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文檔簡介
事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)范管理手冊(cè)第一章總則一、目的與依據(jù)為進(jìn)一步規(guī)范本單位財(cái)務(wù)行為,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督,提高資金使用效益,保障單位各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展,依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及財(cái)務(wù)制度,結(jié)合本單位實(shí)際情況,制定本手冊(cè)。本手冊(cè)旨在為單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)提供明確的行為指引和操作規(guī)范,確保財(cái)務(wù)工作有章可循、有據(jù)可依,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性。二、適用范圍本手冊(cè)適用于單位內(nèi)部所有涉及財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、預(yù)算執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的部門及全體工作人員。單位所屬獨(dú)立核算的二級(jí)單位,可參照本手冊(cè)結(jié)合自身特點(diǎn)制定具體管理辦法,并報(bào)單位財(cái)務(wù)部門備案。三、基本原則1.依法依規(guī)原則:嚴(yán)格遵守國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及上級(jí)主管部門的財(cái)務(wù)管理制度,確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.預(yù)算控制原則:一切財(cái)務(wù)收支活動(dòng)必須以經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù),強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束,嚴(yán)禁無預(yù)算、超預(yù)算支出。3.量入為出原則:統(tǒng)籌安排各項(xiàng)收支,合理配置資源,注重投入產(chǎn)出效益,力求收支平衡,防止鋪張浪費(fèi)。4.公開透明原則:財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)算執(zhí)行情況、重大收支事項(xiàng)等應(yīng)在規(guī)定范圍內(nèi)公開,接受監(jiān)督,確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的透明度。5.安全高效原則:加強(qiáng)資金和資產(chǎn)的管理,確保資金安全和資產(chǎn)完整,提高資金使用效益和資產(chǎn)管理效率。6.權(quán)責(zé)對(duì)等原則:明確各部門及相關(guān)人員在財(cái)務(wù)管理中的職責(zé)權(quán)限,做到權(quán)責(zé)分明、責(zé)任到人,確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度落到實(shí)處。第二章預(yù)算管理一、預(yù)算編制預(yù)算編制是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn),應(yīng)堅(jiān)持“統(tǒng)籌兼顧、保障重點(diǎn)、勤儉節(jié)約”的方針。各部門應(yīng)根據(jù)年度工作計(jì)劃和事業(yè)發(fā)展需要,科學(xué)、合理地編制本部門預(yù)算建議。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總、審核,并按照規(guī)定程序上報(bào)審批。預(yù)算編制應(yīng)細(xì)化到具體項(xiàng)目和支出內(nèi)容,確保預(yù)算的科學(xué)性和可操作性。二、預(yù)算執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算是單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本依據(jù),必須嚴(yán)格執(zhí)行。各部門應(yīng)嚴(yán)格控制預(yù)算支出,不得擅自擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控,定期分析預(yù)算執(zhí)行情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正偏差。對(duì)于確需調(diào)整的預(yù)算項(xiàng)目,應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)批。三、決算與評(píng)價(jià)年度終了,財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告。決算報(bào)告應(yīng)真實(shí)反映單位預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。同時(shí),應(yīng)建立健全預(yù)算績效評(píng)價(jià)機(jī)制,對(duì)預(yù)算執(zhí)行的效率和效果進(jìn)行評(píng)估,評(píng)價(jià)結(jié)果作為下一年度預(yù)算編制的重要參考依據(jù)。第三章收入管理一、收入范圍單位收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。各項(xiàng)收入均應(yīng)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理,統(tǒng)一核算,不得隱瞞、截留、挪用或私設(shè)“小金庫”。二、收入管理要求1.合法性:各項(xiàng)收入的取得必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定,嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,使用合法票據(jù)。2.及時(shí)性:各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)足額上繳單位財(cái)務(wù)部門,納入統(tǒng)一核算,不得坐支。3.規(guī)范性:建立健全收入票據(jù)管理制度,加強(qiáng)票據(jù)的領(lǐng)用、登記、使用、核銷等環(huán)節(jié)的管理,確保票據(jù)安全完整。第四章支出管理一、支出范圍與分類單位支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出和其他支出等。支出管理應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算確定的用途和范圍執(zhí)行,劃清各項(xiàng)支出的界限。二、支出審批與報(bào)銷1.審批權(quán)限:建立健全支出審批制度,明確各層級(jí)的審批權(quán)限和審批程序。重大支出項(xiàng)目應(yīng)集體研究決定。2.報(bào)銷憑證:各項(xiàng)支出必須取得合法、真實(shí)、完整的原始憑證,作為報(bào)銷依據(jù)。