會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理示例分錄SOP一、原料采購(gòu)與儲(chǔ)備階段實(shí)例1：收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品（現(xiàn)金交易）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：向農(nóng)戶收購(gòu)新鮮水果10噸，每噸收購(gòu)價(jià)3000元，以現(xiàn)金支付，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料-新鮮水果26,548.67應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,451.33（30,000×11.5%，假設(shè)扣除率11.5%）貸：庫(kù)存現(xiàn)金30,000附件要求：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、過(guò)磅單、農(nóng)戶收款收據(jù)實(shí)例2：采購(gòu)加工設(shè)備業(yè)務(wù)場(chǎng)景：購(gòu)入一臺(tái)水果分揀設(shè)備，價(jià)款80,000元，增值稅10,400元，運(yùn)輸費(fèi)2,000元（稅率9%），款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)-分揀設(shè)備81,834.86應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10,565.14貸：銀行存款92,400附件要求：設(shè)備采購(gòu)合同、增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票、設(shè)備驗(yàn)收單實(shí)例3：預(yù)付原料款業(yè)務(wù)場(chǎng)景：向合作農(nóng)場(chǎng)預(yù)付下季度小麥?zhǔn)召?gòu)款50,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)付賬款-[農(nóng)場(chǎng)名稱]50,000貸：銀行存款50,000附件要求：預(yù)付款申請(qǐng)單、銀行轉(zhuǎn)賬憑證、收購(gòu)意向協(xié)議實(shí)例4：采購(gòu)包裝材料業(yè)務(wù)場(chǎng)景：購(gòu)入紙箱、塑料袋等包裝材料，價(jià)款15,000元，增值稅1,950元，款項(xiàng)未付。會(huì)計(jì)分錄：借：周轉(zhuǎn)材料-包裝材料15,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,950貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]16,950附件要求：采購(gòu)合同、增值稅專用發(fā)票、入庫(kù)單實(shí)例5：支付倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用業(yè)務(wù)場(chǎng)景：支付本月農(nóng)產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)租金8,000元，取得增值稅專用發(fā)票（稅率9%）。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用-倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)7,339.45應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）660.55貸：銀行存款8,000附件要求：租賃合同、增值稅專用發(fā)票、付款憑證實(shí)例6：原料運(yùn)輸損耗處理業(yè)務(wù)場(chǎng)景：收購(gòu)的玉米在運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗200公斤，收購(gòu)總成本10,000元，損耗部分不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。會(huì)計(jì)分錄：無(wú)需單獨(dú)賬務(wù)處理，調(diào)整原料單位成本即可附件要求：運(yùn)輸損耗報(bào)告、原始收購(gòu)憑證實(shí)例7：購(gòu)入保鮮設(shè)備業(yè)務(wù)場(chǎng)景：購(gòu)買一臺(tái)冷藏保鮮設(shè)備，價(jià)款60,000元，增值稅7,800元，以銀行承兌匯票支付。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)-保鮮設(shè)備60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7,800貸：應(yīng)付票據(jù)67,800附件要求：設(shè)備采購(gòu)合同、增值稅專用發(fā)票、銀行承兌匯票存根實(shí)例8：支付質(zhì)檢費(fèi)用業(yè)務(wù)場(chǎng)景：支付農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)費(fèi)3,000元，取得增值稅普通發(fā)票。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用-質(zhì)檢費(fèi)3,000貸：銀行存款3,000附件要求：檢測(cè)服務(wù)發(fā)票、付款憑證實(shí)例9：原料入庫(kù)整理費(fèi)用業(yè)務(wù)場(chǎng)景：支付收購(gòu)的茶葉入庫(kù)前的分揀、篩選費(fèi)用5,000元，以現(xiàn)金支付。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料-茶葉5,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5,000附件要求：費(fèi)用結(jié)算單、現(xiàn)金支付憑證實(shí)例10：收購(gòu)季節(jié)性原料借款業(yè)務(wù)場(chǎng)景：為收購(gòu)季節(jié)性水果，向銀行借入短期借款200,000元，年利率5%。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款200,000貸：短期借款200,000附件要求：借款合同、銀行進(jìn)賬單二、生產(chǎn)加工階段實(shí)例11：原料領(lǐng)用業(yè)務(wù)場(chǎng)景：生產(chǎn)車間領(lǐng)用小麥5噸用于加工面粉，成本共計(jì)15,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本-直接材料15,000貸：原材料-小麥15,000附件要求：領(lǐng)料單、生產(chǎn)任務(wù)單實(shí)例12：生產(chǎn)工人薪酬業(yè)務(wù)場(chǎng)景：計(jì)提本月生產(chǎn)工人工資40,000元，發(fā)放時(shí)扣除社保個(gè)人部分2,000元、個(gè)稅500元。