2025年稅法考試的導(dǎo)向性試題及答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目B.將購買的貨物用于在建工程C.將自產(chǎn)的貨物用于個人消費D.將購買的貨物獎勵給內(nèi)部員工答案：C解析：選項A，將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，屬于視同銷售行為，但在營改增后，非增值稅應(yīng)稅項目基本不存在了，不過原理上還是視同銷售；選項B，將購買的貨物用于在建工程，不屬于視同銷售，其進項稅額如果符合規(guī)定可以抵扣；選項C，將自產(chǎn)的貨物用于個人消費，視同銷售，應(yīng)計算銷項稅額；選項D，將購買的貨物獎勵給內(nèi)部員工，屬于進項稅額不得抵扣的情形，而不是視同銷售計算銷項稅額。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售貨物取得不含稅收入100萬元，當(dāng)月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元，增值稅稅額3.9萬元，運輸途中發(fā)生合理損耗2%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.13B.9.1C.10.1D.16.1答案：B解析：首先，銷售貨物的銷項稅額=100×13%=13（萬元）。購進原材料，雖然運輸途中有2%的合理損耗，但合理損耗不影響進項稅額的計算，其進項稅額為3.9萬元。當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=銷項稅額-進項稅額=13-3.9=9.1（萬元）。3.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列消費品中，實行從價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計征辦法征收消費稅的是（）。A.啤酒B.汽油C.白酒D.高檔手表答案：C解析：選項A，啤酒實行從量定額計征消費稅；選項B，汽油實行從量定額計征消費稅；選項C，白酒實行從價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計征辦法征收消費稅；選項D，高檔手表實行從價定率計征消費稅。4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費D.企業(yè)所得稅稅款答案：C解析：選項A，稅收滯納金不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項B，非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項C，按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；選項D，企業(yè)所得稅稅款不得在企業(yè)所得稅前扣除。5.某小型微利企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.50B.20C.12.5D.25答案：C解析：自2024年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=200×25%×20%=12.5（萬元）。6.下列各項中，不屬于個人所得稅專項附加扣除項目的是（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.住房公積金D.大病醫(yī)療答案：C解析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。住房公積金屬于專項扣除項目，不屬于專項附加扣除項目。7.某作家2024年10月取得稿酬收入30000元，其應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（）元。A.3360B.4200C.5200D.6000答案：A解析：稿酬所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=收入額×預(yù)扣率×（1-20%）×70%×20%=30000×（1-20%）×70%×20%=3360（元）。8.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)（）。A.向納稅人所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.向房地產(chǎn)坐落地的共同上一級稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.選擇房地產(chǎn)坐落地的某一方稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅答案：D解析：土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。9.某企業(yè)2024年擁有一棟房產(chǎn)，原值為1000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除比例為30%。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.8.4B.12C.9.6D.10.8答案：A解析：從價計征房產(chǎn)稅的公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%。該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×（1-30%）×1.2%=8.4（萬元）。10.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）。A.納稅人實際占用的土地面積B.納稅人實際使用的土地面積C.納稅人實際擁有的土地面積D.稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的土地面積答案：A解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。11.下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.軍隊、武裝警察部隊專用的車船C.警用車船D.企業(yè)擁有的小轎車答案：D解析：選項A、B、C屬于免征車船稅的范圍。企業(yè)擁有的小轎車應(yīng)繳納車船稅。12.印花稅的納稅人不包括（）。A.立合同人B.立賬簿人C.領(lǐng)受人D.合同的擔(dān)保人答案：D解析：印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人等。合同的擔(dān)保人不屬于印花稅的納稅人。13.關(guān)稅的納稅義務(wù)人不可能是（）。A.進口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人C.進出境物品的所有人D.進口貨物的發(fā)貨人答案：D解析：關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人。進口貨物的發(fā)貨人不是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。14.資源稅的納稅環(huán)節(jié)是（）。A.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.進口環(huán)節(jié)答案：A解析：資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售或自用環(huán)節(jié)計算繳納。主要是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。15.環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)不包括（）。A.應(yīng)稅大氣污染物的污染當(dāng)量數(shù)B.應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)C.應(yīng)稅固體廢物的排放量D.應(yīng)稅噪聲的分貝數(shù)答案：D解析：環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)包括應(yīng)稅大氣污染物的污染當(dāng)量數(shù)、應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)、應(yīng)稅固體廢物的排放量和應(yīng)稅噪聲的超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)。選項D表述不準(zhǔn)確，應(yīng)該是超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)。16.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天B.