小微企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)課件引言：小微企業(yè)會(huì)計(jì)的基石與價(jià)值各位學(xué)員，大家好。今天我們共同探討的主題是“小微企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)”。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)格局中，小微企業(yè)扮演著至關(guān)重要的角色，它們是經(jīng)濟(jì)活力的源泉，也是就業(yè)的重要載體。而會(huì)計(jì)工作，作為企業(yè)管理的“心臟”，其規(guī)范化、精細(xì)化程度直接關(guān)系到小微企業(yè)的生存與發(fā)展。與大型企業(yè)相比，小微企業(yè)的會(huì)計(jì)工作具有自身的獨(dú)特性：業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單、人員配置精簡(jiǎn)、經(jīng)濟(jì)資源有限，這就要求我們的會(huì)計(jì)人員既能掌握扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，又能靈活應(yīng)對(duì)實(shí)際工作中的各種挑戰(zhàn)，做到“麻雀雖小，五臟俱全”，用有限的資源實(shí)現(xiàn)有效的會(huì)計(jì)管理。本課程旨在結(jié)合小微企業(yè)的實(shí)際情況，從基礎(chǔ)理論到實(shí)務(wù)操作，系統(tǒng)講解會(huì)計(jì)工作的核心技能與方法，幫助大家快速上手，勝任小微企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位。第一部分：小微企業(yè)會(huì)計(jì)概述與基本流程一、小微企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)與職責(zé)1.特點(diǎn)：*業(yè)務(wù)單一，核算簡(jiǎn)單：通常圍繞核心產(chǎn)品或服務(wù)展開，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型較少，會(huì)計(jì)核算復(fù)雜度相對(duì)較低。*一人多崗，注重實(shí)用：會(huì)計(jì)人員往往需要兼任多個(gè)角色，如出納、記賬、報(bào)稅等，因此更強(qiáng)調(diào)操作技能的實(shí)用性和綜合性。*政策敏感性強(qiáng)：小微企業(yè)往往能享受到更多的稅收優(yōu)惠和政策扶持，會(huì)計(jì)人員需及時(shí)了解并運(yùn)用相關(guān)政策。*內(nèi)部管理需求導(dǎo)向：除了滿足外部報(bào)告要求，會(huì)計(jì)信息更需服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)決策，如成本控制、資金周轉(zhuǎn)等。2.會(huì)計(jì)人員主要職責(zé)：*原始憑證的審核與整理；*會(huì)計(jì)憑證的填制與審核；*會(huì)計(jì)賬簿的登記與核對(duì)；*成本與費(fèi)用的核算；*財(cái)務(wù)報(bào)表的編制；*納稅申報(bào)與稅務(wù)籌劃；*會(huì)計(jì)檔案的保管；*配合內(nèi)部管理提供數(shù)據(jù)支持。二、會(huì)計(jì)基本假設(shè)與核算基礎(chǔ)1.會(huì)計(jì)基本假設(shè)：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。這是會(huì)計(jì)工作的前提，小微企業(yè)同樣適用。需特別注意“會(huì)計(jì)主體”假設(shè)，即要清晰區(qū)分企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與業(yè)主個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2.會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制。雖然《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》允許某些情況下采用收付實(shí)現(xiàn)制，但核心仍是權(quán)責(zé)發(fā)生制，即收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際發(fā)生而非現(xiàn)金收付為標(biāo)準(zhǔn)。三、小微企業(yè)會(huì)計(jì)工作基本流程1.獲取或填制原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，及時(shí)取得或填制合法、完整的原始憑證。2.審核原始憑證：對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和完整性進(jìn)行審核。3.填制記賬憑證：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照會(huì)計(jì)科目運(yùn)用規(guī)則填制記賬憑證。4.登記會(huì)計(jì)賬簿：根據(jù)記賬憑證及原始憑證匯總表登記日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。5.成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查：定期進(jìn)行成本計(jì)算，期末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證賬實(shí)相符。6.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：在賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)無(wú)誤的基礎(chǔ)上，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。7.納稅申報(bào)與繳納：根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表和稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅額，及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納。8.會(huì)計(jì)資料歸檔：將會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料整理歸檔。第二部分：會(huì)計(jì)科目設(shè)置與賬戶結(jié)構(gòu)一、會(huì)計(jì)科目的意義與分類會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體分類，是設(shè)置賬戶、進(jìn)行賬務(wù)處理的依據(jù)。小微企業(yè)應(yīng)按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，并結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。1.按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。2.按提供信息的詳細(xì)程度分類：總分類科目（一級(jí)科目）、明細(xì)分類科目（二級(jí)科目、三級(jí)科目等）。二、小微企業(yè)常用會(huì)計(jì)科目解析1.資產(chǎn)類科目：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)等。