報告的用途D.是否包含審計人員聲明E.是否出具了管理建議書答案：A解析：審計報告通常根據(jù)審計意見的類型進行劃分，主要分為無保留意見審計報告、保留意見審計報告、否定意見審計報告和無法表示意見審計報告。審計范圍、審計報告的用途、是否包含審計人員聲明、是否出具了管理建議書等因素可能影響審計報告的具體內(nèi)容和形式，但不是劃分報告類型的主要標準。6.審計人員獲取的內(nèi)部審計證據(jù)和外部審計證據(jù)相比，可能存在的局限性有（）A.可靠性較低B.完整性可能不足C.可能存在偏見D.證明力通常較弱E.通常需要更多細節(jié)支持答案：ABCD解析：內(nèi)部審計證據(jù)是由被審計單位內(nèi)部人員編制或提供的證據(jù)，相比外部證據(jù)，其可靠性可能較低（A），因為內(nèi)部人員可能受到管理層壓力或存在利益沖突；完整性可能不足（B），因為內(nèi)部人員可能只關(guān)注部分信息；可能存在偏見（C），因為信息編制者本身就是被審計單位的一員。這些局限性導致內(nèi)部審計證據(jù)的證明力通常較弱（D），審計人員在使用時需要更加謹慎，并考慮獲取更多外部證據(jù)或?qū)?nèi)部證據(jù)進行交叉驗證。7.以下哪些屬于常用的審計程序？（）A.檢查B.詢問C.函證D.重新計算E.分析性復核答案：ABCDE解析：審計程序是審計人員為了獲取審計證據(jù)、實現(xiàn)審計目標而實施的步驟和方法。常用的審計程序包括檢查（A，如檢查文件、記錄、實物等）、詢問（B，如與管理層、員工交談）、函證（C，如向第三方發(fā)函求證信息）、重新計算（D，如復核計算準確性）、分析性復核（E，如比較分析財務數(shù)據(jù)）。這些都是審計實踐中廣泛使用的基本程序。8.被審計單位內(nèi)部控制制度設(shè)計合理，執(zhí)行有效的標志通常有（）A.授權(quán)批準程序得到有效執(zhí)行B.財產(chǎn)保護措施落實到位C.記錄和憑證完整準確D.內(nèi)部審計部門獨立發(fā)揮作用E.經(jīng)營活動在預算內(nèi)進行答案：ABC解析：內(nèi)部控制制度設(shè)計合理且執(zhí)行有效的標志通常包括：授權(quán)批準程序得到有效執(zhí)行（A，確保業(yè)務活動經(jīng)過適當授權(quán)）；財產(chǎn)保護措施落實到位（B，確保資產(chǎn)安全）；記錄和憑證完整準確（C，確保交易得到正確記錄）。內(nèi)部審計部門的獨立發(fā)揮作用（D）有助于監(jiān)督內(nèi)部控制，但本身不是內(nèi)部控制有效執(zhí)行的直接標志。經(jīng)營活動在預算內(nèi)進行（E）更多是預算管理或經(jīng)營控制的結(jié)果，不完全等同于內(nèi)部控制的有效性。9.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯報時，應當（）A.評估錯報的影響B(tài).與被審計單位溝通錯報事項C.確定是否需要調(diào)整財務報表D.依據(jù)錯報嚴重程度修改審計報告E.忽略輕微的錯報答案：ABCD解析：當審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯報時，應當遵循專業(yè)準則的要求進行處理。首先需要評估錯報的影響（A），包括對財務報表整體的影響；然后應與被審計單位溝通錯報事項（B），了解錯報原因并尋求解決方案；接著需要確定錯報是否需要調(diào)整財務報表（C），如果需要調(diào)整則應提請被審計單位進行；最后，根據(jù)錯報的嚴重程度，審計人員需要決定是否需要修改審計報告（D），如出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告。忽略輕微的錯報（E）可能不恰當，因為即使錯報金額不大，但如果性質(zhì)嚴重或多次發(fā)生，也可能影響財務報表的公允性，需要予以關(guān)注和處理。