2025年稅務(wù)師小微企業(yè)普惠性稅收減免政策考核一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.自2025年1月1日至2025年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過（）萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。A.100B.200C.300D.500答案：C解析：根據(jù)2025年小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2.以下關(guān)于小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)，正確的是（）。A.從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)B.從事國家限制行業(yè)，且年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元的企業(yè)C.從事國家非限制和禁止行業(yè)，且年度應(yīng)納稅所得額不超過200萬元、從業(yè)人數(shù)不超過200人、資產(chǎn)總額不超過4000萬元的企業(yè)D.從事國家非限制和禁止行業(yè)，且年度應(yīng)納稅所得額不超過400萬元、從業(yè)人數(shù)不超過400人、資產(chǎn)總額不超過6000萬元的企業(yè)答案：A解析：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。3.某小型微利企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額為280萬元，該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.14B.28C.21D.35答案：C解析：應(yīng)納稅所得額為280萬元，不超過300萬元，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。則應(yīng)納稅額=280×25%×20%=14（萬元）。4.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過（）萬元的，免征增值稅。A.10B.15C.20D.30答案：A解析：自2025年起，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。5.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按（）征收率征收增值稅。A.1%B.1.5%C.2%D.2.5%答案：A解析：2025年增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。6.某增值稅小規(guī)模納稅人2025年3月取得含稅銷售收入10.1萬元，該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.1B.0.3C.0.2D.0.4答案：A解析：不含稅銷售額=10.1÷（1+1%）=10（萬元），應(yīng)繳納增值稅=10×1%=0.1（萬元）。7.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在（）的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。A.30%B.50%C.60%D.70%答案：B解析：對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。8.以下關(guān)于小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)的計(jì)算，說法正確的是（）。A.從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)B.從業(yè)人數(shù)僅指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)C.從業(yè)人數(shù)僅指企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)D.從業(yè)人數(shù)不包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)答案：A解析：小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。9.小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的（）確定。A.季度平均值B.月度平均值C.年度平均值D.半年平均值答案：A解析：小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。10.某小型微利企業(yè)2025年第一季度季初從業(yè)人數(shù)為80人，季末從業(yè)人數(shù)為100人；第一季度季初資產(chǎn)總額為2000萬元，季末資產(chǎn)總額為2200萬元。該企業(yè)第一季度的從業(yè)人數(shù)季度平均值和資產(chǎn)總額季度平均值分別為（）。A.90人；2100萬元B.80人；2000萬元C.100人；2200萬元D.95人；2150萬元答案：A解析：從業(yè)人數(shù)季度平均值=（80+100）÷2=90（人）；資產(chǎn)總額季度平均值=（2000+2200）÷2=2100（萬元）。11.企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)在（）時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受。A.預(yù)繳申報(bào)B.匯算清繳C.預(yù)繳申報(bào)和匯算清繳D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定答案：C解析：企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，在預(yù)繳申報(bào)和匯算清繳時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受。12.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照（）征收率開具紅字發(fā)票。A.原征收率B.1%C.3%D.適用稅率答案：A解析：增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票。13.某小型微利企業(yè)2025年1-3月累計(jì)應(yīng)納稅所得額為80萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅4萬元，4-6月累計(jì)應(yīng)納稅所得額為200萬元，則該企業(yè)第二季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.16B.12C.20D.8答案：B解析：1-6月累計(jì)應(yīng)納稅所得額為200萬元，應(yīng)納稅額=200×25%×20%=10（萬元），第一季度已預(yù)繳4萬元，第二季度應(yīng)預(yù)繳=10-4=6（萬元）。14.對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，實(shí)際稅負(fù)為（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：A解析：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為25%×20%=5%。15.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2025年1月1日至2025年12月31日，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照（）開具紅字發(fā)票。A.3%征收率B.1%征收率C.原征收率D.適用稅率答案：C解析：增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2025年1月1日至2025年12月31日，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票。16.以下關(guān)于小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策B.小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策C.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，在年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)D.小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策只適用于企業(yè)所得稅，不適用于其他稅種答案：D解析：小型微利企業(yè)不僅在企業(yè)所得稅方面有優(yōu)惠政策，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶還可以在資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等“六稅兩費(fèi)”方面享受減征政策。