*重點(diǎn)關(guān)注：“應(yīng)收賬款”的賬齡管理與壞賬風(fēng)險(xiǎn)；“庫(kù)存商品”的計(jì)價(jià)方法（如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法）；“固定資產(chǎn)”的界定、折舊計(jì)提。2.負(fù)債類科目：短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款等。*重點(diǎn)關(guān)注：“應(yīng)付職工薪酬”的構(gòu)成與核算；“應(yīng)交稅費(fèi)”各明細(xì)科目的核算內(nèi)容（如增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等）。3.所有者權(quán)益類科目：實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配。*重點(diǎn)關(guān)注：“實(shí)收資本”的變動(dòng)；“本年利潤(rùn)”的結(jié)轉(zhuǎn)；“利潤(rùn)分配”的順序。4.成本類科目：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用（工業(yè)企業(yè)）；勞務(wù)成本（服務(wù)型企業(yè)）。5.損益類科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等。*重點(diǎn)關(guān)注：收入的確認(rèn)條件；費(fèi)用的歸集與劃分（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的界限）。三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。1.基本結(jié)構(gòu)：賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、日期、憑證字號(hào)、摘要、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額（期初余額、期末余額）。2.“T”型賬戶：簡(jiǎn)化的賬戶結(jié)構(gòu)，左方為借方，右方為貸方。資產(chǎn)類、成本類、費(fèi)用類賬戶借方記增加，貸方記減少，期末余額一般在借方；負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類賬戶貸方記增加，借方記減少，期末余額一般在貸方。3.余額計(jì)算公式：*資產(chǎn)類、成本類賬戶：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額*負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額第三部分：復(fù)式記賬原理與會(huì)計(jì)分錄一、復(fù)式記賬法的概念與優(yōu)點(diǎn)復(fù)式記賬法是指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。其優(yōu)點(diǎn)在于：1.能夠全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。2.便于檢查賬戶記錄的正確性（發(fā)生額平衡、余額平衡）。二、借貸記賬法的基本原理1.記賬符號(hào)：“借”、“貸”。它們只是一種記賬符號(hào)，本身沒有字面含義，代表賬戶的兩個(gè)方向。2.記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”。即對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶的借方和貸方同時(shí)登記，且借方登記的總金額等于貸方登記的總金額。3.賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄：運(yùn)用借貸記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系稱為賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。會(huì)計(jì)分錄是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的記錄。三、會(huì)計(jì)分錄的編制方法與實(shí)例1.編制步驟：*分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定涉及的會(huì)計(jì)科目（賬戶）。*判斷各會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等）。*確定各會(huì)計(jì)科目是增加還是減少。*根據(jù)賬戶結(jié)構(gòu)，確定應(yīng)記入借方還是貸方。*檢查借貸金額是否相等。2.實(shí)例演練：*例1：從銀行提取現(xiàn)金備用。*分析：涉及“庫(kù)存現(xiàn)金”（資產(chǎn)增加）和“銀行存款”（資產(chǎn)減少）。*分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款*例2：銷售產(chǎn)品一批，款項(xiàng)尚未收到。*分析：涉及“應(yīng)收賬款”（資產(chǎn)增加）和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（收入增加）。*分錄：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）——若為一般納稅人或符合條件的小規(guī)模納稅人）*例3：用銀行存款支付本月水電費(fèi)。*分析：涉及“管理費(fèi)用”或“銷售費(fèi)用”（費(fèi)用增加）和“銀行存款”（資產(chǎn)減少）。*分錄：借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用貸：銀行存款第三部分：會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿一、原始憑證的識(shí)別、審核與管理1.原始憑證的基本要素：憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、接受單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額、填制單位蓋章、有關(guān)人員簽章等。2.原始憑證的審核要點(diǎn)：*真實(shí)性：是否為實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生。*合法性：是否符合國(guó)家法律法規(guī)、政策以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度。*合規(guī)性：憑證的格式、內(nèi)容、填制手續(xù)是否符合規(guī)定。*完整性：各項(xiàng)要素是否齊全，有無(wú)遺漏。*準(zhǔn)確性：數(shù)量、單價(jià)、金額計(jì)算是否正確，大小寫是否一致。3.常見原始憑證舉例：發(fā)票（增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票）、收據(jù)、支票存根、銀行進(jìn)賬單、領(lǐng)料單、出庫(kù)單、費(fèi)用報(bào)銷單等。4.原始憑證的管理：及時(shí)收集、整理、傳遞，防止遺失、涂改、偽造。二、記賬憑證的填制與審核1.記賬憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、借貸方向、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、審核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員簽章等。2.記賬憑證的填制要求：*摘要簡(jiǎn)明扼要，能準(zhǔn)確概括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。