國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步優(yōu)化辦稅服務(wù)，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表進(jìn)行了優(yōu)化，現(xiàn)公告如下：一、優(yōu)化背景和目標(biāo)隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和稅收政策的不斷完善，原有的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表在某些方面已不能完全適應(yīng)新的形勢(shì)和要求。一方面，近年來國(guó)家出臺(tái)了一系列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍擴(kuò)大等，需要在申報(bào)表中進(jìn)行準(zhǔn)確體現(xiàn)，以確保納稅人能夠正確享受稅收優(yōu)惠。另一方面，為了提高稅收征管效率，降低征納雙方的成本，有必要對(duì)申報(bào)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化，使申報(bào)流程更加簡(jiǎn)便、清晰。本次優(yōu)化的目標(biāo)是構(gòu)建更加科學(xué)、合理、便捷的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)體系，提高納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和效率，更好地服務(wù)納稅人，同時(shí)加強(qiáng)稅收征管，保障國(guó)家稅收收入。二、優(yōu)化內(nèi)容（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）1.基本經(jīng)營(yíng)情況-新增“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”，適用于在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)填報(bào)其新增境外直接投資取得所得享受免稅政策的相關(guān)信息，包括被投資境外企業(yè)名稱、注冊(cè)地、投資比例等。這一調(diào)整是為了配合海南自由貿(mào)易港稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，便于企業(yè)準(zhǔn)確申報(bào)境外投資所得免稅情況。-調(diào)整“209集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目類型”的填報(bào)說明，明確不同類型集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目的填報(bào)要求，使得從事集成電路生產(chǎn)的企業(yè)能夠更準(zhǔn)確地反映其項(xiàng)目情況，從而正確享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。2.有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況-優(yōu)化“107適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度”的填報(bào)選項(xiàng)，增加了“政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”等選項(xiàng)，以適應(yīng)不同類型企業(yè)的會(huì)計(jì)核算需求。同時(shí)，對(duì)填報(bào)說明進(jìn)行了細(xì)化，明確了各類會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度的適用范圍和填報(bào)要求。-調(diào)整“216非營(yíng)利組織”“218企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)”等項(xiàng)目的填報(bào)規(guī)則，使其更加清晰明確。例如，對(duì)于企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)，詳細(xì)說明了不同重組類型的填報(bào)方法和所需提供的資料，便于企業(yè)準(zhǔn)確申報(bào)。3.主要股東及分紅情況-增加“當(dāng)年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額”列次，要求企業(yè)填報(bào)當(dāng)年實(shí)際分配的股息、紅利等收益情況，加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)利潤(rùn)分配的稅收管理。同時(shí)，對(duì)填報(bào)說明進(jìn)行了完善，明確了該列次的計(jì)算方法和填報(bào)口徑。（二）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）1.調(diào)整部分項(xiàng)目的填報(bào)規(guī)則-優(yōu)化“利潤(rùn)總額計(jì)算”部分的填報(bào)邏輯，將“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目調(diào)整為按照會(huì)計(jì)核算口徑填報(bào)，避免了原填報(bào)規(guī)則下可能出現(xiàn)的計(jì)算錯(cuò)誤。同時(shí)，對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目的填報(bào)說明進(jìn)行了細(xì)化，明確了各項(xiàng)收入和支出的具體范圍和填報(bào)要求。-在“應(yīng)納稅所得額計(jì)算”部分，增加了“加：境外所得應(yīng)納所得稅額”和“減：境外所得抵免所得稅額”的填報(bào)列次，使得企業(yè)境外所得的稅收計(jì)算更加清晰明了。同時(shí)，對(duì)“納稅調(diào)整后所得”的計(jì)算方法進(jìn)行了調(diào)整，確保其與稅收政策的規(guī)定相一致。2.完善部分項(xiàng)目的填報(bào)說明-對(duì)“減免所得稅額”“抵免所得稅額”等項(xiàng)目的填報(bào)說明進(jìn)行了完善，詳細(xì)列舉了各項(xiàng)減免稅和抵免稅的政策依據(jù)和計(jì)算方法。例如，對(duì)于小型微利企業(yè)減免所得稅額，明確了不同年度的優(yōu)惠政策和計(jì)算步驟，便于企業(yè)準(zhǔn)確計(jì)算和申報(bào)。（三）《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）1.收入類調(diào)整項(xiàng)目-新增“視同銷售成本（填寫A105010）”的反向填報(bào)列次，即企業(yè)在填報(bào)視同銷售收入的同時(shí)，需要對(duì)應(yīng)填報(bào)視同銷售成本，以準(zhǔn)確計(jì)算視同銷售業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。