10.審計人員執(zhí)行審計程序后，需要形成審計工作底稿的記錄通常包括（）A.審計程序的性質(zhì)B.審計程序的時間C.審計程序的執(zhí)行者D.審計證據(jù)的來源E.審計證據(jù)的結(jié)論性說明答案：ABCD解析：審計工作底稿需要記錄執(zhí)行審計程序的情況，通常包括：審計程序的性質(zhì)（A，執(zhí)行了什么程序）；審計程序的時間（B，何時執(zhí)行的）；審計程序的執(zhí)行者（C，誰執(zhí)行的）；審計證據(jù)的來源（D，證據(jù)從哪里獲取的）；獲取審計證據(jù)的具體情況，以及審計人員對證據(jù)的分析和評價。審計證據(jù)的結(jié)論性說明（E）可能存在于底稿的分析部分，但記錄內(nèi)容的核心更側(cè)重于程序執(zhí)行和證據(jù)獲取本身的事實性描述。11.以下哪些屬于審計工作底稿的基本內(nèi)容？（）A.審計目標B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計人員責任E.審計報告正文答案：ABCD解析：審計工作底稿是記錄審計過程和結(jié)果的文件，其基本內(nèi)容應包括審計目標（A），說明審計要達成的目的；審計程序（B），記錄執(zhí)行了哪些步驟來獲取證據(jù)；審計證據(jù)（C），記錄獲取的證據(jù)及其來源；審計人員責任（D），明確參與人員及其責任。審計報告正文（E）是審計工作的最終成果，雖然底稿中會包含對報告內(nèi)容的討論和準備材料，但報告正文本身通常不作為底稿的基本構(gòu)成部分。12.以下哪些情況可能導致審計人員需要保持職業(yè)懷疑？（）A.被審計單位管理層態(tài)度不合作B.財務數(shù)據(jù)存在異常波動C.內(nèi)部控制存在重大缺陷D.被審計單位處于高度競爭行業(yè)E.管理層對審計發(fā)現(xiàn)提出質(zhì)疑答案：ABC解析：職業(yè)懷疑是審計人員應有的質(zhì)疑態(tài)度，對審計證據(jù)的真實性、充分性以及管理層提供信息的可靠性持謹慎審視。當出現(xiàn)被審計單位管理層態(tài)度不合作（A）、財務數(shù)據(jù)存在異常波動（B）、內(nèi)部控制存在重大缺陷（C）等情況時，都需要審計人員保持職業(yè)懷疑，因為這些情況都可能導致財務報表存在錯報風險。被審計單位處于高度競爭行業(yè)（D）是客觀環(huán)境，本身不一定需要保持特別懷疑，除非競爭壓力異常導致異常會計處理。管理層對審計發(fā)現(xiàn)提出質(zhì)疑（E）可能需要審計人員進一步解釋或提供更多證據(jù)，但質(zhì)疑本身不一定意味著需要保持更強的懷疑，關(guān)鍵在于質(zhì)疑的內(nèi)容是否合理、證據(jù)是否充分。13.審計證據(jù)的充分性是指（）A.審計證據(jù)的數(shù)量足夠支持審計結(jié)論B.審計證據(jù)的質(zhì)量較高C.審計證據(jù)覆蓋所有審計領(lǐng)域D.審計證據(jù)能夠證明所有可能存在的錯報E.審計證據(jù)來源多樣化答案：A解析：審計證據(jù)的充分性是指審計人員獲取的審計證據(jù)的數(shù)量足以支持其審計結(jié)論。這通常需要根據(jù)特定的審計風險和認定層次的重要性水平來判斷。選項B描述的是審計證據(jù)的適當性，選項C和D的要求過高，實踐中難以完全滿足，審計證據(jù)是針對重大錯報風險的，而非所有可能存在的錯報。選項E描述的是審計證據(jù)的來源多樣性，有助于提高證據(jù)的可靠性，但不是充分性的定義。14.以下哪些屬于審計報告的基本要素？（）A.審計意見B.審計范圍C.被審計單位名稱D.審計報告日期E.