2025年稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用與稅務(wù)籌劃實戰(zhàn)題及答案實戰(zhàn)題及答案一、增值稅稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用與籌劃（一）實戰(zhàn)題1.甲公司是一家從事軟件開發(fā)與銷售的一般納稅人企業(yè)。2025年，該公司有一項軟件開發(fā)項目，預(yù)計不含稅銷售額為500萬元，可抵扣的進項稅額為30萬元。已知軟件開發(fā)企業(yè)在符合條件的情況下，可享受增值稅即征即退政策，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。請計算該項目正常繳納增值稅稅額以及享受即征即退政策后實際繳納的增值稅稅額，并分析該政策的籌劃要點。2.乙公司是一家小型微利企業(yè)，主要從事商品批發(fā)業(yè)務(wù)。2025年第一季度不含稅銷售額為30萬元，第二季度不含稅銷售額為25萬元。根據(jù)2025年增值稅小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策，月銷售額未超過10萬元（季度銷售額未超過30萬元）的小規(guī)模納稅人免征增值稅。乙公司在2025年初已選擇按季度申報繳納增值稅。請分析乙公司2025年第一、二季度增值稅的繳納情況，并提出稅務(wù)籌劃建議。3.丙公司是一家從事農(nóng)產(chǎn)品加工的企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2025年6月，該公司從農(nóng)民手中收購農(nóng)產(chǎn)品，收購發(fā)票上注明的買價為100萬元。已知農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率為9%，用于生產(chǎn)13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品扣除率為10%。丙公司將收購的農(nóng)產(chǎn)品全部用于生產(chǎn)13%稅率的貨物。請計算丙公司6月可抵扣的進項稅額，并分析在農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)中的稅務(wù)籌劃要點。（二）答案1.-首先計算正常繳納增值稅稅額：-一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品，增值稅稅率為13%。該項目的銷項稅額=500×13%=65（萬元）。-已知可抵扣的進項稅額為30萬元，那么正常繳納的增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額=65-30=35（萬元）。-然后計算享受即征即退政策后實際繳納的增值稅稅額：-該項目實際稅負率=35÷500×100%=7%。-按照即征即退政策，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。實際稅負3%時應(yīng)繳納的增值稅稅額=500×3%=15（萬元）。-所以享受即征即退政策后實際繳納的增值稅稅額為15萬元，可退還的增值稅稅額=35-15=20（萬元）。-籌劃要點：-企業(yè)要確保軟件開發(fā)項目符合享受即征即退政策的條件，如取得軟件著作權(quán)等相關(guān)資質(zhì)證明。-準確核算軟件產(chǎn)品的銷售額和進項稅額，避免將其他業(yè)務(wù)的進項稅額混入軟件產(chǎn)品的進項稅額核算，導致無法準確享受優(yōu)惠政策。-合理安排軟件開發(fā)項目的進度和銷售時間，以充分利用即征即退政策。例如，在有較多進項稅額的期間集中確認軟件產(chǎn)品的銷售額，降低實際稅負。2.-第一季度繳納情況分析：-乙公司第一季度不含稅銷售額為30萬元，按季度申報繳納增值稅，由于季度銷售額未超過30萬元，根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，第一季度免征增值稅。-第二季度繳納情況分析：-第二季度不含稅銷售額為25萬元，同樣季度銷售額未超過30萬元，第二季度也免征增值稅。-稅務(wù)籌劃建議：-由于乙公司是按季度申報，在業(yè)務(wù)安排上要注意季度銷售額的均衡性。如果預(yù)計某季度銷售額可能超過30萬元，可以通過合理調(diào)整銷售合同的簽訂時間等方式，將部分銷售額推遲到下一季度確認，以繼續(xù)享受免征增值稅政策。-可以考慮將部分業(yè)務(wù)拆分到其他小規(guī)模納稅人主體中，確保每個主體的季度銷售額都不超過30萬元，從而整體上降低增值稅稅負。3.-計算丙公司6月可抵扣的進項稅額：-丙公司將收購的農(nóng)產(chǎn)品全部用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，根據(jù)規(guī)定，可按照10%的扣除率計算抵扣進項稅額。-可抵扣的進項稅額=100×10%=10（萬元）。-籌劃要點：-企業(yè)在收購農(nóng)產(chǎn)品時，要確保取得合法有效的收購發(fā)票，并準確填寫相關(guān)信息，包括農(nóng)產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、單價、金額等，以保證進項稅額能夠順利抵扣。-合理安排農(nóng)產(chǎn)品的采購和生產(chǎn)計劃，盡量將收購的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，以享受更高的扣除率。如果企業(yè)同時生產(chǎn)多種稅率的產(chǎn)品，要準確劃分用于不同稅率產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品，分別核算進項稅額。-可以與農(nóng)民建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，確保農(nóng)產(chǎn)品的供應(yīng)質(zhì)量和價格穩(wěn)定，同時也有利于稅務(wù)管理。二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用與籌劃（一）實戰(zhàn)題1.丁公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2025年預(yù)計應(yīng)納稅所得額為800萬元。已知高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。請計算丁公司2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額，并分析高新技術(shù)企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面的要點。2.戊公司是一家小型微利企業(yè)，2025年應(yīng)納稅所得額為280萬元。根據(jù)2025年小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。請計算戊公司2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額，并提出稅務(wù)籌劃建議。3.己公司是一家從事研發(fā)活動的企業(yè)，2025年發(fā)生研發(fā)費用500萬元，其中費用化支出300萬元，資本化支出200萬元（當年已達到預(yù)定用途并開始攤銷，攤銷期限為10年）。已知企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。請計算己公司2025年可在稅前扣除的研發(fā)費用金額，并分析研發(fā)費用加計扣除政策的籌劃要點。（二）答案1.