第二章貨幣資金第一節(jié)庫存現金第二節(jié)銀行存款第三節(jié)其他貨幣資金第四節(jié)備用金(補充內容）目錄一、現金的管理（一）現金的定義及特征貨幣資金是指企業(yè)的生產經營資金在周轉過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。貨幣資金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金三個部分。第一節(jié)庫存現金會計上的現金有狹義現金和廣義現金之分。我國的會計慣例是狹義與廣義的現金概念并存。本章中的現金為狹義的現金概念。國際慣例中的現金概念狹義的現金日常交易業(yè)務財務報告我國會計慣例中的現金概念（二）現金的使用范圍與庫存現金限額現金的使用范圍《現金管理暫行條例》規(guī)定了在銀行開立賬戶的企業(yè)可以用現金辦理結算的具體經濟業(yè)務。這些經濟業(yè)務包括的具體方面詳見教材P21共八條。企業(yè)的庫存現金的最高限額3天至5天的日常零星開支所需的現金。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現金可多于5天，但最多不能超過15天的日常零星開支。每日的現金結存數超過的部分應當及時送存銀行。如需增加或減少庫存限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。（三）現金的內部控制現金的流動性決定了現金內部控制的必要性?，F金的內部控制包括如下幾個方面內容：（1）實行職能分開原則。（2）現金收付的交易必須有合法的原始憑證。（3）建立收據和發(fā)票的領用制度。（4）加強監(jiān)督與檢查。（5）企業(yè)的出納人員應定期進行輪換，不得一人長期從事出納工作。二、現金的序時核算現金的序時核算是指根據現金的收支業(yè)務逐日逐筆地記錄現金的增減及結存情況。它的方法是設置與登記庫存現金日記賬。庫存現金日記賬一般采用收入、付出及結余三欄式格式，見表2—1。收入欄和付出欄，是根據審核簽字后的現金收、付款憑證和從銀行提取現金時填制的銀行存款付款憑證，按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間順序，由出納人員逐日逐筆地進行登記的。為了簡化現金日記賬的登記手續(xù)，對于同一天發(fā)生的相同經濟業(yè)務，也可以匯總一筆登記。每日終了時，出納人員應做好以下各項工作：余、限相比，超過部分，及時送存；不足部分，銀行提取核對余額，若不一致，查明原因，進行調整，賬實相符結出“合計”，算出余額，記入“結存”，公式如下：本日余額=昨日余額+本日收入合計-本日付出合計在每月終了時，還應在現金日記賬上結出月末余額，并同庫存現金總賬科目的月末余額核對相符。庫存現金日記賬的格式也可以采用多欄式庫存現金日記賬。有外幣現金的企業(yè)，應分別按人民幣現金、各種外幣現金設置“庫存現金日記賬”進行序時核算。三、現金的總分類核算（一）現金核算的憑證發(fā)生收付業(yè)務取得原始憑證送交財會部門進行認真審核填制收付憑證辦理現金收支出納加蓋戳記

