企業(yè)財務(wù)審計檢查清單模板一、本模板的應(yīng)用范圍與核心場景本模板適用于企業(yè)內(nèi)部審計部門、第三方審計機構(gòu)及財務(wù)自查團隊開展財務(wù)審計工作，覆蓋常規(guī)年度審計、專項審計（如收入真實性審計、費用合規(guī)性審計）、并購盡職調(diào)查審計等多種場景。無論是大型集團企業(yè)還是中小型企業(yè)，均可根據(jù)自身業(yè)務(wù)規(guī)模與行業(yè)特性調(diào)整使用，旨在通過標(biāo)準(zhǔn)化檢查流程，全面識別財務(wù)風(fēng)險、規(guī)范會計核算、提升內(nèi)部控制有效性，保證財務(wù)報告的真實性、準(zhǔn)確性與合規(guī)性。二、財務(wù)審計檢查全流程操作指引（一）審計準(zhǔn)備階段：明確目標(biāo)與基礎(chǔ)準(zhǔn)備審計任務(wù)啟動與目標(biāo)確認根據(jù)審計需求（如年度審計計劃、管理層專項指令、監(jiān)管機構(gòu)要求），明確審計目標(biāo)（如驗證財務(wù)報表公允性、檢查費用報銷合規(guī)性、評估資產(chǎn)真實性等）。制定審計方案，確定審計范圍（如涵蓋的會計期間、涉及的子公司/部門、重點科目）、時間計劃及資源分配（審計人員分工、所需資料清單）。審計團隊組建與職責(zé)分工指定審計項目負責(zé)人，統(tǒng)籌審計工作；根據(jù)審計需求配備具備財務(wù)、稅務(wù)、行業(yè)經(jīng)驗等背景的審計人員。明確成員職責(zé)：如組長負責(zé)整體協(xié)調(diào)與報告審核、審計專員A負責(zé)貨幣資金與應(yīng)收賬款審計、審計專員B負責(zé)收入與成本審計等，避免職責(zé)重疊或遺漏。被審計單位資料收集與初步分析向被審計單位發(fā)出《資料提供清單》，要求提供以下資料（根據(jù)審計范圍調(diào)整）：基礎(chǔ)財務(wù)資料：最近3年及最近一期財務(wù)報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表）、會計賬簿、會計憑證、科目余額表、財務(wù)報表附注；內(nèi)部控制制度：財務(wù)管理制度、費用報銷流程、采購與付款流程、銷售與收款流程、資產(chǎn)管理規(guī)定等；重要支撐文件：重大合同（采購、銷售、借款、租賃等）、稅務(wù)申報表、銀行對賬單、存貨盤點表、固定資產(chǎn)臺賬、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易說明等。對收集的財務(wù)數(shù)據(jù)進行初步分析，通過趨勢分析（如收入、成本變動趨勢）、比率分析（如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、毛利率）等方法識別異常波動，確定審計重點領(lǐng)域。風(fēng)險評估與審計策略調(diào)整結(jié)合初步分析結(jié)果，評估被審計單位固有風(fēng)險（如行業(yè)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險）和控制風(fēng)險（如財務(wù)流程內(nèi)控缺陷），調(diào)整審計策略：對高風(fēng)險領(lǐng)域（如收入確認、大額資金往來）實施詳細審計，對低風(fēng)險領(lǐng)域?qū)嵤┏闃訉徲?。（二）審計實施階段：執(zhí)行檢查程序與證據(jù)收集內(nèi)部控制測試（符合性測試）目的：驗證被審計單位財務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計與執(zhí)行有效性，評估控制風(fēng)險。操作步驟：采用文件檢查法（查閱制度文件）、穿行測試法（追蹤某筆交易從發(fā)生至入賬的全流程）、實地觀察法（觀察費用報銷、存貨管理等流程執(zhí)行情況）等方法，檢查關(guān)鍵控制點（如費用報銷需“三級審批”、采購需“三比一議”）是否有效執(zhí)行。記錄測試結(jié)果，識別內(nèi)控缺陷（如存在未經(jīng)審批的付款、合同簽訂不規(guī)范等），評估對審計程序的影響（如需擴大實質(zhì)性程序范圍）。實質(zhì)性程序：分科目檢查與驗證核心原則：以風(fēng)險為導(dǎo)向，對財務(wù)報表重要科目及異常項目實施詳細檢查，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。重點科目檢查操作示例：貨幣資金：核對銀行對賬單與銀行存款日記賬余額，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，檢查未達賬項的真實性與合理性；監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，核對現(xiàn)金日記賬余額與實際庫存金額，檢查是否存在白條抵庫、坐支現(xiàn)金等問題；檢查大額資金收支的審批手續(xù)、交易對手背景（如與關(guān)聯(lián)方、無業(yè)務(wù)往來的單位大額資金往來的合理性）。