會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提時(shí)：借：生產(chǎn)成本-直接人工40,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資40,000發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-工資40,000貸：銀行存款37,500其他應(yīng)付款-社保2,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅500附件要求：工資表、銀行回單、社保及個(gè)稅繳納憑證實(shí)例13：制造費(fèi)用歸集業(yè)務(wù)場(chǎng)景：支付車間水電費(fèi)6,000元（稅率13%）、設(shè)備維修費(fèi)4,000元（稅率13%）。會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)5,309.73制造費(fèi)用-維修費(fèi)3,539.82應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,150.45貸：銀行存款10,000附件要求：水電費(fèi)發(fā)票、維修服務(wù)發(fā)票、付款憑證實(shí)例14：生產(chǎn)設(shè)備折舊業(yè)務(wù)場(chǎng)景：計(jì)提本月生產(chǎn)設(shè)備折舊8,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)8,000貸：累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備8,000附件要求：固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表實(shí)例15：制造費(fèi)用分配業(yè)務(wù)場(chǎng)景：本月制造費(fèi)用共計(jì)20,000元，按生產(chǎn)工時(shí)分配至面粉和掛面產(chǎn)品，面粉工時(shí)300小時(shí)，掛面工時(shí)200小時(shí)。會(huì)計(jì)分錄：分配率=20,000÷(300+200)=40元/小時(shí)借：生產(chǎn)成本-面粉-制造費(fèi)用12,000生產(chǎn)成本-掛面-制造費(fèi)用8,000貸：制造費(fèi)用20,000附件要求：制造費(fèi)用分配表實(shí)例16：加工過(guò)程損耗業(yè)務(wù)場(chǎng)景：水果加工果汁過(guò)程中產(chǎn)生正常損耗，損耗原料成本3,000元，不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本-直接材料3,000貸：原材料-水果3,000附件要求：損耗報(bào)告、生產(chǎn)記錄實(shí)例17：委托加工業(yè)務(wù)場(chǎng)景：將部分稻谷委托外廠加工成大米，發(fā)出稻谷成本20,000元，支付加工費(fèi)5,000元（稅率13%）。會(huì)計(jì)分錄：發(fā)出材料：借：委托加工物資20,000貸：原材料-稻谷20,000支付加工費(fèi)：借：委托加工物資5,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款5,650收回加工品：借：原材料-大米25,000貸：委托加工物資25,000附件要求：委托加工合同、發(fā)票、出入庫(kù)單實(shí)例18：支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：購(gòu)入一項(xiàng)農(nóng)產(chǎn)品加工新技術(shù)，支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)30,000元，取得增值稅專用發(fā)票（稅率6%）。會(huì)計(jì)分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)-加工技術(shù)28,301.89應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,698.11貸：銀行存款30,000附件要求：技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)票、付款憑證實(shí)例19：產(chǎn)品包裝成本核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景：領(lǐng)用包裝材料用于產(chǎn)品包裝，成本8,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本-輔助材料8,000貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝材料8,000附件要求：包裝材料領(lǐng)用單實(shí)例20：安全生產(chǎn)費(fèi)用業(yè)務(wù)場(chǎng)景：按規(guī)定計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)10,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本-安全生產(chǎn)費(fèi)10,000貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備-安全生產(chǎn)費(fèi)10,000附件要求：計(jì)提依據(jù)文件三、銷售與售后階段實(shí)例21：現(xiàn)銷產(chǎn)品業(yè)務(wù)場(chǎng)景：銷售面粉一批，價(jià)款25,000元，增值稅2,750元，收到現(xiàn)金。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金27,750貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-面粉25,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,750結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18,000貸：庫(kù)存商品-面粉18,000附件要求：銷售發(fā)票、收款憑證、出庫(kù)單實(shí)例22：賒銷產(chǎn)品業(yè)務(wù)場(chǎng)景：向超市賒銷掛面，價(jià)款40,000元，增值稅4,400元，付款期30天。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款-[超市名稱]44,400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-掛面40,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4,400結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本28,000貸：庫(kù)存商品-掛面28,000附件要求：銷售合同、增值稅專用發(fā)票、出庫(kù)單實(shí)例23：預(yù)收貨款業(yè)務(wù)場(chǎng)景：收到客戶預(yù)付的年貨訂單款30,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款30,000貸：預(yù)收賬款-[客戶名稱]30,000發(fā)貨時(shí)：借：預(yù)收賬款45,200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5,200結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000貸：庫(kù)存商品30,000附件要求：預(yù)收合同、收款憑證、出庫(kù)單、發(fā)票實(shí)例24：銷售折扣業(yè)務(wù)場(chǎng)景：給予大客戶商業(yè)折扣，原價(jià)15,000元的產(chǎn)品按9折銷售，增值稅稅率11%。