2025年稅務(wù)稅務(wù)籌劃政策咨詢師備考題庫(kù)及答案解析單項(xiàng)選擇題1.以下哪種不屬于稅收籌劃的主要方法？A.利用稅收優(yōu)惠政策B.轉(zhuǎn)移定價(jià)C.隱瞞收入D.延期納稅答案：C解析：稅收籌劃是在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行的，而隱瞞收入屬于違法行為，不屬于稅收籌劃的主要方法。利用稅收優(yōu)惠政策、轉(zhuǎn)移定價(jià)和延期納稅都是常見(jiàn)的合法稅收籌劃手段。利用稅收優(yōu)惠政策可以直接降低應(yīng)納稅額；轉(zhuǎn)移定價(jià)可以在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間合理分配利潤(rùn)，降低整體稅負(fù)；延期納稅可以獲得資金的時(shí)間價(jià)值。2.某企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2024年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.25B.22.5C.20D.17.5答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。本題中，年度利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，可扣除的捐贈(zèng)限額=100×12%=12（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)20萬(wàn)元，超過(guò)限額的8萬(wàn)元（20-12）不得在當(dāng)年扣除。應(yīng)納稅所得額=100+（20-12）=108（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=108×25%=22.5（萬(wàn)元）。3.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用9%稅率的是（）。A.化妝品B.圖書C.手機(jī)D.小汽車答案：B解析：圖書屬于適用9%稅率的貨物范圍?；瘖y品、手機(jī)、小汽車適用13%的稅率。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人銷售或者進(jìn)口糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等貨物，稅率為9%。4.個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（）。A.退休人員再任職取得的收入B.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得C.個(gè)人兼職取得的收入D.個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金答案：C解析：個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，在2027年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。5.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為1000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅減除比例為30%。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。A.8.4B.12C.9.6D.10.8答案：A解析：從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%。本題中，房產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，扣除比例為30%，則2025年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1000×（1-30%）×1.2%=8.4（萬(wàn)元）。多項(xiàng)選擇題1.稅收籌劃的特點(diǎn)包括（）。A.合法性B.籌劃性C.目的性D.風(fēng)險(xiǎn)性答案：ABCD解析：稅收籌劃具有合法性，它是在遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)的前提下進(jìn)行的活動(dòng)；籌劃性是指納稅人在納稅行為發(fā)生之前，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的；目的性明確，即降低稅負(fù)或延遲納稅以獲取資金時(shí)間價(jià)值等；同時(shí)，稅收籌劃也存在風(fēng)險(xiǎn)性，可能由于政策變化、籌劃方案設(shè)計(jì)不合理等因素導(dǎo)致籌劃失敗。2.企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，可以考慮的方面有（）。A.企業(yè)組織形式的選擇B.銷售方式的選擇C.成本費(fèi)用的列支D.固定資產(chǎn)的折舊方法答案：ABCD解析：企業(yè)組織形式不同，稅收待遇也不同，如有限責(zé)任公司和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在所得稅繳納上存在差異，合理選擇組織形式可以降低稅負(fù)；銷售方式的選擇會(huì)影響納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和銷售額的確定，例如采取分期收款銷售方式可以延遲納稅；成本費(fèi)用的列支合理與否直接影響應(yīng)納稅所得額，企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定準(zhǔn)確列支成本費(fèi)用；固定資產(chǎn)的折舊方法不同，每期計(jì)提的折舊額不同，會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)和應(yīng)納稅額，企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇合適的折舊方法。3.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將委托加工的貨物用于投資答案：ACD解析：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利、將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人、將委托加工的貨物用于投資都屬于增值稅視同銷售行為。而將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。根據(jù)增值稅規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等。子女教育按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除；大病醫(yī)療在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；住房貸款利息首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。5.以下關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法正確的有（）。A.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和加計(jì)20%扣除C.對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅D.土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人答案：ABCD解析：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可以按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和加計(jì)20%扣除。為鼓勵(lì)住房消費(fèi)，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。判斷題1.稅收籌劃就是偷稅漏稅，是違法行為。（）答案：錯(cuò)誤解析：稅收籌劃是在合法合規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。而偷稅漏稅是指納稅人故意違反稅收法規(guī)，采用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的違法行為。兩者有著本質(zhì)的區(qū)別。2.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。（）答案：正確解析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。例如，某企業(yè)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為1000萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%為10×60%=6萬(wàn)元，當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰為1000×5‰=5萬(wàn)元，那么該企業(yè)當(dāng)年可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5萬(wàn)元。