2025年納稅申報(bào)知識考察試題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分）1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過（）萬元的，免征增值稅。A.10B.15C.20D.30答案：A解析：自2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。2.企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.2月1日C.3月1日D.4月1日答案：A解析：企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。3.個人所得稅綜合所得的稅率是（）。A.百分之三至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率B.百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率C.百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率D.百分之五至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率答案：C解析：個人所得稅綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。綜合所得包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。4.房產(chǎn)稅從價計(jì)征的，依照房產(chǎn)原值一次減除（）后的余值計(jì)算繳納。A.10%-20%B.10%-30%C.20%-30%D.20%-40%答案：B解析：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。5.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人（）為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。A.實(shí)際占用的土地面積B.擁有的土地面積C.租賃的土地面積D.實(shí)際使用的土地面積答案：A解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。納稅人實(shí)際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。6.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A.收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.合同約定的收款日期的當(dāng)天答案：A解析：納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。不同銷售結(jié)算方式下納稅義務(wù)發(fā)生時間有具體規(guī)定，但總體原則是收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。7.土地增值稅實(shí)行（）。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：D解析：土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，以增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率（增值率）為累進(jìn)依據(jù)，按超率累進(jìn)方式計(jì)算征收。8.印花稅應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的（）。A.增值稅稅款B.消費(fèi)稅稅款C.關(guān)稅稅款D.城市維護(hù)建設(shè)稅稅款答案：A解析：印花稅應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。這是為了避免重復(fù)征稅，準(zhǔn)確計(jì)算印花稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。9.資源稅納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A.收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天C.移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D.按合同約定的收款日期的當(dāng)天答案：A解析：資源稅納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。10.車輛購置稅的稅率為（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B解析：車輛購置稅的稅率為百分之十。車輛購置稅實(shí)行從價定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅價格×稅率。11.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額（）的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。12.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起（）日內(nèi)繳納稅款。A.5B.10C.15D.30答案：C解析：納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。這是為了保證國家稅收及時足額入庫。13.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的（）。A.當(dāng)天B.次日C.當(dāng)月D.次月答案：A解析：煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。14.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的（），或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的（）。A.當(dāng)天；當(dāng)天B.次日；次日C.當(dāng)月；當(dāng)月D.次月；次月答案：A解析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。15.車船稅按（）申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。A.年B.季C.月D.半年答案：A解析：車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將委托加工的貨物用于投資答案：ACD解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，視同銷售貨物，需要繳納增值稅；選項(xiàng)B，將外購的貨物用于個人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)C，將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)D，將委托加工的貨物用于投資，視同銷售貨物，要繳納增值稅。2.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國債利息收入D.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入答案：ABD解析：企業(yè)所得稅的不征稅收入包括財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項(xiàng)C，國債利息收入屬于免稅收入，不是不征稅收入。3.個人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD解析：個人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等七項(xiàng)。4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋B.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收C.房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人D.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納答案：ABCD解析：房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。其征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。納稅人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，按年征收，分期繳納。5.城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅范圍包括（）。A.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地B.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地D.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地答案：ABCD解析：城鎮(zhèn)土地使用稅有一系列免稅規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地等都屬于免稅范圍。6.消費(fèi)稅的征稅范圍包括（）。A.煙B.酒C.高檔化妝品D.小汽車答案：ABCD解析：消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料等。7.土地增值稅扣除項(xiàng)目包括（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD解析：土地增值稅扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及其他扣除項(xiàng)目（如對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除）。8.印花稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.立合同人B.立賬簿人C.立據(jù)人D.領(lǐng)受人答案：ABCD解析：印花稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人，包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人等。9.資源稅的征稅對象包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦答案：ABCD解析：資源稅的征稅對象包括能源礦產(chǎn)（如原油、天然氣、煤炭等）、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽等。10.車輛購置稅的應(yīng)稅車輛包括（）。A.汽車B.有軌電車C.汽車掛車D.排氣量超過一百五十毫升的摩托車答案：ABCD解析：車輛購置稅的應(yīng)稅車輛包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車。三、判斷題（每題2分，共20分）1.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元，但季度銷售額超過30萬元的，不能免征增值稅。（）答案：錯誤解析：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。如果以季度為納稅期，只要季度銷售額不超過30萬元，就可免征增值稅，并非單純看月銷售額。2.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確解析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。這是為了真實(shí)反映企業(yè)的成本費(fèi)用，合理計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。3.個人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，以每次收入減除費(fèi)用八百元后的余額為收入額。（）答案：錯誤解析：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。4.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)只有從價計(jì)征一種方式。（）答案：錯誤解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式。從價計(jì)征是依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納；從租計(jì)征是按房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納。5.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（）答案：正確解析：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，各地可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行規(guī)定。6.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)只有生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。（）答案：錯誤解析：消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)（如金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅）和批發(fā)環(huán)節(jié)（如卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅）。7.土地增值稅的增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。（）答案：正確解析：土地增值稅的增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入-規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額，增值額是計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額的關(guān)鍵依據(jù)。8.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種。（）答案：正確解析：印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。比例稅率適用于各類合同及具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿；定額稅率適用于權(quán)利、許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿。9.資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款和符合規(guī)定的運(yùn)雜費(fèi)。（）答案：正確解析：資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款和符合規(guī)定的運(yùn)雜費(fèi)。這樣可以準(zhǔn)確計(jì)算資源稅的計(jì)稅依據(jù)。10.車輛購置稅實(shí)行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（）答案：正確解析：車輛購置稅實(shí)行一次征收制度。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅，避免重復(fù)征稅。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同-一般納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元的納稅人，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。-小規(guī)模納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元的納稅人，為小規(guī)模納稅人。（2）稅率與征收率不同-一般納稅人：適用稅率有13%、9%、6%以及零稅率等，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為適用相應(yīng)的稅率。-小規(guī)模納稅人：適用征收率，一般為3%（部分特殊業(yè)務(wù)適用5%征收率），自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。（3）計(jì)稅方法不同-一般納稅人：采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。-小規(guī)模納稅人：采用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）發(fā)票使用不同-一般納稅人：可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。-小規(guī)模納稅人：通常只能開具增值稅普通發(fā)票。若需要開具增值稅專用發(fā)票，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票）。（5）申報(bào)期限不同-一般納稅人：增值稅納稅申報(bào)一般按月進(jìn)行。-小規(guī)模納稅人：增值稅納稅申報(bào)可以選擇按月或者按季進(jìn)行。2.簡述企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目及扣除標(biāo)準(zhǔn)。答案：（1）成本企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。成本應(yīng)是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的合理支出。（2）費(fèi)用-工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予全額扣除。-職工福利費(fèi)：不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。-工會經(jīng)費(fèi)：不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。-職工教育經(jīng)費(fèi)：不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一