財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)場檢查流程及資料模板匯編引言財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)場檢查是審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，其質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和審計(jì)報(bào)告的可靠性。嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的現(xiàn)場檢查流程與清晰、實(shí)用的資料模板，是保障審計(jì)效率與效果的基石。本文旨在系統(tǒng)梳理財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)場檢查的全流程，并匯編常用的資料模板，為審計(jì)從業(yè)人員提供一套具有實(shí)操性的參考指南，以期提升現(xiàn)場審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化與專業(yè)化水平。一、財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)場檢查流程（一）審前準(zhǔn)備與溝通階段現(xiàn)場檢查的成效，很大程度上取決于審前準(zhǔn)備的充分與否。此階段的核心目標(biāo)是為現(xiàn)場工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，明確審計(jì)方向和重點(diǎn)。1.初步了解被審計(jì)單位情況：審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)通過查閱以前年度審計(jì)報(bào)告、行業(yè)資料、公司官網(wǎng)、內(nèi)控制度文件等，初步掌握被審計(jì)單位的主營業(yè)務(wù)、組織架構(gòu)、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、重大事項(xiàng)以及所處行業(yè)的基本情況和風(fēng)險(xiǎn)特征。2.制定詳細(xì)審計(jì)實(shí)施方案：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和初步了解的情況，制定包括審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序、人員分工、時(shí)間預(yù)算、重要性水平初步設(shè)定及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略等在內(nèi)的審計(jì)實(shí)施方案。3.發(fā)送審計(jì)通知書與資料需求清單：提前向被審計(jì)單位發(fā)送正式的審計(jì)通知書，明確審計(jì)目的、范圍、時(shí)間、審計(jì)組成員及被審計(jì)單位需配合的事項(xiàng)。同時(shí)，發(fā)出詳細(xì)的《審計(jì)資料需求清單》（模板見后文），要求其提前準(zhǔn)備。4.組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)并進(jìn)行分工培訓(xùn)：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和復(fù)雜程度，組建合適的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，并進(jìn)行內(nèi)部分工，明確各自職責(zé)。同時(shí)，組織團(tuán)隊(duì)成員學(xué)習(xí)審計(jì)方案、相關(guān)法規(guī)政策及被審計(jì)單位的背景資料，確保團(tuán)隊(duì)成員對項(xiàng)目有統(tǒng)一的理解。5.開展初步風(fēng)險(xiǎn)評估與內(nèi)部控制了解：通過問卷、訪談或查閱資料等方式，對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行初步評估，識別潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，為后續(xù)審計(jì)程序的設(shè)計(jì)提供依據(jù)。（二）現(xiàn)場檢查實(shí)施階段此階段是審計(jì)人員與被審計(jì)單位直接接觸，執(zhí)行具體審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)的關(guān)鍵時(shí)期。1.進(jìn)場會談與內(nèi)部控制穿行測試：*進(jìn)場會談：與被審計(jì)單位管理層及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人召開進(jìn)場會議，說明審計(jì)計(jì)劃、溝通協(xié)調(diào)機(jī)制、需配合事項(xiàng)等，建立良好的審計(jì)溝通氛圍。*內(nèi)部控制了解與測試：在初步了解的基礎(chǔ)上，對關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行更深入的了解，必要時(shí)執(zhí)行穿行測試，以評估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性，確定控制風(fēng)險(xiǎn)水平，進(jìn)而決定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。2.執(zhí)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序：*檢查記錄或文件：對被審計(jì)單位的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他重要的文件資料進(jìn)行審閱和復(fù)核，以發(fā)現(xiàn)異常情況和潛在問題。*檢查有形資產(chǎn)：對存貨、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤或抽查，核實(shí)其存在性、狀況及計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。*觀察：實(shí)地觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動、內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等。