17.某增值稅小規(guī)模納稅人2025年4-6月季度銷售額為28萬元，該納稅人季度應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0B.0.28C.0.84D.0.56答案：A解析：季度銷售額28萬元未超過30萬元，免征增值稅。18.小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的指標(biāo)不包括（）。A.年度應(yīng)納稅所得額B.從業(yè)人數(shù)C.資產(chǎn)總額D.銷售收入答案：D解析：小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的指標(biāo)包括年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額。19.某小型微利企業(yè)2025年全年應(yīng)納稅所得額為320萬元，該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.80B.64C.72D.76答案：A解析：應(yīng)納稅所得額320萬元超過300萬元，不滿足小型微利企業(yè)條件，應(yīng)按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅額=320×25%=80（萬元）。20.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額（）。A.免征增值稅B.減按1%征收率征收增值稅C.按3%征收率征收增值稅D.按適用稅率征收增值稅答案：A解析：增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.以下屬于2025年小微企業(yè)普惠性稅收減免政策涉及的稅種有（）。A.企業(yè)所得稅B.增值稅C.資源稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅答案：ABCD解析：2025年小微企業(yè)普惠性稅收減免政策涉及企業(yè)所得稅、增值稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅種。2.符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以享受的優(yōu)惠有（）。A.年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅C.年應(yīng)納稅所得額超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額D.按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅答案：AB解析：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過300萬元的部分，不享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。3.增值稅小規(guī)模納稅人可以享受的增值稅優(yōu)惠政策有（）。A.月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅B.適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅C.季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅D.適用5%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅答案：ABC解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。適用5%征收率的應(yīng)稅銷售收入不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。4.以下關(guān)于“六稅兩費(fèi)”減征政策的說法，正確的有（）。A.減征對(duì)象為增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶B.可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征C.減征的稅種包括資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅等D.減征政策執(zhí)行期限為2025年1月1日至2025年12月31日答案：ABCD解析：“六稅兩費(fèi)”減征政策的減征對(duì)象為增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加，執(zhí)行期限為2025年1月1日至2025年12月31日。5.小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)的計(jì)算方法中，涉及的數(shù)值有（）。A.季初值B.季末值C.季度平均值D.全年季度平均值答案：ABCD解析：小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，先計(jì)算季度平均值，季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；再計(jì)算全年季度平均值，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。6.企業(yè)在判斷是否為小型微利企業(yè)時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.從事的行業(yè)是否為國家非限制和禁止行業(yè)B.年度應(yīng)納稅所得額C.從業(yè)人數(shù)D.資產(chǎn)總額答案：ABCD解析：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。7.以下關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)票開具的說法，正確的有（）。A.適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，應(yīng)按1%征收率開具發(fā)票B.發(fā)生銷售退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票C.月銷售額未超過10萬元，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自行開具D.可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票答案：ABCD解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，應(yīng)按1%征收率開具發(fā)票；發(fā)生銷售退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票；月銷售額未超過10萬元，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自行開具，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。8.小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，以下說法正確的有（）。A.按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況判斷是否為小型微利企業(yè)B.符合小型微利企業(yè)條件的，按照優(yōu)惠政策計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的稅款C.年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定相關(guān)指標(biāo)D.預(yù)繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，匯算清繳時(shí)也不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策答案：ABC解析：小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況判斷是否為小型微利企業(yè)，符合條件的，按照優(yōu)惠政策計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的稅款；年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定相關(guān)指標(biāo)；預(yù)繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，匯算清繳時(shí)符合條件的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。9.以下關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人銷售額的確定，說法正確的有（）。