2025年注冊會計(jì)師稅法考題及參考答案(考生回憶版)一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是()。A.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案：C解析：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來決定，選項(xiàng)A錯誤；稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方的權(quán)利義務(wù)不對等，選項(xiàng)B錯誤；稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體和稅收法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成，選項(xiàng)D錯誤。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是()。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購買的貨物用于個人消費(fèi)C.將購買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D.將購買的貨物無償贈送他人答案：D解析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，屬于視同銷售行為，而將購買的貨物用于個人消費(fèi)不屬于視同銷售行為，選項(xiàng)A錯誤；將購買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，不視同銷售，選項(xiàng)C錯誤；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人，屬于視同銷售行為，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)D正確。3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.26萬元。當(dāng)月沒收3個月前收取的逾期未退還包裝物押金5.65萬元。已知白酒增值稅稅率為13%。該白酒生產(chǎn)企業(yè)2025年3月增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬元。A.10.4B.10.66C.10.99D.11.05答案：B解析：銷售白酒收取的包裝物押金，在收取時就要并入銷售額計(jì)算增值稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè)2025年3月增值稅銷項(xiàng)稅額=[80+2.26÷(1+13%)]×13%=10.66（萬元），沒收的逾期未退還包裝物押金在沒收時已經(jīng)計(jì)算過增值稅，此次不再重復(fù)計(jì)算。4.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是()。A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，選項(xiàng)A錯誤；金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)B正確；高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)C錯誤；鍍金首飾在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)D錯誤。5.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。該企業(yè)選擇“分國不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式，該企業(yè)2024年度在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A.25B.27.5C.30D.32.5答案：B解析：該企業(yè)境內(nèi)所得應(yīng)納稅額=100×25%=25（萬元）；A國分支機(jī)構(gòu)抵免限額=50×25%=12.5（萬元），在A國實(shí)際繳納稅額10萬元，可全額抵免；B國分支機(jī)構(gòu)抵免限額=30×25%=7.5（萬元），在B國實(shí)際繳納稅額9萬元，只能抵免7.5萬元。該企業(yè)2024年度在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（100+50+30）×25%-10-7.5=27.5（萬元）。6.下列關(guān)于個人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的是()。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個子女每月1000元B.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳時扣除C.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除期限最長不得超過180個月D.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每月按標(biāo)準(zhǔn)定額扣除2000元，若有多個贍養(yǎng)人，可由贍養(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)?，也可由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偞鸢福篈解析：大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在匯算清繳時扣除，選項(xiàng)B錯誤；住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除期限最長不得超過240個月，選項(xiàng)C錯誤；贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)定額扣除3000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500元，可由贍養(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)偅部捎杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偅x項(xiàng)D錯誤。7.某企業(yè)2025年年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛；當(dāng)年11月，1輛小轎車被盜，取得公安機(jī)關(guān)開具的相關(guān)證明，并能夠提供該被盜小轎車當(dāng)年的車船稅完稅證明。已知當(dāng)?shù)剌d貨汽車車船稅年稅額為每噸60元，小轎車車船稅年稅額為每輛360元。該企業(yè)2025年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為()元。A.4680B.4740C.4800D.4860答案：B解析：載貨汽車應(yīng)繳納車船稅=10×60×6=3600（元）；小轎車應(yīng)繳納車船稅=360×4-360×2÷12=1140（元）。該企業(yè)2025年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅=3600+1140=4740（元）。8.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的是()。A.對多貼印花稅票的，可申請退稅或抵用B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為0.5‰D.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)，按0.5‰的稅率計(jì)算印花稅答案：B解析：對多貼印花稅票的，不得申請退稅或抵用，選項(xiàng)A錯誤；財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為1‰，選項(xiàng)C錯誤；營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)，自2022年7月1日起，按0.25‰的稅率計(jì)算印花稅，選項(xiàng)D錯誤。9.某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢新建寫字樓取得不含稅收入10000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為400萬元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為600萬元（不含增值稅）。該公司所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。A.1802.5B.1805C.1927.5D.1930答案：C解析：扣除項(xiàng)目金額=500+2000+400+600+（500+2000）×20%=3900（萬元）；增值額=10000-3900=6100（萬元）；增值率=6100÷3900×100%≈156.41%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。應(yīng)繳納土地增值稅=6100×50%-3900×15%=1927.5（萬元）。10.下列關(guān)于資源稅的表述中，錯誤的是()。A.資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量C.對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅D.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的次日答案：D解析：資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日；自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日，選項(xiàng)D錯誤。