2025年CPA考試會(huì)計(jì)科目考點(diǎn)突破專項(xiàng)訓(xùn)練試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填入答題卡相應(yīng)位置。)1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)合并成本的說(shuō)法，不正確的是（）。A.同一控制下企業(yè)合并，合并成本以應(yīng)享有的被合并方賬面所有者權(quán)益份額確定。B.非同一控制下企業(yè)合并，購(gòu)買方支付的合并對(duì)價(jià)包括購(gòu)買價(jià)款以及直接相關(guān)的交易費(fèi)用。C.通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)于購(gòu)買日按購(gòu)買方應(yīng)享有的被購(gòu)買方最終形成凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額確定合并成本。D.企業(yè)合并成本中包含的應(yīng)支付給參與合并各方員工的辭退福利，應(yīng)計(jì)入合并成本。2.甲公司持有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司。2024年12月31日，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨項(xiàng)目余額為2000萬(wàn)元，其中包含對(duì)乙公司銷售的商品，售價(jià)為1500萬(wàn)元，成本為1200萬(wàn)元，乙公司該批商品2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日仍對(duì)外銷售40%。甲公司2024年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的存貨價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1600B.1700C.1800D.19003.下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其賬面價(jià)值隨市場(chǎng)公允價(jià)值變動(dòng)而調(diào)整。B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或攤銷，但需確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。C.企業(yè)將自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日應(yīng)將其賬面價(jià)值確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)成本。D.投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換通常應(yīng)于轉(zhuǎn)換日采用公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，但成本模式是公允價(jià)值模式的有效替代方法。4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于金融工具減值測(cè)試的表述，不正確的是（）。A.對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債，在評(píng)估其發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值法。B.對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，在評(píng)估其發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值法或賬面余額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之間較低者。C.對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。D.金融工具減值損失的計(jì)量，應(yīng)考慮金融工具預(yù)期能帶來(lái)的現(xiàn)金流量，并采用適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)。5.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為280萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中該設(shè)備應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。A.280B.320C.350D.4006.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，通常適用于需要客戶在本期或未來(lái)期間內(nèi)評(píng)估企業(yè)履約情況的商品銷售。B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，通常適用于企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)、制作大型專用設(shè)備的銷售合同。C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)包含不同類型的履約義務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)，并在每項(xiàng)履約義務(wù)履行時(shí)分別確認(rèn)收入。D.企業(yè)在銷售商品時(shí)，如果無(wú)法區(qū)分該商品所包含的不同履約義務(wù)，則應(yīng)將交易價(jià)格全部在銷售商品當(dāng)期確認(rèn)為收入。7.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)收到按國(guó)家規(guī)定給予的與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的財(cái)政撥款，應(yīng)全部確認(rèn)為政府補(bǔ)助，計(jì)入當(dāng)期損益。B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，收到時(shí)先計(jì)入遞延收益，然后在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)攤銷計(jì)入其他收益。C.企業(yè)收到用于補(bǔ)償已發(fā)生支出的政府補(bǔ)助，應(yīng)在收到補(bǔ)助時(shí)計(jì)入其他收益。D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量不應(yīng)考慮企業(yè)從政府無(wú)償取得的經(jīng)濟(jì)資源是否具有直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益。8.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生原因是（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的形成。B.可抵扣暫時(shí)性差異的形成。C.預(yù)計(jì)未來(lái)期間將轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異。D.預(yù)計(jì)未來(lái)期間轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。9.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。2025年1月，甲公司將該批原材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品尚未完工。甲公司2025年1月應(yīng)確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為（）萬(wàn)元。A.0B.13C.100D.11310.下列各項(xiàng)中，關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述，不正確的是（）。A.承租人將一項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)同時(shí)租賃給兩個(gè)或多個(gè)承租人使用的，應(yīng)當(dāng)視為一項(xiàng)單獨(dú)的租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。B.租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)將租賃期內(nèi)的預(yù)計(jì)可變租賃付款額計(jì)入租賃負(fù)債。C.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，通常應(yīng)計(jì)入租賃負(fù)債的初始計(jì)量中。D.承租人應(yīng)將租賃負(fù)債的攤銷和使用權(quán)資產(chǎn)的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填入答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得滿分；不選、錯(cuò)選、少選、多選均不得分。)11.