原始憑證應(yīng)符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求。3.報(bào)銷流程:嚴(yán)格執(zhí)行“先審批、后支出”的原則。報(bào)銷人員應(yīng)按照規(guī)定填寫報(bào)銷單,附上相關(guān)原始憑證,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)部門復(fù)核、單位領(lǐng)導(dǎo)審批后,方可辦理付款手續(xù)。4.重點(diǎn)支出管理:加強(qiáng)對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)等重點(diǎn)支出項(xiàng)目的管理,嚴(yán)格控制支出規(guī)模,規(guī)范支出行為。三、政府采購管理凡納入政府集中采購目錄或達(dá)到采購限額標(biāo)準(zhǔn)的貨物、工程和服務(wù)采購,必須按照政府采購法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,規(guī)范采購行為,提高采購資金效益,確保采購過程公開、公平、公正。第五章資產(chǎn)管理一、資產(chǎn)分類單位資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對(duì)外投資等。資產(chǎn)管理的目標(biāo)是確保資產(chǎn)的安全完整、合理配置和有效利用。二、流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)管理1.現(xiàn)金及銀行存款:嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理暫行條例,加強(qiáng)銀行賬戶管理,定期對(duì)賬,確保賬實(shí)相符,防范資金風(fēng)險(xiǎn)。2.存貨:建立健全存貨入庫、出庫、保管制度,定期盤點(diǎn),防止積壓和浪費(fèi)。3.固定資產(chǎn):建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬,明確資產(chǎn)管理責(zé)任。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、登記、使用、維護(hù)、處置等環(huán)節(jié)的管理,定期進(jìn)行清查盤點(diǎn),確保賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。三、無形資產(chǎn)與對(duì)外投資管理加強(qiáng)無形資產(chǎn)的保護(hù)和管理,規(guī)范無形資產(chǎn)的取得、使用和處置。對(duì)外投資應(yīng)進(jìn)行可行性論證,嚴(yán)格履行審批程序,確保投資安全和效益,并加強(qiáng)對(duì)投資收益的管理。第六章負(fù)債管理一、負(fù)債分類與管理要求單位負(fù)債包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、暫存款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)等。各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)分類管理,及時(shí)清理,保證在規(guī)定期限內(nèi)償還或上繳。二、舉債管理未經(jīng)批準(zhǔn),單位不得擅自舉借債務(wù)。確需舉借債務(wù)的,應(yīng)進(jìn)行充分的可行性研究,并按照規(guī)定的程序報(bào)批,嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)。第七章會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告一、會(huì)計(jì)核算嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。建立健全會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案管理制度,加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的管理。二、財(cái)務(wù)報(bào)告定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告,包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表等主表及相關(guān)附表、附注和財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)全面反映單位的財(cái)務(wù)狀況、收支情況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果,為單位決策提供依據(jù)。第八章財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制一、財(cái)務(wù)監(jiān)督建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制,加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程監(jiān)督。財(cái)務(wù)監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督由財(cái)務(wù)部門和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(或崗位)負(fù)責(zé);外部監(jiān)督接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查。二、內(nèi)部控制建立健全內(nèi)部控制制度,規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程,明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算、收支、資產(chǎn)、采購等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊行為。第九章財(cái)務(wù)人員管理與責(zé)任追究一、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)明確財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)和任職要求,財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力,遵守職業(yè)道德,廉潔奉公,客觀公正地辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。二、業(yè)務(wù)培訓(xùn)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育,不斷提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平,適應(yīng)財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展的需要。三、責(zé)任追究對(duì)于違反本手冊(cè)規(guī)定,造成單位經(jīng)濟(jì)損失或不良影響的,應(yīng)視情
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