審計人員的獨立聲明答案：ABCD解析：根據(jù)審計準則，審計報告應當包括下列基本要素：被審計單位的名稱（C）；審計意見（A）；會計責任和審計責任（通常隱含在意見段前）；審計范圍（B），包括財務報表的列報時間和責任主體；審計報告日期（D），指審計報告簽署的日期。審計人員的獨立聲明（E）雖然重要，但通常作為審計報告的附件或在報告正文中特別提及，而非基本要素的一部分。15.審計計劃的作用包括（）A.確定審計目標B.規(guī)劃審計資源C.指導審計工作執(zhí)行D.評估審計風險E.限制審計費用支出答案：ABCD解析：審計計劃是審計工作的藍圖，其作用主要體現(xiàn)在：明確審計目標（A），知道審計要達成的目的；規(guī)劃審計資源（B），包括人員、時間和預算等；指導審計工作執(zhí)行（C），為審計團隊提供工作指引；評估審計風險（D），識別、分析和應對可能的風險。審計計劃有助于控制成本，但限制審計費用支出（E）不是其主要目的，審計費用應基于審計工作的需要和審計質(zhì)量的要求來安排。16.影響審計人員獨立性的因素可能包括（）A.審計費用過低B.與被審計單位存在長期合作關(guān)系C.審計人員的近親屬在被審計單位擔任高管D.審計機構(gòu)與被審計單位同屬于某個大型集團E.審計人員個人財務狀況良好答案：BCD解析：影響審計人員獨立性的因素主要包括：審計費用過低（A）可能導致審計機構(gòu)受客戶影響而降低審計質(zhì)量；與被審計單位存在長期合作關(guān)系（B）可能導致關(guān)系密切而失去客觀性；審計人員的近親屬在被審計單位擔任高管（C）構(gòu)成直接利益關(guān)系，影響獨立性；審計機構(gòu)與被審計單位同屬于某個大型集團（D）可能導致業(yè)務依賴或管理上的影響，損害獨立性。審計人員個人財務狀況良好（E）本身并不必然影響獨立性，關(guān)鍵在于是否存在可能產(chǎn)生利益沖突的情況。17.以下哪些屬于分析性復核程序的應用？（）A.比較本期與上期財務數(shù)據(jù)B.分析財務數(shù)據(jù)與經(jīng)營成果的關(guān)系C.評估內(nèi)部控制風險D.計算關(guān)鍵財務比率E.根據(jù)行業(yè)數(shù)據(jù)預測被審計單位銷售額答案：ABD解析：分析性復核是審計人員通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務信息作出評價的程序。其應用包括：比較本期與上期財務數(shù)據(jù)（A），尋找變動趨勢和原因；分析財務數(shù)據(jù)與經(jīng)營成果的關(guān)系（B），判斷經(jīng)營效率；計算關(guān)鍵財務比率（D），評估償債能力、營運能力和盈利能力等。評估內(nèi)部控制風險（C）主要依賴其他審計程序，如檢查和詢問。根據(jù)行業(yè)數(shù)據(jù)預測被審計單位銷售額（E）屬于預測分析，是分析性復核的一種應用，但其主要目的通常是識別異常波動而非直接用于風險評估。18.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊跡象時，應當（）A.保持職業(yè)懷疑B.擴大審計范圍C.評估舞弊風險對審計的影響D.必要時考慮中止審計E.立即向管理層報告所有細節(jié)答案：ABC解析：當審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊跡象時，應當：保持職業(yè)懷疑（A），對相關(guān)信息更加謹慎；擴大審計范圍（B），針對舞弊風險較高的領(lǐng)域投入更多資源，執(zhí)行更詳細的程序；評估舞弊風險對審計的影響（C），判斷其是否構(gòu)成重大風險，并相應調(diào)整審計計劃和程序。是否中止審計（D）需要根據(jù)舞弊的嚴重程度和性質(zhì)決定，并非必然措施。向管理層報告（E）是必要的，但可能需要分階段進行，且報告的內(nèi)容和方式需考慮舞弊的性質(zhì)和審計準則的要求。