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅收立法權(quán)的有()。A.稅法制定權(quán)B.稅法審議權(quán)C.稅法解釋權(quán)D.稅法表決權(quán)答案：ABD解析：稅收立法權(quán)包括稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)。稅法解釋權(quán)屬于稅收執(zhí)法權(quán)，選項(xiàng)C錯誤。2.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有()。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東答案：ACD解析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)，屬于視同銷售行為；將外購的貨物用于個人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，選項(xiàng)B錯誤。將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人、分配給股東或投資者，屬于視同銷售行為，選項(xiàng)A、C、D正確。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有()。A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天答案：ACD解析：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，選項(xiàng)B錯誤。4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有()。A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、非廣告性質(zhì)的贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出等均不得扣除。5.下列各項(xiàng)中，屬于個人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有()。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金答案：ABCD解析：個人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等。6.下列關(guān)于車船稅的表述中，正確的有()。A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月B.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶，不屬于車船稅的征稅范圍C.已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅D.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納答案：ACD解析：依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶，也屬于車船稅的征稅范圍，選項(xiàng)B錯誤。7.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有()。A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)B.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計(jì)稅依據(jù)D.權(quán)利、許可證照以應(yīng)稅憑證件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)答案：ABCD解析：以上關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述均正確。8.下列情形中，應(yīng)繳納土地增值稅的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)用于職工福利B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)對外投資C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)出租D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)抵押，抵押期滿后未能償還債務(wù)而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓答案：ABD解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)出租，由于產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅，選項(xiàng)C錯誤。9.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有()。A.開采原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅B.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅C.對實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅答案：ABCD解析：以上關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的表述均正確。10.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的表述中，正確的有()。A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者B.應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定C.應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)，按照固體廢物的排放量確定D.應(yīng)稅噪聲的計(jì)稅依據(jù)，按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定答案：ABCD解析：以上關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的表述均正確。三、計(jì)算問答題1.某商場為增值稅一般納稅人，2025年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售空調(diào)取得含稅銷售收入226萬元，同時提供安裝服務(wù)取得含稅收入11.3萬元。（2）銷售電視機(jī)取得不含稅銷售收入100萬元，另收取包裝物押金5.65萬元，約定3個月后歸還。（3）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150萬元，增值稅稅額19.5萬元。（4）因管理不善，上月購進(jìn)的一批貨物被盜，該批貨物的成本為10萬元（其中含運(yùn)費(fèi)成本1萬元），購進(jìn)時均已取得增值稅專用發(fā)票。已知：銷售貨物增值稅稅率為13%，提供安裝服務(wù)增值稅稅率為9%，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該商場2025年4月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售空調(diào)并提供安裝服務(wù)，屬于混合銷售，以銷售貨物為主，應(yīng)一并按照銷售貨物繳納增值稅。銷售空調(diào)及安裝服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=（226+11.3）÷（1+13%）×13%=27.3（萬元）（2）銷售電視機(jī)的銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元）收取的包裝物押金，在收取時不并入銷售額計(jì)算增值稅。（3）購進(jìn)貨物可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5（萬元）（4）因管理不善被盜貨物應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（10-1）×13%+1×9%=1.26（萬元）（5）該商場2025年4月應(yīng)繳納的增值稅稅額=27.3+13-19.5+1.26=22.06（萬元）2.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價款50萬元，并按規(guī)定支付了價外補(bǔ)貼和煙葉稅。（2）將收購的煙葉全部運(yùn)往某加工廠加工成煙絲，支付不含稅加工費(fèi)10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）該卷煙廠收回?zé)熃z后，將其中的80%用于生產(chǎn)卷煙，當(dāng)月銷售卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入120萬元。已知：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，比例稅率為56%。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該卷煙廠2025年5月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。答案：（1）收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=[50×（1+10%）×（1+20%）]×13%=8.58（萬元）（2）委托加工煙絲的組成計(jì)稅價格=[50×（1+10%）×（1+20%）×（1-13%）+10]÷（1-30%）≈93.83（萬元）委托加工煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=93.83×30%=28.15（萬元）（3）銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=120×56%+20×150÷10000=67.5（萬元）（4）用于生產(chǎn)卷煙的煙絲已納消費(fèi)稅可扣除=28.15×80%=22.52（萬元）（5）該卷煙廠2025年5月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=67.5-22.52=44.98（萬元）3.