下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換特征的有（）。A.交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。B.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。C.交換涉及補(bǔ)價(jià)，且補(bǔ)價(jià)比例較高。D.交換主要目的是為了獲取即將增值的資產(chǎn)。12.下列各項(xiàng)關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和其所有子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體進(jìn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表編制。B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司分別編制的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表。C.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要編制合并工作底稿，并對(duì)母公司和子公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整和抵銷。D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，反映的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)存貨的總額。13.下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有可供使用、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度等特征的有形資產(chǎn)。B.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。C.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。D.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)，其所有權(quán)不屬于承租人，但承租人應(yīng)將其納入租賃資產(chǎn)組合進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。14.下列各項(xiàng)關(guān)于金融工具的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，期末應(yīng)按公允價(jià)值列示在資產(chǎn)負(fù)債表中。B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，通常包括以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資、應(yīng)收賬款等金融資產(chǎn)。C.金融工具的攤余成本，是指金融工具的初始確認(rèn)金額扣除已償還的本金后的余額。D.金融工具的公允價(jià)值變動(dòng)損益，計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。15.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品需在客戶特定時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)的，該時(shí)點(diǎn)通常是指商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶的時(shí)間。B.企業(yè)在一段期間內(nèi)持續(xù)為客戶提供特定服務(wù)，該期間內(nèi)企業(yè)通常需要提供持續(xù)性的活動(dòng)以保持服務(wù)發(fā)生，應(yīng)在該期間內(nèi)確認(rèn)收入。C.對(duì)于包含多項(xiàng)履約義務(wù)的銷售合同，企業(yè)應(yīng)將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)，并在每項(xiàng)履約義務(wù)滿足收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)收入。D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)金額不包括預(yù)期將退還給客戶的金額。16.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.按國(guó)家規(guī)定與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的財(cái)政撥款，通常屬于與日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助。B.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。C.政府補(bǔ)助的確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。D.企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，收到時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。17.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)成本的有（）。A.研發(fā)階段符合條件的研發(fā)支出。B.購(gòu)買外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用。C.自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的符合資本化條件的直接相關(guān)費(fèi)用。D.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前的利息費(fèi)用。18.下列各項(xiàng)關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，是以適用的企業(yè)所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確認(rèn)的。B.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅額。C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來(lái)期間根據(jù)稅法規(guī)定可以減少應(yīng)納稅額的暫時(shí)性差異。D.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。19.下列各項(xiàng)關(guān)于增值稅的表述中，正確的有（）。A.增值稅的基本稅率為13%。B.一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。C.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。D.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。20.下列各項(xiàng)關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.租賃期，是指承租人有權(quán)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利所涵蓋的期間。B.承租人應(yīng)當(dāng)將使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)租賃。C.承租人支付的租金，通常包含兩部分：利息費(fèi)用和租賃負(fù)債的攤銷。D.出租人應(yīng)將收取的租金在租賃期內(nèi)確認(rèn)為收入，但需扣除預(yù)計(jì)的租賃獎(jiǎng)勵(lì)金。三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，請(qǐng)將判斷結(jié)果填入答題卡相應(yīng)位置。認(rèn)為表述正確的，填“√”；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的扣0.5分；不答題不得分。)21.企業(yè)合并中，購(gòu)買方付出的對(duì)價(jià)中包含的應(yīng)付給關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)，不應(yīng)計(jì)入合并成本。（）22.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中應(yīng)由投資企業(yè)享有的部分，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。（）23.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，期間損益僅包括資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益，不包括租金收入。（）24.金融工具的減值，是指金融工具發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值。（）25.