*會(huì)計(jì)科目運(yùn)用準(zhǔn)確，借貸方向清晰。*金額填寫規(guī)范，大小寫一致。*附件齊全，注明所附原始憑證張數(shù)。*連續(xù)編號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)。3.記賬憑證的審核：*內(nèi)容是否真實(shí)：與所附原始憑證內(nèi)容是否一致。*項(xiàng)目是否齊全：各項(xiàng)內(nèi)容是否填寫完整。*科目是否正確：會(huì)計(jì)科目運(yùn)用是否準(zhǔn)確。*金額是否正確：借貸方金額是否相等，與原始憑證金額是否一致。*書寫是否規(guī)范。三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記1.賬簿的種類：*按用途分：序時(shí)賬簿（日記賬，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、分類賬簿（總分類賬、明細(xì)分類賬）、備查賬簿（輔助賬簿）。*按外表形式分：訂本式賬簿（如日記賬、總賬）、活頁(yè)式賬簿（如明細(xì)賬）、卡片式賬簿（如固定資產(chǎn)卡片）。2.日記賬的登記：由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)或銀行對(duì)賬單核對(duì)。3.總分類賬的登記：可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證登記。4.明細(xì)分類賬的登記：根據(jù)記賬憑證和原始憑證或原始憑證匯總表登記。不同類型的明細(xì)賬，可采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等格式。5.登記賬簿的規(guī)則：*準(zhǔn)確完整，字跡工整。*注明記賬符號(hào)，防止重記漏記。*文字和數(shù)字書寫留有適當(dāng)空格。*按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。*結(jié)出余額，并注明余額方向。四、對(duì)賬與結(jié)賬1.對(duì)賬：*賬證核對(duì)：賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證核對(duì)。*賬賬核對(duì)：總賬與明細(xì)賬核對(duì)、總賬與日記賬核對(duì)、明細(xì)賬之間核對(duì)。*賬實(shí)核對(duì)：現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)、銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與其實(shí)存數(shù)核對(duì)、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位賬目核對(duì)。2.結(jié)賬：在會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬。結(jié)賬前需確保所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已處理完畢，相關(guān)費(fèi)用已計(jì)提，收入已確認(rèn)。五、錯(cuò)賬查找與更正方法1.錯(cuò)賬常見類型：漏記、重記、記錯(cuò)賬戶、記反方向、數(shù)字錯(cuò)位、數(shù)字顛倒等。2.錯(cuò)賬查找方法：差數(shù)法、尾數(shù)法、除2法、除9法等。3.錯(cuò)賬更正方法：*劃線更正法：適用于記賬憑證無(wú)誤，只是賬簿記錄文字或數(shù)字有誤。*紅字更正法：適用于記賬憑證科目錯(cuò)誤或金額多記。*補(bǔ)充登記法：適用于記賬憑證金額少記。第四部分：主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.接受投資者投入資本：借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本（或股本）資本公積—資本溢價(jià)（如有差額）2.取得借款：借：銀行存款貸：短期借款/長(zhǎng)期借款二、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.購(gòu)入材料/商品，款項(xiàng)未付：借：原材料/庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般納稅人）貸：應(yīng)付賬款2.購(gòu)入材料/商品，款項(xiàng)已付：借：原材料/庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般納稅人）貸：銀行存款3.支付前欠貨款：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款三、生產(chǎn)與成本核算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（工業(yè)企業(yè)為主）1.領(lǐng)用材料：借：生產(chǎn)成本（直接材料）制造費(fèi)用（間接材料）管理費(fèi)用（行政部門領(lǐng)用）貸：原材料2.發(fā)生人工費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本（直接人工）制造費(fèi)用（間接人工）管理費(fèi)用（行政管理人員）銷售費(fèi)用（銷售人員）貸：應(yīng)付職工薪酬3.發(fā)生制造費(fèi)用：借：制造費(fèi)用貸：銀行存款/累計(jì)折舊等4.分配制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用5.產(chǎn)品完工入庫(kù)：借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本四、銷售與收款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理**1.**銷售商品，款項(xiàng)已收**：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品**2.**銷售商品，款項(xiàng)未收**：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品**3.**收到前欠貨款**：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款五、期間費(fèi)用的賬務(wù)處理1.發(fā)生管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、管理人員工資等）：借：管理費(fèi)用貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付職工薪酬等2.發(fā)生銷售費(fèi)用（如廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、銷售人員工資等）：借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付職工薪酬等3.發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用（如利息支出、手續(xù)費(fèi)等）：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款/應(yīng)付利息等（利息收入則做相反分錄或紅字沖減）六、利潤(rùn)形成與分配的賬務(wù)處理1.期末結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入等貸：本年利潤(rùn)2.期末結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用等3