同時(shí)，對(duì)“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”項(xiàng)目的填報(bào)說明進(jìn)行了調(diào)整，明確了不同類型收入的確認(rèn)時(shí)間和納稅調(diào)整方法。-調(diào)整“投資收益”項(xiàng)目的填報(bào)規(guī)則，要求企業(yè)按照稅收政策規(guī)定對(duì)投資收益進(jìn)行分類填報(bào)，包括股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入等。同時(shí)，對(duì)投資損失的扣除規(guī)定進(jìn)行了進(jìn)一步明確，加強(qiáng)了對(duì)投資收益稅收管理。2.扣除類調(diào)整項(xiàng)目-優(yōu)化“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”項(xiàng)目的填報(bào)邏輯，增加了“賬載金額×60%”和“當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入×5‰”的比較計(jì)算列次，便于企業(yè)準(zhǔn)確計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額。同時(shí)，對(duì)“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”項(xiàng)目的填報(bào)說明進(jìn)行了完善，明確了不同行業(yè)的扣除標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法。-新增“黨組織工作經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，要求企業(yè)按照規(guī)定填報(bào)黨組織工作經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額和稅收扣除限額。這一調(diào)整是為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)的稅收管理，確保企業(yè)按照規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。3.資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目-調(diào)整“固定資產(chǎn)折舊”“無形資產(chǎn)攤銷”等項(xiàng)目的填報(bào)規(guī)則，要求企業(yè)按照稅收政策規(guī)定的折舊和攤銷方法進(jìn)行填報(bào)。同時(shí)，增加了“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”的填報(bào)列次，便于企業(yè)準(zhǔn)確計(jì)算加速折舊政策下的納稅調(diào)整額。-對(duì)“資產(chǎn)損失”項(xiàng)目的填報(bào)說明進(jìn)行了細(xì)化，明確了不同類型資產(chǎn)損失的確認(rèn)條件和申報(bào)要求。例如，對(duì)于存貨損失，要求企業(yè)提供存貨盤點(diǎn)表、存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說明等資料，以證明資產(chǎn)損失的真實(shí)性和合理性。（四）《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）1.免稅收入-新增“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”項(xiàng)目，符合條件的企業(yè)可以填報(bào)其取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入減計(jì)收入的金額，享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，對(duì)“國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅”項(xiàng)目的填報(bào)說明進(jìn)行了調(diào)整，明確了國(guó)債利息收入的計(jì)算方法和免稅范圍。2.減計(jì)收入-優(yōu)化“資源綜合利用生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”項(xiàng)目的填報(bào)規(guī)則，要求企業(yè)按照規(guī)定填報(bào)資源綜合利用產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、銷售額等信息，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核和管理。同時(shí)，對(duì)“金融機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”等項(xiàng)目的填報(bào)說明進(jìn)行了完善，明確了各項(xiàng)減計(jì)收入的政策依據(jù)和計(jì)算方法。3.加計(jì)扣除-調(diào)整“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”項(xiàng)目的填報(bào)邏輯，增加了“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的其他費(fèi)用”的填報(bào)列次，便于企業(yè)準(zhǔn)確計(jì)算研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除額。同時(shí)，對(duì)“企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”項(xiàng)目的填報(bào)說明進(jìn)行了細(xì)化，明確了創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)的范圍和加計(jì)扣除的條件。（五）《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）1.調(diào)整項(xiàng)目結(jié)構(gòu)-對(duì)表格的項(xiàng)目結(jié)構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化，將原有的“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目”“國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目”等項(xiàng)目按照不同的優(yōu)惠類型進(jìn)行了重新分類和排列，使得表格更加清晰明了。同時(shí)，增加了“符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目”“集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”等項(xiàng)目的填報(bào)列次，以適應(yīng)新的稅收優(yōu)惠政策。