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤1000萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金總額為500萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)80萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元，工會經(jīng)費(fèi)10萬元。（2）企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬元。（3）企業(yè)通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈120萬元。（4）企業(yè)為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬元。已知：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除；工會經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70（萬元），實(shí)際發(fā)生80萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-70=10（萬元）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×8%=40（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，可全額扣除。工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，可全額扣除。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=20×60%=12（萬元），扣除限額2=假設(shè)銷售（營業(yè)）收入為X（題目未給出，這里假設(shè)不影響計(jì)算原理），X×5‰，假設(shè)X足夠大，按12萬元扣除，實(shí)際發(fā)生20萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-12=8（萬元）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=假設(shè)銷售（營業(yè)）收入為X，X×15%，假設(shè)X足夠大，若300萬元未超過扣除限額，可全額扣除。（3）公益性捐贈扣除限額=1000×12%=120（萬元），實(shí)際發(fā)生120萬元，可全額扣除。（4）為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。（5）應(yīng)納稅所得額=1000+10+8+10=1028（萬元）（6）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=1028×25%=257（萬元）4.中國公民李某為某公司職員，2025年1-12月取得以下收入：（1）每月取得工資收入10000元，每月繳納“三險(xiǎn)一金”1000元。（2）2月取得全年一次性獎金36000元，選擇單獨(dú)計(jì)算納稅。（3）3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入5000元。（4）5月取得稿酬收入3000元。（5）6月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元。已知：李某有一個子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元的專項(xiàng)附加扣除；李某為獨(dú)生子女，其父母均已年滿60歲，可享受每月3000元的專項(xiàng)附加扣除。綜合所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每年60000元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算李某2025年應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。答案：（1）工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=（10000×12-60000-1000×12-1000×12-3000×12）=12000（元）工資薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅=12000×3%=360（元）（2）全年一次性獎金36000元，36000÷12=3000（元），適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅=36000×3%=1080（元）（3）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額=5000×（1-20%）=4000（元）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=4000×20%=800（元）（4）稿酬所得應(yīng)納稅所得額=（3000-800）×70%=1540（元）稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=1540×20%=308（元）（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅所得額=（2000-800）=1200（元）特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個人所得稅=1200×20%=240（元）（6）李某2025年應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=360+1080+800+308+240=2788（元）四、綜合題1.某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金2000萬元，按規(guī)定繳納契稅60萬元。（2）開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元（其中含裝修費(fèi)用500萬元）。（3）發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用400萬元，其中利息支出200萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。（4）12月將開發(fā)的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅全部銷售，取得不含稅銷售收入8000萬元，其中普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售收入6000萬元，非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售收入2000萬元。（5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為440萬元（不含增值稅）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年應(yīng)繳納的土地增值稅。（3）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）增值稅：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。銷售額=8000-2000=6000（萬元）增值稅銷項(xiàng)稅額=6000×9%=540（萬元）由于題目未提及進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)無其他進(jìn)項(xiàng)稅額，該房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年應(yīng)繳納的增值稅為540萬元。（2）土地增值稅：①確定扣除項(xiàng)目金額：-取得土地使用權(quán)所支付的金額=2000+60=2060（萬元）-房地產(chǎn)開發(fā)成本=3000（萬元）-房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：-利息支出200萬元，其他開發(fā)費(fèi)用=（2060+3000）×5%=253（萬元）-房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=200+253=453（萬元）-與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=440（萬元）-加計(jì)扣除=（2060+3000）×20%=1012（萬元）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2060+3000+453+440+1012=6965（萬元）②計(jì)算增值額：增值額=8000-6965=1035（萬元）③計(jì)算增值率：增值率=1035÷6965×100%≈14.86%④確定適用稅率和速算扣除系數(shù)：增值率未超過50%，適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0。⑤計(jì)算土地增值稅稅額：土地增值稅稅額=1035×30%=310.5（萬元）（3）企業(yè)所得稅：①應(yīng)納稅所得額=8000-2060-3000-400-440-310.5=1789.5（萬元）②企業(yè)所得稅稅額=1789.5×25%=447.375（萬元）2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元。（2）2月銷售貨物取得不含稅銷售收入300萬元，同時收取包裝物租金5.65萬元。（3）3月將自產(chǎn)的一批貨物用