*詢問：向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取口頭證據(jù)，并對答復(fù)進(jìn)行評價(jià)和記錄。*函證：直接從第三方獲取書面證據(jù)以驗(yàn)證有關(guān)信息，如銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等。*重新計(jì)算：對被審計(jì)單位的計(jì)算過程進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核，以驗(yàn)證其準(zhǔn)確性。*重新執(zhí)行：獨(dú)立執(zhí)行原本由被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行的程序，以評估控制的有效性。*分析程序：通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)。3.審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核：*審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄審計(jì)過程和獲取的審計(jì)證據(jù)，形成規(guī)范的審計(jì)工作底稿。工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、重點(diǎn)突出、邏輯清晰、結(jié)論明確，并附有充分、適當(dāng)?shù)闹С中宰C據(jù)。*建立多級復(fù)核制度，確保審計(jì)工作底稿的質(zhì)量。項(xiàng)目組成員之間進(jìn)行交叉復(fù)核，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核。（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的溝通與確認(rèn)階段現(xiàn)場檢查過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題或疑點(diǎn)，應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行溝通。1.初步溝通：對于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)人員應(yīng)首先與被審計(jì)單位的經(jīng)辦人員或部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，了解情況，核實(shí)細(xì)節(jié)，避免因信息不對稱造成誤解。2.匯總與梳理：定期對審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行匯總、分類和梳理，形成初步的審計(jì)發(fā)現(xiàn)清單。3.與管理層溝通：將重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)及初步的處理意見與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行正式溝通，聽取其解釋和說明，并就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、性質(zhì)及影響達(dá)成共識。溝通應(yīng)保持客觀、專業(yè)的態(tài)度。4.審計(jì)發(fā)現(xiàn)確認(rèn)書：對于達(dá)成共識的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，可要求被審計(jì)單位簽署《審計(jì)發(fā)現(xiàn)確認(rèn)書》（模板見后文），以明確責(zé)任，為后續(xù)審計(jì)報(bào)告的出具奠定基礎(chǔ)。對存在異議的事項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)一步收集證據(jù)或?qū)で蠛侠斫忉?。（四）現(xiàn)場檢查的收尾階段現(xiàn)場檢查工作接近尾聲時(shí)，需進(jìn)行系統(tǒng)的整理和總結(jié)，確保所有審計(jì)程序均已執(zhí)行到位，審計(jì)目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)。1.審計(jì)證據(jù)的最終整理與評價(jià)：對所有獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行最終整理、歸類和評價(jià)，確保其充分性和適當(dāng)性，足以支持審計(jì)結(jié)論。2.未決事項(xiàng)的處理：對于現(xiàn)場未能解決的問題或需要補(bǔ)充的證據(jù)，應(yīng)明確責(zé)任人、解決時(shí)限和后續(xù)跟進(jìn)措施。3.工作底稿的最終復(fù)核與歸檔：完成審計(jì)工作底稿的最終復(fù)核，確保其符合審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制要求，并按照規(guī)定進(jìn)行整理和歸檔。4.離場會談：與被審計(jì)單位管理層舉行離場會談，通報(bào)現(xiàn)場審計(jì)的總體情況、主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)、初步的審計(jì)意見以及后續(xù)審計(jì)報(bào)告的出具安排等。5.資料交接：將借閱的被審計(jì)單位資料進(jìn)行清點(diǎn)、歸還，并辦理交接手續(xù)。二、財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)場檢查資料模板匯編（一）審前準(zhǔn)備階段常用模板1.《審計(jì)通知書》模板*主要內(nèi)容：標(biāo)題、編號、致送單位、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍（包括期間和事項(xiàng)）、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)組成員、被審計(jì)單位需提供的資料清單、需配合的事項(xiàng)、審計(jì)紀(jì)律、聯(lián)系方式等。*用途：正式通知被審計(jì)單位即將開展的審計(jì)工作，明確雙方權(quán)利義務(wù)。