企業(yè)內部審計問題診斷標準化模板一、適用場景與價值定位本模板適用于企業(yè)內部審計部門開展的各類審計項目，涵蓋年度財務收支審計、內控合規(guī)審計、經營管理審計、專項審計（如采購、銷售、資產管理等）等場景。通過標準化的問題診斷流程與工具，可統(tǒng)一審計問題識別、記錄、定性及整改跟蹤的標準，保證問題診斷的客觀性、全面性和可追溯性，提升審計工作的規(guī)范性與效率，同時為管理層決策提供清晰、可落地的改進依據(jù)。二、標準化操作流程指引（一）審計準備階段：明確目標與范圍制定審計方案根據(jù)年度審計計劃或管理層專項需求，明確審計目標（如“評估采購流程合規(guī)性”“檢查費用報銷真實性”）、審計范圍（涉及部門、業(yè)務周期、財務數(shù)據(jù)區(qū)間等）。組建審計小組，確定組長、主審及成員，明確分工（如資料組負責收集憑證，訪談組負責溝通記錄，數(shù)據(jù)分析組負責數(shù)據(jù)挖掘）。資料收集與研讀收集被審計單位的基本資料：組織架構、業(yè)務流程手冊、崗位職責說明書、近期財務報表、內控制度文件、歷史審計報告及整改記錄等。研讀相關法規(guī)（如《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》《行業(yè)監(jiān)管要求》）及公司內部制度（如《采購管理辦法》《費用報銷細則》），作為問題定性的依據(jù)。（二）現(xiàn)場實施階段：問題識別與證據(jù)收集訪談溝通根據(jù)審計方案制定訪談提綱，訪談對象包括被審計單位負責人、業(yè)務骨干、財務人員*等，訪談內容聚焦業(yè)務流程執(zhí)行、風險點控制、異常事項處理等。填寫《訪談記錄表》（含時間、地點、對象、主要內容、被訪談人簽字），關鍵信息需經被訪談人確認，避免主觀偏差。穿行測試與憑證檢查選取典型業(yè)務樣本（如一筆采購業(yè)務、一筆費用報銷），從業(yè)務發(fā)起至賬務處理全流程跟蹤，驗證流程實際執(zhí)行情況與制度規(guī)定的一致性。檢查財務憑證、合同、審批單、驗收單等原始資料，重點關注簽字完整性、金額準確性、附件合規(guī)性等，對異常憑證（如無審批的費用單、超預算的采購合同）標記并拍照/復印取證。數(shù)據(jù)分析與疑點篩查通過ERP系統(tǒng)、財務軟件等提取數(shù)據(jù)，運用Excel、ACL等工具進行趨勢分析、比率分析、異常值篩查（如“同一供應商短期內多次采購”“大額現(xiàn)金報銷”等），《數(shù)據(jù)分析疑點清單》。（三）問題匯總與初步分類整理檢查發(fā)覺匯總現(xiàn)場檢查、訪談、數(shù)據(jù)分析中發(fā)覺的各類問題，按業(yè)務領域（采購、銷售、財務、人力資源等）或問題性質（合規(guī)性、財務真實性、內控缺陷、效率低下等）分類。對每個問題記錄“問題描述”（含時間、涉及金額、責任人、具體表現(xiàn)）、“初步判斷依據(jù)”（如“未按《采購管理辦法》進行三家比價”“發(fā)票與實際驗收不符”）。問題初步定性對照法規(guī)及公司制度，判斷問題性質：合規(guī)性問題：違反外部法規(guī)或公司強制性規(guī)定（如未簽訂合同即付款）；財務失真問題：數(shù)據(jù)不實、虛假核算（如虛增成本、收入確認提前）；內控缺陷：設計缺陷（制度未覆蓋關鍵風險點）或執(zhí)行缺陷（制度未有效執(zhí)行）；風險隱患：雖未造成損失，但可能導致未來風險（如庫存積壓未定期盤點）。（四）問題確認與溝通反饋編制《審計發(fā)覺問題清單》按模板表格要求填寫問題編號、所屬領域、問題描述、涉及金額、風險等級（高/中/低，根據(jù)發(fā)生可能性及影響程度判定）、責任部門/責任人等，形成初步清單。與被審計單位溝通召開審計溝通會，由審計組長向被審計單位負責人及相關部門反饋問題清單，逐項說明問題事實、依據(jù)及初步判斷，聽取被審計單位的解釋說明。對被審計單位提出異議的問題，補充核查證據(jù)，必要時調整問題定性；對無異議的問題，由被審計單位負責人在《問題確認單》簽字確認，作為后續(xù)整改的依據(jù)。（五）整改跟蹤與閉環(huán)管理制定整改計劃要求被審計單位針對每個問題制定整改措施，明確“整改目標、具體措施、責任部門、責任人、計劃完成時間”，填寫《問題整改跟蹤表》。對重大問題（如涉及金額大、風險等級高），審計小組需審核整改措施的可行性與有效性，避免“表面整改”。跟蹤整改進度在整改期限內，通過定期匯報、現(xiàn)場檢查等方式跟蹤落實情況，對未按計劃推進的單位發(fā)送《整改提示函》，督促其加快進度。整改驗證與閉環(huán)整改期限屆滿后，審計小組對整改結果進行驗證：檢查整改措施是否落實、問題是否解決、長效機制是否建立（如修訂制度、優(yōu)化流程）。