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊金額。（）26.企業(yè)外購(gòu)的存貨成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的支出。（）27.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在收到補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，因?yàn)樵撗a(bǔ)助是未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入。（）28.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅負(fù)債的賬面余額，從而增加所得稅費(fèi)用。（）29.企業(yè)將自用房產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，差額計(jì)入其他綜合收益。（）30.在租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)將租賃期內(nèi)的預(yù)計(jì)可變租賃付款額計(jì)入租賃負(fù)債。（）四、計(jì)算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分值，除非有特殊說(shuō)明不需要列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。)31.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，成本為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為350萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，計(jì)算甲公司2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額和2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中該設(shè)備應(yīng)列示的金額。32.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅稅額為10.4萬(wàn)元，該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。2025年1月，甲公司將該批原材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品尚未完工。計(jì)算甲公司2025年1月應(yīng)確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額。33.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，成本為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司決定將該設(shè)備出售，預(yù)計(jì)出售價(jià)格為420萬(wàn)元，已發(fā)生清理費(fèi)用10萬(wàn)元。計(jì)算甲公司2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額和2025年12月31日出售該設(shè)備時(shí)應(yīng)確認(rèn)的處置損益。34.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，成本為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為500萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，計(jì)算甲公司2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額和2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中該設(shè)備應(yīng)列示的金額。五、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分值，除非有特殊說(shuō)明不需要列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。請(qǐng)根據(jù)題目要求作答。)35.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該批產(chǎn)品成本為70萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造職工宿舍，該產(chǎn)品成本為20萬(wàn)元。（4）銷售原材料一批，售價(jià)為30萬(wàn)元，成本為25萬(wàn)元，款項(xiàng)已收訖，該原材料購(gòu)入時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3.25萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額和應(yīng)交增值稅額。36.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為700萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，計(jì)算甲公司2024年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額、2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額和2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中該設(shè)備應(yīng)列示的金額。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D解析思路：企業(yè)合并成本是指為取得被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值之和。直接相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)包括在合并成本中，但應(yīng)付給參與合并各方員工的辭退福利屬于購(gòu)買方為換取控制權(quán)而支付的對(duì)價(jià)，應(yīng)計(jì)入合并成本。2.C解析思路：合并報(bào)表視同購(gòu)銷，內(nèi)部交易存貨價(jià)值需抵銷。乙公司該批商品對(duì)外銷售40%，意味著集團(tuán)內(nèi)部銷售60%。甲公司合并報(bào)表中存貨價(jià)值=內(nèi)部銷售成本×（1-對(duì)外銷售比例）=（1200萬(wàn)元×60%）×（1-40%）=1800萬(wàn)元。3.B解析思路：成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)；公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷，但需確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)損益；自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為成本模式投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日成本為賬面價(jià)值；轉(zhuǎn)換通常采用公允價(jià)值，但成本模式是有效替代方法之一。4.B解析思路：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)減值測(cè)試，應(yīng)采用未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值法，其可收回金額與賬面余額孰低計(jì)量。選項(xiàng)B后半句錯(cuò)誤，應(yīng)是比較現(xiàn)值與賬面余額。5.A解析思路：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回，但其賬面價(jià)值應(yīng)隨可收回金額的變動(dòng)而調(diào)整。2025年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值=原值-累計(jì)折舊（原值/5）=500-500/5=400萬(wàn)元，但可收回金額為280萬(wàn)元，故資產(chǎn)負(fù)債表列示金額為280萬(wàn)元。6.C解析思路：A選項(xiàng)描述的是在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)的情況；B選項(xiàng)描述的是在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)的情況；C選項(xiàng)正確描述了包含多項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)收入分?jǐn)偤痛_認(rèn)的原則；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，應(yīng)區(qū)分履約義務(wù)并按條件確認(rèn)收入。7.B解析思路：A選項(xiàng)錯(cuò)誤，財(cái)政撥款若與日?