應(yīng)收賬款：函證大額異常應(yīng)收賬款（賬齡超過1年、余額前名的客戶），獲取對方單位確認函；對未回函項目實施替代測試（檢查期后收款憑證、銷售合同、出庫單等）；檢查應(yīng)收賬款賬齡劃分準(zhǔn)確性，復(fù)核壞賬計提政策（如賬齡分析法、個別認定法）的合規(guī)性與充分性，測算壞賬準(zhǔn)備計提是否充足。收入與成本：抽樣檢查大額/異常收入交易的原始憑證（銷售合同、發(fā)票、出庫單、客戶簽收單、收款記錄），驗證收入確認時點、金額是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則（如控制權(quán)轉(zhuǎn)移時點）；核對銷售成本與收入匹配性，檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)方法（如加權(quán)平均法、個別計價法）的一致性，復(fù)核直接材料、直接人工、制造費用的歸集與分配準(zhǔn)確性。費用與成本：抽樣檢查費用報銷憑證（發(fā)票、審批單、消費清單等），驗證發(fā)票真實性（通過稅務(wù)平臺核驗）、審批流程完整性（是否符合“誰經(jīng)辦誰審批、誰審批誰負責(zé)”原則）、費用相關(guān)性（如業(yè)務(wù)招待費與經(jīng)營活動的匹配性）；關(guān)注異常費用（如某部門費用突增、大額會議費/咨詢費），檢查是否存在虛構(gòu)費用、套取資金等問題。固定資產(chǎn)與存貨：實施監(jiān)盤程序：對固定資產(chǎn)（如機器設(shè)備、辦公用房）現(xiàn)場盤點，核對資產(chǎn)標(biāo)簽、型號、數(shù)量與臺賬是否一致；檢查存貨（如原材料、產(chǎn)成品）的收發(fā)存記錄，關(guān)注積壓、毀損存貨的會計處理；檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法與金額，復(fù)核其與資產(chǎn)實際使用狀況、市價變動是否匹配。負債與權(quán)益：檢查借款合同、還款憑證，驗證短期借款、長期借款的余額、利率、期限準(zhǔn)確性，關(guān)注逾期未還借款及原因；核對實收資本（股本）、資本公積的變動依據(jù)（如驗資報告、股東會決議），檢查是否存在抽逃出資、虛假出資等問題。審計證據(jù)整理與問題記錄對檢查過程中發(fā)覺的異常事項（如賬實不符、審批缺失、會計政策濫用等），及時編制《審計工作底稿》，詳細記錄問題描述、涉及的會計期間/科目、金額、支撐證據(jù)（憑證編號、合同編號等）及初步判斷。與被審計單位財務(wù)負責(zé)人溝通初步發(fā)覺，聽取對方解釋說明，核實問題真實性，避免誤解。（三）審計報告與整改跟蹤階段問題匯總與審計報告編制匯總審計過程中發(fā)覺的所有問題，按問題性質(zhì)分類（如財務(wù)核算不規(guī)范、內(nèi)控缺陷、潛在舞弊風(fēng)險等）、按影響程度排序（重大、重要、一般），分析問題根源（如制度缺失、執(zhí)行不力、人員能力不足等）。撰寫《財務(wù)審計報告》，內(nèi)容包括：審計概況（目標(biāo)、范圍、時間）、審計發(fā)覺（問題描述、影響金額、風(fēng)險等級）、審計建議（針對問題提出具體整改措施）、被審計單位反饋意見（如有）。報告審核與溝通確認審計報告經(jīng)項目負責(zé)人審核、審計委員會（或管理層）審批后，正式送達被審計單位。與被審計單位就審計報告內(nèi)容進行溝通，確認問題事實與整改建議的可行性，保證雙方對審計結(jié)果達成一致。整改跟蹤與閉環(huán)管理要求被審計單位在規(guī)定期限內(nèi)（如15-30個工作日）提交《整改方案》，明確整改措施、責(zé)任人、完成時限。跟蹤整改進展，對重大問題實施“回頭看”（如現(xiàn)場復(fù)核整改結(jié)果），驗證整改有效性（如內(nèi)控缺陷是否已修復(fù)、違規(guī)行為是否已糾正）。整改完成后，編制《審計整改報告》，納入審計檔案管理，實現(xiàn)“審計-發(fā)覺問題-整改-復(fù)查-閉環(huán)”的完整流程。三、企業(yè)財務(wù)審計檢查清單模板（表格）（一）審計基本信息表審計項目名稱審計期間自_年_月_日至_年__月__日被審計單位審計類型□年度審計□專項審計□其他______審計組組長組長審計組成員審計專員A、審計專員B、______審計報告提交日期____年__月__日現(xiàn)場審計時間自_年_月_日至_年__月__日（二）分科目審計檢查清單1.