2025年注冊(cè)稅務(wù)師《稅收政策與實(shí)務(wù)》備考題庫(kù)及答案解析單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人答案：D解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B和C，將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)和集體福利，不屬于視同銷(xiāo)售，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)D，將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，屬于視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷(xiāo)售貨物取得不含稅收入100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅3.9萬(wàn)元，當(dāng)月初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款0.5萬(wàn)元，增值稅0.065萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.13B.9.1C.9.035D.8.535答案：C解析：銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元），購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬(wàn)元。增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額）。所以該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=13-3.9-（0.5+0.065）=9.035（萬(wàn)元）。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是（）。A.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天B.采取托收承付方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取分期收款結(jié)算方式的，為銷(xiāo)售合同簽訂的當(dāng)天D.采取委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天答案：B解析：選項(xiàng)A，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)B，采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，所以B正確；選項(xiàng)C，采取分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)D，采取委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。4.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月銷(xiāo)售乙類(lèi)卷煙1500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷(xiāo)售額84750元。已知乙類(lèi)卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。A.27000B.900C.27900D.31590答案：C解析：首先，將含增值稅銷(xiāo)售額換算為不含稅銷(xiāo)售額，不含稅銷(xiāo)售額=84750÷（1+13%）=75000（元）。然后計(jì)算從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅=75000×36%=27000（元），從量計(jì)征的消費(fèi)稅=1500×200×0.003=900（元）。當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅+從量計(jì)征消費(fèi)稅=27000+900=27900（元）。5.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.12%B.10%C.15%D.20%答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.提供交通運(yùn)輸服務(wù)答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)（包括交通運(yùn)輸服務(wù)等）、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。所以ABCD選項(xiàng)均屬于增值稅征稅范圍。2.下列消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅的有（）。A.白酒B.卷煙C.啤酒D.化妝品答案：AB解析：白酒和卷煙實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅；啤酒實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅；化妝品實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅。3.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國(guó)債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB解析：企業(yè)所得稅的不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等；國(guó)債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法中，正確的有（）。A.子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月答案：ABCD解析：以上關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法均正確。子女教育按照每個(gè)子女每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育取得證書(shū)當(dāng)年3600元定額扣除；大病醫(yī)療在一個(gè)納稅年度內(nèi)，醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)超15000元部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；住房貸款利息首套住房貸款利息每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，期限最長(zhǎng)不超240個(gè)月。5.下列屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.海鹽答案：ABCD解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦、海鹽等。所以ABCD選項(xiàng)均屬于資源稅征稅范圍。判斷題1.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。（）答案：正確解析：這是增值稅小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策，符合規(guī)定條件的小規(guī)模納稅人可享受免征增值稅的待遇。2.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)等。（）答案：正確解析：不同的應(yīng)稅消費(fèi)品在不同的環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，如金銀首飾在零售環(huán)節(jié)，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，其他大部分應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。3.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整后確定的，兩者并不相等。4.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。（）答案：正確解析：個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，不扣除任何費(fèi)用，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。5.印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。（）答案：正確解析：印花稅的納稅義務(wù)人包括在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的各類(lèi)單位和個(gè)人。計(jì)算題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為80萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%。（2）本月企業(yè)將進(jìn)口的高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：（1）①進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=80×20%=16（萬(wàn)元）②組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=（80+16）÷（1-15%）≈112.94（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=112.94×15%≈16.94（萬(wàn)元）③進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=112.94×13%≈14.68（萬(wàn)元）（2）當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=16.94×80%=13.55（萬(wàn)元）國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×15%-13.55=16.45（萬(wàn)元）2.某企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4000萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元。（2）產(chǎn)品銷(xiāo)售成本2000萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬(wàn)元），管理費(fèi)用400萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元。（3）營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元（其中通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款50萬(wàn)元，支付稅收滯納金10萬(wàn)元）。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=4000+100-2000-800-400-50-100=750（萬(wàn)元）（2）納稅調(diào)整項(xiàng)目①?gòu)V告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=（4000+100）×15%=615（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，無(wú)需調(diào)整。②業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)一：20×60%=12（萬(wàn)元）標(biāo)準(zhǔn)二：（4000+100）×5‰=20.5（萬(wàn)元）按照兩者孰低原則，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為12萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-12=8（萬(wàn)元）③公益性捐贈(zèng)扣除限額=750×12%=90（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生50萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，無(wú)需調(diào)整。④稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。（3）應(yīng)納稅所得額=750+8+10=768（萬(wàn)元）（4）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=768×25%=192（萬(wàn)元）綜合分析題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2024年12月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷(xiāo)售A產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)5.65萬(wàn)元（含稅）。（2）采取以舊換新方式銷(xiāo)售B產(chǎn)品，新貨物不含稅銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元，舊貨物作價(jià)5萬(wàn)元，實(shí)際收取價(jià)款15萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的C產(chǎn)品一批用于職工福利，該批產(chǎn)品成本為8萬(wàn)元，同類(lèi)產(chǎn)品不含稅售價(jià)為10萬(wàn)元。（4）購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款60萬(wàn)元，增值稅7.8萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，增值稅0.45萬(wàn)元。（5）因管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料成本為3萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已在上月抵扣。已知：增值稅稅率為13%，成本利潤(rùn)率為10%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)以舊換新方式銷(xiāo)售B產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)將自產(chǎn)C產(chǎn)品用于職工福利的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（5）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷(xiāo)售A產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)售A產(chǎn)品的銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，包裝費(fèi)5.65萬(wàn)元為含稅收入，換算為不含稅收入=5.65÷（1+13%）=5（萬(wàn)元）銷(xiāo)售A產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（100+5）×13%=13.65（萬(wàn)元）（2）以舊換新方式銷(xiāo)售B產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：以舊換新銷(xiāo)售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。以舊換新銷(xiāo)售B產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=20×13%=2.6（萬(wàn)元）（3）將自產(chǎn)C產(chǎn)品用于職工福利的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷(xiāo)售，按同類(lèi)產(chǎn)品不含稅售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。將自產(chǎn)C產(chǎn)品用于職工福利的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1