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的10日內(nèi)C.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的30日內(nèi)D.辦理土地、房屋權(quán)屬證書的當(dāng)天答案：A解析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。17.車輛購置稅的稅率是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B解析：車輛購置稅的稅率為10%。18.煙葉稅的納稅人為（）。A.收購煙葉的單位B.銷售煙葉的單位C.種植煙葉的單位D.加工煙葉的單位答案：A解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位。19.下列關(guān)于稅收征管中賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿C.賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年D.以上說法都正確答案：D解析：以上選項關(guān)于稅收征管中賬簿、憑證管理的說法都是正確的。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿；賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。20.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的下列行政行為不服時，應(yīng)當(dāng)先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟的是（）。A.行政處罰B.收繳發(fā)票C.稅務(wù)行政許可D.征稅行為答案：D解析：納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服時，應(yīng)當(dāng)先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。行政處罰、收繳發(fā)票、稅務(wù)行政許可等行政行為，納稅人可以選擇申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.提供交通運輸服務(wù)答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)（包括交通運輸服務(wù)等）、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等。2.下列應(yīng)稅消費品中，采用復(fù)合計稅方法計算消費稅的有（）。A.卷煙B.白酒C.化妝品D.實木地板答案：AB解析：卷煙和白酒采用復(fù)合計稅方法計算消費稅，化妝品和實木地板采用從價定率方法計算消費稅。3.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予據(jù)實扣除的有（）。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.金融企業(yè)的各項存款利息支出C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出D.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出答案：ABD解析：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。4.下列各項中，屬于個人所得稅綜合所得的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費所得答案：ABCD解析：個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得。5.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進行土地增值稅清算的有（）。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的C.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的答案：ABC解析：選項D屬于主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。納稅人應(yīng)當(dāng)進行土地增值稅清算的情形包括直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的等。6.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。A.國家機關(guān)自用的房產(chǎn)B.宗教寺廟自用的房產(chǎn)C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)D.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)答案：ABCD解析：以上選項中的房產(chǎn)均免征房產(chǎn)稅。國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)，由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)等都免征房產(chǎn)稅。7.下列車船中，免征車船稅的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.警用車船C.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶D.純電動商用車答案：ABCD解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船，警用車船，懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶，純電動商用車等都免征車船稅。8.下列合同中，應(yīng)繳納印花稅的有（）。A.購銷合同B.借款合同C.財產(chǎn)租賃合同D.技術(shù)合同答案：ABCD解析：印花稅的應(yīng)稅合同包括購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同等。9.關(guān)稅的完稅價格可以分為（）。A.成交價格估價方法B.相同貨物成交價格估價方法C.類似貨物成交價格估價方法D.倒扣價格估價方法答案：ABCD解析：關(guān)稅的完稅價格的估價方法包括成交價格估價方法、相同貨物成交價格估價方法、類似貨物成交價格估價方法、倒扣價格估價方法、計算價格估價方法、合理方法等。10.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的有（）。A.資源稅的征稅對象包括應(yīng)稅礦產(chǎn)品和鹽B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，視同銷售，繳納資源稅D.對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅答案：ABCD解析：資源稅的征稅對象包括應(yīng)稅礦產(chǎn)品和鹽；資源稅實行從價計征或者從量計征；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，視同銷售，繳納資源稅；對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅。三、判斷題（每題1分，共10分）1.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，均按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯誤解析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，不同情況有不同的稅務(wù)處理。一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。2.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)。（）答案：正確解析：消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（自產(chǎn)銷售、自產(chǎn)自用）、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)征收，部分應(yīng)稅消費品在零售環(huán)節(jié)（如金銀首飾等）和批發(fā)環(huán)節(jié)（如卷煙）也征收消費稅。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯誤解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。4.