2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅收政策與實務》備考題庫及答案解析單項選擇題1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應當計算銷項稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目B.將購買的貨物用于在建工程C.將自產(chǎn)的貨物用于個人消費D.將購買的貨物獎勵給內(nèi)部員工答案：AC解析：選項A，將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目，屬于視同銷售行為，應計算銷項稅額；選項C，將自產(chǎn)的貨物用于個人消費，也屬于視同銷售行為，要計算銷項稅額。選項B，將購買的貨物用于在建工程，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售；選項D，將購買的貨物獎勵給內(nèi)部員工，屬于進項稅額不得抵扣的情形，并非視同銷售。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40萬元，增值稅稅額5.2萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.7.8C.8.8D.10答案：C解析：首先計算銷項稅額，銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元）。然后計算進項稅額，已知購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額5.2萬元，即進項稅額為5.2萬元。最后計算應繳納的增值稅，應納稅額=銷項稅額-進項稅額=13-5.2=8.8（萬元）。3.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。A.采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天B.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天答案：ACD解析：選項A，采取賒銷和分期收款結算方式的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，如無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為發(fā)出應稅消費品的當天；選項C，采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天；選項D，納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。而選項B，采取預收貨款結算方式的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的管理費B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的特許權使用費D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息答案：ABCD解析：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時均不得扣除。因為這些支出不符合企業(yè)所得稅稅前扣除的相關性和合理性原則。5.某小型微利企業(yè)2024年度應納稅所得額為180萬元，該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.9B.18C.27D.45答案：A解析：根據(jù)小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)應納稅所得額為180萬元，應納稅額=180×25%×20%=9（萬元）。多項選擇題1.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售服務D.銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工和修理修配勞務、銷售服務、銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權；提供加工、修理修配勞務是指受托加工貨物和對損傷和喪失功能的貨物進行修復；銷售服務包括交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務等多種類型；銷售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權或者使用權的業(yè)務活動；銷售不動產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權的業(yè)務活動。2.下列各項中，應計入消費稅計稅銷售額的有（）。A.銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款B.向購買方收取的手續(xù)費C.向購買方收取的增值稅稅款D.向購買方收取的包裝費答案：ABD解析：消費稅的計稅銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括手續(xù)費、包裝費等。但增值稅稅款不屬于消費稅的計稅依據(jù)，因為消費稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅，計算消費稅時銷售額不包含增值稅稅款。3.企業(yè)的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益C.在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益D.符合條件的非營利組織的收入答案：ABCD解析：國債利息收入免征企業(yè)所得稅，這是為了鼓勵企業(yè)投資國債；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅，是為了避免重復征稅；在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益也免稅；符合條件的非營利組織的收入同樣屬于免稅收入，以支持非營利組織的發(fā)展。4.下列個人所得中，適用比例稅率的有（）。A.財產(chǎn)租賃所得B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.利息、股息、紅利所得D.偶然所得答案：ABCD解析：財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得和偶然所得均適用比例稅率。