對整改不到位的問題，要求重新制定整改計劃并跟蹤；對整改完成的問題，在《整改驗證表》簽字確認，形成“發(fā)覺問題-整改-驗證-閉環(huán)”的完整管理。三、核心工具表格設計（一）審計發(fā)覺問題清單表序號問題編號審計項目名稱所屬領域問題描述（含時間、涉及金額、責任人、具體表現(xiàn)）問題性質風險等級責任部門責任人初步整改建議發(fā)覺日期確認狀態(tài)1CGCZ-2024-001年度財務收支審計費用報銷2024年3月，銷售部*員工報銷差旅費5,000元，無住宿發(fā)票，僅提供收據(jù)（附件缺失）財務失真中銷售部*補充合規(guī)發(fā)票或說明原因2024-04-10已確認2CGCZ-2024-002年度財務收支審計采購管理2024年1-2月，采購部采購A材料20萬元，未執(zhí)行“三家比價”程序（僅對比1家供應商報價）合規(guī)性問題高采購部*完善比價流程，補充供應商評估2024-04-10已確認3CGCZ-2024-003年度財務收支審計存貨管理2024年3月末，倉庫盤點顯示B產品賬實不符，差異金額3萬元（盤虧1,500件）內控缺陷（執(zhí)行）中倉庫*查明盤虧原因，加強出入庫管理2024-04-10已確認（二）問題定性及整改跟蹤表問題編號問題定性（合規(guī)性/財務失真/內控缺陷/風險隱患）根本原因分析（主觀/客觀、制度/執(zhí)行）整改措施責任部門責任人計劃完成時間實際完成時間整改驗證結果（附證明材料）復核人驗證日期CGCZ-2024-001財務失真客觀（執(zhí)行）：員工未按報銷流程提交附件1.員工*于4月15日前補充合規(guī)住宿發(fā)票；2.銷售部組織全員學習《費用報銷細則》銷售部*2024-04-152024-04-12已補充發(fā)票（票號：），培訓簽到表見附件1*2024-04-18CGCZ-2024-002合規(guī)性問題主觀（執(zhí)行）：采購員未嚴格執(zhí)行比價制度1.采購部于4月20日前完成A材料供應商重新比價，形成《比價記錄表》；2.修訂《采購管理辦法》，明確“緊急采購需經分管副總審批”采購部*2024-04-202024-04-19已完成比價（3家供應商報價），修訂制度見附件2*2024-04-22CGCZ-2024-003內控缺陷（執(zhí)行）客觀（執(zhí)行）：倉庫未定期盤點，出入庫記錄不及時1.倉庫于4月25日前完成B產品復盤，查明盤虧原因為發(fā)貨漏登記；2.建立“每日出入庫臺賬”，由倉管員*每日簽字確認倉庫*2024-04-252024-04-24復盤報告顯示盤虧原因發(fā)貨漏登記，新臺賬已啟用（見附件3）*2024-04-26（三）審計風險評估表評估維度評分標準（1-5分，1分最低，5分最高）得分風險等級（高：≥8分；中：5-7分；低：≤4分）應對建議發(fā)生可能性問題發(fā)生的概率（1分：幾乎不可能；5分：極可能）3中加強日常監(jiān)控，每季度抽查一次相關業(yè)務執(zhí)行情況影響程度問題導致的損失金額或影響范圍（1分：輕微；5分：重大）4合規(guī)風險違反法規(guī)/制度的嚴重性（1分：無違規(guī)；5分：嚴重違規(guī)）5立即整改，修訂相關制度，組織專項培訓總分（可能性+影響程度+合規(guī)風險）——12高納入公司重點風險清單，由審計部門每月跟蹤整改進度，向總經理辦公專題匯報四、使用關鍵要點提示（一）問題描述需客觀具體，避免模糊表述問題描述應包含“時間、地點、人物、事件、金額”等要素，例如“2024年3月，銷售部*員工報銷差旅費5,000元，無住宿發(fā)票”，而非“報銷存在不規(guī)范問題”。避免使用“可能”“大概”等主觀詞匯，保證問題可追溯、可驗證。（二）問題定性需依據(jù)充分，避免主觀臆斷問題定性必須以法規(guī)、公司制度或審計證據(jù)為支撐，例如“未執(zhí)行三家比價”需引用《采購管理辦法》第X條“單項采購金額超1萬元需對比3家供應商報價”作為依據(jù)。對爭議性問題，需補充核查證據(jù)，必要時征求外部專家或法律顧問意見。（三）整改措施需可量化、有時限，避免“口號式”整改整改措施應明確“做什么、誰來做、怎么做、何時完成”，例如“銷售部于4月15日前補充合規(guī)發(fā)票”，而非“盡快整改”。對需修訂制度的整改，應明確制度版本號及生效日期；對需流程優(yōu)化的整改，應附優(yōu)化后的流程圖作為驗證依據(jù)。（四）溝通機制需雙向暢通，避免“單方面告知”在問題確認、整改計劃制定等環(huán)節(jié)，需與被審計單位充分溝通，聽取其意見，避免因信息不對稱導致整改抵觸。對被審計單位提出的合理異議，應及時調整審計結論；對無異議的問題，需簽字確認，保證雙方對問題認知一致。（五）資料歸檔需完整規(guī)范，避免“遺漏缺失”審計過程中形成的《訪談記錄表》《問題確認單》《