；顒?dòng)相關(guān)，需區(qū)分是否屬于與日常活動(dòng)相關(guān)且補(bǔ)償已發(fā)生支出；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，補(bǔ)償已發(fā)生支出的政府補(bǔ)助計(jì)入其他收益；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，應(yīng)考慮直接或間接經(jīng)濟(jì)利益。8.B解析思路：遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生原因是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異?？傻挚蹠簳r(shí)性差異是未來(lái)期間應(yīng)納稅額減少的來(lái)源，將導(dǎo)致確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，而非遞延所得稅負(fù)債。9.B解析思路：用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（如建造職工宿舍）的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需作轉(zhuǎn)出處理。轉(zhuǎn)出金額=原材料成本×適用稅率=20×13%=13萬(wàn)元。（注：題目中“自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造職工宿舍”與“購(gòu)入原材料”場(chǎng)景不同，但按增值稅規(guī)定，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅需轉(zhuǎn)出。若題目意圖是銷售環(huán)節(jié)，則需提供銷售額信息。此處按購(gòu)入環(huán)節(jié)理解）。10.B解析思路：承租人支付的租金，通常包含兩部分：利息費(fèi)用（對(duì)應(yīng)租賃負(fù)債的增加）和租賃負(fù)債的攤銷（租賃負(fù)債的減少）。在租賃期開(kāi)始日，支付的租金通常先計(jì)入租賃負(fù)債，后續(xù)再分?jǐn)傆?jì)入利息費(fèi)用和攤銷。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，不應(yīng)將全部租金計(jì)入租賃負(fù)債的初始計(jì)量。二、多項(xiàng)選擇題11.A、B解析思路：非貨幣性資產(chǎn)交換需同時(shí)滿足商業(yè)實(shí)質(zhì)和公允價(jià)值可靠計(jì)量?jī)蓚€(gè)條件。補(bǔ)價(jià)比例高低（C選項(xiàng)）不是判斷非貨幣性交換的唯一標(biāo)準(zhǔn)，且交換目的（D選項(xiàng)）不是判斷依據(jù)。12.A、C解析思路：合并財(cái)務(wù)報(bào)表主體是母子公司集團(tuán)，A正確。編制基礎(chǔ)是合并個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)，并進(jìn)行調(diào)整抵銷，B正確。合并報(bào)表需通過(guò)工作底稿進(jìn)行數(shù)據(jù)整理抵銷，C正確。合并存貨是集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)存貨的合并，扣除內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，D錯(cuò)誤。13.A、B、C解析思路：固定資產(chǎn)定義符合A描述。符合資本化條件的后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入成本，B正確。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回，C正確。經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)，所有權(quán)屬于出租人，承租人只需確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)，D錯(cuò)誤。14.A、B、D解析思路：以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，列示在資產(chǎn)負(fù)債表按公允價(jià)值計(jì)量，A正確。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)主要包括債權(quán)投資、應(yīng)收賬款等，B正確。攤余成本=初始確認(rèn)金額-已償還本金，C錯(cuò)誤。公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入當(dāng)期損益或其他綜合收益，D正確。15.A、B、C、D解析思路：控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)（A正確）是收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)判斷標(biāo)準(zhǔn)之一。持續(xù)服務(wù)提供（B正確）是判斷某一時(shí)段內(nèi)確認(rèn)收入的依據(jù)。多項(xiàng)履約義務(wù)需分?jǐn)們r(jià)格并按條件確認(rèn)（C正確）。預(yù)期退還金額不計(jì)入交易價(jià)格（D正確）。16.A、B、C解析思路：與日?；顒?dòng)相關(guān)的財(cái)政撥款（A正確）屬于此類補(bǔ)助。政府補(bǔ)助形式多樣（B正確）。政府補(bǔ)助確認(rèn)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制（C正確）。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在收到時(shí)先計(jì)入遞延收益（D錯(cuò)誤，后續(xù)攤銷）。17.A、C解析思路：內(nèi)部研發(fā)支出符合資本化條件的（A正確），計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的支出（B錯(cuò)誤，交易費(fèi)用是資本化支出的一部分，但裝卸費(fèi)等不是）。自行開(kāi)發(fā)成本中符合資本化條件的直接相關(guān)費(fèi)用（C正確），計(jì)入成本。外購(gòu)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前的利息（D錯(cuò)誤）通常資本化計(jì)入資產(chǎn)成本。18.A、B、C、D解析思路：遞延所得稅負(fù)債基于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和適用稅率（A正確）。當(dāng)期所得稅是按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額（B正確）。遞延所得稅資產(chǎn)是未來(lái)可抵扣稅額的來(lái)源（C正確）。所得稅費(fèi)用是當(dāng)期所得稅與遞延所得稅（增加/減少額）之和（D正確）。19.A、B、C、D解析思路：我國(guó)增值稅基本稅率為13%（A正確）。一般納稅人可抵扣專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅（B正確）。小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（C正確）。納稅人按規(guī)模分為一般和小規(guī)模（D正確）。20.A、B、C解析思路：租賃期是承租人使用權(quán)涵蓋的期間（A正確）。承租人應(yīng)同時(shí)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債（B正確）。租金通常包含利息和攤銷兩部分（C正確）。出租人按合同收取租金，并需考慮獎(jiǎng)勵(lì)金影響（D錯(cuò)誤，出租人確認(rèn)收入時(shí)需扣除預(yù)計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)金）。三、判斷題21.×解析思路：購(gòu)買方付出的對(duì)價(jià)中包含的應(yīng)付給關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)，如果與取得控制權(quán)相關(guān)，則應(yīng)計(jì)入合并成本。22.√解析思路：成本法下，投資收益來(lái)源于被投資方宣告發(fā)放的屬于投資企業(yè)應(yīng)享有的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。23.×解析思路：公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期間損益包括資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益和期間租金收入。24.√解析思路：金融工具減值是指其價(jià)值嚴(yán)重下跌且非暫時(shí)性，導(dǎo)致可收回金額低于賬面價(jià)值。25.×解析思路：預(yù)計(jì)凈殘值變動(dòng)時(shí)，應(yīng)調(diào)整折舊金額，但僅影響變動(dòng)當(dāng)期及以后期間的折舊額，不影響已計(jì)提的累計(jì)折舊金額和前期折舊金額。26.√解析思路：外購(gòu)存貨成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的支出。27.×解析思路：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在收到時(shí)先計(jì)入遞延收益，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均