財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，適用20%的比例稅率；利息、股息、紅利所得和偶然所得以每次收入額為應納稅所得額，適用20%的比例稅率。5.下列關于資源稅的表述中，正確的有（）。A.資源稅的征稅對象包括應稅礦產(chǎn)品和鹽B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，視同銷售，繳納資源稅D.對開采稠油、高凝油減征40%資源稅答案：ABCD解析：資源稅的征稅對象包括應稅礦產(chǎn)品和鹽等；資源稅的計征方式有從價計征和從量計征兩種；納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，除用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品外，視同銷售，應繳納資源稅；對開采稠油、高凝油減征40%資源稅，這是為了鼓勵對特殊類型資源的合理開采和利用。計算題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售高檔化妝品一批，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝費2.26萬元（含稅）。（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為10萬元，同類化妝品的不含稅銷售價格為15萬元。已知高檔化妝品的消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅和消費稅。增值稅計算：-銷售高檔化妝品的銷項稅額：-銷售貨物的銷售額為50萬元，銷項稅額=50×13%=6.5（萬元）-包裝費屬于價外費用，換算為不含稅收入=2.26÷（1+13%）=2（萬元），這部分的銷項稅額=2×13%=0.26（萬元）-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95（萬元）-當月增值稅銷項稅額合計=6.5+0.26+1.95=8.71（萬元）-假設該企業(yè)當月無進項稅額，則當月應繳納的增值稅=8.71（萬元）消費稅計算：-銷售高檔化妝品應繳納的消費稅：-銷售貨物部分消費稅=50×15%=7.5（萬元）-包裝費部分消費稅=2×15%=0.3（萬元）-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利應繳納的消費稅=15×15%=2.25（萬元）-當月應繳納的消費稅合計=7.5+0.3+2.25=10.05（萬元）2.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)會計利潤總額200萬元，經(jīng)稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）當年發(fā)生業(yè)務招待費20萬元，該企業(yè)當年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元。（2）當年通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款30萬元。（3）當年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為100萬元，撥繳職工工會經(jīng)費2.5萬元，發(fā)生職工福利費15萬元，職工教育經(jīng)費8萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：計算該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅。業(yè)務招待費調(diào)整：-業(yè)務招待費扣除限額1=20×60%=12（萬元）-業(yè)務招待費扣除限額2=2000×5‰=10（萬元）-按照規(guī)定，取兩者較小值，所以業(yè)務招待費稅前扣除限額為10萬元，應調(diào)增應納稅所得額=20-10=10（萬元）公益性捐贈調(diào)整：-公益性捐贈扣除限額=200×12%=24（萬元）-實際捐贈30萬元，應調(diào)增應納稅所得額=30-24=6（萬元）三項經(jīng)費調(diào)整：-工會經(jīng)費扣除限額=100×2%=2（萬元），實際撥繳2.5萬元，應調(diào)增應納稅所得額=2.5-2=0.5（萬元）-職工福利費扣除限額=100×14%=14（萬元），實際發(fā)生15萬元，應調(diào)增應納稅所得額=15-14=1（萬元）-職工教育經(jīng)費扣除限額=100×8%=8（萬元），實際發(fā)生8萬元，無需調(diào)整。應納稅所得額計算：-應納稅所得額=200+10+6+0.5+1=217.5（萬元）應繳納企業(yè)所得稅計算：-應繳納企業(yè)所得稅=217.5×25%=54.375（萬元）綜合分析題某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種機械設備。2024年11月發(fā)生如下業(yè)務：（1）11月2日，購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，材料已驗收入庫。（2）11月5日，銷售機械設備一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元，增值稅稅額65萬元。同時收取包裝費11.3萬元（含稅）。（3）11月10日，將自產(chǎn)的一臺機械設備用于本企業(yè)在建工程，該設備的成本為30萬元，同類設備的不含稅銷售價格為40萬元。（4）11月15日，購進生產(chǎn)用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。（5）11月20日，因管理不善，導致上月購進的一批原材料被盜，該批原材料的成本為10萬元（其中含運費成本1萬元），購進時均已取得增值稅專用發(fā)票。要求：（1）計算該企業(yè)11月的增值稅銷項稅額。（2）計算該企業(yè)11月可抵扣的增值稅進項稅額。（3）計算該企業(yè)11月應繳納的增值稅。（1）增值稅銷項稅額計算：-銷售機械設備的銷項稅額=65（萬元）-包裝費屬于價外費用，換算為不含稅收入=11.3÷（1+13%）=10（萬元），這部分銷項稅額=10×13%=1.3（萬元）-將自產(chǎn)設備用于在建工程，視同銷售，銷項稅額=40×13%=5.2（萬元）-11月增值稅銷項稅額合計=65+1.3+5.2=71.5（萬元）（2）可抵扣的增值稅進項稅額計算：-購進原材料的進項稅額=26（萬元）-購進生產(chǎn)用設備的進項稅額=