3.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。（）答案：正確解析：為了支持小微企業(yè)發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)了相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。但需要注意的是，如果開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，則不能享受免征增值稅政策。4.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除費(fèi)用800元后的余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：錯(cuò)誤解析：個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除任何費(fèi)用。例如，個(gè)人取得利息收入5000元，應(yīng)納稅所得額就是5000元，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。5.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅。（）答案：正確解析：根據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述稅收籌劃的基本步驟。答：稅收籌劃一般包括以下基本步驟：（1）收集信息：包括企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)信息，如企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍、財(cái)務(wù)狀況等；稅收法規(guī)政策信息，了解國(guó)家和地方的稅收法律法規(guī)、稅收優(yōu)惠政策等；以及行業(yè)信息，了解同行業(yè)的稅收籌劃情況和稅務(wù)處理方式。（2）目標(biāo)確定：明確稅收籌劃的目標(biāo)，如降低稅負(fù)、延遲納稅、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化等。根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和實(shí)際情況，確定具體的、可量化的目標(biāo)。（3）方案設(shè)計(jì)：結(jié)合收集到的信息和確定的目標(biāo)，設(shè)計(jì)多種稅收籌劃方案。在設(shè)計(jì)方案時(shí)，要充分考慮各種因素，如法律法規(guī)的限制、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、成本效益等。（4）方案評(píng)估：對(duì)設(shè)計(jì)好的稅收籌劃方案進(jìn)行評(píng)估，主要從合法性、可行性、節(jié)稅效果等方面進(jìn)行評(píng)估。分析每個(gè)方案可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和收益，比較不同方案的優(yōu)劣。（5）方案選擇與實(shí)施：根據(jù)評(píng)估結(jié)果，選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，并制定詳細(xì)的實(shí)施計(jì)劃。在實(shí)施過(guò)程中，要確保方案的執(zhí)行符合法律法規(guī)和企業(yè)的內(nèi)部管理制度。（6）監(jiān)控與調(diào)整：對(duì)稅收籌劃方案的實(shí)施效果進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行調(diào)整。由于稅收法規(guī)政策和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況可能會(huì)發(fā)生變化，因此需要定期對(duì)籌劃方案進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整，以確保方案的有效性和適應(yīng)性。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅中固定資產(chǎn)加速折舊的政策及意義。答：政策：企業(yè)在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。意義：（1）加速資金回流：企業(yè)采用加速折舊方法可以在固定資產(chǎn)使用前期多提折舊，減少應(yīng)納稅所得額，從而減少前期繳納的企業(yè)所得稅，相當(dāng)于企業(yè)獲得了一筆無(wú)息貸款，加速了企業(yè)的資金回流，提高了資金的使用效率。（2）促進(jìn)技術(shù)更新：鼓勵(lì)企業(yè)加快設(shè)備更新和技術(shù)改造，推動(dòng)企業(yè)采用先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和設(shè)備，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率和競(jìng)爭(zhēng)力，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。（3）降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)：在科技快速發(fā)展的時(shí)代，固定資產(chǎn)的無(wú)形損耗加快。加速折舊可以使企業(yè)在較短的時(shí)間內(nèi)收回固定資產(chǎn)的投資，降低因技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致固定資產(chǎn)提前淘汰的風(fēng)險(xiǎn)。3.簡(jiǎn)述增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的條件。答：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣需要滿足以下條件：（1）取得合法有效的扣稅憑證：常見(jiàn)的合法有效扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅款的完稅憑證等。納稅人取得的扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（2）用于應(yīng)稅項(xiàng)目：購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)必須用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。如果用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。例如，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的辦公用品用于正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；但如果購(gòu)進(jìn)的食品用于職工福利發(fā)放，則進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（3）符合規(guī)定的抵扣期限：一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)。（4）業(yè)務(wù)真實(shí)性：進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的業(yè)務(wù)必須是真實(shí)發(fā)生的，不得虛構(gòu)交易騙取進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況進(jìn)行嚴(yán)格審核，一旦發(fā)現(xiàn)虛假抵扣行為，將依法進(jìn)行處理。案例分析題某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售收入5000萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金113萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2000萬(wàn)元，增值稅稅額260萬(wàn)元。（3）發(fā)生技術(shù)研發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元，其中300萬(wàn)元符合資本化條件，200萬(wàn)元費(fèi)用化。（4）企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金100萬(wàn)元。（5）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年的增值稅銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)2025年可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的增值稅。（4）計(jì)算該企業(yè)2025年企業(yè)所得稅前可扣除的捐贈(zèng)支出金額。（5）計(jì)算該企業(yè)2025年企