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款14,715貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入13,500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,215結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10,000貸：庫(kù)存商品10,000附件要求：銷售合同、折扣協(xié)議、發(fā)票實(shí)例25：銷售退回業(yè)務(wù)場(chǎng)景：客戶退回部分不合格產(chǎn)品，價(jià)款8,000元，增值稅880元，成本5,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）880貸：銀行存款8,880借：庫(kù)存商品5,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5,000附件要求：退貨申請(qǐng)單、紅字發(fā)票、退款憑證實(shí)例26：售后服務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)場(chǎng)景：支付產(chǎn)品售后運(yùn)輸退換貨費(fèi)用2,000元，取得普通發(fā)票。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用-售后運(yùn)費(fèi)2,000貸：銀行存款2,000附件要求：運(yùn)輸發(fā)票、付款憑證實(shí)例27：銷售傭金業(yè)務(wù)場(chǎng)景：支付銷售代理商傭金6,000元，取得增值稅專用發(fā)票（稅率6%）。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用-傭金5,660.38應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）339.62貸：銀行存款6,000附件要求：傭金協(xié)議、發(fā)票、付款憑證實(shí)例28：出口銷售業(yè)務(wù)場(chǎng)景：向國(guó)外出口脫水蔬菜，F(xiàn)OB價(jià)50,000美元（匯率1:7），增值稅退稅率9%。會(huì)計(jì)分錄：確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款-[國(guó)外客戶]350,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口收入350,000計(jì)算不得免征和抵扣稅額：350,000×(13%-9%)=14,000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）14,000附件要求：出口報(bào)關(guān)單、外銷發(fā)票、匯率證明實(shí)例29：包裝物單獨(dú)銷售業(yè)務(wù)場(chǎng)景：銷售多余的包裝紙箱，收入3,000元，增值稅390元，成本2,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款3,390貸：其他業(yè)務(wù)收入-包裝物銷售3,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本2,000貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝材料2,000附件要求：銷售發(fā)票、出庫(kù)單實(shí)例30：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提業(yè)務(wù)場(chǎng)景：按應(yīng)收賬款余額的3%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，期末應(yīng)收賬款余額150,000元。會(huì)計(jì)分錄：應(yīng)計(jì)提壞賬=150,000×3%=4,500元借：信用減值損失4,500貸：壞賬準(zhǔn)備4,500附件要求：壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表四、其他綜合業(yè)務(wù)實(shí)例31：固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)場(chǎng)景：報(bào)廢一臺(tái)舊烘干設(shè)備，原值50,000元，累計(jì)折舊40,000元，清理收入2,000元（稅率13%），清理費(fèi)用1,000元（稅率9%）。會(huì)計(jì)分錄：轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理10,000累計(jì)折舊40,000貸：固定資產(chǎn)50,000支付清理費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理1,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90貸：銀行存款1,090取得收入：借：銀行存款2,260貸：固定資產(chǎn)清理2,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：借：資產(chǎn)處置損益9,000貸：固定資產(chǎn)清理9,000附件要求：固定資產(chǎn)報(bào)廢審批表、清理費(fèi)用及收入憑證實(shí)例32：無(wú)形資產(chǎn)攤銷業(yè)務(wù)場(chǎng)景：對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工專利技術(shù)進(jìn)行攤銷，原值60,000元，攤銷期10年，每月攤銷500元。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷500貸：累計(jì)攤銷-專利技術(shù)500附件要求：無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)算表實(shí)例33：收到政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)場(chǎng)景：收到政府發(fā)放的農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)扶持資金80,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款80,000貸：遞延收益80,000分期確認(rèn)收益：借：遞延收益2,000（假設(shè)分40個(gè)月攤銷）貸：其他收益2,000附件要求：政府補(bǔ)助文件、收款憑證會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付