19.審計工作底稿的復核主要包括（）A.復核審計目標是否實現(xiàn)B.復核審計程序是否執(zhí)行到位C.復核審計證據(jù)是否充分適當D.復核審計結(jié)論是否合理E.復核審計報告草稿的內(nèi)容答案：BCDE解析：審計工作底稿的復核是確保審計質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，主要包括：復核審計程序是否執(zhí)行到位（B），檢查程序是否按照計劃執(zhí)行；復核審計證據(jù)是否充分適當（C），評價證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量能否支持審計結(jié)論；復核審計結(jié)論是否合理（D），判斷底稿中的分析、評價和結(jié)論是否基于充分適當?shù)淖C據(jù)；復核審計報告草稿的內(nèi)容（E），確保報告意見、段落內(nèi)容與底稿記錄一致，表述清晰準確。復核審計目標是否實現(xiàn)（A）通常在審計完成時通過報告來體現(xiàn)，復核側(cè)重于過程和證據(jù)。20.以下哪些屬于審計職業(yè)道德守則的基本原則？（）A.誠信B.客觀公正C.專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注D.職業(yè)道德守密E.避免利益沖突答案：ABCDE解析：審計職業(yè)道德守則通常包含一系列基本原則，以指導審計人員的執(zhí)業(yè)行為。這些基本原則一般包括：誠信（A），要求誠實守信；客觀公正（B），要求公正獨立，不偏不倚；專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注（C），要求具備必要的專業(yè)知識和技能，并勤勉盡責；職業(yè)道德守密（D），要求對在審計中獲知的保密信息予以保密；避免利益沖突（E），要求避免任何可能影響獨立性的利益關(guān)系。這些原則共同構(gòu)成了審計人員職業(yè)行為的基礎(chǔ)。三、判斷題1.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的質(zhì)量高，能夠證明所有可能存在的錯報。（）答案：錯誤解析：審計證據(jù)的充分性是指審計人員獲取的審計證據(jù)的數(shù)量足以支持其審計結(jié)論，即證據(jù)的數(shù)量足夠多。審計證據(jù)的質(zhì)量（適當性）是指證據(jù)與審計目標相關(guān)且可靠，但即使證據(jù)充分，如果質(zhì)量不高（不相關(guān)或不可靠），也不能證明所有可能存在的錯報。因此，審計證據(jù)的充分性和適當性是相互關(guān)聯(lián)但不同的概念，題目將兩者混淆并過于絕對化，因此錯誤。2.審計報告的發(fā)表日期是指審計人員實際離開被審計單位辦公場所的日期。（）答案：錯誤解析：審計報告的發(fā)表日期是指審計報告簽署的日期，而不是審計人員離開被審計單位辦公場所的日期。審計報告日期標志著審計工作的完成和審計意見的形成，通常是在審計工作基本完成，審計報告草稿經(jīng)過復核并可能征求被審計單位意見后簽署的。審計人員可能因為后續(xù)工作或報告修改而在簽署日期后才離開，或者提前離開仍在處理事務。因此，題目表述錯誤。3.內(nèi)部控制健全有效可以消除審計風險。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部控制健全有效可以降低審計風險，但不能完全消除審計風險。審計風險是由審計固有的局限性（如審計程序的性質(zhì)和程度限制）和被審計單位內(nèi)部控制的風險共同決定的。即使內(nèi)部控制設(shè)計合理且有效執(zhí)行，也可能存在未被發(fā)現(xiàn)或未有效執(zhí)行的缺陷，或者存在管理層舞弊等不可預見的情況，這些都會導致審計風險持續(xù)存在。