企業(yè)年度財(cái)務(wù)審計(jì)工作底稿模板引言年度財(cái)務(wù)審計(jì)工作底稿是審計(jì)過程的系統(tǒng)記錄，是審計(jì)結(jié)論形成的基礎(chǔ)，亦是審計(jì)質(zhì)量控制與責(zé)任追溯的關(guān)鍵依據(jù)。本模板旨在為審計(jì)人員提供一個(gè)結(jié)構(gòu)清晰、內(nèi)容全面且具備實(shí)操性的工作指引，以確保審計(jì)工作的規(guī)范化與高效化。使用者應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況、行業(yè)特點(diǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)本模板進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整與細(xì)化，而非簡(jiǎn)單套用。一、審計(jì)工作底稿首頁(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)容----------------------------------------------------------被審計(jì)單位名稱（填寫全稱）審計(jì)項(xiàng)目名稱（例如：XXXX年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）審計(jì)期間XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日審計(jì)工作底稿編號(hào)（按本所底稿編號(hào)規(guī)則編制）編制人（姓名）編制日期XXXX年XX月XX日復(fù)核人（一級(jí)）（姓名）復(fù)核日期XXXX年XX月XX日復(fù)核人（二級(jí)）（姓名，如適用）復(fù)核日期XXXX年XX月XX日（如適用）索引號(hào)（與其他底稿交叉引用）審計(jì)目標(biāo)簡(jiǎn)述：（例如：對(duì)被審計(jì)單位XXXX年度財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性發(fā)表審計(jì)意見。）審計(jì)范圍簡(jiǎn)述：（例如：涵蓋被審計(jì)單位XXXX年度的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及其附注，以及相關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿、憑證等會(huì)計(jì)資料。）二、審計(jì)計(jì)劃及總體策略2.1初步業(yè)務(wù)活動(dòng)記錄表事項(xiàng)執(zhí)行情況/結(jié)論備注/索引----------------------------------------------------------------被審計(jì)單位基本情況了解審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的簽訂/審閱初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與獨(dú)立性評(píng)估前任審計(jì)師溝通（如適用）2.2總體審計(jì)策略項(xiàng)目?jī)?nèi)容概要----------------------------------------------------------------------------------------------------審計(jì)重要性水平的確定整體重要性水平：

認(rèn)定層次重要性水平：

實(shí)際執(zhí)行的重要性水平：重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域（根據(jù)初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果列出，如：收入確認(rèn)、存貨計(jì)價(jià)、關(guān)聯(lián)方交易等）審計(jì)資源分配與時(shí)間預(yù)算項(xiàng)目組成員及分工：