款項已經收付憑證審核簽證

據以登記賬簿收款憑證和付款憑證是用于現金和銀行存款收付業(yè)務核算的依據。為了避免填制憑證和記賬的重復，在實際工作中，對于從銀行提取現金，或將現金存入銀行時，應按照收付款業(yè)務涉及的貸方科目填制記賬憑證。（二）科目設置及賬務處理設置“庫存現金”科目。借方登記現金收入數，貸方登記現金的付出數，余額在借方，反映庫存現金的實有數。在實際工作中，一般是把現金收付款憑證按照對方科目進行歸類，定期（10天或半月）填制匯總收付款憑證，據以登記庫存現金總賬科目。四、現金的清查（復習《基礎會計》）現金清查的基本方法是清點庫存現金，并將現金實存數與現金日記賬上的余額進行核對。每日終了應查對庫存現金實存數與其賬面余額是否相符。定期或不定期清查時，一般應組成清查小組并負責現金清查工作。清查人員應在出納人員在場時清點現金，核對賬實，并根據清查結果填制“現金盤點報告單”，注明實存數與賬面余額。如發(fā)現現金賬實不符或有其他問題，應查明原因，報告主管負責人或上級領導部門處理。對于現金清查中發(fā)現的賬實不符，即現金溢缺情況，通過“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目進行核算?，F金清查中發(fā)現短缺的現金，應按短缺的金額，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“庫存現金”科目；現金清查中發(fā)現溢余的現金，應按溢余的金額，借記“庫存現金”科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目。待查明原因后按如下要求進行處理：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢◆登記現金短缺●現金溢余處理●登記現金溢余◆現金短缺處理期末余額：尚未處理的短缺期末余額：尚未處理的溢余庫存現金××××××庫存現金××××××其他應收款——應收現金短缺款××××××其他應收款——應收保險賠款××××××管理費用××××××其他應付款——應付現金溢余××××××營業(yè)外收入——盤盈利得××××××一、開立和使用銀行存款賬戶的規(guī)定（聯系財經法規(guī)）銀行存款是指企業(yè)存放在本地銀行的那部分貨幣資金。企業(yè)收入的一切款項，除留存限額內的現金之外，都必須送存銀行。企業(yè)的一切支出除規(guī)定可用現金支付之外，都必須遵守銀行結算辦法的有關規(guī)定，通過銀行辦理轉賬結算。第二節(jié)

銀行存款《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定的四類企業(yè)賬戶：一個企業(yè)只能在一家銀行開立一個基本賬戶，不得在同一家銀行的幾個分支機構分別開立一般存款賬戶。企業(yè)在辦理存款賬戶以后，在使用賬戶時應嚴格執(zhí)行銀行結算紀律的規(guī)定。賬戶分類定義作用基本存款賬戶企業(yè)辦理日常結算和現金收付業(yè)務的賬戶企業(yè)職工薪酬等現金的支取一般存款賬戶企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算的單位的賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不能支取現金臨時存款賬戶企業(yè)因臨時經營活動需要而開立的賬戶辦理轉賬結算和根據國家現金管理的規(guī)定辦理現金收付專用存款賬戶企業(yè)因特殊用途需要而開立的賬戶。二、銀行存款的序時核算（與庫存現金類似）銀行存款的序時核算是指根據銀行存款的收支業(yè)務逐日逐筆地記錄銀行存款的增減及結存情況。它的方法是設置與登記銀行存款日記賬。銀行存款日記賬一般采用收入、付出及結存三欄式格式。三、銀行存款的總分類核算銀行存款的總分類核算是為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)在銀行開立結算賬戶的收支結存情況。定期（10天或半月）填制匯總收付款憑證，據以登記銀行存款總賬科目。銀行存款××××××資產類科目庫存現金××××××庫存現金××××××應收賬款××××××應付賬款××××××收款憑證收入存款付款憑證支出存款四、銀行存款余額調節(jié)表（

P31-P33)未達賬項會使銀行對賬單上的存款余額同企業(yè)銀行存款日記賬的余額不相一致?？梢酝ㄟ^編制銀行存款余額調節(jié)表的方法來確定企業(yè)銀行存款的實有數。根據錯記金額和未達賬項同時將銀行存款日記賬余額和對賬單余額調整到銀行存款實有數。計算公式如下：五、銀行轉賬結算（結合財經法規(guī)）轉賬結算是指企業(yè)之間的款項收付不是動用現金，而是由銀行從付款企業(yè)的存款賬戶劃轉到收款企業(yè)的存款賬戶的貨幣清算行為。中國人民銀行規(guī)定了可以使用的各種銀行轉賬結算方式。這些銀行轉賬結算方式有的適用于各企業(yè)在本國國內所從事的各種交易及往來業(yè)務，有的適用于國內企業(yè)與國外企業(yè)間的各種交易及往來業(yè)務。（一）國內轉賬結算方式1.票據結算方式（教材P27～P31）名稱定義用途備注銀行匯票由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。企業(yè)與異地單位和個人的各種款項結算提示付款期限自出票日起1個月可以背書轉讓銀行本票由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據單位和個人在同一票據交換區(qū)域需要支付各種款項的結算提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月可以背書轉讓支票由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據單位和個人在同一票據交換區(qū)域的各種款項的結算提示付款期限自出票日起10日商業(yè)匯票由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關系或債權債務關系提示付款期限自匯票到期日起10日可以背書轉讓2.信用卡定義信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。按使用對象分類：單位卡和個人卡按信譽等級分類：金卡和普通卡利用單位卡進行結算的商品交易、勞務供應款項的金額不能高于10萬元。信用卡透支金額有明確的規(guī)定，一般都有最高限額。信用卡透支期限最長為60天。3.其他結算方式名稱定義用途匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。企業(yè)與異地單位和個人的各種款項的結算。托收承付是指根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承諾付款的結算方式。收款單位和付款單位間的結算必須是商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。（同城、異地）單位和個人憑付款人債務證明辦理款項的結算，均可以使用委托收款結算方式。（二）國際結算方式——信用證定義信用證是一種由銀行依照客戶的要求和指示開立的有條件承諾付款的書面文件。一般為不可撤銷的跟單信用證。用途我國國內企業(yè)與國外企業(yè)間的貿易業(yè)務基本上都是采用這一結算方式進行結算的。一、其他貨幣資金的內容其他貨幣資金是指除現金、銀行存款之外的貨幣資金。第三節(jié)

