正高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試（高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)財(cái)政稅收）試題及答案(自治區(qū)鄂爾多斯市2025年)一、單項(xiàng)選擇題（共60題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.下列財(cái)政支出項(xiàng)目中，屬于積累性支出的是（）。A.國(guó)家物資儲(chǔ)備支出B.國(guó)防支出C.社會(huì)福利救濟(jì)支出D.行政管理支出答案：A解析：積累性支出是財(cái)政直接增加社會(huì)物質(zhì)財(cái)富及國(guó)家物資儲(chǔ)備的支出，主要包括基本建設(shè)支出、國(guó)家物資儲(chǔ)備支出、生產(chǎn)性支農(nóng)支出等。國(guó)防支出、行政管理支出屬于消費(fèi)性支出；社會(huì)福利救濟(jì)支出屬于轉(zhuǎn)移性支出。所以本題選A。2.稅收的縱向公平是指（）。A.排除特權(quán)階層免稅B.自然人和法人均需納稅C.公私經(jīng)濟(jì)均等征稅D.對(duì)不同境遇的人課征不同的稅收答案：D解析：縱向公平又稱垂直公平，即對(duì)不同境遇的人課征不同的稅收。選項(xiàng)A、B、C體現(xiàn)的是稅收的橫向公平。所以本題選D。3.下列行為中，不屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位C.將委托加工的貨物分配給股東D.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目答案：A解析：將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。而將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，以及將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人、分配給股東或者投資者等都屬于視同銷售行為。所以本題選A。4.某企業(yè)2025年實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬(wàn)元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出15萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算2025年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.9B.15C.6D.10答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。本題中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%為15×60%=9（萬(wàn)元），當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰為2000×5‰=10（萬(wàn)元），9萬(wàn)元＜10萬(wàn)元，所以準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為9萬(wàn)元。所以本題選A。5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值C.以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，由被投資方按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅D.對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅答案：A解析：房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納，選項(xiàng)A正確。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有房產(chǎn)余值和房產(chǎn)租金收入兩種，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，但要注意是從租計(jì)征，選項(xiàng)D表述不完整。所以本題選A。二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）1.下列屬于財(cái)政的職能有（）。A.資源配置職能B.收入分配職能C.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能D.市場(chǎng)監(jiān)管職能E.國(guó)際收支平衡職能答案：ABC解析：財(cái)政的職能主要包括資源配置職能、收入分配職能和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。市場(chǎng)監(jiān)管職能是政府的一般職能，并非財(cái)政職能；國(guó)際收支平衡是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的一個(gè)方面，不能單獨(dú)作為財(cái)政的一項(xiàng)職能。所以本題選ABC。2.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)E.提供交通運(yùn)輸服務(wù)答案：ABCDE解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)（如交通運(yùn)輸服務(wù)等）、銷售無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。所以本題選ABCDE。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.股份制企業(yè)E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：ABD解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅。國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)都屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。所以本題選ABD。4.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.對(duì)技術(shù)合同，按所載金額的0.3‰貼花D.營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額的0.5‰貼花E.權(quán)利、許可證照按每件5元貼花答案：ABCDE解析：以上關(guān)于印花稅的說(shuō)法均正確。印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人；稅率有比例稅率和定額稅率兩種；技術(shù)合同按所載金額的0.3‰貼花；營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額的0.5‰貼花；權(quán)利、許可證照按每件5元貼花。所以本題選ABCDE。5.下列屬于政府非稅收入的有（）。A.行政事業(yè)性收費(fèi)B.政府性基金C.國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入D.彩票公益金E.罰沒(méi)收入答案：ABCDE解析：政府非稅收入是指除稅收以外，由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金。包括行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、彩票公益金、罰沒(méi)收入等。所以本題選ABCDE。三、案例分析題（共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）（一）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金1.13萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。（3）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的買價(jià)為10萬(wàn)元，用于生產(chǎn)13%稅率的貨物。（4）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品的成本為8萬(wàn)元，同類產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為10萬(wàn)元。1.該企業(yè)5月銷售產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.13B.13.13C.13.14D.13.15答案：C解析：銷售產(chǎn)品的不含稅銷售額為100萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為100×13%=13（萬(wàn)元）；收取的包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入后計(jì)算銷項(xiàng)稅額，1.13÷（1+13%）×13%=0.13（萬(wàn)元）。所以銷售產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額共計(jì)13+0.13=13.13（萬(wàn)元）。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利視同銷售，銷項(xiàng)稅額為10×13%=1.3（萬(wàn)元）。則5月銷售產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額總共為13.13+0.01=13.14（萬(wàn)元）。所以本題選C。2.該企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.6.5B.7.8C.8.5D.9.1答案：A解析：購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅稅額為6.5萬(wàn)元，可全額抵扣。所以本題選A。3.該企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.0.9B.1C.1.3D.1.4答案：C解析：購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10×10%=1（萬(wàn)元）。所以本題選C。4.該企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.1.04B.1.3C.1.56D.1.7答案：B解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利視同銷售，按同類產(chǎn)品的不含稅售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，即10×13%=1.3（萬(wàn)元）。所以本題選B。5.該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.6.34B.6.44C.6.54D.6.64答案：A解析：應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額為13.14萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5+1=7.5（萬(wàn)元），則應(yīng)繳納的增值稅為13.14-7.5=6.34（萬(wàn)元）。所以本題選A。（二）某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金總額為100萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)18萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元。（2）通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)40萬(wàn)元。（3）企業(yè)為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。1.該企業(yè)2025年職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A.2B.4C.6D.8答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。工資薪金總額為100萬(wàn)元，可扣除的職工福利費(fèi)限額為100×14%=14（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生18萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額18-14=4（萬(wàn)元）。所以本題選B。2.該企業(yè)2025年職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A.0B.1C.2D.3答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。工資薪金總額為100萬(wàn)元，可扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額為100×8%=8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，未超過(guò)限額，無(wú)需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。所以本題選A。3.該企業(yè)2025年工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A.0B.1C.2D.3答案：A解析：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。工資薪金總額為100萬(wàn)元，可扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額為100×2%=2（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生2萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。所以本題選A。4.該企業(yè)2025年公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A.10B.12C.14D.16答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的