因此，題目表述錯誤。4.審計人員執(zhí)行審計程序后，所有獲取的審計證據(jù)都必須記錄在審計工作底稿中。（）答案：正確解析：根據(jù)審計準則的要求，審計人員執(zhí)行審計程序后，應當將獲取的審計證據(jù)進行記錄，形成審計工作底稿。這包括對審計程序的執(zhí)行情況、獲取的證據(jù)內(nèi)容、對證據(jù)的分析評價等信息。記錄是審計過程和結(jié)果的證明，也是支持審計意見的基礎(chǔ)。雖然記錄形式可能多樣，但核心要求是必須對關(guān)鍵審計證據(jù)進行記錄。因此，題目表述正確。5.審計工作底稿是形成審計報告的唯一依據(jù)。（）答案：錯誤解析：審計工作底稿是形成審計報告的重要依據(jù)，它記錄了審計計劃的執(zhí)行情況、獲取的審計證據(jù)、對證據(jù)的分析評價以及審計結(jié)論的形成過程。審計報告最終是基于審計工作底稿記錄的信息和審計人員的專業(yè)判斷而出具的。但是，審計報告的依據(jù)并不僅限于工作底稿，還包括審計準則、被審計單位提供的財務報表和其他相關(guān)資料等。審計人員需要綜合運用這些信息才能形成最終的審計意見。因此，題目表述錯誤。6.當被審計單位管理層拒絕提供審計所需的某項關(guān)鍵信息時，審計人員可以直接出具無法表示意見的審計報告。（）答案：錯誤解析：當被審計單位管理層拒絕提供審計所需的某項關(guān)鍵信息時，審計人員首先應當與管理層溝通，要求其予以配合。如果管理層持續(xù)拒絕提供，審計人員需要評估這種情況對審計工作的影響，并考慮是否足以導致無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果影響重大，導致審計范圍受到嚴重限制，審計人員可能需要出具保留意見或無法表示意見的審計報告，但這取決于具體情況和影響程度，不能一概而論可以直接出具無法表示意見的報告。審計人員需要根據(jù)審計準則的規(guī)定，在底稿中記錄與管理層溝通的情況、拒絕的原因以及對審計意見的影響。因此，題目表述過于絕對，錯誤。7.審計人員執(zhí)行分析性復核程序時，可以完全依賴計算機生成的分析結(jié)果，無需進行人工復核。（）答案：錯誤解析：審計人員執(zhí)行分析性復核程序時，可以利用計算機生成的分析結(jié)果，但這些結(jié)果并非直接可以接受，還需要進行人工復核和分析。審計人員需要評估分析程序的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、分析結(jié)果的合理性，并結(jié)合其他審計證據(jù)進行判斷。如果分析結(jié)果存在異?；蚺c預期不符，需要進一步調(diào)查原因。因此，審計人員不能完全依賴計算機生成的分析結(jié)果，必須進行人工復核。題目表述錯誤。8.審計風險是審計人員無法控制的。（）答案：錯誤解析：審計風險雖然包含固有風險和客觀存在的因素，但審計人員可以通過實施適當?shù)膶徲嫵绦騺斫档蛯徲嬶L險。審計人員可以通過評估風險、設(shè)計合理的審計程序、獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)、保持職業(yè)懷疑等方式，將審計風險控制在可接受的范圍內(nèi)。因此，審計風險并非完全無法控制，審計人員有責任和義務采取措施降低風險。題目表述錯誤。9.審計人員執(zhí)行審計程序后，如果未發(fā)現(xiàn)任何錯報，則表明被審計單位的財務報表是完全沒有問題的。（）答案：錯誤解析：審計人員執(zhí)行審計程序后，如果未發(fā)現(xiàn)任何錯報，表明在審計測試的范圍內(nèi)沒有發(fā)現(xiàn)證據(jù)表明存在錯報。但這并不意味著被審計單位的財務報表完全沒有問題。審計測試具有抽樣性質(zhì)，可能存在未被發(fā)現(xiàn)錯報的風險。此外，審計人員無法