個人取得的勞務(wù)報酬所得，屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。（）答案：正確解析：個人取得的勞務(wù)報酬所得，屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。5.土地增值稅的增值額是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。（）答案：正確解析：土地增值稅的增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入-規(guī)定扣除項目金額。6.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的原值。（）答案：錯誤解析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征和從租計征兩種。從價計征的計稅依據(jù)是房產(chǎn)余值（房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值）；從租計征的計稅依據(jù)是房產(chǎn)租金收入。7.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。（）答案：正確解析：車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。8.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種。（）答案：正確解析：印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種。例如，購銷合同適用比例稅率，權(quán)利、許可證照適用定額稅率。9.關(guān)稅的滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。（）答案：正確解析：關(guān)稅的滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。10.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。（）答案：正確解析：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅；低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。四、計算題（每題10分，共30分）1.某增值稅一般納稅人2024年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額50萬元，增值稅稅額6.5萬元；（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元，增值稅稅額2.6萬元；（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為10萬元，市場不含稅售價為15萬元；（4）銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進的固定資產(chǎn)一臺，取得含稅收入2.06萬元。要求：計算該納稅人2024年11月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售貨物的銷項稅額=6.5萬元（2）購進原材料的進項稅額=2.6萬元（3）將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95（萬元）（4）銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納稅額=2.06÷（1+3%）×2%=0.04（萬元）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=6.5+1.95-2.6+0.04=5.89（萬元）2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額80萬元，增值稅稅額10.4萬元；（2）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為15萬元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%；（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元，增值稅稅額3.9萬元。要求：計算該企業(yè)2024年10月應(yīng)繳納的消費稅和增值稅稅額。答案：（1）消費稅計算：-銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅=80×15%=12（萬元）-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利，視同銷售。組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）=15×（1+5%）÷（1-15%）≈18.53（萬元）-用于職工福利應(yīng)繳納的消費稅=18.53×15%≈2.78（萬元）-當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅=12+2.78=14.78（萬元）（2）增值稅計算：-銷售化妝品的銷項稅額=10.4萬元-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=18.53×13%≈2.41（萬元）-購進原材料的進項稅額=3.9萬元-當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=10.4+2.41-3.9=8.91（萬元）3.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)會計利潤100萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元，該企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為500萬元；（2）全年發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費80萬元；（3）通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款15萬元。要求：計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)：-按照發(fā)生額的60%計算：10×60%=6（萬元）-按照銷售（營業(yè)）收入的5‰計算：500×5‰=2.5（萬元）-業(yè)務(wù)招待費扣除限額為2.5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10-2.5=7.5（萬元）（2）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除標(biāo)準(zhǔn)：-廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=500×15%=75（萬元）-實際發(fā)生80萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-75=5（萬元）（3）公益性捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)：-公益性捐贈扣除限額=100×12%=12（萬元）-實際發(fā)生15萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-12=3（萬元）（4）應(yīng)納稅所得額=100+7.5+5+3=115.5（萬元）（5）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=115.5×25%=28.875（萬元）五、綜合題（20分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2024年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售貨物取得不含稅收入8000萬元；（2）取得國債利息收入20萬元；（3）全年發(fā)生銷售成本4000萬元；（4）全年發(fā)生銷售費用1000萬元，其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費700萬元；管理費用800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費80萬元；財務(wù)費用200萬元；（5）全年發(fā)生營業(yè)外支出150萬元，其中通過公益性社會組織向災(zāi)區(qū)捐款100萬元，稅收滯納金10萬元；（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額500萬元，撥繳職工工會經(jīng)費10萬元，發(fā)生職工福利費80萬元，職工教育經(jīng)費3