其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款二、其他貨幣資金的核算為了總括地反映企業(yè)其他貨幣資金的增減變動和結余情況，企業(yè)應設置“其他貨幣資金”科目，以進行其他貨幣資金的總分類核算。為了詳細反映企業(yè)各項其他貨幣資金的增減變動及結余情況，還應在“其他貨幣資金”總賬科目下按其他貨幣資金的組成內容的不同分設明細科目。按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或銀行本票的收款單位等設置明細賬。（1）外埠存款的核算銀行存款××××××其他貨幣資金存入數◆匯往采購地銀行開立采購專戶支付數◆支付材料款●剩余款退回期末余額：×××材料采購××××××應交稅費××××××賬戶性質：資產類；賬戶結構：借增貸減對應賬戶：見圖示；明細賬戶：按其他貨幣資金組成內容進行明細核算。為增值稅中的進項稅額例題：P35例2-5、2-6（2）銀行匯票存款的核算賬務處理程序和外埠存款類似（3）銀行本票存款的核算賬務處理程序和外埠存款類似（4）信用卡存款的核算賬務處理程序和外埠存款類似（5）信用證保證金存款的核算賬務處理程序和外埠存款類似（6）存出投資款的核算賬務處理程序和外埠存款類似第四節(jié)備用金備用金是指企業(yè)預付給職工和內部有關單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。備用金的總分類核算應設置“其他應收款”科目，它是資產類科目，用來核算企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項。在備用金數額較大或業(yè)務較多的企業(yè)中，可以單獨設置“備用金”科目進行核算。備用金的明細分類核算一般是按領取備用金的單位或個人設置三欄式明細賬。有的企業(yè)為了簡化核算手續(xù)，用借款單的第三聯代替明細賬，報銷和交回現金時，予以注銷。備用金的管理辦法一般有兩種：一是隨借隨用、用后報銷制度：即不定額備用金制度二是定額備用金制度不定額備用金：華聯實業(yè)股份有限公司行政管理部門職工王剛，20×7年6月8日因公出差預借備用金350元，實際支出200元，經審核應予以報銷，剩余現金150元交回財會部門。預借時，應根據審核的借款單填制現金付款憑證，會計分錄如下：借：其他應收款——備用金（王剛） 350

貸：庫存現金

350報銷時，應根據審核的報銷單填制轉賬憑證，會計分錄如下：借：管理費用 200

貸：其他應收款——備用金（王剛）

200剩余現金交回財會部門，應填制現金的收款憑證，會計分錄如下：借：庫存現金 150

貸：其他應收款——備用金（王剛）

150例1不定額備用金：華聯實業(yè)股份有限公司行政管理部門職工李慶，20×7年7月9日因公出差預借備用金800元，實際支出960元，經審核應予以報銷，財會部門另支付現金160元。預借時，應根據審核的借款單填制現金付款憑證，會計分錄如下：借：其他應收款——備用金（李慶） 800

貸：庫存現金

800報銷