主要時(shí)間節(jié)點(diǎn)計(jì)劃：可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)及被審計(jì)單位情況分析）2.3具體審計(jì)計(jì)劃針對(duì)各交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)程序計(jì)劃（可分科目或循環(huán)列示）。三、審計(jì)實(shí)施過程記錄3.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行情況3.1.1了解被審計(jì)單位及其環(huán)境了解方面了解內(nèi)容摘要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論--------------------------------------------------------------------------------------------------------------行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素被審計(jì)單位的性質(zhì)（所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)）會(huì)計(jì)政策的選擇與運(yùn)用（重大會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更情況及合理性）目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)（關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)、管理層業(yè)績(jī)考核指標(biāo)等）3.1.2了解內(nèi)部控制內(nèi)部控制要素了解與測(cè)試情況控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論------------------------------------------------------------------------------------------------------------------控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程信息系統(tǒng)與溝通控制活動(dòng)（針對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的控制活動(dòng)）對(duì)控制的監(jiān)督3.2具體會(huì)計(jì)科目的審計(jì)程序與記錄（示例：選取部分科目）3.2.1貨幣資金審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序執(zhí)行日期執(zhí)行人審計(jì)證據(jù)/索引審計(jì)結(jié)論/發(fā)現(xiàn)問題------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------存在、完整性、計(jì)價(jià)與分?jǐn)倷z查庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，執(zhí)行現(xiàn)金監(jiān)盤程序檢查銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的核對(duì)情況，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表函證銀行存款余額及借款等信息檢查大額貨幣資金收支的原始憑證及授權(quán)審批3.2.2應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序執(zhí)行日期執(zhí)行人審計(jì)證據(jù)/索引審計(jì)結(jié)論/發(fā)現(xiàn)問題------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------存在、權(quán)利與義務(wù)、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偒@取應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬、報(bào)表數(shù)核對(duì)一致分析應(yīng)收賬款賬齡，評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性選取樣本執(zhí)行函證程序，對(duì)未回函及函證不符事項(xiàng)進(jìn)行替代測(cè)試檢查期后收款情況3.2.3存貨（示例部分程序）審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序執(zhí)行日期執(zhí)行人審計(jì)證據(jù)/索引審計(jì)結(jié)論/發(fā)現(xiàn)問題------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------存在、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偭私獯尕洷O(jiān)盤計(jì)劃，參與存貨監(jiān)盤，檢查存貨數(shù)量及狀況檢查存貨計(jì)價(jià)方法，測(cè)試存貨成本計(jì)算的準(zhǔn)確性檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)及計(jì)算過程3.2.4固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序執(zhí)行日期執(zhí)行人審計(jì)證據(jù)/索引審計(jì)結(jié)論/發(fā)現(xiàn)問題------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------存在、權(quán)利與義務(wù)、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偒@取固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，與總賬報(bào)表核對(duì)檢查大額固定資產(chǎn)的購(gòu)置合同、發(fā)票、驗(yàn)收單等原始憑證實(shí)地查看重要固定資產(chǎn)檢查折舊政策、折舊計(jì)提的準(zhǔn)確性3.2.5短期借款/長(zhǎng)期借款審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序執(zhí)行日期執(zhí)行人審計(jì)證據(jù)/索引審計(jì)結(jié)論/發(fā)現(xiàn)問題------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------存在、完整性、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偒@取借款明細(xì)表，與總賬、報(bào)表核對(duì)函證銀行借款余額、利率、期限等檢查借款合同，了解借款條件，測(cè)試?yán)①M(fèi)用計(jì)提的準(zhǔn)確性3.2.6營(yíng)業(yè)收入審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序執(zhí)行日期執(zhí)行人審計(jì)證據(jù)/索引審計(jì)結(jié)論/發(fā)現(xiàn)問題------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------發(fā)生、準(zhǔn)確性、截止獲取營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，與總賬報(bào)表核對(duì)檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)政策是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則選取樣本檢查銷售合同、發(fā)貨單、客戶簽收單、發(fā)票等，驗(yàn)證收入確認(rèn)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性執(zhí)行截止測(cè)試，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收入確認(rèn)是否正確分析毛利率的合理性，與上期或同行業(yè)比較3.2.7營(yíng)業(yè)成本審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序執(zhí)行日期執(zhí)行人審計(jì)證據(jù)/索引審計(jì)結(jié)論/發(fā)現(xiàn)問題------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------發(fā)生、準(zhǔn)確性、截止獲取營(yíng)業(yè)成本明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，與總賬報(bào)表核對(duì)檢查成本計(jì)算方法，測(cè)試成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性（如：與收入配比、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)等）執(zhí)行截止測(cè)試，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確3.3特殊項(xiàng)目審計(jì)3.3.1關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易審計(jì)程序執(zhí)行情況結(jié)論/發(fā)現(xiàn)索引---------------------------------------------------------------------識(shí)別關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易檢查關(guān)聯(lián)方交易的公允性及披露的充分性3.3.2或有事項(xiàng)審計(jì)程序執(zhí)行情況結(jié)論/發(fā)現(xiàn)索引---------------------------------------------------------------------向管理層函證或有事項(xiàng)檢查法律費(fèi)用、重大合同等，識(shí)別未披露或有事項(xiàng)3.3.3期后事項(xiàng)審計(jì)程序執(zhí)行情況結(jié)論/發(fā)現(xiàn)索引---------------------------------------------------------------------詢問管理層知悉的期后事項(xiàng)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的會(huì)議紀(jì)要、重大交易等四、審計(jì)差異匯總及調(diào)整分錄4.1審計(jì)差異匯總表序號(hào)差異描述調(diào)整分錄（借方/貸方）影響利潤(rùn)金額管理層是否同意調(diào)整備注----------------------------------------------------------------------------------------------------------------4.2未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表（如適用）序號(hào)不符事項(xiàng)描述金額未調(diào)整原因分析（低于重要性水平等）----------------------------------------------------------------------------------------------五、審計(jì)結(jié)論與報(bào)告5.1審計(jì)總結(jié)項(xiàng)目?jī)?nèi)容摘要--------------------------------------------------------------------------------------------------------審計(jì)范圍是否受到限制發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理情況未調(diào)整差異對(duì)報(bào)表的影響評(píng)估審計(jì)意見類型初步判斷（例如：無(wú)保留意見、保留意見、否定意見、無(wú)法表示意見）其他需要說明的重大事項(xiàng)5.2管理層聲明書（獲取日期及簽署情況）5.3審計(jì)報(bào)告草稿（或最終審計(jì)報(bào)告）六、審計(jì)工作底稿復(fù)核記錄復(fù)核層級(jí)復(fù)核人復(fù)核日期復(fù)核主要發(fā)現(xiàn)及處理意見復(fù)核結(jié)論------------------------------------------------------------------項(xiàng)目組成員內(nèi)部復(fù)核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核獨(dú)立復(fù)核人復(fù)核（如適用）七、審計(jì)工作底稿索引及交叉引用說明（說明本套底稿的索引系統(tǒng)如何設(shè)計(jì)，以及不同底稿之間如何交叉引用，確保底稿的系統(tǒng)性和可追溯性。）八、附件清單（列出本審計(jì)項(xiàng)目所附的重要審計(jì)證據(jù)清單，如：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、管理層聲明書、重要函證回函復(fù)印件、重大合同復(fù)印件等。）---使用說明：1.本模板為通用框架，具體審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況增刪調(diào)整。對(duì)于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的企業(yè)，可適當(dāng)簡(jiǎn)化程序；對(duì)于復(fù)雜或高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)