A.銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額應(yīng)合并計(jì)算B.銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額應(yīng)單獨(dú)計(jì)算C.月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅D.以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅答案：ABCD解析：增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額應(yīng)合并計(jì)算，但銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額應(yīng)單獨(dú)計(jì)算；月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅；以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。10.企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，需要留存?zhèn)洳榈馁Y料有（）。A.所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明B.從業(yè)人數(shù)的情況說明C.資產(chǎn)總額的情況說明D.年度應(yīng)納稅所得額的計(jì)算過程答案：ABCD解析：企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，需要留存?zhèn)洳樗鶑氖滦袠I(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明、從業(yè)人數(shù)的情況說明、資產(chǎn)總額的情況說明、年度應(yīng)納稅所得額的計(jì)算過程等資料。三、判斷題（每題1分，共10分）1.小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策只適用于查賬征收的企業(yè)，核定征收的企業(yè)不能享受。（）答案：錯(cuò)誤解析：小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元，但開具了增值稅專用發(fā)票的，開具增值稅專用發(fā)票的部分不能免征增值稅。（）答案：正確解析：增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元，但開具了增值稅專用發(fā)票的，由于購買方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以開具增值稅專用發(fā)票的部分不能免征增值稅。3.小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的月度平均值確定。（）答案：錯(cuò)誤解析：小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。4.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減征“六稅兩費(fèi)”的政策，是在原稅額基礎(chǔ)上減按50%征收。（）答案：正確解析：對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等“六稅兩費(fèi)”，即減按50%征收。5.某小型微利企業(yè)2025年第一季度應(yīng)納稅所得額為120萬元，應(yīng)按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（）答案：錯(cuò)誤解析：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，該企業(yè)第一季度應(yīng)納稅所得額120萬元，應(yīng)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。6.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，只能開具增值稅普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯(cuò)誤解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。7.企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，判斷是否為小型微利企業(yè)的指標(biāo)是按照上一納稅年度的情況確定的。（）答案：錯(cuò)誤解析：小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況判斷是否為小型微利企業(yè)。8.小型微利企業(yè)在匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)補(bǔ)繳已減免的企業(yè)所得稅稅款。（）答案：正確解析：小型微利企業(yè)在匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)補(bǔ)繳已減免的企業(yè)所得稅稅款。9.增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額超過30萬元，但其中有一部分是銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，扣除銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的，銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。（）答案：正確解析：增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額超過30萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。10.某小型微利企業(yè)2025年全年應(yīng)納稅所得額為200萬元，該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為20萬元。（）答案：正確解析：應(yīng)納稅所得額200萬元，不超過300萬元，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅額=200×25%×20%=10（萬元）。四、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述2025年小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容。答：自2025年1月1日至2025年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2.闡述2025年增值稅小規(guī)模納稅人可以享受的增值稅優(yōu)惠政策。答：2025年增值稅小規(guī)模納稅人可以享受以下增值稅優(yōu)惠政策：（1）月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。（2）適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。（3）月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。（4）增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票。（5）月銷售額未超過10萬元，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自行開具，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。3.說明“六稅兩費(fèi)”減征政策的適用對(duì)象、減征范圍和執(zhí)行期限。答：“六稅兩費(fèi)”減征政策的相關(guān)內(nèi)容如下：（1）適用對(duì)象：增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶。（2）減征范圍：可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。（3）執(zhí)行期限：2025年1月1日至2025年12月31日。五、案例分析題（每題15分，共20分）1.某小型微利企業(yè)2025年1-6月累計(jì)應(yīng)納稅所得額為260萬元，1-3月已預(yù)繳企業(yè)所得稅10萬元。計(jì)算該企業(yè)第二季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅，并說明計(jì)算過程。答：首先，根據(jù)2025年小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)1-6月累計(jì)應(yīng)納稅所得額為260萬元，不超過300萬元，可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。則1-6