貨幣資金審計檢查表檢查項目檢查內(nèi)容與要點檢查方法檢查結(jié)果（√/×）發(fā)覺問題描述及證據(jù)索引整改建議責(zé)任人完成時限銀行存款①銀行對賬單余額與日記賬余額是否一致；②未達賬項是否合理、及時清理；③大額收支是否有完整審批核對調(diào)節(jié)表、檢查憑證庫存現(xiàn)金①現(xiàn)金日記賬余額與實際庫存是否一致；②是否存在白條抵庫、坐支現(xiàn)金；③是否遵守庫存現(xiàn)金限額規(guī)定監(jiān)盤、檢查憑證其他貨幣資金①外埠存款、銀行匯票等是否真實存在；②使用是否符合規(guī)定；③長期掛賬原因是否合理檢查合同、對賬單2.收入與成本審計檢查表檢查項目檢查內(nèi)容與要點檢查方法檢查結(jié)果（√/×）發(fā)覺問題描述及證據(jù)索引整改建議責(zé)任人完成時限收入確認①收入確認時點是否符合準(zhǔn)則（如控制權(quán)轉(zhuǎn)移）；②金額是否與合同、發(fā)票、出庫單一致；③是否存在提前/推遲確認收入抽樣檢查合同、憑證收入完整性①是否存在賬外收入（如未開票收入）；②關(guān)聯(lián)方交易價格是否公允；③是否虛構(gòu)收入檢查關(guān)聯(lián)方清單、函證成本核算①成本結(jié)轉(zhuǎn)方法是否一貫；②直接材料、人工歸集是否準(zhǔn)確；③制造費用分配是否合理核對成本計算單、憑證成本與收入匹配性①銷售收入與銷售成本是否匹配；②毛利率異常波動是否有合理原因趨勢分析、比率分析3.費用與稅務(wù)審計檢查表檢查項目檢查內(nèi)容與要點檢查方法檢查結(jié)果（√/×）發(fā)覺問題描述及證據(jù)索引整改建議責(zé)任人完成時限費用報銷合規(guī)性①發(fā)票是否真實、合法（稅務(wù)核驗）；②審批流程是否完整（經(jīng)辦→部門負責(zé)人→財務(wù)→總經(jīng)理）；③是否存在超標(biāo)準(zhǔn)報銷抽樣檢查發(fā)票、審批單期間費用合理性①管理費用、銷售費用、財務(wù)費用占比是否異常；②大額費用（如咨詢費、會議費）是否有合同支撐；③是否存在資本性支出費用化分析性復(fù)核、檢查合同稅務(wù)申報準(zhǔn)確性①增值稅、企業(yè)所得稅等申報數(shù)據(jù)與財務(wù)報表是否一致；②進項稅抵扣憑證是否合規(guī)；③稅收優(yōu)惠是否符合規(guī)定核對申報表、完稅憑證4.資產(chǎn)審計檢查表檢查項目檢查內(nèi)容與要點檢查方法檢查結(jié)果（√/×）發(fā)覺問題描述及證據(jù)索引整改建議責(zé)任人完成時限固定資產(chǎn)①資產(chǎn)臺賬與實物是否一致（監(jiān)盤）；②折舊計提是否準(zhǔn)確；③是否存在閑置、毀損資產(chǎn)未及時處理盤點、檢查折舊計算表存貨①存貨盤點表與賬面數(shù)據(jù)是否一致；②存貨計價方法是否合理（如先進先出、加權(quán)平均）；③是否存在積壓、跌價未計提提監(jiān)盤、檢查計價依據(jù)應(yīng)收賬款①賬齡劃分是否準(zhǔn)確；②壞賬準(zhǔn)備計提是否充足；③長期掛賬款項是否有收回可能函證、檢查壞賬計提表（三）審計問題匯總與整改跟蹤表序號問題所屬科目問題描述（含金額、期間）問題性質(zhì)（重大/重要/一般）整改措施責(zé)任部門/責(zé)任人計劃完成時間整改狀態(tài)（未整改/整改中/已完成）驗證結(jié)果1收入2023年Q4確認收入500萬元，但無客戶簽收單，提前確認收入重大補充簽收單，調(diào)整賬務(wù)銷售部/經(jīng)理2024-03-31□未整改□整改中□已完成2費用業(yè)務(wù)招待費超年度預(yù)算20萬元，無總經(jīng)理特批審批重要后續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批財務(wù)部/主管2024-02-28□未整改□整改中□已完成四、審計實施過程中的關(guān)鍵注意事項（一）審計獨立性與客觀性原則審計人員需保持形式上與實質(zhì)上的獨立，不受被審計單位或外部因素干擾，客觀公正地發(fā)表審計意見。若存在可能影響?yīng)毩⑿缘那樾危ㄈ缗c被審計單位存在直接利益關(guān)系），需主動申明并回避。（二）審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性獲取的審計證據(jù)需滿足“充分性”（數(shù)量足夠支持審計結(jié)論）和“適當(dāng)性”（相關(guān)、可靠）要求。例如驗證收入真實性需同時獲取合同、發(fā)票、出庫單、客戶簽收單等多重證據(jù)，僅憑單一憑證可能存在證據(jù)不足風(fēng)險。（三）溝通技巧與沖突處理與被審計單位溝通時，需以事實為依據(jù)，避免主觀臆斷，采用“先描述事實、再分析問題、后提出建議”的邏輯，減少抵觸情緒。對發(fā)覺的重大問題，需及時向管理層匯報，推動問題快速解決；對爭議事項，可通過補充審計程序、咨詢專家等方式核實，保證結(jié)論客觀。（四）保密與信息安全管理審計人員需嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，不得泄露審