-計算丁公司2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額：-高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。丁公司預(yù)計應(yīng)納稅所得額為800萬元，那么應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=800×15%=120（萬元）。-籌劃要點：-企業(yè)要持續(xù)保持高新技術(shù)企業(yè)的資格，按照相關(guān)規(guī)定要求，每年進行高新技術(shù)企業(yè)的復審等工作，確保研發(fā)費用占比、科技人員占比等指標符合要求。-合理安排研發(fā)項目的投入和進度，將研發(fā)費用集中在稅收優(yōu)惠期間，以充分享受低稅率優(yōu)惠。-可以利用高新技術(shù)企業(yè)的品牌優(yōu)勢，吸引更多的投資和合作機會，擴大企業(yè)規(guī)模，進一步降低單位產(chǎn)品的成本和稅負。2.-計算戊公司2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額：-對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。-戊公司應(yīng)納稅所得額為280萬元，應(yīng)納稅所得額減按25%計算后為280×25%=70（萬元）。-應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=70×20%=14（萬元）。-稅務(wù)籌劃建議：-控制應(yīng)納稅所得額，避免超過300萬元的臨界點。如果預(yù)計應(yīng)納稅所得額可能超過300萬元，可以通過合理增加成本費用等方式進行調(diào)整，如提前采購辦公用品、增加員工培訓費用等。-合理安排業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，將部分業(yè)務(wù)進行拆分，使每個獨立的業(yè)務(wù)主體都符合小型微利企業(yè)的條件，從而整體上降低企業(yè)所得稅稅負。3.-計算己公司2025年可在稅前扣除的研發(fā)費用金額：-費用化支出部分：費用化支出為300萬元，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除，所以費用化支出可扣除金額=300+300×100%=600（萬元）。-資本化支出部分：資本化支出200萬元，形成無形資產(chǎn)后按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。當年攤銷金額=200÷10=20（萬元），可扣除的攤銷金額=20×200%=40（萬元）。-2025年可在稅前扣除的研發(fā)費用金額=600+40=640（萬元）。-籌劃要點：-企業(yè)要準確區(qū)分研發(fā)費用的費用化支出和資本化支出，按照規(guī)定進行核算和賬務(wù)處理。對于一些難以準確判斷的研發(fā)支出，要及時與稅務(wù)機關(guān)溝通，確保正確享受加計扣除政策。-建立完善的研發(fā)項目管理制度，對研發(fā)項目進行立項、預(yù)算、核算等全過程管理，以便準確歸集研發(fā)費用。-合理安排研發(fā)項目的時間和進度，在符合企業(yè)戰(zhàn)略的前提下，盡量將研發(fā)費用集中在稅收優(yōu)惠期間，充分享受加計扣除政策帶來的稅收利益。三、個人所得稅稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用與籌劃（一）實戰(zhàn)題1.張某是一名自由職業(yè)者，2025年取得勞務(wù)報酬收入30萬元。已知勞務(wù)報酬所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的20%計算，勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表二。請計算張某2025年勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅稅額，并分析勞務(wù)報酬所得在稅務(wù)籌劃方面的要點。2.李某是一家公司的員工，2025年每月工資收入為12000元，每月三險一金扣除1000元，有一個子女正在接受全日制學歷教育，可享受每月1000元的專項附加扣除，無其他扣除項目。請計算李某2025年全年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額，并提出稅務(wù)籌劃建議。3.王某2025年取得稿酬收入5萬元。已知稿酬所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的20%計算，稿酬所得的收入額減按70%計算，稿酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表二。請計算王某2025年稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅稅額，并分析稿酬所得的稅務(wù)籌劃要點。（二）答案1.-計算張某2025年勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅稅額：-勞務(wù)報酬每次收入四千元以上的，減除費用按收入的20%計算，所以張某勞務(wù)報酬的收入額=30×(1-20%)=24（萬元）。-勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表二。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=240000×40%-7000=89000（元）。-籌劃要點：-合理安排勞務(wù)報酬的取得時間和次數(shù)。如果可能，可以將一次性的勞務(wù)報酬收入分多次取得，降低每次的應(yīng)納稅所得額，從而適用較低的預(yù)扣率。-考慮將勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)化為經(jīng)營所得。例如，張某可以成立個體工商戶，將勞務(wù)業(yè)務(wù)納入個體工商戶的經(jīng)營范疇，可能適用更優(yōu)惠的稅率和扣除政策。-充分利用專項附加扣除等政策。如果張某符合相關(guān)條件，可以在綜合所得匯算清繳時扣除專項附加扣除，降低應(yīng)納稅額。2.-計算李某2025年全年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額：-每月應(yīng)納稅所得額=每月工資收入-5000元-三險一金扣除-專項附加扣除=12000-5000-1000-1000=5000（元）。-全年應(yīng)納稅所得額=5000×12=60000（元）。-對照個人所得稅稅率表，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。全年應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=60000×3%-0=1800（元）。-稅務(wù)籌劃建議：-合理利用專項附加扣除政策。李某可以關(guān)注專項附加扣除政策的變化，如有符合條件的其他專項附加扣除項目，及時申報扣除。-企業(yè)可以考慮將部分工資以福利的形式發(fā)放，如提供住房補貼、交通補貼等，這些福利在一定條件下可以不納入工資薪金所得計算個人所得稅。-可以通過合理安排年終獎的發(fā)放方式，選擇單獨計稅或并入綜合所得計稅，以達到降低稅負的目的。3.-計算王某2025年稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅稅額：-稿酬所得每次收入四千元以上的，減除費用按收入的20%計算，且收入額減按70%計算。所以王某稿酬的收入額=5×(1-20%)×70%=2.8（萬元