2025年CPA注冊會計師《稅法》練習(xí)題及答案單項選擇題1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案：C解析：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定，選項A錯誤；稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方的權(quán)利義務(wù)不對等，選項B錯誤；稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體和稅收法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成，選項D錯誤。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目B.將購買的貨物用于在建工程C.將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料D.將購買的貨物獎勵給內(nèi)部員工答案：A解析：將購買的貨物用于在建工程，屬于將外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進(jìn)項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為，選項B錯誤；將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料，屬于以物易物，不屬于視同銷售行為，而是正常的銷售行為，選項C錯誤；將購買的貨物獎勵給內(nèi)部員工，屬于將外購貨物用于個人消費，其進(jìn)項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為，選項D錯誤。將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目，屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額，選項A正確。3.某酒廠為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售白酒50噸，取得不含增值稅銷售額150萬元，同時收取包裝物押金10萬元。已知白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.31.27B.32.5C.33.71D.34.25答案：C解析：銷售白酒收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費稅。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=150×20%+50×2000×0.5÷10000+10÷（1+13%）×20%=30+5+1.77=33.71（萬元）。4.下列各項中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在核算地繳納增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅B.納稅人在被查補增值稅和消費稅時，應(yīng)同時對其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補稅、征收滯納金和罰款C.代扣代繳增值稅、消費稅的單位和個人，以扣繳義務(wù)人所在地適用稅率計算代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅D.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，按經(jīng)營地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅答案：B解析：跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，選項A錯誤；代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，應(yīng)按照受托方所在地適用稅率代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅，選項C錯誤；流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納增值稅、消費稅的，其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行，選項D表述不準(zhǔn)確，應(yīng)是在經(jīng)營地繳納“兩稅”時才按經(jīng)營地稅率，若在其他地方繳納“兩稅”則按相應(yīng)地方稅率。納稅人在被查補增值稅和消費稅時，應(yīng)同時對其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補稅、征收滯納金和罰款，選項B正確。5.某企業(yè)2025年年初擁有載貨汽車10輛，每輛整備質(zhì)量為8噸；掛車5輛，每輛整備質(zhì)量為4噸；2月購入小轎車2輛自用，當(dāng)?shù)匾?guī)定載貨汽車車船稅年稅額為每噸60元，小轎車車船稅年稅額為每輛360元。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.5920B.6000C.6120D.6240答案：A解析：掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納車船稅=10×8×60+5×4×60×50%+2×360×11÷12=4800+600+660=5920（元）。多項選擇題1.下列各項中，屬于稅法適用原則的有（）。A.法律優(yōu)位原則B.稅收法定原則C.法律不溯及既往原則D.實體從舊、程序從新原則答案：ACD解析：稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法原則、實體從舊、程序從新原則、程序優(yōu)于實體原則。稅收法定原則屬于稅法基本原則，選項B錯誤，選項ACD正確。2.下列各項中，應(yīng)征收增值稅的有（）。A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)B.貨物期貨C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為答案：ABC解析：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅，選項D錯誤；銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)、貨物期貨、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費均應(yīng)征收增值稅，選項ABC正確。3.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.高爾夫球及球具B.高檔手表C.游艇D.木制一次性筷子答案：ABCD解析：消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。選項ABCD均屬于消費稅征稅范圍。4.下列各項中，符合土地增值稅征收管理規(guī)定的有（）。A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅B.納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報C.納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時，未開具發(fā)票的收入不確認(rèn)應(yīng)稅收入答案：ABC解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時，未開具發(fā)票但簽訂了銷售合同的收入應(yīng)確認(rèn)應(yīng)稅收入，選項D錯誤；納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅，選項A正確；納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，選項B正確；納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，選項C正確。5.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金C.企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金D.國債利息收入答案：ABC解析：國債利息收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入，選項D錯誤；財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金屬于企業(yè)所得稅不征稅收入，選項ABC正確。計算問答題1.某建筑公司為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）承建一項建筑工程，取得含稅工程款2180萬元，同時取得提前竣工獎109萬元。（2）將部分建筑工程分包給另一建筑公司，支付含稅分包款545萬元。（3）當(dāng)月購進(jìn)建筑材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元，增值稅稅額104萬元。要求：計算該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）首先，確定銷售額。-取得的含稅工程款和提前竣工獎都屬于建筑服務(wù)的銷售額，應(yīng)換算為不含稅銷售額。建筑服務(wù)適用稅率為9%。-不含稅銷售額=（2180+109）÷（1+9%）=2100（萬元）-分包款可以從銷售額中扣除，分包款545萬元換算為不含稅金額為545÷（1+9%）=500（萬元）-實際計稅銷售額=2100-500=1600（萬元）（2）然后，計算銷項稅額。-銷項稅額=1600×9%=144（萬元）（3）接著，確定進(jìn)項稅額。-購進(jìn)建筑材料取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額為104萬元。（4）最后，計算應(yīng)繳納的增值稅。-應(yīng)繳納增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額=144-104=40（萬元）2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)高檔化妝品，取得不含稅銷售額300萬元。（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品用于職工福利，成本為20萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價為30萬元。（3）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅和增值稅。答案：（1）計算消費稅：-銷售自產(chǎn)高檔化妝品應(yīng)繳納消費稅=300×15%=45（萬元）-將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利，應(yīng)視同銷售繳納消費稅=30×15%=4.5（萬元）-當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=45+4.5=49.5（萬元）（2）計算增值稅：-銷售高檔化妝品的銷項稅額=300×13%=39（萬元）-將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利的銷項稅額=30×13%=3.9（萬元）-銷項稅額合計=39+3.9=42.9（萬元）-購進(jìn)原材料的進(jìn)項稅額為13萬元。-當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=42.9-13=29.9（萬元）綜合題某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入6000萬元，銷售成本4000萬元。（2）其他業(yè)務(wù)收入300萬元，其他業(yè)務(wù)成本200萬元。（3）繳納稅金及附加300萬元，其中包括增值稅200萬元。（4）銷售費用800萬元，其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費600萬元。（5）管理費用400萬元，其中業(yè)務(wù)招待費30萬元。（6）財務(wù)費用100萬元，其中向非金融機構(gòu)借款1000萬元，年利率10%（銀行同期同類貸款利率為6%）。（7）營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出80萬元，其中通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款60萬元。（8）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，發(fā)生職工福利費30萬元，職工教育經(jīng)費15萬元。要求：計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）首先，計算會計利潤。-會計利潤=6000+300+50-4000-200-（300-200）-800-400-100-80=770（萬元）（2）然后，進(jìn)行納稅調(diào)整：-廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：-扣除限額=（6000+300）×15%=945（萬元），實際發(fā)生600萬元，未超過限額，無需調(diào)整。-業(yè)務(wù)招待費：-業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)1：30×60%=18（萬元）-業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)2：（6000+300）×5‰=31.5（萬元）-取兩者較小值，可扣除18萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬元）-財務(wù)費用：-向非金融機構(gòu)借款利息扣除限額=1000×6%=60（萬元）-實際發(fā)生利息1000×10%=100（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-60=40（萬元）-公益性捐贈：-扣除限額=770×12%=92.4（萬元），實際發(fā)生60萬元，未超過限額，無需調(diào)整。-工會經(jīng)費：-扣除限額=200×2%=4（萬元），實際撥繳5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=