2.《審計(jì)資料需求清單》模板*主要內(nèi)容：序號、資料名稱、資料期間/范圍、份數(shù)、要求（原件/復(fù)印件）、提供部門、聯(lián)系人、預(yù)計(jì)提供日期、實(shí)際收到日期、簽收人等?？煞诸惲谐?，如：*公司基本情況資料（營業(yè)執(zhí)照、章程、組織架構(gòu)圖等）*財(cái)務(wù)會計(jì)資料（財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證、銀行對賬單等）*內(nèi)控制度資料（各項(xiàng)管理制度、流程文件等）*重大經(jīng)濟(jì)合同與協(xié)議*股東會、董事會、監(jiān)事會會議紀(jì)要*其他相關(guān)資料*用途：規(guī)范、清晰地向被審計(jì)單位索取審計(jì)所需資料，提高效率，避免遺漏。3.《審計(jì)實(shí)施方案》（簡表）模板*主要內(nèi)容：審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域、審計(jì)方法與程序、審計(jì)組成員及分工、審計(jì)時(shí)間安排、重要性水平初步設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、應(yīng)急預(yù)案等。*用途：指導(dǎo)審計(jì)團(tuán)隊(duì)開展現(xiàn)場工作的行動指南。（二）現(xiàn)場檢查實(shí)施階段常用模板1.《審計(jì)工作底稿-通用導(dǎo)引表》模板*主要內(nèi)容：被審計(jì)單位名稱、審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)期間、審計(jì)程序執(zhí)行日期、審計(jì)人員、復(fù)核人員、索引號、頁次、審計(jì)事項(xiàng)描述、審計(jì)程序執(zhí)行情況記錄、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、附件說明等。*用途：通用的審計(jì)工作底稿格式，適用于大多數(shù)審計(jì)事項(xiàng)的記錄。2.《審計(jì)訪談記錄》模板*主要內(nèi)容：訪談日期、訪談時(shí)間、訪談地點(diǎn)、訪談對象（姓名、職務(wù)、部門）、訪談人、記錄人、訪談主題/目的、訪談內(nèi)容紀(jì)要（問題與答復(fù)）、被訪談人簽字、訪談人簽字等。*用途：記錄訪談過程和獲取的口頭證據(jù)，確保訪談信息的可追溯性。3.《審計(jì)抽樣檢查表》模板*主要內(nèi)容：抽樣總體描述、抽樣目的、抽樣方法、樣本量、抽樣區(qū)間/隨機(jī)數(shù)、樣本選取記錄（如憑證號、合同號）、檢查內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)、檢查結(jié)果（符合/不符及具體描述）、偏差率計(jì)算、總體推斷等。*用途：規(guī)范抽樣檢查過程，記錄樣本選取和檢查結(jié)果。4.《監(jiān)盤記錄表》模板（以存貨監(jiān)盤為例）*主要內(nèi)容：監(jiān)盤日期、監(jiān)盤地點(diǎn)、被審計(jì)單位名稱、存貨類別、盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人、監(jiān)盤人、存貨盤點(diǎn)表編號、序號、存貨名稱、規(guī)格型號、計(jì)量單位、盤點(diǎn)數(shù)量（被審計(jì)單位提供）、監(jiān)盤數(shù)量、差異、差異原因分析、備注等。*用途：記錄存貨監(jiān)盤過程和結(jié)果，核實(shí)存貨的存在性和數(shù)量準(zhǔn)確性。（三）溝通與確認(rèn)階段常用模板1.《審計(jì)發(fā)現(xiàn)確認(rèn)書》模板*主要內(nèi)容：編號、致送單位/部門、審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)期間、審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)描述（問題發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、涉及金額、具體情節(jié)等）、審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)依據(jù)、違反的相關(guān)規(guī)定/準(zhǔn)則、對財(cái)務(wù)報(bào)表/經(jīng)營管理的影響、初步處理/整改建議、被審計(jì)單位意見、被審計(jì)單位簽章（負(fù)責(zé)人簽字、單位蓋章）、日期、審計(jì)方聯(lián)系人及聯(lián)系方式等。*用途：就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題與被審計(jì)單位進(jìn)行書面確認(rèn)，明確責(zé)任和整改要求。2.《審計(jì)溝通會議紀(jì)要》模板*主要內(nèi)容：會議名稱、會議日期、會議地點(diǎn)、參會人員（審計(jì)方、被審計(jì)單位方，注明姓名、職務(wù)）、記錄人、會議議程、會議主要內(nèi)容（各方發(fā)言要點(diǎn)、達(dá)成的共識、存在的分歧、待解決事項(xiàng)）、行動計(jì)劃（事項(xiàng)、責(zé)任人、完成時(shí)限）、分發(fā)范圍等。*用途：記錄審計(jì)溝通會議的主要情況和成果。（四）現(xiàn)場收尾階段常用模板1.《審計(jì)資料借閱登記表》模板*主要內(nèi)容：序號、資料名稱、編號/版本、份數(shù)、借閱日期、借閱人、歸還日期、接收人、備注（如是否原件）。*用途：規(guī)范審計(jì)資料的借閱和歸還管理，防止資料遺失或損壞。2.《現(xiàn)場審計(jì)工作小結(jié)》模板*主要內(nèi)容：審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)期間、現(xiàn)場審計(jì)起止日期、主要審計(jì)工作內(nèi)容及完成情況、已發(fā)現(xiàn)的主要問題、未決事項(xiàng)及處理建議、審計(jì)證據(jù)總體評價(jià)、下一步工作計(jì)劃等。*用途：總結(jié)現(xiàn)場審計(jì)工作，為審計(jì)報(bào)告的撰寫提供基礎(chǔ)信息。三、結(jié)語財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)場檢查是一項(xiàng)系統(tǒng)性、專業(yè)性