2.完善填報(bào)說明-對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的填報(bào)說明進(jìn)行了詳細(xì)完善，明確了各項(xiàng)所得減免優(yōu)惠的政策依據(jù)、適用范圍、計(jì)算方法和申報(bào)要求。例如，對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，詳細(xì)說明了項(xiàng)目的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠期限和收入、成本的計(jì)算方法，便于企業(yè)準(zhǔn)確填報(bào)。（六）《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）1.新增優(yōu)惠項(xiàng)目-新增“海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”項(xiàng)目，符合條件的海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類企業(yè)可以填報(bào)其享受該優(yōu)惠政策的應(yīng)納稅所得額和減免稅額。同時(shí)，增加了“橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”項(xiàng)目，擴(kuò)大了相關(guān)地區(qū)的稅收優(yōu)惠范圍。2.優(yōu)化填報(bào)規(guī)則-調(diào)整“高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”項(xiàng)目的填報(bào)要求，要求企業(yè)填報(bào)高新技術(shù)企業(yè)證書編號(hào)、發(fā)證時(shí)間等信息，加強(qiáng)了對(duì)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的管理。同時(shí)，對(duì)“小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”項(xiàng)目的填報(bào)邏輯進(jìn)行了優(yōu)化，根據(jù)不同年度的優(yōu)惠政策自動(dòng)計(jì)算減免稅額，提高了申報(bào)的準(zhǔn)確性和效率。（七）《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）1.調(diào)整指標(biāo)計(jì)算方法-優(yōu)化“收入指標(biāo)”“人員指標(biāo)”等指標(biāo)的計(jì)算方法，明確了各項(xiàng)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)口徑和計(jì)算依據(jù)。例如，對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比，要求企業(yè)按照規(guī)定的收入范圍和計(jì)算方法進(jìn)行填報(bào)，確保指標(biāo)計(jì)算的準(zhǔn)確性。2.完善填報(bào)說明-對(duì)表格的填報(bào)說明進(jìn)行了全面完善，詳細(xì)解釋了每個(gè)項(xiàng)目的填報(bào)要求和注意事項(xiàng)。同時(shí)，增加了對(duì)高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定和復(fù)核的相關(guān)說明，提醒企業(yè)及時(shí)關(guān)注自身資格情況，準(zhǔn)確申報(bào)稅收優(yōu)惠。（八）《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）1.更新政策內(nèi)容-根據(jù)最新的軟件、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)表格的項(xiàng)目?jī)?nèi)容進(jìn)行了更新。例如，增加了“集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策”“國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅政策”等項(xiàng)目的填報(bào)列次，確保企業(yè)能夠準(zhǔn)確申報(bào)享受相關(guān)優(yōu)惠政策。2.優(yōu)化填報(bào)流程-調(diào)整表格的填報(bào)流程，將原有的多個(gè)相關(guān)表格進(jìn)行了整合，減少了企業(yè)的填報(bào)工作量。同時(shí)，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的填報(bào)說明進(jìn)行了細(xì)化，明確了各項(xiàng)優(yōu)惠政策的適用條件、計(jì)算方法和申報(bào)要求。三、實(shí)施時(shí)間本公告適用于202×年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。企業(yè)在進(jìn)行202×年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)按照本公告優(yōu)化后的申報(bào)表進(jìn)行填報(bào)。對(duì)于以前年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)，仍按照原申報(bào)表及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。四、對(duì)納稅人的影響和建議（一）影響1.申報(bào)準(zhǔn)確性提高：優(yōu)化后的申報(bào)表更加科學(xué)合理，項(xiàng)目設(shè)置更加清晰，填報(bào)說明更加詳細(xì)，能夠幫助納稅人更準(zhǔn)確地理解和掌握稅收政策，減少申報(bào)錯(cuò)誤，提高申報(bào)質(zhì)量。2.享受優(yōu)惠更便捷：申報(bào)表中新增和調(diào)整了多個(gè)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，納稅人可以更加方便地申報(bào)享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展活力。3.申報(bào)效率提升：通過優(yōu)化表格結(jié)構(gòu)和填報(bào)流程，減少了納稅人的填報(bào)工作量，提高了申報(bào)效率，節(jié)省了納稅人的時(shí)間和精力。（二）建議1.加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)：納稅人應(yīng)及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)相關(guān)政策和規(guī)定的學(xué)習(xí)，特別是本次申報(bào)表優(yōu)化的內(nèi)容，確保準(zhǔn)確理解和掌握申報(bào)要求。2.做好數(shù)據(jù)準(zhǔn)備：在進(jìn)行申報(bào)前，納稅人應(yīng)認(rèn)真整理和